1.2.7.1. Kế toán thu nhập khác
Khái niệm : Thu nhập khác là các khoản thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm các khoản sau:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản. - Tiền thu được do khách hàng vi phạm hợp đồng. - Thu được các khoản nợ khó đòi đã xoá sổ.
- Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại. - Các khoản nợ không xác định được chủ.
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến việc tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có).
- Thu nhập quà biếu tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
Tài khoản sử dụng:
- TK 711: Thu nhập khác
Phương pháp hạch toán:
(1). Thu hồi nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ trước đây: Nợ TK liên quan (111,112,152...)
Có TK 711: Thu nhập khác. Đồng thời ghi đơn Có TK 004.
(2). Thu hồi nợ không xác định được chủ nợ: Nợ TK liên quan (331,338,131...)
Có TK 711: Thu nhập khác.
(3). Các khoản thu nhập năm trước bị bỏ sót, lãng quên: Nợ TK liên quan (111,112,131,138...)
(4). Xử lý tài sản thừa không rõ nguyên nhân:
Nợ TK 338 (3381): Giá trị tài sản thừa đã xử lý Có TK 711: Thu nhập khác.
(5). Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại thuộc hoạt động khác:
Nợ TK 711: Ghi giảm thu nhập khác Nợ TK 3331: Thuế GTGT
Có TK liên quan (111,112,132...)
(6). Cuối kỳ kết chuyển doanh thu khác sang tài khoản xác định kết quả Nợ TK 711: Doanh thu khác
Có TK 911: Xác định kết quả
1.2.7.2. Kế toán chi phí khác
Khái niệm: Chi phí khác là chi phí phát sinh do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp, bao gồm:
- Chi phí nhượng bán thanh lý TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán (nếu có).
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Bị phạt thuế, truy nộp thuế.
- Các khoản chi phí khác.
Tài khoản sử dụng:
- TK 811: Chi phí khác
Phương pháp hạch toán:
(1). Khi thanh lý nhượng bán TSCĐ Nợ TK 214: Hao mòn lũy kế Nợ TK 811: Giá trị còn lại
Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ
(2). Khi phát sinh các khoản chi phí trong quá trình thanh lý nhượng bán: Nợ TK 811: Chi phí khác
(3). Tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế Nợ TK 811: Chi phí khác
Có TK 111, 112,...
(4). Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả: Nợ TK 911: Xác định kết quả
Có TK 811: Chi phí khác
