K t l un ch ng 1
3.2.3 Hoàn th in đánh giá ri ro
hoàn thi n ho t đ ng đánh giá r i ro t i BigC Vi t Nam, c n thi t tr c m t c n thi t l p b ph n qu n tr r i ro ho c giao trách nhi m qu n tr r i ro cho b ph n Ki m toán n i b ph trách. Trong khuôn kh đ xu t các gi i pháp này, tác gi xin đ c đ xu t s l c xây d ng mô hình ho t đ ng c a b ph n qu n tr r i ro, ph ng pháp làm vi c và ho t đ ng c a b ph n qu n tr r i ro này.
Theo COSO 2004, đánh giá r i ro đ c chia thành các y u t : nh n d ng s ki n, phân tích r i ro và đ i phó r i ro. Các y u t này c n đ c th c hi n theo m t quy trình ph i h p ch t ch . i v i BigC Vi t Nam, đánh giá r i ro tr thành m t khâu quan tr ng và là yêu c u b c thi t hi n nay khi mà ho t đ ng c a T p đoàn ngày càng đ c m r ng, đa d ng, ph c t p h n. Gi i pháp quan tr ng nh t là ban Giám đ c c n xem xét thành l p m t b ph n qu n tr r i ro cho toàn BigC Vi t Nam ho c giao nhi m v qu n tr r i ro cho b ph n KSNB hi n t i. B ph n này s ch u trách nhi m t ng h p các s ki n ti m tàng r i ro t các b ph n thu c v n phòng chính, c a hàng BigC trên toàn qu c, c ng nh các r i ro phát sinh t nh ng thay đ i v lu t pháp, môi tr ng kinh doanh, các quy đ nh qu n lý m i c a c quan nhà n c…T t c s ki n r i ro ti m tàng này s đ c phân tích m c đ thi t h i và kh n ng x y ra đ t đó đ a ra các đánh giá v m c đ r i ro đ i v i m i s ki n. Và cu i cùng là tìm ki m các ph ng án đ i phó r i ro, cân nh c đ n các v n đ chi phí th c hi n, đ xu t v i ban Giám đ c đ ti n hành. i v i các ph ng án đ c ch p nh n, b ph n này c ng ph i ch u trách nhi m theo dõi quá trình tri n khai th c hi n trong th c t , ch n ch nh ngay n u có các sai l ch so v i m c tiêu đ t ra ban đ u.C th cách th c tri n khai đ i v i gi i pháp chung này nh sau:
3.2.3.1 Hoàn thi n nh nd ng s ki n:
ây là b c khó kh n nh ttrong quá trình ho t đ ng c a b ph n qu n tr r i ro b i vì h u nh các b ph n ch a ý th c đ n vi c thông báo các s ki n r i ro hay
các sai sót c a b ph n mình cho m t b ph n khác. Do đó, tr c m t c n t ch c ph bi n ý ngh a ho t đ ng c a b ph n qu n tr r i ro đ i v i t t c các giám đ c b ph n thu c v n phòng chính, giám đ c c a hàng, c n đ nh hình m c đích ho t đ ng c a b ph n là h tr ban Giám đ c th c hi n thu th p, phân tích, đánh giá r i ro, không đóng vai trò đánh giá hay nh n xét ch t l ng công vi c c a các b ph n khác liên quan, đ ng th inâng cao nh n th c c a các giám đ c v ý ngh a c a vi c qu n tr r i ro doanh nghi p. M tkhác, đ thu th p h t t t c các s ki n r i ro ti m tàng t các b ph n c ng nh t môi tr ng bên ngoài tác đ ng, b ph n qu n tr r i ro c n phân chia thành các l nh v c ph trách nh : qu n lý các s ki n t b ph n k toán tài chính các c a hàng, ki msoát k toán; qu n lý các s ki n t trung tâm thu mua, b ph n Marketing & PR, v sinh an toàn th c ph m; qu n lý các s ki n t b ph n IT, chu i cung ng, Logistics; qu n lý các s ki n t các c a hàng
BigC. Cách th c thu th p các s ki n r i ro ti m tàng có th đ c th c hi n d i d ng tìm hi u các khó kh n, các v n đ v ng m c hi n t i ch a đ c gi i quy t c a các b ph n theo các d ng báo cáo nhanh. Ngoài ra, các s ki n r i ro ti m tàng c ng có th đ c thu th p thông qua các báo cáo ki m toán n i b .
3.2.3.2 Hoàn thi n phân tích r i ro:
Sau khi ti n hành nh n d ng s ki n r i ro ti m tàng, b ph n s th c hi n các th t c phân tích r i ro thông qua các b c nh sau:
• L c s ki n đ u tiên phân tích r i ro tr c
• Th c hi n phân tích r i ro v i nh ng s ki nđã đ c ch t l c
• Hoàn thi n k t qu phân tích r i ro
T t c các s ki n ti m tàng đ c thu th p ph i đ c li t kê và xem xét k l ng b i giám đ c b ph n qu n tr r i ro, ch y u d a vào các xét đoán c ng nh kinh nghi m làm vi c c a các nhân viên, giám đ c b ph n đ l a ch n các s ki n r i ro ti m tàng theo th t u tiên đ c phân tích tr c. c bi t, u tiên cho các r i
ro có m c đ nh h ng xét đoán trên toàn h th ng và các r i ro có th nh h ng tr c ti p ngay đ n ho t đ ng kinh doanh c a các c a hàng; đ i v i các r i ro ch phát sinh mang tính c c b có th đ c phân tích sau.
B c ti p theo s th c hi n phân tích r i ro v i nh ng s ki n đã đ c ch t l c. M i m t s ki n ti m tàng r i ro có th có nhi u lo i r i ro khác nhau t s ki nnày, vì v y phân tích r i ro ph i đ c th c hi n cho t t c các r i ro liên quan đ n s ki n này, t đó đ a ra m t b c tranh t ng quát v r i ro chung c a s ki n này. Tr c khi th c hi n phân tích r i ro, c n đ a ra m c t n th t l n nh t có th ch p nh n đ c đ i v i T p đoàn, ngh a là các s ki n làm phát sinh m c đ r i ro t m c này tr lên đ u đ c coi là m c đ r i ro cao. M c đ t n th t l n nh t có th ch p nh n đ c kho ng 0.5% đ n 0.6% l i nhu n tr c thu c a T p đoàn trong tháng tr c g n nh t đ i v i th i đi m phân tích (k t qu s li u đ c tham kh o t ý ki n c a ph trách b ph n Ki m toán n i b , d a vào k t qu ho t đ ng kinh doanh c a Công ty và m c ngân sách t n th t hàng hóa h ng n m cho phép c a Công ty). Phân tích m c đ r i ro ch y u d a vào vi c phân tích 2 y u t : kh n ng x y ra r i ro và m c đ thi t h i khi r i ro x y ra. i v i kh n ng x y ra r i ro, b ph n c n tham kh o ý ki n c a các b ph n liên quan đ n s ki n r i ro ti m tàng thông qua ph ng v n ho c trao đ i b ng th đi n t , xem xét t t c các bi n pháp, th t c ki m soát hi n có liên quan đ n các s ki n r i ro ti m tàng này đ đ a ra m t m c đ xác su t x y ra r i ro h p lý. M c đ xác su t x y ra r i ro đ c th hi n c p đ t ng th cho toàn b s ki n ngh a là kh n ngxác su t x y ra s ki n ti m tàng r i ro; và m c đ t ng r i ro liên quan đ n s ki n đó ngh a là m c đ xác su t x y ra đ i v i t ng r i ro liên quan đ n s ki n đó. M c đ xác su t x y ra r i ro s đ c chia thành 3 m c theo t ng kho ng c tính t l ph n tr m x y ra r i ro nh sau: B ng 3.1: B ng quy đ nh c tính xác su t x y ra r i ro T l ph n tr m kh n ng x y ra r i ro M c đ xác su t x y ra r i ro T 10% đ n d i 50% Xác su t th p x y ra r i ro
T 50% đ n d i 70% Xác su t trung bình x y ra r i ro T 70% tr lên Xác su t cao x y ra r i ro
phân tích m c đ nh h ng c a r i ro, tr c h t c n li t kê c th các r i ro có th phát sinh và các nh h ng có th có n u s ki n ti m tàng r i ro x y ra. V i m i m t nh h ng, m t r i ro có th phát sinh c n xác đ nh c th t n th t tài chính b ng cách c tính s li u, ch ng h n n u r i ro đ c xác đ nh là có th nh h ng đ n th ng hi u c a BigC thì có th đ c c tính d a vào s li u chi phí
BigC ph i b ra bao nhiêu đ gi i quy t r i ro nh là gi i quy t b i th ng cho khách hàng, thông tin qu ng cáo, h p báo… M c đ nh h ng chung c a r i ro ph i là t ng c ng c a t t c m c đ nh h ng c a t ng r i ro nh có th x y ra. M c đ nh h ng này sau đó s đ c xem xét v i xác su t x y ra s ki n t ng th đ tính m c đ r i ro c a s ki n, v i nh ng s ki n có m c đ r i ro t gi i h n r i ro ch p nh n tr lên đ u đ c xem là r i ro cao; c th b ng sau:
M c đ nh h ng M c đ r i ro quy đ i
T 0.6% l i nhu n sau thu tr lên R i ro cao
T 0.3% đ n d i 0.6% l i nhu n sau thu R i ro trung bình
D i 0.3% l i nhu n sau thu R i ro th p
C th cách phân tích r i ro đ c miêu t b ng s đ sau:
S ki n ti m tàng r i ro A có xác su t x y ra là 70%, s ki n n u x y ra có th có các r i ro a, b,c. T ng ng v i các r i ro a,b,c là các xác su t x y ra cho m i lo i r i ro này là 60%, 80% và 40%; và m c đ nh h ng c tính v m t s li u cho t ng r i ro là r i ro a (20 tri u đ ng), r i ro b (40 tri u đ ng) và r i ro c (50 tri u đ ng). Khi đó cách tính m c đ r i ro t ng th nh sau:
R i ro a(xác su t: 60%, m c đ nh h ng: 20trvnđ) S ki n ti m tàng A R i ro b (xác su t: 80%, m c đ nh h ng: 40trvnđ)
(xác su t: 70%) R i ro c(xác su t: 40%, m c đ nh h ng: 50trvnđ) M c đ r i ro = Xác su t x m c đ nh h ng
M c đ r i ro b=80% x 40= 32 trvnđ M c đ r i ro c= 40% x 50=20 trvnđ
T ng m c đ nh h ng c a s ki n A = Σ m c đ r i ro ac = 64 trvnđ M c đ r i ro c a s ki n A = 70% x 64 = 44,8 tr vnđ
Cu i cùng k t qu phân tích r i ro đ c th hi n b ng m t báo cáo phân tích r i ro chi ti t các s li u phân tích r i ro, cách th c hi n phân tích r i ro và d li u ngu n s d ng đ phân tích r i ro. Báo cáo này s đ c g i đ n các giám đ c b ph n liên quan đ n r i ro đ xem xét và đ a ra các nh n xét, t đó có nh ng đi u ch nh phù h p n u c n thi t.
3.2.3.3 Hoàn thi n đ i phór i ro:
T các k t qu phân tích r i ro trên, c n đ a ra các ph ng h ng đ i phó r i ro phù h p, các ph ng h ng đ i phó r i ro này có th tuân theo các cách đ i phó r i ro truy n th ng nh sau:
R i ro th p: ch p nh n r i ro
R i ro cao: né tránh hay ki m soát r i ro
R i ro trung bình: Hoán chuy n ho c ki m soát r i ro
V i m i ph ng h ng l a ch n, c n đ a ra các gi i pháp t ng ng c th : né
tránh b ng cách nào, ki m soát b ng cách nào hay hoán chuy n b ng cách nào? M i m t gi i pháp đ a ra c n nêu rõ các v n đ sau:
Chi phí th c hi n gi i pháp là bao nhiêu? So sánh v i m c đ r i ro trên nh th nào? Ngu n l c th c hi n gi i pháp này?
Th i gian th c hi n gi i pháp này bao lâu? Khi nào b t đ u th c hi n gi i pháp?
B ph n nào ch u trách nhi m chính trong vi c tri n khai gi i pháp?
Cu i cùng t t c các thông tin v đánh giá r i ro ph i đ c th hi n thành m t báo cáo đánh giá r i ro hoàn ch nh, và báo cáo này đ c g i đ n ban Giám đ c xem xét, trao đ i và quy t đ nh các gi i pháp th c hi n, b sung, đi u ch nh n u c n thi t.
Nh ng ph ng pháp làm vi c và ho t đ ng c a b ph n qu n tr r i ro trên là đ xu t c a tác gi đ BigC xem xét và tri n khai th c t , các s li u ch mang tính ch t c tính ngh nghi p và d a vào s li u k t qu ho t đ ng kinh doanh c a Công ty c ng nh m t s m c sai sót đ c ch p nh n theo d toán ngân sách n m 2011, 2012. Trong th c t khi tri n khai ho t đ ng c a b ph n này, c n có s xem xét và c th hóa rõ ràng h n các t l này c ng nh ph ng pháp này.
3.2.4 Hoàn thi n ho t đ ng ki m soát
M t th t c ki m soát h u hi u và hi u qu đòi h i ph i tuân th nguyên t c b t kiêm nhi m gi a ch c n ng v a phê duy t, v a th c hi n; v a ghi chép v a qu n lý tài s n; do đó tr c h t b ph n t ch c c n ph i h p v i b ph n KSNB, b ph n nhân s xem xét, rà soát l i ch c n ng nhi m v công vi c c a t ng v trí nhân viên, đ ki m tra đ m b o nguyên t c b t kiêm nhi m, x lý phân chia trách nhi m tách bi t đ i v i các tr ng h p b t kiêm nhi m, đ c bi t t i các c a hàng BigC.
Riêng đ i v i BigC Vi t Nam, ho t đ ng ki m soát c n t p trung chú ý nhi u nh t đ n các gi i pháp nh m ki m soát quá trình x lý thông tin, mà b t đ u b ng vi c ki m soát ch t ch tính h p lý c a các ch ng t . th c hi n đ c đi u này, tr c h t c n xem xét t t c các khâu ho t đ ng nghi p v t i BigC Vi t Nam, t các b ph n thu c v n phòng chính đ n các c a hàng BigC, t i m i khâu nghi p v c n li t kê các lo i ch ng t có th phát sinh và các yêu c u thông tin c n ki m tra đ i v i các lo i ch ng t này. Các yêu c u thông tin ki m tra đ i v i nh ng ch ng t c th ph i đ c tóm t t ng n g n, d hi u và ph bi n đ n các nhân viên liên quan nh m m c đích s d ng nh m t công c tra c u trong quá trình làm vi c. M t khác, b ph n t ch c ph i th ng xuyên t ch c các khóa đào t o quy trình cho nhân viên, đ c bi t là nhân viên c a hàng đ n m đ c các thông tin c n ki m tra v ch ng t theo yêu c u c a quy trình t ng ng. ng th i, c n xem xét xây d ng các quy trình l u chuy n ch ng t gi a các b ph n l n nhau, đ c bi t gi a các b ph n thu c v n phòng chính v i các c a hàng BigC, đ m b o t t c các ch ng t c n thi t đ c chuy n v b ph n k toán k p th i, không nh h ng đ n