Bảng 2.1. Bảng số liệu bảng cân đối kế toán giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: VND
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch 2012 - 2011 Chênh lệch 2013 – 2012 Tuyệt đối Tương đối (%) Tuyệt đối Tương đối (%) TÀI SẢN
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 19.502.576.667 21.992.929.799 24.613.726.388 2.490.353.132 12,77 2.620.796.589 11,92 I- Tiền và các khoản tương đương tiền 7.766.493 166.623.838 67.557.264 158.857.345 2045,42 (99.066.574) (59,46) I- Tiền và các khoản tương đương tiền 7.766.493 166.623.838 67.557.264 158.857.345 2045,42 (99.066.574) (59,46)
1. Tiền mặt 5.374.857 38.181.222 21.314.532 32.806.365 610,37 (16.866.69) (44,18
2. Các khoản tương đương tiền 2.391.636 128.442.616 46.242.732 126.050.980 5270,49 (82.199.884) (64,00)
II- Các khoản phải thu ngắn hạn 1.902.505.111 2.003.176.458 2.449.450.626 100.671.347 5,29 446.274.168 22,28
1. Phải thu khách hàng 1.856.047.862 1.980.721.913 2.380.984.181 124.674.051 6,72 400.262.268 20,21 2. Trả trước cho người bán 46.457.249 22.454.545 68.466.445 (24.002.704) (51,67) 46.011.900 204,91 2. Trả trước cho người bán 46.457.249 22.454.545 68.466.445 (24.002.704) (51,67) 46.011.900 204,91
III- Hàng tồn kho 16.043.103.652 17.950.452.649 19.958.026.217 1.907.348.997 11,89 2.007.573.568 11,18
1. Hàng tồn kho 16.043.103.652 17.950.452.649 19.958.026.217 1.907.348.997 11,89 2.007.573.568 11,18
IV- Tài sản ngắn hạn khác 1.549.201.411 1.872.676.854 2.138.692.281 323.475.443 20,88 266.015.427 14,21
1. Chi phí trả trước ngắn hạn 1.497.029.034 1.817.504.554 2.089.512.969 320.475.520 21,41 272.008.415 14,97
2. Thuế GTGT được khấu trừ 0 7.714.096 0 7.714.096 (7.714.096) (100)
3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 52.172.377 47.458.204 49.179.312 (4.714.173) (9,04) 1.721.108 3,63
B- TÀI SẢN DÀI HẠN 35.253.496.944 35.482.816.593 35.457.191.820 229.319.649 0,65 (25.624.773) (0,07) I- Tài sản cố định 3.584.958.549 3.779.898.114 3.776.412.080 194.939.565 5,44 (3.486.034) (0,09) I- Tài sản cố định 3.584.958.549 3.779.898.114 3.776.412.080 194.939.565 5,44 (3.486.034) (0,09)
1. Tài sản cố định hữu hình 3.458.986.036 3.653.925.601 3.650.439.567 194.939.565 5,64 (3.486.034) (0,10)
- Nguyên giá 4.386.472.688 4.604.654.688 4.635.354.688 218.182.000 4,97 30.700.000 0,67
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) (927.486.652) (950.729.087) (984.915.121) (23.242.435) 2,51 (34.186.034) 3,60
2. Chi phí xây dựng dở dang 125.972.513 125.972.513 125.972.513 0 0 0 0
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch 2012 - 2011 Chênh lệch 2013 – 2012 Tuyệt đối Tương đối (%) Tuyệt đối Tương đối (%)
1. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 28.724.410.000 28.724.410.000 28.724.410.000 0 0 0 0
2. Đầu tư dài hạn khác 2.864.400.000 2.864.400.000 2.864.400.000 0 0 0 0
III- Tài sản dài hạn khác 79.728.395 114.108.479 91.969.740 34.380.084 43,12 (22.138.739) (19,40)
1. Chi phí trả trước dài hạn 79.728.385 114.108.479 91.969.740 34.380.094 43,12 (22.138.739) (19,40)
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 54.756.073.611 57.475.746.392 60.070.918.208 2.719.672.781 4,97 2.595.171.816 4,52 NGUỒN VỐN NGUỒN VỐN A- NỢ PHẢI TRẢ 9.139.489.887 11.819.843.745 14.390.055.262 2.680.353.858 29,33 2.570.211.517 21,74 I- Nợ ngắn hạn 9.139.489.887 11.819.843.745 14.390.055.262 2.680.353.858 29,33 2.570.211.517 21,74 1. Vay và nợ ngắn hạn 0 150.000.000 0 150.000.000 (150.000.000) (100) 2. Phải trả người bán 8.880.806.447 11.386.519.808 14.086.397.633 2.505.713.361 28,21 2.699.877.825 23,71 3.Người mua trả tiền trước 258.683.440 263.803.405 303.657.629 5.119.965 1,98 39.854.224 15,11
4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 0 633.237 0 633.237 (633.237) (100)
5.Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 0 18.887.295 0 18.887.295 (18.887.295) (100)
II- Nợ dài hạn 0 0 0 0 0
B- VỐN CHỦ SỞ HỮU 45.616.583.724 45.655.902.647 45.680.862.946 39.318.923 0,09 24.960.299 0,05 I- Vốn chủ sở hữu 45.616.583.724 45.655.902.647 45.680.862.946 39.318.923 0,09 24.960.299 0,05 I- Vốn chủ sở hữu 45.616.583.724 45.655.902.647 45.680.862.946 39.318.923 0,09 24.960.299 0,05
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 45.364.400.000 45.364.400.000 45.364.400.000 0 0 0 0
2. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 252.183.724 219.502.647 316.462.946 (32.681.077) (12,96) 96.960.299 44,17
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 54.756.073.611 57.475.746.392 60.070.918.208 2.719.672.781 4,97 2.595.171.816 4,52
- Phân tích tình hình Tài sản
Bảng 2.2. Cơ cấu tài sản giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: VND
Chỉ tiêu
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) TSNH 19.502.576.667 35,62 21.992.929.799 38,26 24.613.726.388 40,97 TSDH 35.253.496.944 64,38 35.482.816.593 61,74 35.457.191.820 59,03 Tổng Tài sản 54.756.073.611 100,00 57.475.746.392 100,00 60.070.918.208 100,00
Nguồn: Xử lí số liệu từ Báo cáo tài chính
Biểu đồ 2.1. Cơ cấu Tài sản giai đoạn 2011 - 2013
Nguồn: Xử lí số liệu từ Báo cáo tài chính
Qua biểu đồ và bảng số liệu có thể thấy được tình hình biến động các khoản mục Tài sản của Công ty TNHH Phát triển Sản phẩm mới Công nghệ mới như sau:
Tổng tài sản biến động tăng tương đối đều qua các năm, giai đoạn từ 2011 - 2012 tổng tài sản tăng thêm 2.719.672.781 tương đương 4,97%; trong khi đó giai đoạn 2012 - 2013 tăng 2.595.171.816VND tương đương 4,52%. Đây là một tín hiệu đáng mừng vì nó chứng tỏ được sự đi lên, phát triển và mở rộng của doanh nghiệp. Sở dĩ có mức tăng như vậy là do trong năm 2011 - 2013 Công ty đã có mức tăng khá cao về: phải thu khách hàng, trả trước cho người bán, hàng tồn kho và các tài sản ngắn hạn khác,… Nguyên nhân chủ yếu kéo theo mức tăng này chính là do việc tăng doanh thu thuần về bán hàng. Công ty cần theo dõi sát tình hình cũng như kế hoạch thanh toán công nợ của khách hàng, tránh để xảy ra khách hàng nợ quá hạn.
Tài sản ngắn hạn (TSNH):
Trong cả 3 năm, từ 2011 đến 2013, tỉ trọng TSNH luôn chiếm tỉ trọng thấp hơn so với TSDH (chiếm 1/3 tổng Tài sản). Lý giải cho sự chệnh lệch này là vì Công ty là một doanh nghiệp sản xuất thương mại, việc sở hữu những máy móc, công nghệ kĩ thuật,… để sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh là điều thiết yếu.
35,62% 38,26% 40,97% 64,38% 61,74% 59,03% 0 10.000.000.000 20.000.000.000 30.000.000.000 40.000.000.000 50.000.000.000 60.000.000.000 70.000.000.000
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Số tiền
TSDHTSNH TSNH
Bảng 2.3. Tình hình tài sản ngắn hạn giai đoạn 2011 - 2013.
Đơn vị tính: VND
Chỉ tiêu
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Tiền và các khoản
tương đương tiền 67.557.264 0,04 166.623.838 0,76 7.766.493 0,27
Các khoản phải
thu ngắn hạn 2.449.450.626 9,76 2.003.176.458 9,11 1.902.505.111 9,95
Hàng tồn kho 19.958.026.217 82,26 17.950.452.649 81,62 16.043.103.652 81,08
TSNH khác 2.138.692.281 7,94 1.872.676.854 8,51 1.549.201.411 8,69
Tổng 24.613.726.388 100,00 21.992.929.799 100,00 19.502.576.667 100,00
Nguồn: Xử lí số liệu từ Báo cáo tài chính
Biểu đồ 2.2. Cơ cấu tài sản ngắn hạn giai đoạn 2011 - 2013
Nguồn: Xử lí số liệu từ Báo cáo tài chính
Về tiền mặt và các khoản tương đương tiền:
Lượng tiền và các khoản tương đương tiền trong giai đoạn 2011-2013 dao động mạnh: từ năm 2011 là 7.766.493 VND sang 2012 là 166.623.838 VND, tăng mạnh xấp xỉ 20 lần, tương đương 158.857.345 VND; nhưng sang năm 2013 có giá trị 67.557.264VND, giảm 99.066.574VND so với năm 2012 là 166.623.838 VND, tương đương giảm 59,64%. Nguyên nhân của sự tăng giảm mạnh này chủ yếu là do trong năm 2011 Công ty chỉ để dự trữ khoản tiền mặt và hơn thế nữa do sự thay đổi về nhân sự của một số đơn vị khách hàng mà việc thanh toán bị chậm trễ. Nhưng sang năm 2012 lượng tiền mặt lại quá nhiều do vậy năm 2013 Công ty tiến hành thanh toán một số khoản nợ từ những năm trước đến hạn và các chi phí khác phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh. Giữ nhiều tiền thuận lợi trong việc thanh toán cho các cuộc giao dịch vừa và nhỏ, chủ động hơn khi chi tiêu và trả các khoản chi phí, dự trữ để doanh nghiệp kịp xử lý trong những tình huống khẩn cấp nhưng giữ nhiều tiền không sinh lãi mà còn mất nhiều chi phí cho việc giữ tiền.
0,04% % 9,76 % 82,2 6% 7,94 % Năm 2011 0,76 % 9,11 % 81,6 2% 8,51 % Năm 2012 0,27% 9,95% 81.08% 8.69% Năm 2013 Tiền và các khoản tương đương tiền Các khoản phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác
Các khoản phải thu ngắn hạn: ta có thể nhận thấy rõ rằng các khoản phải thu
ngắn hạn tăng nhẹ trong giai đoạn từ 2011 – 2012, nhưng sau đó bước sang giai đoạn 2012 – 2013 thì ta có thể chứng kiến việc gia tăng khá lớn, một khoản xấp xỉ 500 triệu VND. Việc phân tích chi tiết như sau:
+ Khoản phải thu khách hàng: năm 2012 khoản phải thu khách hàng có trị giá 1.980.721.913 VND tăng 100.671.347 VND tương đương 5,29% so với 2011 là 1.856.047.862 VND. Năm 2013 đạt 2.380.984.181 VND, tăng 446.274.168 VND so với năm 2012 là 1.980.721.913 VND, tương đương tăng 20,21%. Sở dĩ khoản phải thu khách hàng tăng và đến 2013 thì tăng mạnh là do hiệu quả từ chính sánh nới lỏng tín dụng, bán hàng theo hình thức trả chậm cho khách hàng để mở rộng hoạt động kinh doanh và tăng doanh thu. Rất nhiều khách hàng ngoại tỉnh làm việc với Công ty theo hình thức thanh toán kí gửi tiền hàng cho nhà vận chuyển. Điều này giúp họ tránh được các chi phí khi giao dịch qua ngân hàng hoặc không mất công đến thanh toán trực tiếp tại Công ty. Tuy nhiên, chính sách này như thể là con dao hai lưỡi. Công ty cũng cần phải tìm hiểu rõ về năng lực và khả năng thanh toán của khách hàng trước khi áp dụng chính sách bán hàng trên đối với từng khách hàng. Hơn thế nữa việc thanh toán có thể bị các nguyên nhân khách quan lẫn chủ quan làm cho gián đoạn, thiếu sót.
+ Trả trước cho người bán: Tính từ năm 2011 trả trước của người bán đạt 46.457.249 VND nhưng đến 2012 chỉ có 22.254.545 VND, giảm 24.002.704 VND tương đương 51,67%. Việc giảm mạnh của khoản này chứng tỏ Công ty đang không cần tích trữ các nguyên vật liệu đầu vào quá nhiều và muốn sử dụng nguồn tài chính này cho việc khác. Nhưng giai đoạn 2012 - 2013 lại hoàn toàn ngược lại, năm 2013 là 68.466.445 VND, tăng mạnh 46.011.900 VND so với năm 2012 là 22.254.545 VND, tương đương tăng 204,91%. Mức tăng này là do Công ty vẫn đang thực hiện rất nhiều đơn đặt hàng từ phía khách hàng vì vậy phải nhập một lượng lớn nguyên vật liệu trong khi đó thị trường giá nguyên vật liệu tăng cao nên Công ty phải trả trước một khoản chi phí để có hàng cung cấp đầy đủ, giữ hàng và giữ giá. Việc tăng giảm liên tục của khoản phải thu khách hàng này là hoàn toàn phù hợp với Công ty Phát triển Sản phẩm mới Công nghệ mới. Vì Công ty là doanh nghiệp sản xuất thương mại trong ngành thực phẩm, vì vậy việc đầu cơ tích trữ theo từng thời kì sản xuất kinh doanh và chất lượng của nguyên vật liệu là điều vô cùng cần thiết.
Hàng tồn kho: Đầu tiên nếu hàng tồn kho của năm 2012 là 17.950.452.649 VND
tăng 1.907.348.997 VND ứng với tỉ lệ 11,89% so với năm 2011 là 16.043.103.652 VND. Thì tới năm 2013 là 19.958.026.217 VND, tăng 2.007.573.568 VND so với năm 2012 là 17.950.452.649 VND, tăng tương đối 11,18%. Mức tăng hàng tồn kho khá đều đặn trong 3 năm có nguyên nhân là do không những nhu cầu khách hàng tăng mà
Công ty còn tích cực mở rộng thị trường đến các tỉnh xa vì vậy Công ty phải sản xuất nhiều hơn dẫn đến hàng tồn kho cũng phải tăng. Mặt khác, hàng tồn kho lớn giúp Công ty chủ động trong thời kì lạm phát gia tăng làm giá các mặt hàng tăng cao tạo ra khoản doanh thu bán hàng tiềm năng hoặc thị phần nếu Công ty có hàng để bán.
Tài sản ngắn hạn khác: Thời kì ban đầu, năm 2012 có mức tăng TSNH khác nhiều hơn 323.475.443 VND tương ứng với 20,88% so với 2011 đạt 1.549.201.411 VND. Nhưng đến năm 2013 là 2.138.692.281 VND, đã tăng lên 266.015.427 VND so với năm 2012 là 1.872.676.854 VND, tương đương với tỉ lệ tăng 14,21%. Trong đó một số loại tài sản ngắn hạn khác của Công ty có thể kể đến chi phí trả trước ngắn hạn và một số tài sản khác.
+ Chi phí trả trước ngắn hạn: Năm 2011 chi phí trả trước ngắn hạn của Công ty là 1.497.029.034 VND, sang năm 2012 tăng lên thành 1.817.504.554 VND, tương ứng với 320.475.520 VND hay tỉ lệ tăng thêm là 21,41%. Năm 2013 là 2.089.512.969 VND, tăng 266.015.427 VND so với năm 2012 là 1.817.504.554 VND, tương đương tăng 14,97%. Việc các khoản trả trước ngắn hạn tăng thêm cho thấy Công ty luôn duy trì quan hệ tốt với các nhà cung cấp của mình. Hơn thế nữa, do tích cực sản xuất bánh để xuất đi các tỉnh thành nên Công ty phải nhập nguyên vật liệu đầu vào hơn trước, điều này làm cho chi phí trả trước ngắn hạn tăng đồng thời: trả trước cho người bán tiền hàng để thu mua nguyên liệu với giá rẻ.
+ Thuế GTGT được khấu trừ: Năm 2011 khoản mục này có giá trị bằng 0. Sang năm 2012 tăng tuyệt đối 100% là 7.714.096 VND. Sự tăng tuyệt đối này do Công ty nhập máy móc và trả tiền thuế cho cơ quan Hải quan trước để có thể sở hữu máy móc sớm hơn, do nộp thừa tiền thuế nên được khấu trừ. Nhưng năm 2013 còn 0 VND, giảm tuyệt đối 7.714.096 VND so với năm 2012, giảm tương đối 100%. Năm 2013 Công ty không có khoản thuế GTGT được khấu trừ vì đã kết thúc khấu trừ vào năm 2012. Trong năm 2013 Công ty có thuế GTGT đầu vào nhỏ hơn thuế GTGT đầu ra, điều này làm cho Công ty không có khoản thuế GTGT được khấu trừ.
+ Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước: từ năm 2011 đạt 52.172.377 VND sang năm 2012 còn 47.458.204 VND giảm 4.714.173 VND tương đương 9,04%. Năm 2013 là 49.179.312 VND tăng 1.721.108 VND so với năm 2012 là 47.458.204 VND, tương ứng với tỉ lệ tăng 3,63%. Sở dĩ khoản thuế và các khoản phải thu Nhà nước của Công ty dương vì Công ty đã nộp thừa tiền thuế từ các năm trước đó. Khi nhập các máy móc dây chuyền công nghệ từ nước ngoài về, Công ty đã nộp thừa tiền thuế cho cơ quan hải quan. Vì vậy năm 2012 khoản này vẫn hiện hữu tuy nhiên đã giảm so với 2011 và sẽ được khấu trừ trong các năm tiếp theo cho đến khi giá trị bằng 0. Khi đến giữa năm 2013 thuế phải thu Nhà nước tăng nhẹ do Công ty nhập máy móc
từ nước ngoài về và muốn bán ngay nên đã nộp thuế cho Hải quan trước để được sở hữu máy móc nhanh hơn. Và do nộp thừa tiền thuế nên sẽ phải được khấu trừ về sau.
Tài sản dài hạn (TSDH):
Bảng 2.4. Tình hình Tài sản dài hạn giai đoạn 2011 – 2013
Đơn vị tính: VND
Chỉ tiêu
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) TSCĐ 3.584.958.549 10,17 3.779.898.114 10,56 3.776.412.080 10,65
Đầu tư tài
chính dài hạn 31.588.810.000 89,57 31.588.810.000 89,03 31.588.810.000 89,12
TSDH khác 91.969.740 0,26 114.108.479 0,32 79.728.395 0,22
TSDH 35.265.738.289 100,00 35.482.816.593 100,00 35.444.950.475 100,00
Nguồn: Xử lí số liệu từ Báo cáo tài chính
Biểu đồ 2.3. Cơ cấu Tài sản dài hạn giai đoạn 2011 - 2013
Nguồn: Xử lí số liệu từ Báo cáo tài chính
Tài sản cố định hữu hình: so sánh năm 2012 với chu kì hoạt động sản xuất kinh
doanh trước đó là 2011 thì TSCĐ hữu hình tăng tuyệt đối 194.939.565 VND, ứng với mức tăng 5,64%. Nhưng trong năm 2013 là 3.650.439.567 VND, giảm 3.486.034 VND so với năm 2012 là 3.653.925.601 VND, giảm tương đối 0,1%. Với đặc thù là Công ty sản xuất, Công ty hoạt động chính trong vai trò là nhà sản xuất thực phẩm, TSCĐ của Công ty chủ yếu là máy móc, kho bãi, thiết bị văn phòng giúp quá trình hoạt động của Công ty diễn ra bình thường nhưng việc trích khấu hao cũng chính là nguyên nhân giảm tài sản cố định hữu hình.
Giai đoạn 2011 - 2012 khoản mục này tăng đáng kể do Công ty đầu tư mua thêm các thiết bị lọc khí, quạt hơi đã lỗi thời nhằm sản xuất tốt hơn. Với năm 2011 nguyên giá đạt 4.386.472.688 VND sang 2012 tăng thêm 218.182.000 VND tương ứng 4,97%.
10,17% 7% 89,5 7% 0,26 % 2011 10,6 5% 89,0 3% 0,32 % 2012 10,65 % 89,12 % 0,22% 2013 TSCĐ Đầu tư tài chính dài hạn TSDH khác
Nguyên giá của toàn bộ TSCĐ mà Công ty có trong năm 2013 là 4.635.354.688 VND, tăng 30.700.000 VND so với năm 2012 là 4.604.654.688 VND, tăng tương đối 0,67%. Giá trị hao mòn lũy kế năm 2013 là 984.915.121 VND tăng tuyệt đối 34.186.034 VND tương ứng với tỉ lệ 3,60% so với 2012. Trước đó, năm 2012 hao mòn là 927.486.652 VND tăng 23.242.435 VND tương đương 2,51% so với năm 2011.
+ Chi phí xây dựng cơ bản dở dang: năm 2013 là 125.972.513 VND, vẫn giữ nguyên so với năm 2012 và 2011, tương ứng tỉ lệ 0%. Nguyên nhân là do Công ty không mua sắm đầu tư mới gì vào TSCĐ và còn tồn tại giá trị sửa chữa lớn TSCĐ là 2 máy trộn bột công suất lớn từ những năm 2010 - 2011 đã hoàn thành nhưng quyết toán