- Về kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT:
4.2.2. Hạn chế và nguyên nhân
4.2.2.1. Hạn chế
Qua phân tích thực trạng quản lý thuế và các chỉ tiêu đánh giá hiệu lựcquản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, ta thấy nổi lên một số hạn chế sau:
Thứ nhất, Việc cấp mã số thuế chưa bao quát đến toàn bộ các đối tượng nộp
thuế; một số loại thuế vẫn chưa được cấp mã số thuế như thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế thu nhập cá nhân. Số đối tượng nộp thuế cấp mã số tạm thời vẫn còn khá nhiều nhất là ở khu vực ngoài quốc doanh, điều này gây khó khăn cho
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 71 công tác quản lý đối tượng nộp thuế. Và truyền thông tin trong qua trình lập báo cáo giữa các chi cục với cục
Thứ hai, công tác kê khai, tính thuế chưa mang lại hiệu lựctrong việc xây dựng hệ thống dữ liệu của cơ quan thuế. Mặc dù có sự hỗ trợ của hệ thống tin học song công việc nhập và kiểm tra dữ liệu còn thủ công, nhiều hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế công chức thuế phải theo dõi ngoài hệ thống phần mềm làm phân tán dữ liệu và dễ gây sai sót trong việc tổng hợp và khai thác dữ liệu.
Mặt khác, sự phân công nhiệm vụ của các phòng còn chưa rõ ràng, gây chồng chéo và khó phối hợp trong việc thực hiện công việc, vì hầu hết việc quản lý thuế được thực hiện theo các quy trình quản lý thuế mà một công việc liên quan đến nhiều bộ phận, trong đó có quy định rõ thời gian thực hiên công việc, nhưng công việc của bộ phận thực hiện sau bị ảnh hưởng khi bộ phận trước không hoàn thành việc thực hiện công việc để chuyển cho bộ phận tiếp theo, gây ùn tắc hồ sơ giải quyết.
Thứ ba, việc xây dựng, cập nhật cơ sở dữ liệu về NNT còn chưa đồng bộ và chậm. Thông tin lưu chuyển giữa các bộ phận có nhiều sai sót, các bộ phận thường xuyên phải kiểm tra, đối chiếu cùng một thông tin về NNT như thông tin đăng kí thuế, số thuế đã nộp, số thuế còn nợ. Vì vậy, khi khai thác hệ thống dữ liệu, số liệu chưa chính xác và mang tính tham khảo, gây khó khăn và mất rất nhiều thời gian cho các bộ phận kiểm tra, thanh tra khi cần khai thác thông tin về NNT. Đồng thời, việc lưu giữ hồ sơ, tài liệu của Cục thuế còn chưa có quy định thống nhất, mỗi bộ phận quản lý hồ sơ theo một hình thức khác nhau dẫn đến để hoàn thiện một hồ sơ của một NNT phải tốn nhiều chi phí, thời gian trong việc phô tô, phân loại và lưu giữ hồ sơ, tài liệu.
Thứ tư, công tác tuyên truyền chưa truyền tải được đến từng NNT về chính sách, pháp luật về thuế. Đặc biệt, là việc tuyên truyền các chính sách, pháp luật thuế mới thông qua chủ yếu là qua các phương tiện thông tin đại chúng, phương thức tuyên truyền mà thông tin mang đến ít được người quan tâm. Bên cạnh đó, việc tổ chức tập huấn còn thiếu và yếu về khâu tổ chức và thực hiện do các công chức thuế tuyên truyền còn thiếu các kỹ năng giảng dạy và thuyết trình, công tác biên soạn bài giảng còn chưa đầy đủ.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 72 Công tác tuyên truyền còn mang tính một chiều, chưa thu nhận được những phản hồi của NNT trong việc tiếp cận, nghiên cứu và nắm rõ các chính sách pháp luật về thuế. Việc tư vấn qua điện thoại là chủ yếu, NNT khi có vướng mắc thường xuyên liên lạc với công chức quản lý thuộc các phòng chuyên môn để được giải đáp nhanh hơn, do số lượng công chức tuyên truyền hỗ trợ còn thiếu. Nhiều NNT khi liên hệ được tư vấn về chính sách khi gặp công chức của bộ phận tuyên truyền và hỗ trợ NNT và công chức thuộc các phòng quản lý chuyên môn còn nhận được những ý kiến hướng dẫn, tư vấn khác nhau, gây nhầm lẫn, khó hiểu cho NNT dẫn đến hiệu lựccủa công tác tuyên truyền đạt hiệu lựcthấp.
Thứ năm, công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế còn chưa quyết liệt
trong việc đôn đốc NNT chây ỳ nộp thuế. Hình thức chủ yếu đôn đốc nộp thuế là bẳng điện thoại, trong khi những NNT chếm dụng tiền thuế thì không hợp tác trong công việc đôn đốc nợ. Số nợ cuối mỗi kỳ tính thuế lớn, đặc biệt là nợ thuế ở khu vực NQD, khu vực có nhiều DN có tiền lệ nợ tiền thuế của Nhà nước, trong khisi bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế chưa có biện pháp cứng rắn trong việc đôn đốc NNT nộp tiền thuế nợ và xử lý vi phạm đối với NNT nợ thuế.
Thứ sáu, công tác thanh tra, kiểm tra chưa tập trung lực lượng vào những
đối tượng lĩnh vực hay xảy ra gian lận như hoàn thuế GTGT, ưu đãi miễn giảm thuế. Tỷ lệ đối tượng được thanh tra, kiểm tra còn thấp. Việc thu thập khai thác thông tin NNT phục vụ cho phân tích đánh giá rủi ro còn hạn chế. Sổ tay nghiệp vụ thanh tra về thuế chưa được xây dựng. Phương pháp, kỹ năng thanh tra, kiểm tra còn chậm chuyển biến, đặc biệt là công tác thanh tra, kiểm tra chống hiện tượng chuyển giá chưa theo kịp diễn biến và sự phát triển nhanh chóng của các tập đoàn, công ty đa quốc gia, đa ngành nghề, lĩnh vực. Việc thực hiện quy trình kiểm tra, thanh tra còn chưa nghiêm, thời gian thanh tra kiểm tra còn kéo dài quá thời gian quy định. Việc ra quyết định xử lý sau thanh tra chậm, chưa có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận chức năng như kê khai, kế toán thuế và thu nợ nên số thực nộp vào Ngân sách nhà nước sau thanh tra, kiểm tra đạt tỷ lệ thấp.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 73
4.2.2. 2. Nguyên nhân của hạn chế.
Sau khi phân tích các hạn chế nêu ở trên, có thể thấy rằng nguyên nhân của các hạn chế này phát sinh từ cả bên trong và bên ngoài Cục thuế. Các hạn chế nêu trên có thể là do một nguyên nhân hoặc do nhiều nguyên nhân đem lại. Song các nguyên nhân chủ yếu sau đây gây nên những hạn chế trên là:
Thứ nhất, yếu tố môi trường chính sách, phát luật thuế chưa đồng bộ, tình trạng chậm chễ trong việc ban hành văn bản pháp luật về thuế dần trở nên phổ biến. Việc các Luật thuế mới ra đời khó đưa ngay vào thực tế quản lý khi tâm lý công chức quản lý và người nộp thuế còn đợi Chính phủ ra Nghị định, Bộ Tài chính ra Thông tư hướng dẫn mới dám thực hiện là một trong những nguyên nhân gây khó khăn cho công tác tuyên truyền các chính sách, pháp luật thuế cho NNT.
Việc quản lý thuế của Cục thuế, cũng như kê khai, tính thuế của NNT gặp khó khăn và mất thời gian do thủ tục hành chính quá rờm rà. Trong quá trình thực hiện mất rất nhiều thời gian trong việc tim hiểu và kê khai theo các mẫu biểu, do có quá nhiều chỉ tiêu và nhiêu chỉ tiêu gây nhầm lẫn trong kê khai dẫn đến nhiều NNT sai sót trong việc kê khai tính thuế, trong khi Cục thuế phải tăng cường thêm công chức cho việc nhận và kiểm tra hồ sơ khai thuế.
Thứ hai, cơ cấu bộ máy của Cục thuế còn công kềnh, công tác rà soát, kiểm
tra đánh giá năng lực công chức còn chưa đáp ứng được với sự thay đổi phương thức quản lý và mang tính chủ quan và chưa có quy định rõ ràng. Việc phân công chưa hợp lý làm giảm hiệu lựctrong công việc, đồng thời việc luân chuyển cán bộ còn nhiều và chưa hợp lý. Mỗi khi luân chuyển việc bàn giao và tiếp nhận hồ sơ còn chưa đầy đủ, công chức được phân công nhiệm vụ mới không nắm rõ được tình hình, đặc điểm của công việc được giao và những công việc tồn đọng chưa giải quyết, gây mất nhiều thời gian và công sức khi bắt đầu thực hiện nhiệm vụ mới được giao.
Thứ ba, hệ thống phần mềm mới đưa vào sử dụng trong Cục thuế chưa phù
hợp với thực tế quản lý, vì đây là những phần mềm quản lý thuế do phía nước ngoài cung cấp như phần mềm quản lý thuế tập chung (TMS), việc chuyển đổi dữ liệu giữa phân mềm cũ và phần mềm mới còn chưa tương thích, gây sai sót số liệu. Bên
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 74 cạnh đó, bộ phận tin học còn thiếu và yếu chưa đủ năng lực khắc phục những lỗi do chương trình gây nên. Việc khắc phục phải nhờ Tổng cục thuế hỗ trợ gây chậm chễ trong việc giải quyết công việc.
Mặt khác, với việc triển khai kê khai thuế bằng phần mềm với công nghệ mã vạch và khai thuế qua mạng tới NNT nhưng số đơn vị này chưa đạt 100% số đơn vị quản lý. NNT nào nộp tờ khai không bằng phần mềm kê khai thuế có mã vạch, công chức kê khai phải nhập thủ công, dễ gây sai sót và mất nhiều thời gian trong việc sửa dữ liệu.
Thứ tư, việc thực hiện công tác quản lý nợ trong việc phân loại các nhóm nợ
thuế còn chưa chính xác, bộ phận quản lý nợ chưa nắm rõ nguyên nhân của từng khoản nợ, do việc xác định nguyên nhân khoản nợ thì các phòng chức năng nắm rõ hơn, do được phân công quản lý trực tiếp, có nhiều thông tin trong việc xác định nguyên nhân nợ thuế. Do đó, việc xây dựng kế hoạch thu nợ còn chưa sát với thực tế. Bên cạnh đó, việc đôn đốc và cưỡng chế thu nợ thuế còn chưa có sự phối hợp sát sao của các cơ quan có liên quan như Ngân hàng nơi NNT mở tài khoản, cơ quan công an, cơ quan kiểm lâm, hải quan, kho bạc Nhà nước, dẫn đến bộ phận quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế khó triển khai các biện pháp thu nợ tiền thuế, tiền phạt của NNT.
Thứ năm, việc xử phạt vi phạm còn lơi lỏng và chưa thống nhất đối với từng
loại hành vi khai thuế, nộp thuế. Việc xử phạt chủ yếu thực hiện trong việc kê khai nộp thuế GTGT. Việc này tạo cho NNT có tâm lý không hợp tác trong việc chấp hành chính sách, pháp luật thuế trong việc kê khai và nộp thuế đúng thời hạn đối với hành vi không bj xử phạt, làm ảnh hưởng đến tính răn đe, uốn nắn NNT trong việc chấp hành pháp luật thuế. Với việc thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thì việc tự giác chấp hành của NNT là chủ yếu, nếu chế tài xử lý không được thi hành minh bạch sẽ tạo tiền lệ xấu cho NNT, gây khó khăn cho các bộ phận liên quan trong quản lý thuế.
Thứ sáu, công tác thanh tra, kiểm tra chưa tập trung lực lượng vào những đối tượng lĩnh vực hay xẩy ra gian lận như hoàn thuế GTGT, ưu đãi miễn giảm thuế. Tỷ lệ đối tượng được thanh tra, kiểm tra còn thấp. Việc thu thập khai thác
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 75 thông tin NNT phục vụ cho phân tích đánh giá rủi ro còn hạn chế. Sổ tay nghiệp vụ thanh tra về thuế chưa được xây dựng. Phương pháp, kỹ năng thanh tra, kiểm tra còn chậm chuyển biến, đặc biệt là công tác thanh tra, kiểm tra chống hiện tượng chuyển giá chưa theo kịp diễn biến và sự phát triển nhanh chóng của các tập đoàn, công ty đa quốc gia, đa ngành nghề, lĩnh vực. Việc thực hiện quy trình kiểm tra, thanh tra còn chưa nghiêm, thời gian thanh tra kiểm tra còn kéo dài quá thời gian quy định. Việc ra quyết định xử lý sau thanh tra chậm, chưa có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận chức năng như kê khai, kế toán thuế và thu nợ nên số thực nộp vào Ngân sách nhà nước sau thanh tra, kiểm tra đạt tỷ lệ thấp.
Thứ bảy, yếu tố năng lực trình độ, phẩm chất đạo đức của công chức thuế là
một trong những nguyên nhân quan trọng trong các hạn chế nêu trên.
Mặc dù số công chức quản lý chiếm hơn 50% tổng số cán bộ, công chức của Cục thuế nhưng chủ yếu là các công chức sắp đến tuổi về hưu, sức ì trong quản lý là rất lớn. Bên cạnh đó, số công chức mới tuyển dụng còn chưa có nhiều kinh nghiệm trong quản lý, chưa năng động, sáng tạo trong công việc, còn phục thuộc và dựa dẫm vào việc giải quyết công việc của các công chức làm việc lâu năm, dẫn đến công việc giải quyết chậm và sự phân công trong công việc chưa cân bằng, hợp lý, người phải thực hiện nhiều công việc, người thực hiện ít công việc, dẫn không khí làm việc căng thẳng làm giảm hiệu lựccông việc.
Mặt khác, việc học tập, trao đổi về nghiệp vụ, chính sách, pháp luật được công chức thực hiện chưa thường xuyên liên tục, nắm bắt không kịp thời các thay đổi của chính sách, pháp luật về thuế, sự thay đổi của môi trường kinh tế, xã hội tác động đến quản lý thuế. Có nhiều công chức chưa nẳm rõ, hiểu biết sâu về chính sách, pháp luật thuế dẫn đến công việc thực hiện mang tính dập khuôn theo những khuôn mẫu của công chức khác, làm giảm tính sáng tạo, tự lập, tự chủ trong công việc, hiệu lựcgiải quyết công việc rất thấp.