4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN.
4.1.1. Thực trạng nội dung quản lý thuế.
4.1.1.1. Đăng ký thuế.
Từ khi Luật Doanh nghiệp năm 2005 ra đời tạo hoàn thiện hệ thống luật pháp về DN Việc thực hiện thành lập DN trở nên đơn giản và tiện lợi hơn rất nhiều. Sau khi thực hiện thành lập và được cấp giấy chứng nhận kinh doanh thì theo quy định trong vòng 10 ngày kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh hoặc thời điểm bắt đầu kinh doanh hay phát sinh nghĩa vụ thuế, DN phải thực hiện các thủ tục đăng kí thuế. Sau khi nộp đủ hồ sơ đăng kí thuế đầy đủ, hợp lệ cho cơ quan quản lý thuế, doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận mã số thuế.
Đến năm 2008, sau khi Bộ Kế hoạch và đầu tư, Bộ Tài chính và Bộ Công an ban hành thông tư liên tịch số 05 ngày 29/7/2008, hướng dẫn cơ chế phối hợp giữa các cơ quan giải quyết đăng kí kinh doanh, đăng kí thuế và đăng kí con dấu đối với doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp.
Theo quy định mới tại thông tư liên tịch này thì Sở kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bắc Ninh là cơ quan đầu mối tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả giải quyết các thủ tục hành chính về đăng ký thuế cũng như đăng ký kinh doanh. Theo quy trình cải tiến, Sở kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bắc Ninh chỉ chịu trách nhiệm về tính hợp lệ của hồ sơ, tức là hồ sơ có đủ các loại giấy tờ hay không, có kê khai đủ các thông tin cần thiết hay không. Doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm về tính hợp pháp của nội dung thông tin đã cung cấp. Nếu phát hiện thông tin đã được khai báo gian dối hoặc điều lệ công ty không phù hợp các quy định của pháp luật thì doanh nghiệp sẽ bị xử lý vi phạm tuỳ theo mức độ vi phạm.
Sở kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bắc Ninh phối hợp với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đồng thời với việc cấp đăng ký thuế bằng việc lấy mã số thuế làm mã số doanh nghiệp.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 42 chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế. Doanh nghiệp không cần làm thủ tục đăng ký mã số thuế tại Cục thuế như trước đây.
Tình hình cấp mã số thuế cho các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế được thể hiện qua số liệu tại bảng 4.1:
Bảng 4.1. Số lượng doanh nghiệp được cấp MST
Năm Tổng số ĐTNT đã cấp MST đầu năm SốĐTNT được cấp mã số tăng trong năm SốĐTNT bị đóng mã số thuế Tổng số ĐTNT đã cấp MST cuối năm 2011 4.012 506 285 4.803 2012 4.803 586 412 4.977 2013 4.977 615 342 5.250
Nguồn: Phòng Kê khai – kế toán thuế - Cục thuế tỉnh Bắc Ninh
Mặt khác, thời gian giải quyết đăng ký thuế chỉ còn 03 ngày làm việcviệc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ đăng ký thuế theo quy định. Đáng chú ý, doanh nghiệp có thể gửi hồ sơ đăng ký tới cơ quan đăng ký kinh doanh qua mạng điện tử và sẽ được thông báo qua mạng điện tử cho người thành lập doanh nghiệp các nội dung cần sửa đổi, bổ sung hồ sơ hoặc thời điểm đến nhận giấy chứng nhận đăng ký thuế. Đăng ký thuế điện tử vốn rất phổ biến ở các nước có hệ thống thuế hiện đại. Đối với thuế thu nhập cá nhân, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh cũng đã triển khai cho các tổ chức cá nhân có thể đăng ký thuế qua mạng. Tổ chức chi trả thu nhập chỉ việc thực hiện nhập tờ khai đăng ký thuế vào ứng dụng và kết xuất file dữ liệu tải lên website hoặc qua email hoặc USB, sau đó in bảng kê đăng ký thuế từ dữ liệu đã được nhập vào ứng dụng, đóng dấu và ký xác nhận gửi cho Cục thuế tỉnh Bắc Ninh qua đường bưu điện. Cục thuế tỉnh Bắc Ninh sẽ tập trung toàn bộ file dữ liệu gửi về Tổng cục Thuế. Sau khi nhận, xử lý và cấp mã số thuế, Tổng cục Thuế sẽ gửi trả lại dữ liệu mã số thuế cho cục thuế, trên cơ sở đó, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh sẽ truyền về cho các tổ chức chi trả thu nhập trên địa bàn, kịp thời thông báo cho các cá nhân đăng ký.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 43 trường Internet tới hơn 4.500 tổ chức chi trả thu nhập, cũng như tổ chức tốt các tổ hỗ trợ, tư vấn, tiếp nhận dữ liệu. Ngành thuế tỉnh Bắc Ninh đã cấp được trên 130.000 mã số thuế TNCN, nhận được trên 3.000 file quyết toán thuế TNCN qua mạng trong thời gian ngắn. Tỷ lệ NNT nộp hồ sơ đăng ký thuế TNCN và Quyết toán thuế TNCN đạt trên 97%, số còn lại là các doanh nghiệp đang ngừng nghỉ.
Số lượng mã số thuế cá nhân được thể hiện tại bảng 4.2:
Bảng 4.2. Số lượng cá nhân đã được cấp MST TNCN
Năm Số cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công được cấp MST
Số cá nhân có thu nhập từ
kinh doanh được cấp MST
2011 2.418 10.632
2012 84.246 3.214
2013 57.216 2.645
TỔNG 143.880 16.491
Nguồn: Phòng Kê khai – kế toán thuế - Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 4.1.1.2. Khai thuế, tính thuế và nộp thuế.
Với chương trình hiện đại hóa ngành thuế, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh là một trong số các Cục thuế được triển khai các ứng dụng tin học trong quản lý nội bộ CQT và trong công tác quản lý thuế từ công tác đăng ký thuế đến công tác kê khai, tính thuế và nộp thuế. Sau khi triển khai thuế qua mạng, Cục thuế đã tổ chức nhiều buổi hội thảo và tập huấn cho các đơn vị. Trong giai đoạn đâu triẻn khai, Cục thuế đã tiến hành áp dụng hệ thống nộp tờ khai thuế qua mạng cho các doanh nghiệp chủ yếu là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, cuối năm 2013 đã có hơn 1500 NNT thực hiện kê khai thuế qua mạng.
Việc triển khai thuế qua mạng, một phần hỗ trợ công tác nhận và kiểm tra hồ sơ khai thuế tại bộ phận "một cửa" của Cục thuế, giảm được áp lực khi nhận tờ khai trực tiếp, đồng thời doanh nghiệp cũng tiết kiệm được thời gian và chi phí khi phải đến trực tiếp CQT xếp hàng chờ đến lượt được nộp tờ khai. Hơn nữa, với ứng dụng
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 44 này, NNT có thể thực hiện công việc khai thuế và gửi hồ sơ khai thuế bất cứ lúc nào, ở đâu có mạng internet. Để thực hiện khai thuế qua mạng, NNT phải có thêm phần cài đặt thiết bị chứng thư số để ký điện tử, khi NNT không có mặt ở trụ sở vẫn có thể tự ký và nộp tờ khai thuế thông qua mạng hoặc có thể ủy quyền quản lý chữ ký điện tử cho người được tin cậy ký và nộp tờ khai. Việc sử dụng ứng dụng nộp hồ sơ khai thuế qua mạng cũng giúp cho đơn vị giảm được chi phí in ấn, đặc biệt đối với NNT có bảng kê sử dụng hóa đơn lớn. NNT hoàn toàn có thể tra cứu theo dõi đối chiếu được dữ liệu kê khai mình đã gửi cho CQT. Dữ liệu thông tin của NNT cũng được mã hóa để tăng tính bảo mật.
Hiện nay, ĐTNT có thể nộp bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. Trong thời hạn tám giờ làm việc kể từ khi đã nhận tiền thuế của NNT, cơ quan, tổ chức nhận tiền thuế phải chuyển tiền vào Ngân sách Nhà nước. Ngành thuế cũng đang thực hiện nhiều biện pháp để tiến tới nộp thuế qua mạng. Dự án hiện đại hóa hệ thống thu ngân sách nhà nước đang được triển khai. Kho bạc Nhà nước sẽ thực hiện ủy quyền cho các ngân hàng thu ngân sách, cho phép NNT không cần đến kho bạc mà có thể đến nộp tại quầy của ngân hàng, hoặc nộp thuế qua ATM, qua Internet banking.
Từ tháng 11/2010, ngành thuế tỉnh Bắc Ninh đã chủ trì triển khai hiện đại hóa thu ngân sách với Kho bạc Nhà nước tỉnh Bắc Ninh, kho bạc của 7/8 huyện, thị xã, thành phố, Hải quan Bắc Ninh, hệ thống ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn, ngân hàng thương mại cổ phần công thương tỉnh Bắc Ninh. Đến nay hệ thống hiện đại hóa thu ngân sách đã dần ổn định, các đơn vị rất tích cực trong việc phối kết hợp để đảm bảo nâng cao chất lượng dữ liệu truyền nhận, tạo mọi sự thuận lợi cho NNT, giảm thời gian, chi phí cho cả CQT và NNT. Tổng số món phát sinh thông qua hệ thống là 15.934, số tiền đạt trên 880 tỷ đồng.
Khó khăn hiện nay đối với việc thu thuế này là phải có phần trao đổi thông tin, đồng bộ dữ liệu giữa các CQT, kho bạc, hải quan, ngân hàng. Nếu không có dữ liệu về nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp thì ngân hàng không thể tổ chức thu được.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 45 Bảng 4.3. Tổng hợp thực hiện thu NSNN từ năm 2011-2013 Đơn vị tính: triệu đồng STT CHỈ TIÊU NĂM 2011 NĂM 2012 NĂM 2013
1 DN Nhà nước Trung ương 186.159 1.017.607 1.137.137 2 DN Nhà nước địa phương 55.273 76.470 87.672 3 DN có vốn đầu tư nước ngoài 820.225 873.549 1.012.713 4 Công thương nghiệp - dịch vụ ngoài
quốc doanh 247.594 327.513 605.905 5 Thuế TNCN 67.123 77.147 152.745 6 Thu tiền sử dụng đất 1.150.107 1.211.879 1.554.505 7 Thuế nhà đất 6.899 9.259 12.228 8 Tiền thuê đất 6.088 12.787 10.189 9 Thu phí xây dựng 11.391 28.177 33.822 10 Lệ phí trước bạ 32.427 44.915 68.799 11 Phí-Lệ phí 13.087 18.920 25.658 12 Thu bán nhà 1.687 2.446 1.443 13 Thu khác 12.792 10.251 15.353 TỔNG SỐ 2.610.851 3.710.919 4.718.168
Nguồn:Phòng Tổng hợp dự toán - Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 4.1.1.3. Thực hiện hoàn thuế.
Việc hoàn thuế được thực hiện theo định của Luật Quản lý thuế và thực hiện theo trình tự tại quy trình hoàn thuế do Tổng cục Thuế xây dựng và ban hành.
Từ năm 2011 đến nay, Cục thuế Bắc Ninh đã hoàn thuế cho hơn 440 doanh nghiệp, đạt 100% hồ sơ đề nghị thuộc đối tượng kiểm tra trước hoàn thuế sau với số tiền đề nghị hoàn khoảng 605 tỷ đồng, trong đó chủ yếu hoàn thuế cho các trường hợp xuất khẩu, cho đầu tư mới tài sản cố định. Cục thuế đã thực hiện kiểm tra và giải quyết hoàn thuế cho các trường hợp này với số thuế đã hoàn khoảng 586,2 tỷ đồng.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 46 Đối với các trường hợp hoàn thuế trước kiểm tra sau, Cục thuế đã giải quyết 264 trường hợp với số thuế đề nghị hoàn khoảng 1.623 tỷ đồng. Trong đó, chủ yếu hoàn thuế cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, chủ yếu là những doanh nghiệp sản xuất hàng xuất khẩu, trong khi nguyên vật liệu đầu vào để sản xuất hàng xuất khẩu chủ yếu là nhập khẩu. Do vậy, thuế GTGT đầu vào rất lớn, trong khi thuế suất thuế GTGT đầu ra của hàng xuất khẩu là 0%, vì vậy số thuế đầu vào còn được khấu trừ rất lớn, dẫn đến số thuế đề nghị hoàn rất lớn. Đặc biệt, trong năm 2013, một số công ty của nước ngoài đầu tư xây dựng nhà xưởng, nhập khẩu máy móc đề nghị hoàn với số tiền rất lớn, sau thời gian đầu tư xây dựng. Cục thuế đã thực hiện giải quyết hoàn thuế với số tiền thuế hoàn từ năm 2011-2013 cho các trường hợp này khoảng 1.363 tỷ đồng. Tình hình hoàn thuế qua các năm từ năm 2011-2013, với các trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế sau và hoàn thuế trước kiểm tra sau được hiểu diễn trên Biểu đồ 4.1
132.08386.388 277.866 277.866 173.487 176.317 1.363.101 0 200.000 400.000 600.000 800.000 1.000.000 1.200.000 1.400.000 S ố t i ề n đ ã ho àn ( tr đ ) Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Kiểm tra trước hoàn thuế Kiểm tra sau hoàn thuế
Biểu đồ 4.1: Số tiền đã hoàn từ năm 2011-2013
(Số liệu của biểu đồđược tính toán trong Phụ lục 2) 4.1.1.4. Tuyên truyền hỗ trợ NNT
Với việc áp dụng cơ chế quản lý thuế tự khai, tự nộp đòi hỏi NNT phải có nắm rõ các quy định của pháp luật về thuế và sự tuân thủ cao đối với pháp luật về thuế. Vì vậy, để hỗ trợ các tổ chức, cá nhận nộp thuế hiểu và nắm vững các quy
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 47 định của pháp luật thuế từ đó thực hiện tốt nghĩa vụ kê khai nộp thuế, Cục thuế đã tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến và giải đáp các vướng mắc về chính sách chế độ thuế mà các tổ chức, cá nhận nộp thuế thường gặp phải trong quá trình kê khai nộp thuế.
Cục thuế tỉnh Bắc Ninh đã tập trung tuyên truyền phổ biến chính sách pháp luật về thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng. Phát huy hiệu lực của công tác phối hợp tuyên truyền
Năm 2013 Cục thuế đã mở rộng các hình thức phối hợp trên tinh thần cải tiến và nâng cao chất lượng các chuyên mục với Ban Tuyên giáo Tỉnh uỷ, Báo Bắc Ninh, Đài Phát thanh và truyền hình tỉnh Bắc Ninh theo các chương trình đã thực hiện. Cụ thể:
Cục thuế tỉnh Bắc Ninh phối hợp với Ban Tuyên giáo Tỉnh uỷ tăng cường quản lý và chỉ đạo công tác tuyên truyền giáo dục phổ biến kiến thức pháp luật thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng, duy trì việc chọn lựa và cung cấp tin bài về các sự kiện quan trọng trong công tác thuế trên sổ tay sinh hoạt chi bộ định kỳ, cung cấp tài liệu tuyên truyền về thuế qua hội nghị báo cáo viên...
Đối với Báo Bắc Ninh: tiếp tục duy trì chuyên trang thường xuyên 4 chuyên mục 1 tháng, thực hiện vào các số báo ra thứ 4 hàng tuần với các vấn đề hỏi đáp, trả lời chính sách thuế và các văn bản chính sách thuế mới, các thủ tục hành chính thuế, chương trình cải cách hiện đại hoá ngành thuế, gương người tốt việc tốt trong và ngoài ngành, các thông tin của ngành...
Với Đài PT-TH tỉnh Bắc Ninh, tiếp tục thực hiện chuyên mục “Thuế và cuộc sống mỗi tháng 1 kỳ với các nội dung và hình ảnh sinh động, sát với tình hình thực hiện nhiệm vụ trong từng giai đoạn. Thời gian phát hành vào tối thứ 3 tuần thứ 2 hàng tháng, sau chương trình thời sự. Chủ yếu tập trung vào tuyên truyền việc thực hiện các thủ tục quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, các ứng dụng phần mềm hỗ trợ, các thủ tục hành chính thuế mà doanh nghiệp thường gặp khi giao dịch với CQT, các chính sách thuế mới ban hành, sửa đổi, bổ sung; phỏng vấn các lãnh đạo ngành, phòng chức năng, lãnh đạo chi cục thuế các huyện, thị xã, thành phố về tình hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách, về công tác tư vấn
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 48 thuế và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân ; Xây dựng các phóng sự về hoạt động thu thuế ở một số chi cục thuế...
Thực hiện tuyên truyền qua panô, áp phích, tờ rơi tài liệu về thuế, cụ thể: tiến hành kiểm tra và có kế hoạch sửa chữa những panô hư hỏng, làm mới một panô tuyên truyền về hoá đơn.
Cục thuế đã cung cấp các tài liệu, tờ rơi ấn phẩm do Tổng cục Thuế phát hành đến tận tay người nộp thuế thông qua nhiều hình thức như: Cấp cho các chi cục; tại bộ phận “một cửa” của CQT các cấp...
Sau khi quy trình tuyên truyền hỗ trợ sửa đổi hoàn thiện, Cục thuế sẽ tập huấn, bồi dưỡng kỹ năng tuyên truyền, viết tin bài, kỹ năng giao tiếp cho cán bộ ở