K t l un ch ng 1
3.2.6 Hoàn th in giám sát
hoàn thi n ho t đ ng giám sát t i BigC, c n t ng c ng t ch c các ho t đ ng giám sát đ nh k thông qua vi c nâng cao vai trò ho t đ ng c a b ph n
KTNB. Tr c h t, ho t đ ng c a b ph n KTNB c n đ c m r ng, không ch d ng l i vi c giám sát các v n đ v ho t đ ng kinh doanh c a BigC, mà còn tri n giám sát đ n s li u, s sách k toán nh m đ n m c tiêu trung th c, h p lý c a báo cáo tài chính. th c hi n đ c đi u này, b ph n KTNB c n ph i xây d ng m t quy trình ki m toán BCTC n i b th t ch t ch , trong đó t p trung chú ý đ n h th ng các báo cáo h p nh t, báo cáo T p đoàn. Mu n th c hi n đ c tính n ng này, đòi h i đ i ng ki m toán viên n i b ph i đ c đào t o các ki n th c v BCTC,
ki m toán BCTC, v k toán và quy trình l p BCTC, chu n m c ki m toán n i b , chu n m c k toán Vi t Nam và qu c t …
Trên ph ng di n m c tiêu ki mtoán, b ph n ki m toán n i b c n xác đ nh rõ yêu c u c a ban Giám đ c, m c tiêu ho t đ ng c a b ph n mình c ng nh m c tiêu c a t ng đ t ki m toán, t đó đ a ra các ch ng trình ki m toán phù h p nh t đ đ m b o đ t đ c m c tiêu đ ra. Các phát hi n ki m toán ph i đ m b o nguyên t c trung th c, h p lý, t t c các phát hi n ki m toán đ u ph i c n c vào nh ng b ng ch ng ki m toán xác th c, ch ng minh các sai sót ho c gian l n. Ho t đ ng ki m toán c n đ c t ch c thành m t k ho ch h p lý cho c n m, đ m b o u tiên ki m toán các b ph n có r i ro cao ho c các c a hàng có ti m n r i ro cao…
V m t t ch c c a b ph n KTNB, c n t ch c b ph n KTNB v i vai trò nh m t ban ki m soát c a công ty, báo cáo tr c ti p v i Ban giám đ c và là công c h tr giámsát ho t đ ng c a BigC thay vì báo cáo tr c ti p cho Giám đ c Tài chính, khi đó kh n ng làm vi c, tìm hi u thông tin và liên h thông tin c a b ph n KTNB b h n ch , các phát hi n ki m toán trong n i b tài chính th ng không mang tính đ c l p, trung th c.
Và cu i cùng, c n nâng cao nh n th c c a các b ph n thu c v n phòng chíh, các c a hàng v vai trò c a ho t đ ng KTNB, t đó t ng c ng s h p tác gi a các b ph n, c a hàng v i ho t đ ng KTNB. M t khác, b ph n KTNB c ng c n t ng c ng vai trò h tr , t v n các b ph n khác trong vi c t i thi u hóa r i ro, trao đ i, t v n và giúp đ các b ph n khác nâng cao hi u qu công vi c thông qua các gi i pháp th t c th , th t rõ ràng.
3.3 M t s ki n ngh v i Ban giám đ c BigC Vi t Nam và giám đ c các c a hàng
Tr c h t, Ban giám đ c BigC Vi t Nam c n có ý th c rõ ràng v vi c xây d ng m t h th ng KSNB đ c bi t phát tri n theo h ng qu n tr r i ro doanh nghi p.
M t cách c th gi i pháp tr c h t là Ban giám đ c c n xem xét đ thành l p b ph n qu n tr r i ro doanh nghi p ho c giao trách nhi m qu n tr r i ro doanh nghi p cho b ph n ki m soát n i b .
M t khác, Ban giám đ c c n xây d ng các quy đ nh v qu n tr r i ro doanh nghi p cho các b ph n thu c v n phòng chính c ng nh các c a hàng BigC, đ a
các tiêu chu n v qu n tr r i ro doanh nghi p nh m t tiêu chí đánh giá k t qu cu i n m đ i v i các giámđ c b ph n, giám đ c c a hàng. ng th i, đ nâng cao hi u qu ho t đ ng c a ch c n ng qu n tr r i ro doanh nghi p, Ban giám đ c c n t ch c các cu c h p đ nh k quý đ th o lu n các v n đ liên quan đ n r i ro doanh nghi p thông qua các báo cáo đ nh k v qu n tr r i ro doanh nghi p.
V m t tri t lý kinh doanh, Ban giám đ c c n xây d ng m t tri t lý kinh doanh rõ ràng: phát tri n th ph n, t ng tr ng doanh s , m r ng h th ng các siêu th nh ng ph i chú tr ng đ n vi c qu n tr r i ro, xây d ng h th ng KSNB th t v ng m nh đ h n ch r i ro, ki m soát chi phí đ gia t ng l i nhu n.
Trên ph ng di n đào t o, Ban giám đ c c n xem xét tri n khai ch ng trình
đào t o v KSNB cho các giám đ c b ph n, giám đ c c a hàng c ng nh đ i ng nhân viên ch u trách nhi m v qu n tr r i ro c a BigC Vi t Nam.
i v i các giám đ c c a hàng, tr c h t m i giám đ c c a hàng ph i t trang b cho mình nh ng hi u bi t c b n v h th ng KSNB, v r i ro và qu n tr r i ro. Các giám đ c c a hàng c ng ph i th ng xuyên theo dõi các r i ro và yêu c u các nhân viên c p d i c a mình th c hi n báo cáo r i ro đ nh k . M t khác b n thân các giám đ c c a hàng ph i t ch c các ch ng trình đào t o v r i ro, ki n th c v KSNB cho các nhân viên c a mình đ nâng cao ý th c trách nhi m, s hi u bi t đúng đ n c a đ i ng nhân viên c a hàng v ý ngh a c a h th ng KSNB h u hi u và hi u qu .
K t lu n ch ng 3:
Ch ng 3 đ ra các gi i pháp nh m hoàn thi n h n n a h th ng KSNB t i BigC Vi t Nam, các gi i pháp đ c đ a ra d a trên 3 quan đi m hoàn thi n: nâng cao tính h u hi u và hi u qu c a ho t đ ng kinh doanh, ki m soát vi c tuân th các quy trình hi n hành và h n ch các gian l n phát sinh trong quá trình ho t đ ng. Các gi i pháp này đi sâu vào t ng y u t c a KSNB theo COSO 2004, trong đó tóm t t m t s đi m l n nh sau:
T ng c ng nh n th c c a nhân viên v các quy đ nh trong b cam k t đ o đ c ngh nghi p thông qua các khóa đào t o th ng xuyên; b sung các quy đ nh v đ o đ c ngh nghi p cho m t s b ph n có tính nh yc m cao v i thông tin c a
BigC;
Xây d ng b ng mô t công vi c, phân công trách nhi m, quy n h n rõ ràng, yêu c u công vi c c ng nh đòi h i v ki n th c trình đ chuyên môn c th cho t t c các v trí công vi c t i BigC Vi t Nam;
i u ch nh l i c c u t ch c c a toàn T p đoàn, xây d ng m i quan h h tr công vi c t t gi a các b ph n thu c v n phòng chính và các c a hàng BigC;
Thay đ i cách xây d ng, qu n lý, giám sát vi c th c hi n các quy trình ho t đ ng c a BigC Vi t Nam;
Xây d ng m t quy trình tuy n d ng ch t ch , h p lý, đ m b o đúng ng i đúng vi c;
Xây d ng b ph n qu n tr r i ro th c hi n vi c thu th p s ki n ti m tàng r i ro, nh n d ng s ki n, phân tích r i ro và đánh giá r i ro, t đó đ a ra các bi n pháp đ i phó r i ro h p lý;
Rà soát ch c n ng c a t t c các v trí nhân viên, đ m b o nguyên t c b t kiêm nhi m;
Xây d ng th t c ki m soát quá trình chuy n giao d li u gi a các ph n m m qu n lý hi n nay t i BigC Vi t Nam;
Thi t l p kênh thông tin n i b đ thu th p các phát hi n sai ph m t nhân viên; Xây d ng l i b ph n KTNB v m t c c u t ch c, ch c n ng ho t đ ng l n
K T LU N
Th tr ng kinh doanh bán l ngày càng phát tri n, đ y r i ro thách th c nh ng c ng nhi u ti m n ng phát tri n, ngày càng nhi u t p đoàn, doanh nghi p gia nh p
ngành, đi u này c ng t o ra m t áp l c c nh tranh l n đ i v i các T p đoàn bán l hi n nay. Trong đi u ki n này, BigC Vi t Nam mu n t n t i và phát tri n b n v ng đòi h i ph i xây d ng cho mình m t chi n l c phát tri n h p lý, m r ng th ph n, gia t ng s l ng khách hàng nh ng đ m b o ki m soát đ c chi phí, ki m soát l i nhu n. Mu n đ t đ c t t c nh ng y u t này, vi c xây d ng h th ng KSNB v ng m nh là m t yêu c u t t y u đ i v i s thành công c a T p đoàn, s h u hi u và hi u qu c a h th ng KSNB s là chìa khóa giúp T p đoàn v n hành m t cách th ng nh t. Th c t cho th y r ng, h th ng KSNB c a BigC Vi t Nam b c đ u đã đ c xây d ng nh ng còn nhi u đi m h n ch c n đ c hoàn thi n, đòi h i ph i có s quan tâm đúng m c c a ban Giám đ c trong vi c hoàn thi n h th ng KSNB
này.
V i m c đích đóng góp m t ph n vào vi c hoàn thi n h n n a h th ng KSNB cho BigC Vi t Nam, nh ngphân tích th c tr ng và gi i pháp đ xu t trong báo cáo này c ng có th là m t ngu n tài li u tham kh o h u ích đ i v i ban Giám đ c c a BigC Vi t Nam nói riêng và các T p đoàn, Công ty ho t đ ng trong l nh v c bán l
TÀI LI U THAM KH O Danh m c tài li u Ti ng vi t
1. BigC Vi t Nam, B ph n Ki m toán & Ki m soát n i b , 2011. C m nang Ki m toán N i b BigC Vi t Nam.
2. BigC Vi t Nam, B ph n Nhân s . C c u t ch c BigC Vi t Nam. 3. BigC Vi t Nam, B ph n Nhân s . Chính sách nhân s BigC Vi t Nam. 4. BigC Vi t Nam, B ph n Nhân s . Quy đ nh v v n hóa công ty.
5. BigC Vi t Nam, B ph n Ki m toán & Ki m soát N i b . Quy đ nh o đ c ngh nghi p Ki m toán viên N i b .
6. BigC Vi t Nam. H th ng các quy trình ho t đ ng c a BigC Vi t Nam
7. BigC Vi t Nam, 2011. Quy đ nh o đ c ngh nghi p.
8. Deloitte Vi t Nam, 2011. Báo cáo ki m toán Công ty TNHH Escape BigC An L c n m 2011.
9. Deloitte Vi t Nam, 2011. Báo cáo ki m toán Công ty TNHH Escape BigC Th ng Long n m 2011.
10. Deloitte Vi t Nam, 2011. Báo cáo ki m toán Công ty TNHH Escape BigC ng Nai n m 2011.
11. i h c Kinh t Thành ph H Chí Minh, Khoa K toán – Ki m toán, B môn Ki m toán, 2010. Ki m soát n i b . H Chí Minh: Nhà xu t b n ông Ph ng.
12. i h c Kinh t Thành ph H Chí Minh, Khoa K toán – Ki m toán, B môn Ki m toán, 2007. Ki m toán. H Chí Minh: Nhà xu t b n Lao đ ng Xã h i.
13. Ernst & Young Vi t Nam, 2010. Báo cáo ki m toán Công ty TNHH Escape BigC An L c n m 2010.
14. Ernst & Young Vi t Nam, 2010. Báo cáo ki m toán Công ty TNHH Escape BigC Th ng Long n m 2010.
15. Ernst & Young Vi t Nam, 2010. Báo cáo ki m toán Công ty TNHH Escape BigC ng Nai n m 2010.
16. Ernst & Young Vi t Nam, 2010. Báo cáo ki m toán Công ty TNHH Escape BigC An L c n m 2010.
17. Nguy n Th Trúc Anh, 2012. Hoàn thi n h th ng Ki m soát n i b T i T ng
Công ty Tín Ngh a. Lu n v n Th c s . i h c Kinh t Thành ph H Chí Minh.
18. Nguy n Th Thanh Trúc, 2012. Hoàn thi n h th ng Ki m soát n i b t i các doanh nghi p vi n thông di đ ng Vi t Nam. Lu n v n Th c s . i h c Kinh t Thành ph H Chí Minh.
Danh m c tài li u Ti ng Anh
1. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 1992.
Internal control - Intergrated Framework, Including Executive Summary.
2. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 1992.
Internal control - Intergrated Framework, Evaluation Tools.
3. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2004.
Enterprise Risk Management - Intergrated Framework, Including Executive Summary.
4. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2004.
Enterprise Risk Management - Intergrated Framework, Application Techniques.
5. International standards for the professional practice of internal auditing (standards)
M t s Website tham kh o
1. Website c a t ch c COSO: www.coso.org 2. Website c a BigC Vi t Nam: www.bigc.vn
3. Website n i b c a ki m toán n i b BigC Vi t Nam: http://tserverbk.bigc- vietnam.com:1212/Internalaudit/
4. Website n i b c a nhân viên BigC Vi t Nam: http://tserverbk.bigc- vietnam.com:2222/BIGCIntranet/
5. Website c a IPPF: https://na.theiia.org/standards-guidance/Pages/Standards- and-Guidance-IPPF.aspx#mandatory
PH L C 1: DANH SÁCH CÁC CÂU H I VÀ K T QU KH O SÁT N I DUNG
S phi u
g i đi S phi u nh n v Câu tr l i cóS Câu tr l i không l ng T l l ngS T l 1. MÔI TR NG KI M SOÁT
+ Tính trung tr c và giá tr đ o đ c
01.T p đoàn có ban hành các quy đ nh chung v đ o đ c ngh nghi p
cho toàn b nhân viên không? 80 74 74 100% 0 0%
02.T p đoàn có ban hành các quy đ nh c th v đ o đ c ngh nghi p cho m t s b ph n nh y c m không (nh TTTM, KTNB, V sinh an
toàn th c ph m, PR…)? 18 18 7 39% 11 61%
03.T p đoàn có quy đ nh các hình th c x lý nh ng vi ph m đ o đ c
ngh nghi p hay không? 82 74 74 100% 0 0%
04.Các bi n pháp x lý vi ph m đ o đ c (n u có) có đ c th c hi n
đúng trong th c t hay không? 82 74 74 100% 0 0%
05.T p đoàn có truy n đ t và h ng d n đ n toàn th nhân viên các quy t c phân bi t hành vi vi ph m đ o đ c và hành vi đ c phép hay
không?
80 74 74 100% 0 0%
06. đ t đ c các m c tiêu đ ra, có t n t i các áp l c và c h i nào
cho nhân viên trong t p đoàn th c hi n trái quy đ nh không? 60 52 52 100% 0 0%
01.T p đoàn có l p b ng mô t công vi c cho t ng v trí ch c danh c
th hay không 80 74 46 62% 28 38%
02. i v i t ng v trí làm vi c c th , T p đoàn có nêu rõ các yêu c u v ki n th c, k n ng và trình đ chuyên môn c n thi t hay
không?
03.Nhân viên có đ k n ng, trình đ th c hi n nhi m v công vi c
hay không 57 54 24 44% 30 56%
04.T p đoàn có các quy đ nh x lý trong tr ng h p nhân viên không
đáp ng đ n ng l c hay không? 54 52 32 62% 20 38%
05.Có th c hi n sa th i ho c thuyên chuy n công vi c đ i v i nh ng
nhân viên không đ n ng l c trên th c t hay không? 57 52 52 100% 0 0%
06.Có ti n hành đánh giá công vi c đ nh k hay không? 58 52 52 100% 0 0%
+ H i đ ng thành viên và ban ki m soát
01.Có t ch c các cu c h p đ nh k c a h i đ ng thành viên đ xem xét các chính sách, m c tiêu và đ nh h ng phát tri n m i c a T p