Công Ty tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.
4.2.4.4. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh tại Công ty
Kế toán căn cứ vào nội dung phiếu xuất kho số 001210 ngày 01/04/2013 tiến hành ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ 632: 138.672.800 Có 156: 138.672.800
Kế toán căn cứ vào nội dung phiếu xuất kho số 001211 ngày 15/04/2013 tiến hành ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ 632: 19.966.140 Có 156: 19.966.140
Kế toán căn cứ vào nội dung phiếu xuất kho số 001212 ngày 20/04/2013 tiến hành ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ 632: 16.550.000 Có 156: 16.550.000
Kế toán căn cứ vào nội dung phiếu xuất kho số 001213 ngày 30/04/2013 tiến hành ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ 632: 15.312.000 Có 156: 15.312.000
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số phát sinh từ TK 632 vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán phản ánh:
Nợ TK 911: 705.477.509 Có TK 632: 705.477.509
- Căn cứ vào chứng từ trên kế toán ghi các nghiệp vụ trên vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết vật liệu sản phẩm, hàng hóa ( mở chi tiết cho tường loại sản phẩm )
Sau đó căn cứ vào sổ Nhật ký chung kế toán mở sổ cái các TK 632, 911
4.2.4.5. Ghi sổ kế toán
Kế toán đã sử dụng các loại sổ sách như: - Sổ cái (phụ lục 5).
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (phụ lục 5).
4.2.5. Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà Công Ty bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ của các loại máy móc, thiết bị, dịch vụ trong kỳ như là: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí quảng cáo, hoa hồng, giới thiệu sản phẩm, bảo quản, đóng gói,vận chuyển.
Bảng 4.1: Bảng chi phí bán hàng của Công tytháng 4 năm 2013
ĐVT: Đồng
TT Khoản mục chi phí Số tiền
01 Chi phí vận chuyển 4.652.530
02 Chi phí công tác 4.257.389
03 Chi phí tiền lương 20.350.000
04 Trích theo lương 4.680.500
05 Chi phí khác 2.396.000
Tổng 36.336.419
Nguồn: Phòng Kế toán Công ty Gia Bảo
4.2.5.1. Chứng từ sử dụng
-Hóa đơn GTGT. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chứng từ liên quan khác: Bảng lương…
4.2.5.2. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh theo dõi chi phí bán hàng kế toán sử dụng: + TK 641: “ Chi phí bán hàng”
Và các TK khác như: 111, 334, 3382, 3383, 3384, 214, … + TK 641 không có số dư cuối kỳ.
4.2.5.3. Một số nghiệp vụ thực tế
Ngày 02/04 chi tiền mặt là 250.000 đồng cho tiền công tác phí ở Đầm Dơi tính vào bộ phận bán hàng. Kế toán căn cứ vào phiếu chi 04/PC ngày 02/04/2013 tiến hành ghi sổ
Nợ TK 641 250.000 Có TK 111 250.000
Căn cứ vào bảng lương tháng 04/2013 phản ánh tiền lương phải trả cho bộ phận bán hàng. Kế toán phản ánh:
Nợ TK 641: 20.350.000 Có TK 334: 20.350.000
Căn cứ vào bảng lương tháng 04/2013 phản ánh trích các khoản bảo hiểm (KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN) cho bộ phận bán hàng theo quy định. Kế toán phản ánh. Nợ TK 641: 20.350.000 x 23% = 4.680.500 Nợ TK 334: 20.350.000 x 9,5% = 1.933.250 Có TK 338: 6.613.750 Có TK 3382: 20.350.000 x 2% = 407.000 Có TK 3383: 20.350.000 x 24% = 4.884.000 Có TK 3384: 20.350.000 x 4,5% = 915.750 Có TK 3389: 20.350.000 x 2% = 407.000
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số phát sinh từ TK 641 vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán phản ánh:
Nợ TK 911: 36.336.419 Có TK 641: 36.336.419
- Căn cứ vào chứng từ trên kế toán ghi các nghiệp vụ trên vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết vật liệu sản phẩm, hàng hóa
Sau đó căn cứ vào sổ Nhật ký chung kế toán mở sổ cái các TK 641,334,…
4.2.5.4 .Ghi sổ kế toán
Kế toán đã sử dụng các loại sổ sách như sau: - Sổ cái(phụ lục 6).
- Phiếu chi.
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh.
4.2.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty là toàn bộ khoản chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí quản lý chung khác có liên quan đến hoạt động của toàn doanh nghiệp như: chi phí lương quản lý, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, chi phí vật liệu dùng cho văn phòng, khấu hao, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác…
Bảng 4.2: Bảng chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 4 năm 2013
ĐVT: Đồng
TT Khoản mục chi phí Số tiền
01 Chi phí văn phòng phẩm 1.023.000
02 Công tác phí 1.540.000
03 Khấu hao TSCĐ 8.047.853
04 Chi phí tiền lương 12.245.000
05 Trích theo lương 2.816.350
06 Chi phí tiền điện, điện thoại, internet 2.943.000
07 Chi phí tiếp khách 3.346.635 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
08 Chi phí khác 2.337.582
Tổng 34.299.420
Nguồn: Phòng Kế toán Công ty Gia Bảo
4.2.6.1 Chứng từ sử dụng
-Hóa đơn GTGT
- Chứng từ liên quan khác: Bảng lương… - Phiếu Chi
4.2.6.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản này dùng để phản ánh những chi phí mà Công Ty đã bỏ ra cho hoạt động chung của toàn Công Ty trong hạch toán.
Để phản ánh theo dõi chi phí QLDN kế toán sử dụng: + TK 642: “ Chi phí QLDN”
Và các TK khác như: 334, 3382, 3383, 3384, 142, 214,… + TK 642 không có số dư cuối kỳ.
4.2.6.3. Một số nghiệp vụ thực tế
Căn cứ vào bảng lương tháng 04/2013 phản ánh tiền lương phải trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 642: 12.245.000 Có TK 334: 12.245.000
Căn cứ vào bảng lương tháng 04/2013 phản ánh trích các khoản bảo hiểm (KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN) cho bộ phận quản lý doanh nghiệp theo quy định. Kế toán phản ánh. Nợ TK 642: 12.245.000 x 23% = 2.816.350 Nợ TK 334 : 12.245.000 x 9,5% = 1.163.275 Có TK 338: 3.979.625 Có TK 3382: 12.245.000 x 2% = 244.900 Có TK 3383: 12.245.000 x 24% = 2.938.800 Có TK 3384: 12.245.000 x 4,5% = 551.025 Có TK 3389: 12.245.000 x 2% = 244.900
Ngày 21/04 Công ty Gia Bảo thanh toán tiền điện thoại với tổng số tiền là 567.050 đồng trong đó đã bao gồm 10% thuế GTGT. Chi phí này được tính vào bộ phận QLDN. Căn cứ vào phiếu chi 04/PC. Kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 642: 515.500 Nợ TK 133: 51.5550
Có TK 111: 567.050
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số phát sinh từ TK 642 vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán phản ánh (ĐVT: đồng ):
Nợ TK 911: 34.299.420 CóTK 642: 34.299.420
- Căn cứ vào chứng từ trên kế toán ghi các nghiệp vụ trên vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh mở chi tiết cho khoản mục (TK 1331), sổ quỹ tiền mặt (TK 111).
Sau đó căn cứ vào sổ Nhật ký chung kế toán mở sổ cái các TK 642,334,911…
4.2.6.4 Ghi sổ kế toán
Kế toán đã sử dụng các loại sổ sách như sau: - Sổ cái(phụ lục 7).
4.2.7. Kế toán chi phí tài chính
Chi phí hoạt động tài chính của Công Ty là những khoản chi phí lãi vay ngắn hạn phải trả Ngân hàng…
4.2.7.1. Chứng từ sử dụng
-Chứng từ Ngân hàng - Phiếu chi.
4.2.7.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 635- “ Chi phí lãi vay”
4.2.7.3. Nghiệp vụthực tế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 18/04/2013 chuyển khoản trả lãi vay ngắn hạn phải trả Ngân hàng số tiền 4.320.550 đồng. Kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 635: 4.320.550 Có TK 112: 4.320.550
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số phát sinh từ TK 635 vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán phản ánh (ĐVT: đồng ):
Nợ TK 911: 4.320.550 Có TK 635: 4.320.550
- Căn cứ vào chứng từ trên kế toán ghi các nghiệp vụ trên vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ tiền gửi Ngân hàng…
Sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung kế toán mở sổ cái các TK 635,911,…
4.2.7.4 Ghi sổ kế toán
Kế toán đã sử dụng các loại sổ sách như sau: - Sổ cái.(phụ lục 8).
- Sổ chi tiết tài khoản.
4.2.8. Chi phí khác
Chi phí khác tại Công ty chủ yếu là chi phí thanh lý TSCĐ.
4.2.8.1. Chứng từ sử dụng
-Sổ sách: sổ chi tiết, sổ cái TK 811- Chi phí khác
4.2.8.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 811 - “ Chi phí khác”
4.2.8.3. Nghiệp vụ thực tế
Trong tháng 04/2013 Công ty chỉ phát sinh khoản chi phí khác vào ngày 25/04, là việc thanh lý TSCĐ là một máy photo, TSCĐ này đã được khấu hao hết nên không có giá trị còn lại, chi phí liên quan đến việc thanh lý là 1.035.652 đồng. Công ty trả bằng tiền mặt, kế toán căn cứ vào phiếu chi số 04/04/PC ngày 25/04/2013 tiến hành ghi sổ
Nợ TK 811: 1.035.652 Có TK 111: 1.035.652
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số phát sinh từ TK 811 vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán phản ánh (ĐVT: đồng ):
Nợ TK 911: 1.035.652 Có TK 811: 1.035.652
-Căn cứ vào chứng từ kế toán ghi các nghiệp vụ trên vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết thanh toán (mở chi tiết cho từng đối tượng ).
Sau đó căn cứ vào sổ Nhật ký chung kế toán mở sổ cái các TK 811,911,…
4.2.8.4. Ghi sổ kế toán
Kế toán đã sử dụng các loại sổ sách như sau: - Sổ cái.(phụ lục 9).
- Sổ chi tiết tài khoản.
4.2.9. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế TNDN hiện hành tại Công ty Gia Bảo là số thuế mà Công ty phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong kỳ và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Thu nhập chịu thuế TNDN =Tổng doanh thu - Tổng chi phí
= 916.899.278 – 781.469.550 = 135.429.728 Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
Nợ TK 8211 33.857.432 Có TK 3334 33.857.432 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 33.857.432
Có TK 8211 33.857.432