TRONG THÁNG 4NĂM 2013
4.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng là toàn bộ giá trị các loại máy móc, thiết bị cung cấp cho khách hàng theo giá bán…
4.2.1.1. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT
4.2.1.2. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh theo dõi doanh thu bán hàng kế toán sử dụng : + TK 511: “ Doanh thu bán hàng”
Và các tài khoản khác như TK 111, 112, 131, 3331,… + TK 511 không có số dư.
4.2.1.3. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh tại Công ty
Ngày 01/04 Công ty xuất bán cho văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất huyện Đầm Dơi một máy photocopy Toshiba Digital Copiere STUDIO 2040C, giá bán chưa thuế GTGT là 150.192.000đồng, thuế suất thuế GTGT 10%. Khách hàng đã thanh toán tất cả bằng tiền mặt .
Nợ 111: 165.211.200 Có 511 : 150.192.000 Có 3331 : 15.019.200
Ngày 15/04 xuất bán cho phòng tài chính kế hoạch huyện Cái Nước 1 máy in HP LaserJet 5200 khổ A3, giá bán chưa thuế GTGT là 24.740.600đồng, thuế suất thuế GTGT 10%. Đã thu bằng tiền mặt.
Nợ 111: 27.214.660 Có 511: 24.740.600 Có 3331: 2.474.060
Ngày 20/04 xuất bán cho khách hàng Nguyễn Hữu Huân 1 máy tính Lenovo thinkPad X230, giá bán chưa thuế GTGT là 18.500.000đồng, thuế suất thuế GTGT 10%. Đã thu bằng tiền mặt.
Nợ 111: 20.350.000 Có 511: 18.500.000 Có 3331: 1.850.000
Ngày 30/04 Công ty xuất bán cho Nguyễn Văn Trung 1 máy in hiệu Canon 2900, giá bán chưa thuế GTGT là 17.218.000đồng, thuế suất thuế GTGT 10%. Đã thu bằng tiền mặt.
Nợ 111: 18.939.800 Có 511: 17.218.000 Có 3331: 1.721.800
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số phát sinh từ TK 511 vào TK 911 để xác định kết quả kinhdoanh. Kế toán phản ánh: (ĐVT: đồng ).
Nợ TK 511: 911.136.141 Có TK 911: 911.136.141
Sau đó căn cứ vào sổ Nhật ký chung kế toán mở sổ cái các TK 131, 511, 333, 632, 156…
4.2.1.4. Ghi sổ kế toán
Kế toán đã sử dụng các loại sổ sách như sau: sổ cái, sổ chi tiết bán hàng (phụ lục 2).
4.2.2. Kế toán doanh thu tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu lãi tiền gửi ngân hàng, chênh lệch tỷ giá ,…làm căn cứ để ghi sổ.
4.2.2.1. Chứng từ sử dụng
Chứng từ Ngân hàng
4.2.2.2. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh theo dõi doanh thu hoạt động tài chính kế toán sử dụng: + TK 515: “ Doanh thu hoạt động tài chính”
Và TK : 112,…
+ TK 515 không có số dư.
4.2.2.3. Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào giấy báo có trả lãi tiền gửi ngân hàng trong ngày 29/04/2013 là: 3.507.138, kế toán ghi:
Nợ TK 112: 3.507.138 Có TK 515: 3.507.138
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số phát sinh từ TK 515 vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán phản ánh:
Nợ TK 515: 3.507.138 Có TK 911: 3.507.138
- Căn cứ vào chứng từ trên kế toán ghi các nghiệp vụ trên vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ tiền gửi Ngân hàng.
4.2.2.4. Ghi sổ kế toán
Kế toán đã sử dụng các loại sổ sách kế toán như sau: - Sổ Cái(phụ lục 3).
4.2.3. Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác của Công ty là những khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp gồm: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi, các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại, thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
4.2.3.1. Chứng từ sử dụng
Phiếu thu
4.2.3.2. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh theo dõi thu nhập khác kế toán sử dụng :
+ Kế toán sử dụng TK 711: “ Thu nhập khác” Và các TK khác như: 111,112, 131,138,… + TK 711 không có số dư.
4.2.3.3. Nghiệp vụ thực tế
Ngày 23/04/2013 Công ty thanh lý một số thiết bị, dụng cụ không sử dụng thu bằng tiền mặt số tiền là 2.256.000 đồng. Kế toán phản ánh:
Nợ TK 111: 2.256.000 Có TK 711: 2.256.000
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số phát sinh từ TK 711 vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán phản ánh.
Nợ TK 711: 2.256.000 Có TK 911: 2.256.000
-Căn cứ vào chứng từ trên kế toán ghi nghiệp vụ trên vào sổ Nhật ký chung. Đồng thời vào sổ quỹ tiền mặt và vào sổ cái các TK 711,911,…
4.2.3.4 Ghi sổ kế toán
Kế toán đã sử dụng các loại sổ sách như sau :Sổ cái(phụ lục 4).
4.2.4. Kế toán giá vốn hàng bán
Kế toán căn cứ vào hàng hóa đã xuất bán trong kỳ tiến hành lập hóa đơn bán hàng để xác định doanh thu hàng hóa đã được tiêu thụ trong kỳ và tiến hành lập “ phiếu xuất kho” để xác định giá vốn hàng hóa và chứng từ được làm căn cứ ghi sổ.
4.2.4.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho -Hóa đơn GTGT.
4.2.4.2. Tài khoản sử dụng
-Kế toán sử dụng TK 632 “ Giá vốn hàng bán”
- TK này dùng để theo dõi trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ.Ý nghĩa của giá vốn hàng bán chỉ được sử dụng khi xuất kho hàng bán và tiêu thụ. Khi hàng hóa đã tiêu thụ và được xác định doanh thu thì đồng thời giá trị hàng xuất kho cũng được phản ánh theo giá vốn hàng bán để xác định kết quả.
4.2.4.3. Phương pháp tính hàng hóa xuất kho
Công Ty tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.
4.2.4.4. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh tại Công ty
Kế toán căn cứ vào nội dung phiếu xuất kho số 001210 ngày 01/04/2013 tiến hành ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ 632: 138.672.800 Có 156: 138.672.800
Kế toán căn cứ vào nội dung phiếu xuất kho số 001211 ngày 15/04/2013 tiến hành ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ 632: 19.966.140 Có 156: 19.966.140
Kế toán căn cứ vào nội dung phiếu xuất kho số 001212 ngày 20/04/2013 tiến hành ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ 632: 16.550.000 Có 156: 16.550.000
Kế toán căn cứ vào nội dung phiếu xuất kho số 001213 ngày 30/04/2013 tiến hành ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ 632: 15.312.000 Có 156: 15.312.000
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số phát sinh từ TK 632 vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán phản ánh:
Nợ TK 911: 705.477.509 Có TK 632: 705.477.509
- Căn cứ vào chứng từ trên kế toán ghi các nghiệp vụ trên vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết vật liệu sản phẩm, hàng hóa ( mở chi tiết cho tường loại sản phẩm )
Sau đó căn cứ vào sổ Nhật ký chung kế toán mở sổ cái các TK 632, 911
4.2.4.5. Ghi sổ kế toán
Kế toán đã sử dụng các loại sổ sách như: - Sổ cái (phụ lục 5).
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (phụ lục 5).
4.2.5. Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà Công Ty bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ của các loại máy móc, thiết bị, dịch vụ trong kỳ như là: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí quảng cáo, hoa hồng, giới thiệu sản phẩm, bảo quản, đóng gói,vận chuyển.
Bảng 4.1: Bảng chi phí bán hàng của Công tytháng 4 năm 2013
ĐVT: Đồng
TT Khoản mục chi phí Số tiền
01 Chi phí vận chuyển 4.652.530
02 Chi phí công tác 4.257.389
03 Chi phí tiền lương 20.350.000
04 Trích theo lương 4.680.500
05 Chi phí khác 2.396.000
Tổng 36.336.419
Nguồn: Phòng Kế toán Công ty Gia Bảo
4.2.5.1. Chứng từ sử dụng
-Hóa đơn GTGT.
- Chứng từ liên quan khác: Bảng lương…
4.2.5.2. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh theo dõi chi phí bán hàng kế toán sử dụng: + TK 641: “ Chi phí bán hàng”
Và các TK khác như: 111, 334, 3382, 3383, 3384, 214, … + TK 641 không có số dư cuối kỳ.
4.2.5.3. Một số nghiệp vụ thực tế
Ngày 02/04 chi tiền mặt là 250.000 đồng cho tiền công tác phí ở Đầm Dơi tính vào bộ phận bán hàng. Kế toán căn cứ vào phiếu chi 04/PC ngày 02/04/2013 tiến hành ghi sổ
Nợ TK 641 250.000 Có TK 111 250.000
Căn cứ vào bảng lương tháng 04/2013 phản ánh tiền lương phải trả cho bộ phận bán hàng. Kế toán phản ánh:
Nợ TK 641: 20.350.000 Có TK 334: 20.350.000
Căn cứ vào bảng lương tháng 04/2013 phản ánh trích các khoản bảo hiểm (KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN) cho bộ phận bán hàng theo quy định. Kế toán phản ánh. Nợ TK 641: 20.350.000 x 23% = 4.680.500 Nợ TK 334: 20.350.000 x 9,5% = 1.933.250 Có TK 338: 6.613.750 Có TK 3382: 20.350.000 x 2% = 407.000 Có TK 3383: 20.350.000 x 24% = 4.884.000 Có TK 3384: 20.350.000 x 4,5% = 915.750 Có TK 3389: 20.350.000 x 2% = 407.000
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số phát sinh từ TK 641 vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán phản ánh:
Nợ TK 911: 36.336.419 Có TK 641: 36.336.419
- Căn cứ vào chứng từ trên kế toán ghi các nghiệp vụ trên vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết vật liệu sản phẩm, hàng hóa
Sau đó căn cứ vào sổ Nhật ký chung kế toán mở sổ cái các TK 641,334,…
4.2.5.4 .Ghi sổ kế toán
Kế toán đã sử dụng các loại sổ sách như sau: - Sổ cái(phụ lục 6).
- Phiếu chi.
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh.
4.2.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty là toàn bộ khoản chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí quản lý chung khác có liên quan đến hoạt động của toàn doanh nghiệp như: chi phí lương quản lý, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, chi phí vật liệu dùng cho văn phòng, khấu hao, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác…
Bảng 4.2: Bảng chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 4 năm 2013
ĐVT: Đồng
TT Khoản mục chi phí Số tiền
01 Chi phí văn phòng phẩm 1.023.000
02 Công tác phí 1.540.000
03 Khấu hao TSCĐ 8.047.853
04 Chi phí tiền lương 12.245.000
05 Trích theo lương 2.816.350
06 Chi phí tiền điện, điện thoại, internet 2.943.000
07 Chi phí tiếp khách 3.346.635
08 Chi phí khác 2.337.582
Tổng 34.299.420
Nguồn: Phòng Kế toán Công ty Gia Bảo
4.2.6.1 Chứng từ sử dụng
-Hóa đơn GTGT
- Chứng từ liên quan khác: Bảng lương… - Phiếu Chi
4.2.6.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản này dùng để phản ánh những chi phí mà Công Ty đã bỏ ra cho hoạt động chung của toàn Công Ty trong hạch toán.
Để phản ánh theo dõi chi phí QLDN kế toán sử dụng: + TK 642: “ Chi phí QLDN”
Và các TK khác như: 334, 3382, 3383, 3384, 142, 214,… + TK 642 không có số dư cuối kỳ.
4.2.6.3. Một số nghiệp vụ thực tế
Căn cứ vào bảng lương tháng 04/2013 phản ánh tiền lương phải trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 642: 12.245.000 Có TK 334: 12.245.000
Căn cứ vào bảng lương tháng 04/2013 phản ánh trích các khoản bảo hiểm (KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN) cho bộ phận quản lý doanh nghiệp theo quy định. Kế toán phản ánh. Nợ TK 642: 12.245.000 x 23% = 2.816.350 Nợ TK 334 : 12.245.000 x 9,5% = 1.163.275 Có TK 338: 3.979.625 Có TK 3382: 12.245.000 x 2% = 244.900 Có TK 3383: 12.245.000 x 24% = 2.938.800 Có TK 3384: 12.245.000 x 4,5% = 551.025 Có TK 3389: 12.245.000 x 2% = 244.900
Ngày 21/04 Công ty Gia Bảo thanh toán tiền điện thoại với tổng số tiền là 567.050 đồng trong đó đã bao gồm 10% thuế GTGT. Chi phí này được tính vào bộ phận QLDN. Căn cứ vào phiếu chi 04/PC. Kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 642: 515.500 Nợ TK 133: 51.5550
Có TK 111: 567.050
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số phát sinh từ TK 642 vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán phản ánh (ĐVT: đồng ):
Nợ TK 911: 34.299.420 CóTK 642: 34.299.420
- Căn cứ vào chứng từ trên kế toán ghi các nghiệp vụ trên vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh mở chi tiết cho khoản mục (TK 1331), sổ quỹ tiền mặt (TK 111).
Sau đó căn cứ vào sổ Nhật ký chung kế toán mở sổ cái các TK 642,334,911…
4.2.6.4 Ghi sổ kế toán
Kế toán đã sử dụng các loại sổ sách như sau: - Sổ cái(phụ lục 7).
4.2.7. Kế toán chi phí tài chính
Chi phí hoạt động tài chính của Công Ty là những khoản chi phí lãi vay ngắn hạn phải trả Ngân hàng…
4.2.7.1. Chứng từ sử dụng
-Chứng từ Ngân hàng - Phiếu chi.
4.2.7.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 635- “ Chi phí lãi vay”
4.2.7.3. Nghiệp vụthực tế
Ngày 18/04/2013 chuyển khoản trả lãi vay ngắn hạn phải trả Ngân hàng số tiền 4.320.550 đồng. Kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 635: 4.320.550 Có TK 112: 4.320.550
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số phát sinh từ TK 635 vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán phản ánh (ĐVT: đồng ):
Nợ TK 911: 4.320.550 Có TK 635: 4.320.550
- Căn cứ vào chứng từ trên kế toán ghi các nghiệp vụ trên vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ tiền gửi Ngân hàng…
Sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung kế toán mở sổ cái các TK 635,911,…
4.2.7.4 Ghi sổ kế toán
Kế toán đã sử dụng các loại sổ sách như sau: - Sổ cái.(phụ lục 8).
- Sổ chi tiết tài khoản.
4.2.8. Chi phí khác
Chi phí khác tại Công ty chủ yếu là chi phí thanh lý TSCĐ.
4.2.8.1. Chứng từ sử dụng
-Sổ sách: sổ chi tiết, sổ cái TK 811- Chi phí khác
4.2.8.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 811 - “ Chi phí khác”
4.2.8.3. Nghiệp vụ thực tế
Trong tháng 04/2013 Công ty chỉ phát sinh khoản chi phí khác vào ngày 25/04, là việc thanh lý TSCĐ là một máy photo, TSCĐ này đã được khấu hao hết nên không có giá trị còn lại, chi phí liên quan đến việc thanh lý là 1.035.652 đồng. Công ty trả bằng tiền mặt, kế toán căn cứ vào phiếu chi số 04/04/PC ngày 25/04/2013 tiến hành ghi sổ
Nợ TK 811: 1.035.652 Có TK 111: 1.035.652
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số phát sinh từ TK 811 vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán phản ánh (ĐVT: đồng ):
Nợ TK 911: 1.035.652 Có TK 811: 1.035.652
-Căn cứ vào chứng từ kế toán ghi các nghiệp vụ trên vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết thanh toán (mở chi tiết cho từng đối tượng ).
Sau đó căn cứ vào sổ Nhật ký chung kế toán mở sổ cái các TK 811,911,…
4.2.8.4. Ghi sổ kế toán
Kế toán đã sử dụng các loại sổ sách như sau: - Sổ cái.(phụ lục 9).
- Sổ chi tiết tài khoản.
4.2.9. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế TNDN hiện hành tại Công ty Gia Bảo là số thuế mà Công ty phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong kỳ và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Thu nhập chịu thuế TNDN =Tổng doanh thu - Tổng chi phí
= 916.899.278 – 781.469.550 = 135.429.728 Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
Nợ TK 8211 33.857.432 Có TK 3334 33.857.432
Kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 33.857.432
Có TK 8211 33.857.432
4.2.9.1. Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nêu trên cuối kỳ kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển như sau:
- Kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 5111: 911.136.140
Có TK 911: 911.136.140
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 3.507.138 Có TK 911: 3.507.138 - Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 2.256.000 Có TK 911: 2.256.000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 705.477.509 Có TK 632: 705.477.509 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 36.336.419 Có TK 641: 36.336.419
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: