Các NHTM Việt Nam đã từng bƣớc xây dựng một hệ thống xếp hạng tín dụng riêng, tuy nhiên, nhìn chung các NHTM Việt Nam vẫn đang trong quá trình xây dựng, hoàn thiện và đƣa vào sử dụng các hệ thống tiêu chuẩn xếp hạng tín dụng nội bộ. Các quy trình XHTD chƣa bài bản, chƣa đồng nhất và còn sử dụng rất nhiều yếu tố con ngƣời, cơ sở dữ liệu thông tin chƣa đồng bộ, cán bộ XHTD chƣa có nghiệp vụ chuyên sâu về XHTD. Điểm thông tin phi tài chính chiếm tỷ trọng cao trong đánh giá, XHTD doanh nghiệp của các NHTM, trong khi thông tin phi tài chính đầu vào thƣờng là những thông tin nội bộ, không phổ biến ra bên ngoài. Vì vậy, có thể dẫn đến những kết luận
91
thiếu chính xác do thông tin không đầy đủ, hoặc do ý kiến chủ quan của cán bộ tín dụng thực hiện XHTD,… Luận văn này đề xuất giải pháp chính để hoàn thiện XHTD nội bộ tại các NHTM hiện nay là đánh giá, XHTD DN theo hƣớng đồng bộ hóa, Xây dựng phần mềm đồng bộ cho các sản phẩm: XHTD DN vừa và nhỏ; XHTD DN quy mô lớn, XHTD Tổng Công ty, Tập đoàn;... Tự động hoá một số bƣớc, liên kết với phần mềm khác và từng bƣớc xây dựng phƣơng pháp chuyên gia và chuyển dần sang xếp hạng chủ động.
Quy trình XHTD nội bộ tổng thể gồm có 3 quy trình chi tiết, cụ thể: QUY TRÌNH XẾP HẠNG TÍN DỤNG
92
Bắt đầu
Tự động cập nhật thông tin phi tài chính (Quy trình chi tiết số 01)
Tự động cập nhật báo cáo tài chính của DN (Quy trình chi tiết số 02)
Cập nhật dƣ nợ của doanh nghiệp từ dữ liệu CIC
Chuyên gia XHTD kiểm soát báo cáo xếp hạng sơ bộ ( Quy trình chi tiết số 03)
Kết thúc
Chấm điểm các chỉ tiêu tài chính, phi tài chính đã định lƣợng
Báo cáo xếp hạng tín dụng sơ bộ
Báo cáo XHTD hoàn thiện
Có DN có dƣ nợ
không đủ tiêu chuẩn không?
Chuyển báo cáo qua vùng XHTD đối với khách hàng có nợ xấu
Xác định quy mô của của doanh nghiệp
93
Sơ đồ 4.1.Quy trình XHTD nội bộ tổng thể
(01) - QUY TRÌNH CẬP NHẬT THÔNG TIN PHÁP LÝ
Sơ đồ 4.2.Quy trình cập nhật thông tin pháp ký
TTPL có câ ̣p nhâ ̣t không?
Có
Câ ̣p nhâ ̣t TTPL cho quy trình XHTD nội bộ Kết thúc Không Có Không Có Không Bắt đầu
Câ ̣p nhâ ̣t TTPL tƣ̀ kho XHTD
Tƣ̣ đô ̣ng so sánh TTPL với các điều kiê ̣n cài đặt sẵn trong máy
TTPL có hợp lê ̣ không?
Chuyển BC sang vùng cho CB câ ̣p nhâ ̣t la ̣i TTPL Tƣ̣ đô ̣ng câ ̣p nhâ ̣t TTPL mới thu thâ ̣p
(Bảng 4.01.TTPL ) Máy kiểm tra DN đã
94 Ko Ko Có Có Có Ko Ko Có Ko Bắt đầu
Tính điểm thông tin phi tài chính & thông tin tài chính (Bảng 4.03.Số liệu khoảng ƣớc lƣợng thông tin)
So sánh điểm TT phi tài chính & TT tài chính có
phù hợp ko?
BCTC đã XH & chƣa kiểm toán ko?
BCTC loa ̣i 5
Kết thúc
Kiểm tra BCTC của DN có lỗi ko?
(Bảng 4.02. Báo lỗi BCTC)
BCTC đã đƣợc XH & Kiểm toán ko?
BCTC có Logic ko? (Bảng 4.04)
BCTC loa ̣i 4
BCTC loa ̣i 1
BCTC loa ̣i 2
Chọn BCTC theo thứ tự ƣu tiên
Chuyển sang vùng CBPT xử lý Chuyển sang vùng
CBPT xƣ̉ lý BCTC có kiểm toán&chƣa XH ko? BCTC loại 3 Ko Có Có
95
96
(03) - QUY TRÌNH KIỂM SOÁT
Không
Không Bắt đầu
CBPT kiểm soát các thông tin trên bản
XHTD tƣ̣ đô ̣ng với các thông tin tham chiếu
(Bảng 4.05.Thông tin kiểm soát)
Lãnh đạo QTRR duyê ̣t bản XHTD đã kiểm soát vào kho chuẩn
Các thông tin trên bản XH có sai không?
Chuyên gia kiểm tra thông tin về: Giải thƣởng, vi pha ̣m, rủi ro, tình tra ̣ng hoa ̣t đô ̣ng của DN,...
Có cần bổ sung thêm thông tin kiểm tra
hay không?
Bản XHTD hoàn thiện
Kết thúc
Cán bộ bổ sung thêm các thông tin
đã đƣợc tìm kiếm Bản XHTD có lỗi Chuyển BC sang vùng chuyên gia XHTD xử lý Có Có
97
Bƣớc 1: Tự động cập nhật thông tin pháp lý
1.Cập nhật thông tin pháp lý
Máy tự động kiểm tra doanh nghiệp đã XHTD chƣa:
- Nếu doanh nghiệp có thông tin pháp lý đã đƣợc XHTD (trong 1 năm) chuyển sang bƣớc 2.
- Nếu DN chƣa đƣợc XHTD, tự động cập nhật thông tin từ vùng dữ liệu TTPL đã đƣợc làm sạch, những thông tin pháp lý đối với mỗi doanh nghiệp đƣợc trình bày tại bảng số 4.1.
Bảng 4.1.Thông tin pháp lý
Các chỉ tiêu pháp lý cơ bản
Số TT Tên chỉ tiêu
1 Tên khách hàng 2 Tên đối ngoại 3 Tên viết tắt 4 Địa chỉ trụ sở 5 Mã trụ sở 6 Số điện thoại
7 Số fax
8 Địa chỉ trang web 9 Đại chỉ email 10 Mã số thuế
11 Số giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh
12 Ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 13 Số quyết định thành lập
14 Ngày cấp quyết định thành lập 15 Cơ quan cấp quyết định thành lập 16 Loại hình kinh tế
17 Ngành kinh tế
98
19 Tên Tổng Giám đốc/Giám đốc
20 Tên, chức vụ của thành viên Hội đồng quản trị 21 Tổng số lao động hiện có
22 Vốn điều lệ (VNĐ/ Ngoại tệ quy đổi ra USD) 23 Tên chi nhánh, công ty con, đơn vị thành viên 24 Năm bắt đầu hoạt động
Các chỉ tiêu pháp lý cần thiết để đánh giá XHTD
Số TT Tên chỉ tiêu
1 Tên tiếng Anh 2 Chứng chỉ ISO
3 Mô tả trụ sở công ty (sở hữu/đi thuê/cho thuê) 4 Diện tích
5 Tình trạng hoạt động
(đang hoạt động/ngừng hoạt động /phá sản) 6 Loại hàng hóa/ dịch vụ (để XHTD)
7 Thông tin lãnh đạo: Tổng Giám đốc/Giám đốc Năm sinh
Năm kinh nghiệm Quốc tịch
Trình độ (trên đại học/đại học/dƣới đại học) 8 Chủ tịch HĐQT
Năm sinh
Năm kinh nghiệm Quốc tịch
Trình độ 9 Phó TGĐ/GĐ
Năm sinh
Năm kinh nghiệm Quốc tịch
Trình độ
99
Nƣớc nhập khẩu Hình thức thanh toán 11 Hàng hóa xuất khẩu
Nƣớc xuất khẩu Hình thức thanh toán 12 Hàng tiêu thụ nội địa
Thị trƣờng 13 Tên chi nhánh Địa chỉ Mã số thuế Số ĐKKD 14 Công ty mẹ
15 Thƣơng hiệu của DN 16 Các giải thƣởng của DN
17 Đóng góp vào hoạt động an sinh xã hội: Trao học bổng, hoạt động từ thiện khác
18 Đầu tƣ vào Công nghệ và nghiên cứu phát triển Sản phẩm/dịch vụ 19 Các vi phạm trong kinh doanh của DN
20 Các loại rủi ro bất khả kháng (từ thảm họa thiên nhiên nhƣ động đất, cháy nổ..)
21 Vi phạm pháp luật của ngƣời đứng đầu DN (Ảnh hƣởng đến uy tín DN)
22 Vi phạm pháp luật của kế toán trƣởng (Ảnh hƣởng đến uy tín DN) 2. Kiểm tra sự hợp lệ của TTPL
Sau khi doanh nghiệp có thông tin pháp lý, máy tự động so sánh TTPL với các chỉ tiêu chặn theo bảng các điều kiện chặn.
- Nếu DN có thông tin hợp lệ chuyển sang bƣớc 3.
- Nếu TTPL của DN không hợp lệ chuyển báo cáo sang vùng cho cán bộ cập nhâ ̣t la ̣i.
100
- Nếu doanh nghiệp đã đƣợc XHTD, thời gian TTPL đã đƣợc cán bộ thu thập và phân tích không vƣợt quá 1 năm (theo ngày cán bộ kiểm soát và duyệt thông tin pháp lý gần nhất).
- Nếu TTPL không cập nhật chuyển vùng cho cán bộ phân tích xử lý. 4. Cập nhật TTPL cho quy trình XHTD nội bộ
Sau khi TTPL đƣợc máy cập nhật, kiểm tra sự hợp lệ sẽ tự động cập nhật cho quy trình XHTD nội bộ.
Bƣớc 2: Tự động cập nhật báo cáo tài chính
Trong quy trình tổng thể XHTD nội bộ bƣớc 2 là Quy trình cập nhật BCTC.
1. Kiểm tra, cảnh báo lỗi với tất cả BCTC 1.1. Những yêu cầu đối với Báo cáo tài chính
Để áp dụng vào phân tích, báo cáo tài chính (theo phụ lục 4.01 - Bảng cân đối kế toán; phụ lục 4.02 - Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) phải đảm bảo các yêu cầu sau:
- BCTC đúng biểu mẫu;
- BCTC đúng niên độ;
- BCTC chính xác, hợp lý, cân đối;
- BCTC có tính liên tục;
101
1.2. Các trƣờng hợp cảnh báo lỗi BCTC
Bảng4.2.Báo lỗi BCTC
Xét từng báo cáo tài chính đơn lẻ (1 năm tài chính)
STT Chỉ tiêu nhận diện Thông báo lỗi
1
Có ≥8 chỉ tiêu bất kỳ trong bảng CĐKT trùng nhau
Khả năng báo cáo đầu kỳ trùng với cuối kỳ
2 K01, K10,K11 ≤0 Không có doanh thu hoặc không có giá vốn hàng bán hoặc ko có doanh thu thuần 3 K111>50% K270 Tiền mặt > 50% tổng Tài sản
4 K411=0 Vốn chủ sở hữu =0
5 K270/K440<100 triệu Số liệu quá nhỏ Xét 2 năm tài chính trở lên
STT Chỉ tiêu nhận diện Thông báo lỗi
1 K270 năm n trùng với năm n-i Số đầu/cuối kỳ năm trƣớc bị trùng với đầu kỳ của năm sau trong Bảng CĐKT
2 K01,K10 năm n trùng với năm n-i
Doanh thu bán hàng hoặc doanh thu thuần của 2 năm tài chính bất kỳ giống nhau
3
K270/K440 đầu kỳ/cuối kỳ năm n gấp ≥ 2 lần K270/K440 đầu kỳ/cuối kỳ của năm n-1
Tăng giảm tài sản bất thƣờng
4 K01 năm n gấp 3 lần năm n-1 Doanh thu thay đổi bất thƣờng 5
Có ≥ 8 chỉ tiêu trùng
Khả năng bảng CĐKT năm này trùng với năm kia
6 Có ≥ 4 chỉ tiêu trong KQKD của 1 năm trùng với năm còn lại
Khả năng KQKD năm này trùng với năm kia
102
1.3. Tính điểm thông tin phi tài chính và thông tin tài chính
Xuất phát từ việc đánh giá, phân tích báo cáo tài chính có sự khác nhau đối với những doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực, ngành nghề khác nhau. Khi đó sự so sánh thông tin tài chính và phi tài chính đối với từng ngành là khác nhau, điểm so sánh tổng hợp của doanh nghiệp là tổng điểm tài chính và phi tài chính có tính trọng số theo từng ngành. Trong phần này của luận văn đã kết hợp một số phƣơng pháp trong nghiên cứu khoa học là Phƣơng pháp tiếp cận hệ thống và Phƣơng pháp ƣớc lƣợng khoảng tin cậy trong mô hình thống kê điều tra, phân tích, tổng hợp, so sánh tính khoảng ƣớc lƣợng cho 4 tham số: Vốn điều lệ, Số lao động, Tổng tài sản, Doanh thu thuần là những chỉ tiêu có mối tƣơng quan với nhau giữa thông tin phi tài chính và thông tin tài chính trong doanh nghiệp.
Áp dụng công thức ƣớc lƣợng khoảng tin cậy tối đa cho tham số tổng thể:
Lấy ví dụ tính khoảng bảng số liệu so sánh điểm thông tin tài chính và thông tin phi tài chính cho 3 ngành với nguồn số liệu từ kho XHTD của CIC:
103
Bảng 4.3.Số liệu khoảng ƣớc lƣợng thông tin theo ngành kinh tế
Mã Tên ngành
Vốn điều lệ (tỷ)
Số lao động
(ngƣời) Tổng tài sản (tỷ)
Doanh thu thuần (tỷ) V1 V2 V3 L1 L2 L3 T1 T2 T3 D1 D2 D3 01 NNo và hoạt động DV có liên quan 10 100 650 100 600 3,000 50 400 1,750 50 300 900 02 LN và hoạt động DV có liên quan 11 100 400 150 400 1,900 100 400 1,750 50 300 1,600 03 Khai thác, nuôi trồng, CB thuỷ, hải sản 11 50 200 100 400 1,300 50 300 900 100 400 1,000
- So sánh điểm thông tin phi tài chính và thông tin tài chính
Bảng phân khoảng tính điểm so sánh giữa các chỉ tiêu phi tài chính và tài chính Điểm Chỉ tiêu 1 2 3 4 Vốn điều lệ 0-≥V1 V1-≥V2 V2-≥V3 >V3 Số lao động 0-≥L1 L1-≥L2 L2-≥L3 >L3 Tổng tài sản 0-≥T1 T1-≥T2 T2-≥T3 >T3
Doanh thu thuần 0-≥D1 D1-≥D2 D2-≥D3 >D3
+ Máy chạy lần 1: Tính điểm so sánh giữa thông tin phi tài chính với thông tin tài chính, điều kiện thỏa mãn là điểm so sánh không vƣợt qúa ± 2 điểm, sau khi BCTC đạt đủ tiêu chuẩn lần 1 thì chuyển sang lần 2.
104
+ Máy chạy lần 2: Tính sự khớp nhau tƣơng đối giữa Vốn điều lệ trong thông tin pháp lý và Vốn chủ sở hữu trong BCTC của DN, Vốn điều lệ/Vốn chủ sở hữu có mức điểm từ 0.5 đến 1.5 thì BCTC đó đạt tiêu chuẩn đủ độ tin cậy.
Với những BCTC còn lại thông báo BCTC không đủ độ tin cậy và chuyển sang vùng cán bộ phân tích xử lý.
2. Phân loại BCTC
Các NHTM có thể thu thập BCTC của doanh nghiệp từ nhiều nguồn khác nhau: BCTC của khách hàng vay vốn; Tổng cục thống kê; Tổng cục thuế; Sàn chứng khoán;…. Mỗi DN cũng có các BCTC đƣợc lƣu trữ qua các năm, để xác định BCTC đúng nhất dùng cho XHTD nội bộ, luận văn nêu giải pháp cảnh báo lỗi và lựa chọn BCTC đúng:
- BCTC đã đƣợc xếp hạng và kiểm toán hợp nhất; - BCTC có kiểm toán hợp nhất và chƣa xếp hạng; - BCTC đã xếp hạng và chƣa kiểm toán hợp nhất; - Báo cáo tài chính có sự Logic giữa các năm;
Bảng 4.4. Báo cáo tài chính có Logic
Năm tài chính BCTC 3 năm BCTC 2 năm BCTC 1 năm 1/1/X 31/12/X- 1 1/1/X-1 31/12/ X-2 1/1/X-2 31/12/X-3
BCTC loại 4 K270 min (≤3 tỷ đồng) K270 min(≤3 tỷ đồng) K270 min(≤3 tỷ đồng) CĐKT ≡ max (≥4K) CĐKT ≡ max (≥4K) CĐKT ≡max(≥4K) - BCTC không có tham chiếu cụ thể
Khi BCTC không có tham chiếu cụ thể hoạc chỉ có 1 cột cuối kỳ với sự so sánh điểm thông tin phi tài chính và thông tin tài chính của
105
doanh nghiệp đạt tiêu chuẩn, thông tin khớp nhau tƣơng đối giữa Vốn điều lệ trong thông tin pháp lý và Vốn chủ sở hữu trong BCTC của DN. BCTC đó đƣợc lựa chọn để để phân tích XHTD doanh nghiệp. Với BCTC không có tham chiếu cụ thể đƣợc thông báo BCTC loại 5.
3. Lựa chọn và cập nhật BCTC
Sau khi máy tính tự động phân loại BCTC sẽ chọn 1 BCTC theo thứ tự ƣu tiên và cập nhật cho chƣơng trình XHTD tự động.
Bƣớc 3: Xác định tình trạng thông tin về dƣ nợ của doanh nghiệp
Tự động cập nhật dƣ nợ từ hệ thống đã có tham chiếu dự nợ của khách hàng với CIC
- Nếu dƣ nợ của doanh nghiệp đủ tiêu chuẩn ( theo các điều kiện phân loại nhóm nợ đƣợc thực hiện theo Thông tƣ 02/2013/TT-NHNN ), máy tính tự động chuyển sanh bƣớc 4.
- Nếu dƣ nợ của doanh nghiệp không đủ tiêu chuẩn(theo các điều kiện phân loại nhóm nợ đƣợc thực hiện theo Thông tƣ 02/2013/TT-NHNN ) có bất thƣờng (DN nhảy nhóm nợ bất thƣờng, cơ cấu lại nợ,…) chuyển sang vùng xử lý DN có nợ xấu, cán bộ xếp hạng kiểm tra, đối chiếu với CIC, sau khi DN có nợ xấu bất thƣờng đƣợc cán bộ xếp hạng xử lý sẽ luân chuyển quay lại chƣơng trình tự động phân tích XHTD nội bộ.
Bƣớc 4: Tính Quy mô doanh nghiệp
Áp dụng cách tính quy mô doanh nghiệp nhƣ bƣớc 3 đã đƣợc trình bày trong chƣơng 3, mục 3.3.3.2 - Quy trình đánh giá.
Bƣớc 5: Chấm điểm các chỉ tiêu tài chính, phi tài chính đã đi ̣nh lƣơ ̣ng
Áp dụng cách tính điểm các chỉ tiêu tài chính, phi tài chính định lƣợng nhƣ bƣớc 4, bƣớc 5 đã đƣợc trình bày trong chƣơng 3, mục 3.3.3.2 - Quy trình đánh giá.
106
Trong Quy trình tổng thể XHTD nội bộ bƣớc 6 là Quy trình kiểm soát cuối đƣợc thực hiện kết hợp chuyên gia XHTD và máy tính trƣớc khi báo cáo XHTD doanh nghiệp đƣợc sử dụng.
Chuyên gia XHTD kiểm soát, so sánh các thông tin trên bản XHTD tự động với các thông tin tham chiếu theo bảng thông tin kiểm soát.
Bảng 4.5.Thông tin kiểm soát
Các chỉ tiêu sau tăng trƣởng nằm trong giới hạn từ -200% đến 200%:
STT Tên chỉ tiêu Mã chỉ
tiêu Nguồn
1 I. Tổng tài sản có 270 Bảng cân
đối kế toán
2 1. Tài sản ngắn hạn 100
3 2. Các khoản phải thu ngắn hạn 130
4 3. Hàng tồn kho 140 5 4. Tài sản dài hạn 200