Hôm nay, ngày 05 tháng 10 năm 2012 Tại: CT-NNVT – Địa chỉ: Thôn Nguyên Xá, Minh Khai, Từ Liêm, Hà Nội
Chúng tôi gồm có:
Bên nhận hàng (Bên A): Công ty TNHH xây dựng & thương mại tổng hợp Toàn Thắng
Địa chỉ: Số 7, TT bê tông xây dựng Hà Nội, Đông Ngạc, Từ Liêm, Hà Nội Đại diện: Bùi Văn SinhChức vụ: Giám sát công trình
Bên giao hàng (Bên B): Công ty TNHH thương mại & dịch vụ tổng hợp Toàn Cầu
Địa chỉ: Số 34/26, Nguyên Hồng, Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội Đại diện: Mai Văn Lam Chức vụ: Nhân viên bán hàng
Hai bên nhất trí xác nhận bên B đã giao hàng: cát, đá cho bên A. Hàng hóa được giao đúng số lượng và tiêu chuẩn chất lượng của hợp đồng. Cụ thể như sau:
TT Quy cách phẩm
- Nguyên vật liệu xuất từ kho của công ty vận chuyển đến công trình:
Giá
thực tế = xuất khoGiá + chuyểnChi phí vận
- Căn cứ vào Bản dự toán và tiến độ thi công thực tế, giám sát công trình sẽ lập Phiếu yêu cầu xuất vật tư để yêu cầu công ty xuất vật tư cho xây dựng công trình. Sau khi Giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt, bộ phận kho căn cứ lập Phiếu xuất kho, chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Sau đó, người nhận vật tư cầm phiếu xuất kho đến kho để nhận vật tư.
- Thủ kho căn cứ vào Phiếu xuất kho tiến hành kiểm giao vật tư xuất, ghi số lượng thực xuất và ngày tháng năm xuất kho vào Phiếu xuất kho. Thủ kho sẽ ghi vào thẻ kho số lượng vật tư xuất dùng theo từng loại vật tư, định kỳ gửi về phòng kế toán.
- Cuối tháng, kế toán căn cứ vào phương pháp tính giá xuất kho (phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ), tính giá và ghi đơn giá vào Phiếu xuất kho, ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 1541, bảo quản và lưu trữ chứng từ.
- Định kỳ, kế toán vật tư và thủ kho kiểm tra, đối chiếu việc ghi chép số liệu trên Thẻ kho và trên số chi tiết với số lượng hiện vật hiện có trong kho của từng vật liệu từ đó phát hiện những mất mát, thiếu hụt (nếu có).
Biểu số 2.7: Phiếu yêu cầu xuất kho
Biểu số 2.8: Phiếu xuất kho
Biểu số 2.9: Sổ Nhật ký chung quý IV
Biểu số 2.10: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK NVL trực tiếp quý IV
Biểu số 2.11: Sổ cái TK 1541 quý IV
2.2.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan đến người lao động trực tiếp tham gia công trình như: tiền lương công nhân trực tiếp tham gia công trình, phụ cấp thêm giờ...
Công ty TNHH xây dựng & thương mại tổng hợp Toàn Thắng áp dụng hình thức trả lương khoán theo công việc giao khoán cho bộ phận trực tiếp thi công công trình căn cứ theo giá trị trên bảng tổng hợp dự toán và hợp đồng giao khoán. Công nhân trực tiếp tham gia thi công chủ yếu là công nhân thuê ngoài theo hợp đồng giao khoán và công nhân có hợp đồng ngắn hạn (nhỏ hơn 3 tháng) với công ty. Do vậy công ty không trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho công nhân.
Khi kết thúc từng giai đoạn trong hợp đồng giao khoán, nhân viên kỹ thuật và giám sát công trình tiến hành kiểm tra khối lượng, chất lượng công việc hoàn thành sau đó nghiệm thu thanh lý hợp đồng giao khoán theo giai đoạn.
Cuối tháng, căn cứ vào số công trong Bảng chấm công do đội xây dựng gửi lên, kế toán tính được đơn giá một công, tiền lương thực nhận của công nhân xây dựng được tính như sau:
Lương thực nhận = Đơn giá một công * Số công thực hiện trong tháng
Trong đó lương một ngày công của thợ phụ tính bằng 85% lương một ngày công của thợ chính.
Ví dụ: Lương của đội công nhân trực tiếp trong tháng 10 được tính như sau: Tổng lương công nhân đội trong tháng là: 58.423.287 đồng
Tổng số công của 7 thợ chính là 188 công, 4 thợ phụ là 107 công. Lương ngày của thợ chính 209.440 (đồng)
Lương ngày của thợ phụ = 209.440 x 0,85% = 178.024 (đồng/ngày công) Lương của thợ chính Nguyễn Quang Tùng tháng 10 là:
209.440 x 27 = 5.654.880 (đồng) • Các chứng từ sử dụng - Hợp đồng giao khoán
- Biên bản nghiệm thu hợp đồng giao khoán theo giai đoạn - Bảng chấm công
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Sổ cái tài khoản 1542
• Tài khoản sử dụng
- TK 1542 – Chi phí nhân công trực tiếp. Tài khoản này được mở chi tiết cho công trình CT-NNVT là TK 1542010
- TK 334 – Phải trả người lao động - TK 111 – Tiền mặt
• Quy trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
- Tại các đội thi công sử dụng Bảng chấm công do phòng kế toán chuyển xuống thực hiện việc chấm công hàng ngày dưới sự giám sát thường xuyên của giám sát công trình.
- Kế toán sử dụng Bảng chấm công do đội thi công gửi lên làm căn cứ để tính lương và lập Bảng thanh toán tiền lương cho công nhân thuê ngoài. Sau đó Bảng thanh toán lương được đưa trình Giám đốc duyệt, sau đó chuyển về phòng kế toán.
- Kế toán khi nhận được Bảng thanh toán lương sẽ ghi nhận chi phí nhân công trực tiếp phát sinh cho từng công trình vào các sổ chi tiết và Nhật ký chung sau đó vào Sổ cái TK 1542 – Chi phí nhân công trực tiếp.
- Sau đó thủ quỹ chi trả lương cho công nhân.
Biểu số 2.12: Hợp đồng giao khoán Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN
Ngày 25 tháng 09 năm 2012 Số 25
Bên giao khoán (Bên A):
Họ và tên: Đỗ Thị Thảo Chức vụ: Giám đốc
Đại diện: Công ty TNHH xây dựng & thương mại tổng hợp Toàn Thắng Bên nhận giao khoán (Bên B):
Họ và tên: Trần Ngọc Tuân Chức vụ: Tổ trưởng đội thi công Đại diện: Tổ lao động địa phương
Hai bên cùng bàn bạc, thống nhất:
Điều 1: Tổ lao động của ông Trần Ngọc Tuân làm việc theo hợp đồng - Thời hạn từ ngày 01 tháng 10 năm 2012 đến ngày 25 tháng 12 năm 2012 - Tại công trình xây nhà ở cho ông Nguyễn Văn Trung (CT-NNVT) - Địa chỉ: Thôn Nguyên Xá, Minh Khai, Từ Liêm, Hà Nội.
- Công việc : Xây mới toàn bộ dưới sự chỉ đạo, giám sát của giám sát công trình – Công ty TNHH xây dựng & thương mại tổng hợp Toàn Thắng.
- Nội dung cụ thể như sau:
Nội dung công việc Giá trị nhân
Phần nền móng 22.635.423 Bê tông, cốt thép, xây thô tầng 1 28.965.916 Bê tông, cốt thép, xây thô tầng 2 30.720.302 Bê tông, cốt thép, xây thô tầng 3 33.957.395
Phần mái 18.084.163
Hoàn thiện 28.304.853
Tổng 169.490.000
- Giá trị hợp đồng: 169.490.000 đồng.
- Bằng chữ: Một trăm sáu mươi chín triệu bốn trăm chín mươi nghìn đồng Điều 2: Thể thức thanh toán hợp đồng:
Cuối mỗi tháng giám sát công trình nghiệm thu hạng mục công trình hoàn thành, sau đó kế toán thanh toán lương cho công nhân tổ đội thi công theo số ngày công làm được trong tháng.
Điều 3: Quyền lợi, trách nhiệm và nghĩa vụ của bên B
- Thực hiện đảm bảo chất lượng và đúng thời hạn nội dung ghi trong Điều 1. - Đảm bảo an toàn lao động
Điều 4: Quyền lợi, trách nhiệm và nghĩa vụ của bên A - Chuyển kinh phí cho bên nhận giao khoán theo Điều 2. - Giám sát việc thực hiện các công việc thi công của bên B - Nghiệm thu giá trị công trình.
Điều 5: Hai bên cam kết thực hiện hợp đồng như các điều khoản đã ký. Trong quá trình thực hiện nếu cần thiết, có thể thỏa thuận sửa đổi một số nội dung trong hợp đồng, nhưng phải được cả hai bên đồng ý. Bên nào vi phạm sẽ bị xử lý theo chế độ hợp đồng kinh tế.
Hợp đồng này được lập thành 2 bản, mỗi bên giữ 1 bản có giá trị như nhau.
Ngày 25 tháng 09 năm 2012
Đại diện bên nhận khoán Đại diện bên giao khoán
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 2.13: Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán
Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Bên giao khoán (Bên A):
Họ và tên: Bùi Văn Tính Chức vụ: Giám sát công trình Đại diện: Công ty TNHH xây dựng & thương mại tổng hợp Toàn Thắng Bên nhận giao khoán (Bên B):
Họ và tên: Trần Ngọc Tuân Chức vụ: Tổ trưởng đội thi công Đại diện: Tổ lao động địa phương
Thực hiện hợp đồng giao khoán số 25 ngày 25 tháng 9 năm 2012, nội dung công việc đã được thực hiện hoàn thành trong tháng 10 năm 2012 gồm:
Nội dung công việc Giá trị nhân công
Phá dỡ, chuẩn bị mặt bằng 6.821.948
Phần nền móng 22.635.423
Bê tông, cốt thép, xây thô tầng 1 28.965.916
Tổng 58.423.287
Giá trị hợp đồng đã thực hiện: 58.423.287 đồng
Bên A đã thanh toán cho bên B số tiền: 58.423.287 đồng
Viết bằng chữ: Năm mươi tám triệu bốn trăm hai mươi ba nghìn hai trăm tám mươi bảy đồng.
Kết luận: ... Ngày 25 tháng 09 năm 2012
Đại diện bên nhận khoán Đại diện bên giao khoán
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 2.16: Phiếu chi trả tiền lương CN
Biểu số 2.18: Sổ tiết TK 1542010 quý IV
Biểu số 2.19: Sổ cái TK 1542 quý IV
2.2.2.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Công ty TNHH xây dựng & thương mại tổng hợp Toàn Thắng không phải là một công ty có tiềm lực mạnh. Công ty tuy đã có sự chú trọng đáng kể vào việc đầu tư vào máy móc thi công phục vụ công trình như: máy trộn bê tông, máy dầm, máy uốn thép, máy cắt thép, xe tải. Công ty cũng có tổ chức đội xe, máy thi công riêng nhưng không tổ chức kế toán riêng nên chi phí sử dụng máy thi công được hạch toán trực tiếp vào TK 1543 và chi tiết theo từng công trình.
Do trong một thời gian, công ty có thể tiến hành xây dựng nhiều công trình khác nhau, các công trình này đều có nhu cầu sử dụng máy thi công mà đội máy thi công của công ty không thể đáp ứng được thì đội trưởng các công trình đó có thể chủ động thuê máy thi công ngoài. Tại công trình CT-NNVT công ty vừa sử dụng máy móc của công ty vừa đi thuê ngoài (thuê trọn gói cả máy nhiên liệu và công nhân lái máy).
Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm: tiền lương của công nhân sử dụng máy, nhiên liệu máy, khấu hao máy thi công, sửa chữa, bảo dưỡng máy, máy móc, thiết bị thuê ngoài...
• Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng - Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho
- Giấy đề nghị xuất vật tư, Phiếu xuất kho - Hợp đồng thuê máy
- Khấu hao TSCĐ,
- Bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi công - Nhật ký chung
- Sổ cái, sổ chi tiết chi phí sử dụng máy thi công... • Tài khoản sử dụng
Tài khoản 1543 – Chi phí sử dụng máy thi công, chi tiết cho công trình CT- NNVT TK 1543010
• Quy trình hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
- Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài: Đó là các khoản chi phí mua ngoài phục vụ cho thi công như: Chi phí thuê máy, chi phí sửa chữa máy thi công... Kế toán căn cứ vào hợp đồng thuê máy, Hóa đơn thuê máy thi công, Phiếu chi phản ánh các nghiệp vụ phát sinh lên sổ kế toán.
Từ các Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho nhiên liệu liên quan đến việc sử dụng máy thi công cho từng công trình do các đội gửi lên. Kế toán căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ để ghi sổ kế toán phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong tháng.
- Đối với chi phí tiền lương công nhân sử dụng máy thi công
Hiện nay đội ngũ công nhân sử dụng máy thi công của công ty không phải là lớn do khối lượng máy thi công không lớn. Công ty trả lương cho công nhân lái xe, máy thi công theo hình thức khoán theo tháng, ký hợp đồng ngắn hạn 3 tháng nên không đóng trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho bộ phận công nhân này. Đến cuối tháng, kế toán sẽ tính tổng số lương phải trả cho công nhân lái máy thi công và tiến hành phân bổ cho từng công trình theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
- Đối với chi phí khấu hao TSCĐ
Cuối tháng kế toán sẽ căn cứ vào bảng theo dõi tình hình khấu hao TSCĐ là xe, máy phục vụ thi công dùng trong kỳ cho từng công trình, phân bổ theo giá trị nguyên vật liệu trực tiếp. Sau đó kế toán sẽ ghi vào sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 1543 cho từng công trình, và ghi vào Sổ cái TK 1543.
Công ty thực hiện khấu hao TSCĐ theo phương pháp đương thẳng
Cụ thể chi phí sử dụng máy thi công trong công trình CT-NNVT
SV: Trần Thị Hương Lớp: 52KT2
Nguyên giá Mức trích khấu hao
tháng
Biểu số 2.20: Hợp đồng thuê máy
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc