2.2.2.1. Phương thức tiêu thụ
Công ty sử dụng các phương thức tiêu thụ là Bán sỉ & bán lẻ: Chứng từ gốc Nhật kí chung Sổ cái 511,515,711,632,635 642,811,911, 421 Bảng Cân Đối Kế Toán Sổ thẻ chi tiết TK 5111,5113,6321,6323, 6422 Bảng tổng hợp
Hình thức bán sỉ
Giao dịch mua bán dựa trên các đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế do khách hàng cung cấp qua điện thoại hay e-mail. Trên cơ sở đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế công ty sẽ kiểm tra, xem xét mức độ thỏa mãn về việc cung cấp hàng hóa, chi phí liên quan. Từ đó sẽ chấp nhận hay từ chối đơn hàng. Đối với đối tượng khách hàng như vậy số lượng tiêu thụ thường lớn và thường xuyên, để khuyến khích sự hợp tác thu hút nhiều đối tượng khách hàng hơn nữa, công ty đã có những chính sách chiết khấu, tỉ lệ chiết khấu phù hợp theo từng mức độ khách hàng. Trong hình thức bán sỉ công ty sử dụng hai phương thức chủ yếu là: Bán hàng theo hình thức nhận hàng và bán hàng theo hình thức chuyển hàng: Hàng gửi đại lý; hàng gửi giao cho khách
• Bán hàng theo hình thức nhận hàng: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký hoặc đơn đặt hàng hoặc dựa vào thông tin khách hàng đặt qua điện thoại hoặc yêu cầu của nhân viên bán hàng để xuất kho chuyển cho người mua. Đến ngày nhận hàng khách hàng sẽ đến nhận trực tiếp tại kho hàng của công ty. Hàng hóa được xác định tiêu thụ khi bên mua đã kiểm hàng, nhận hàng và ký nhận vào hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho của công ty.
• Bán hàng theo phương thức chuyển hàng: Căn cứ vào thỏa thuận của hai bên ghi trong hợp đồng, công ty sẽ chuyển hàng đến đúng nơi quy định cho khách hàng. Chi phí vận chuyển hàng hóa bên nào chịu phụ thuộc vào điều kiện quy định trong hợp đồng. Khi hàng hóa đã chuyển đến đúng nơi quy định, khách hàng sẽ nhận hàng và ký nhận vào hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho của công ty. Khi nào khách hàng chấp nhận thanh toán thì mới xác định là tiêu thụ .
Hình thức bán lẻ
Hình thức này được thực hiện nhờ hệ thống trung tâm bán hàng và bảo hành của công ty. Khách hàng sẽ nhận hàng trực tiếp tại cửa hàng và thanh toán ngay. Hàng ngày nhân viên bán hàng sẽ lập bảng kê bán hàng và tiền nộp cho phòng kế toán.
2.2.2.2. Phương thức thanh toán
Đối với đơn vị thương mại, quá trình lưu chuyển hàng hóa vận động không ngừng. Từ đó, vốn hàng hóa là vốn chủ yếu nhất và nghiệp vụ kinh doanh hàng hóa là nghiệp vụ chủ yếu phát sinh thường xuyên chiếm một khối lượng thường xuyên
và khối lượng công việc lớn. Để nguồn vốn luôn đảm bảo cho quá trình lưu thông hàng hóa ổn định, tránh tình trạng bị khách hàng chiếm dụng vốn. Công ty đã căn cứ vào nhiều yếu tố khác nhau để đưa ra các phương thức thanh toán khác nhau phù hợp cho từng đối tượng khách hàng. Các hình thức thanh toán chủ yếu là:
− Thanh toán bằng tiền mặt: Hình thức này chủ yếu vào những khách hàng bán lẻ, khách hàng thanh toán cho công ty qua nhân viên bán hàng hay ngân quỹ của công ty.
− Thanh toán bằng chuyển khoản: Phương thức này được công ty áp dụng chủ yếu với những khách hàng lớn, mua sỉ. Đây là hình thức thuận tiện, an toàn, nhanh chóng trong giao dịch. Tài khoản giao dịch của công ty được thành lập tại nhiều ngân hàng để thuận tiện trong giao. Bên cạnh đó khách hàng cũng có thể thanh toán bằng các loại thẻ tín dụng, thẻ ghi nợ nội địa. Tuy nhiên phương pháp thanh toán qua thẻ tín dụng thường bị chịu một khoản chi phí đáng kể cho phía ngân hàng thực hiện các giao dịch này.
2.2.3. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty
Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty chủ yếu là thu từ việc bán các loại hàng hóa như cáp điện các loại, gia công, lắp đặt thiết bị, cuốn lại động cơ điện..
Chứng từ kế toán sử dụng
Hệ thống chứng từ kế toán tại công ty TNHH xây dựng Ninh Sơn vận dụng và thực hiện trên cơ sở chế độ kế toán do Bộ tài chính ban hành như:
+ Phiếu thu, phiếu chi + Hoá đơn GTGT. + Hoá đơn bán hàng
+ Giấy báo Nợ, Có của ngân hàng . ...
Chứng từ kế toán được lập đầy đủ số liệu theo quy định. Các chứng từ được ghi chép đầy đủ, rõ ràng, trung thực. Là bằng chứng tin cậy cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Trình tự luân chuyển chứng từ
+ Đối với phiếu thu tiền
- Liên 1 lưu tại cuống gốc của phòng kế toán làm căn cứ để vào các bảng kê liên quan và để so sánh với sổ quỹ vào cuối kỳ
- Liên 2 : Giao cho khách hàng + Đối với hoá đơn xuất bán
Công ty sử dụng hoá đơn bán hàng mẫu 04-GTGT-3LL Liên 1 : Lưu tại cuống gốc để tại phòng kế toán bán hàng Liên 2 : Chuyển cho khách hàng làm chứng từ thanh toán
Liên 3 : Chuyển xuống kho để xuất hàng cho khách sau đó được chuyển về phòng kế toán để kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng
Tài khoản kế toán sử dụng:
Để kế toán doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: - TK 5111-Doanh thu bán hàng hóa
- TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
Ngoài ra còn sử dụng 1 số tài khoản khác như TK 131- Phải thu của khách hàng; TK 111- Tiền mặt; TK 112- Tiền gửi ngân hàng...
Quy trình ghi sổ:
Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho để hạch toán vào sổ nhật kí chung, sau đó vào sổ chi tiết doanh thu 5111 và 5113, sổ chi tiết TK 131, sổ cái TK 511, 131
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, giấy báo có..Sau khi ghi sổ NKC, kế toán sẽ ghi sổ chi tiết TK 131 cho đối tượng là Công ty TNHH Hoàng Hải sau đó vào sổ cái TK131, cuối tháng tổng hợp vào bảng cân đối số phát sinh công nợ
Luận văn tốt nghiệp
Nguyễn thị Thúy D6KT3 38
Giá trị gia tăng
Liên 1: Lưu
Ngày 03 tháng 07 năm 2014
Ký hiệu: DH/12P Số: 0006576 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH xây dựng Ninh Sơn
Số tài khoản: 129.21474040.01.1
Điện thoại: 04 6650 6222 MST: 0 5 0 0 5 9 2 3 9 3 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Hải
Địa chỉ: Số 2D- Hai Bà Trưng- Hoàn Kiếm- Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: CK MST: 0 1 0 1 3 0 1 6 1 3
STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền 1 Bình không khí nén 4000 lít Chiếc 3 39.485 .000 118.455.000 2 Bình tích áp 2m3 Cái 5 25.799 .500 128.997.5 00
3 Bơm nước 15 KW Cái 3 13.287.
000 39.861.000
4 Bơm dầu thủy lực Cái 4 9.020.0
00 36.080.000
Cộng tiền hàng: 323.393.500
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 32.339.350 Tổng số tiền thanh toán: 355.732.850 Số tiền (bằng chữ): Ba trăm năm mươi năm triệu bảy trăm ba mươi hai nghìn tám trăm năm mươi đồng chẵn ./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
HÓA ĐƠN Giá trị gia tăng
Liên 1: Lưu
Ngày 08 tháng 07 năm 2014
Mẫu số: 01GTKT-3LL/001 Ký hiệu: DH/12P
Số: 0006578
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH xây dựng Ninh Sơn Số tài khoản: 129.21474040.01.1
Điện thoại: 04 6650 6222 MST: 0 5 0 0 5 9 2 3 9 3 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Tô Tô Việt Nam
Công ty TNHH xây dựng Ninh Sơn Mẫu số: S03a4-DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ/BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng 07 năm 2014 NT ghi Chứng từ Diễn Giải PTKH (Ghi
Ghi có TK doanh thu Số
hiệu thángNgày Hàng hóa Dịch vụ
…
03/07 6576 03/07 Phải thu Công ty TNHH Hoàng Hải 1311 355.732.850
08/07 6578 08/07 Công ty TO TO Việt Nam 111 3.437.500 17/07 6579 17/07 Phải thu Cty CP cơ khí
19-8 1312 153.955.000
18/07 6580 18/07 Cty TNHH TM & KT Á Châu 111 600.000 20/07 6581 20/07
Phải thu Cty TNHH cơ khí và thiết bị CN Việt
Nam 1313 107.500.000
22/07 6582 22/07 Phải thu Công ty CP thương mại Cầu Giấy 1314 195.100.000 25/07 6583 25/07 Phai thu Công ty TNHH TO TO Việt Nam 1315 111.500.000 29/07 6584 29/07 Phải thu Công ty TNHH Hoàng Hải 1311 186.400.000 30/07 6585 30/07 Phai thu Cty CP TM và
sản xuất Thắng Hương 1316 420.200.000 ...
Cộng Phát Sinh: 1.498.048.500 4.037.500
Người Ghi Sổ (Ký, họ tên) Kế Toán Trưởng (Ký, họ tên) Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.3.2. Tổ chức kế toán sổ chi tiết
Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Ninh Sơn Mẫu số : S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng Bình không khí nén 4000 lít- BKK
Tháng 07 năm 2014
Đơn vị: đồng
Ngày Chứng Từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có … 03/07 0006576 03/07 Doanh thu bán bình không khí nén 4000 lít 1311 118.455.000 22/07 0006582 22/07 Doanh thu bán bình không khí nén 4000 lít 1314 80.000000 ... 31/07 KCDT 31/07 Kết chuyển doanh thu bán bình BKK 911 198.455.000 Cộng phát sinh 198.455.000 198.455.000 Ngày 31 tháng 07 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Ninh Sơn Mẫu số : S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
Cuốn động cơ điện Tháng 07 năm 2014
Đơn vị: đồng
Ngày Chứng Từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
…
08/07 0006578 08/07 Doanh thu cung cuốn
lại động cơ 111 3.125.000
18/07 0006580 18/07 Doanh thu bảo trì
máy 111 600.000
...
31/07 PKT 31/07 Kết chuyển doanh thu
cung cấp dịch vụ 911 3.725.000
Cộng phát sinh 3.725.000 3.725.000
Ngày 31 tháng 07 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.3.3. Tổ chức sổ kế toán tổng hợp
Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Ninh Sơn Mẫu số : S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 07 Năm 2014 NT ghi Chứng từ Diễn giải Đã ghi SHTKĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có Nợ Có Số phát sinh:
03/7 06576 03/7 Phải thu Cty Hoàng Hải 1311 291.054.150
03/7 06576 03/7 Doanh thu bán hàng 5111 323.393.500
03/7 06576 03/7 Thuế GTGT đầu ra 3331 32.339.350
08/7 06578 08/7 Thu từ cuốn động cơ 111 3.437.500
08/7 06578 08/7 Doanh thu cung cấp DV 5113 3.125.000
08/7 06578 08/7 Thuế GTGT đầu ra 3331 312.500
17/7 06579 17/7 Phải thu Cty 19-08 1312 160.890.000
17/7 06579 17/7 Doanh thu bán hàng 5111 153.955.000
17/7 06579 17/7 Thuế GTGT đầu ra 3331 6.935.000
18/7 06580 18/7 Thu từ bảo trì máy 111 660.000
18/7 06580 18/7 Doanh thu cung cấp DV 5113 600.000
18/7 06580 18/7 Thuế GTGT đầu ra 3331 60.000
19/7 00685 19/7 Hàng bán trả lại 5212 21.760.000
19/7 00685 19/7 Thuế GTGT đầu ra 3331 2.176.000
19/7 00685 19/7 Phải thu Cty xâp lắp số 7 1317 23.936.000
... ... ... ... ... ... ... ... ...
31/7 KC 31/7 Kết chuyển giảm trừ DT 5111 21.760.000
31/7 KC 31/7 Kết chuyển giảm trừ DT 5212 21.760.000
31/7 KC 31/7 Kết chuyển DT bán hàng 911 1.476.288.500 31/7 KC 31/7 Kết chuyển DT cung cấp 5113 3.725.000 31/7 KC 31/7 Kết chuyển DT cung cấp 911 3.725.000 Cộng Phát Sinh: 1.614.156.675 1.614.156.675 Ngày 31 tháng 07 năm2014
Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Ninh Sơn Mẫu số : S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 511 – Doanh Thu Bán Hàng Và Cung Cấp Dịch Vụ Tháng 07 năm 2014
Đơn vị: đồng
Ngày 31 tháng 07 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
Ngày Chứng Từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có … 03/07 0006576 03/07 Doanh thu bán hàng 1311 323.393.500
08/07 0006578 10/07 Doanh thu cung cấp DV 111 3.125.000
17/07 0006579 17/07 Doanh thu bán hàng 1312 153.955.000
18/07 0006580 18/07 Doanh thu cung cấp DV 111 600.000
20/07 0006581 20/07 Doanh thu bán hàng 1313 107.500.000
…
31/07 HBTL 31/07 Kết chuyển các khoản
giảm trừ doanh thu 5212 21.760.000 31/07 KCDT 31/07 Kết chuyển doanh thu bán
hàng 911 1.476.288.500
31/07 PKT 31/07 Kết chuyển doanh thu cung
cấp dịch vụ 911 3.725.000