KHOẢN MỤC CHI PHÍ KÝ HIỆU CÁCH TÍNH THÀNH TIỀN I CHI PHÍ TRỰC TIẾP T VL+NC+M+TT 837.113.066 1 Chi phí Vật liệu VL Bảng Tổng hợp chi phí VL NC M 622.323.456
2 Chi phí Nhân công NC
Bảng Tổng hợp chi phí
VL NC M 169.490.000
3 Chi phí Máy thi công M
Bảng Tổng hợp chi phí
VL NC M 28.885.628
4 Chi phí trực tiếp khác TT (VL+NC+M)x2% 16.413.982
II CHI PHÍ CHUNG C 6.5%*T 54.412.349
2.2.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là một khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành công trình xây dựng. Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong giá thành công trình xây dựng của công ty TNHH xây dựng & thương mại tổng hợp Toàn Thắng chiếm khoảng 65% đến 80% giá trị công trình, bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu chính (gạch, cát, xi măng, sắt, thép...), vật liệu phụ (đinh, sơn, dây thép buộc...). Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp không bao gồm vật tư cho máy thi công.
Do đặc điểm của ngành xây dựng và đặc điểm của sản phẩm xây lắp là địa điểm phát sinh chi phí ở nhiều nơi khác nhau, để thuận tiện cho việc xây dựng công trình, tránh vận chuyển tốn kém nên công ty tiến hành tổ chức kho vật liệu ngay tại công trình. Nguyên vật liệu công ty mua về sẽ được chuyển thẳng đến chân công trình, không phải nhập qua kho của công ty. Vật tư mua đến đâu xuất dùng đến đó nên tránh ứ đọng vật tư.
• Chứng từ, sổ sách sử dụng - Giấy đề nghị tạm ứng
- Phiếu chi
- Phiếu yêu cầu xuất kho, phiếu xuất kho - Hóa đơn giá trị gia tăng
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Sổ cái tài khoản 1541...
• Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 1541 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Tài khoản này được mở chi tiết cho công trình CT – NNVT là TK 1541010.
• Quy trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Đối với nguyên vật liệu công ty mua (hoặc mua bằng tiền tạm ứng), vật liệu mua về được xuất thẳng tới chân công trình, hạng mục công trình. Giá mua nguyên vật liệu được tính như sau:
Giá mua thực tế nguyên
vật liệu
= hóa đơn (chưa thuếGiá mua ghi trên GTGT)
+ i phí thuCh mua
- khấu giảmChiết giá Trong đó: Chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí bảo hiểm (nếu có),...
trình gửi Giấy đề nghị tạm ứng do đội thi công cho giám đốc, giám đốc duyệt tạm ứng cho các đội. Trên cơ sở Giấy đề nghị tạm ứng, kế toán lập Phiếu chi. Phiếu chi được lập thành 3 liên: Liên 1 lưu tại công ty, liên 2 người tạm ứng giữ, liên 3 chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ chi tiền và ghi vào Sổ quỹ, sau đó chuyển về cho kế toán.
- Khi nguyên vật liệu được chuyển đến chân công trình, đại diện bên bán và giám sát công trình căn cứ theo Hợp đồng mua bán đã ký kết, cùng tiến hành kiểm tra vật tư về số lượng, chất lượng... và lập Biên bản giao nhận hàng hóa. Đây là căn cứ để công ty có nghĩa vụ trả tiền cho người bán. Vật liệu mua về sẽ được xuất thẳng cho xây dựng công trình.
Biểu số 2.2: Giấy đề nghị tạm ứng
Biểu số 2.3: Phiếu chi
Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng & thương mại
tổng hợp Toàn Thắng Mẫu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Địa chỉ: Số 7, khu tập thể bê tông xây dựng Hà Nội, Đông Ngạc, Từ Liêm, Hà Nội
Quyển số: 10
PHIẾU CHI Số: 02
Ngày 03 tháng 10 năm 2012 Nợ TK 141
Có TK 1111 Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Bình
Địa chỉ: Công trình nhà ở ông Nguyễn Văn Trung - CT - NNVT Lý do chi: Chi tạm ứng mua vật tư thi công
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi triệu đồng chẵn.
Ngày 03 tháng 10 năm 2012
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ
Người lập
phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)