- 2141 1,313,45 4 28/02/11PKT330 Khấu hao TSCD thuê tài chính 2142 20,053,
a.Khái niệm, đặc điểm
Công ty ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp dựa trên khoản thuế tính trên thu nhập chịu thuế mà Công ty ước tính để tạm nộp cho cơ quan thuế hàng tháng hoặc hàng quý và quyết toán vào cuối năm tài chính.
Hàng quý, sau khi lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán sẽ căn cứ vào đó lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp rồi kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính, phiếu chi nộp thuế TNDN ( giáy báo nợ )để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp vào chi phí thuế thu nhập.
Tới cuối năm tài chính, kế toán lập tờ khai quyết toán thuế TNDN rồi căn cứ vào đó ghi nhận số thuế doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN nếu số thuế TNDN phải nộp lớn hơn số thuế TNDN đã nộp tạm thời, ngược lại kế toán sẽ ghi giảm chi phí thuế nếu số thuế TNDN tạm thời lớn hơn số thuế TNDN phải nộp
+ Chứng từ hạch toán
− Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng tháng hoặc hàng quý và báo cáo quyết toán thuế cuối năm
− Phiếu chi nộp thuế TNDN − Giấy báo nợ
+ Tài khoản sử dụng là tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ”
Ví dụ 7: Căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý 3/2009, số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp là 22.125.602đ, kế toán hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp như sau
Nợ TK821: 4.125.602 Có TK3334: 4.125.602
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang tài khoản 911; Nợ TK911: 4.125.602
ví dụ: Gỉa sử tới quý 4 tổng số thuế TNDN tạm nộp là 16.452.306 tới khi quyết toán thuế cuối năm kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp là 15.865.942
Kế toán ghi nhận
: Nợ TK 3334 : 586.364
Có TK 821: 586.364
Vì tháng 2 chưa là tháng cuối quí 1 nên doanh nghiệp chưa làm tờ khai thuế TNDN tạm tính nên kế toán chưa hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp.
2.3.5 Kế toán chi phí khác
a. Khái niệm, đặc điểm
Chi phí khác của Công ty bao gồm các khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng, chi phí nhượng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán.
Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế trên , Kế toán sẽ nhận được hóa đơn và phiếu thu. Căn cứ vào chứng từ nhận được, kế toán kiểm tra tính hợp lệ, phát hành phiếu chi và hạch toán vào các tài khoản liên quan.
Cuối tháng, kế toán tiến hành kiểm tra lại, tổng hợp số liệu và chuyển cho kế toán tổng hợp để lập báo cáo xác định kết quả kinh doanh.
Do các hoạt động liên quan phát sinh không thường xuyên nên chi phí phát sinh cũng rất ít.
+ kế toán sử dụng TK 811 “Chi phí khác”
Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí khác 811 sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
+ Chứng từ hạch toán
− phiếu chi − giấy báo nợ − hóa đơng GTGT
Ví dụ 6: Cuối năm 2009 Công ty thanh lý, nhượng bán một TSCĐ nguyên giá 50.000.000đ, đã khấu hao 40.000.000đ, giá bán chưa thuế 13.000.000đ, VAT 10%,
đã thu bằng tiền gửi ngân hàng, chi phí thanh lý nhượng bán bằng tiền mặt là 500.000đ. Kế toán hạch toán
Giá trị còn lại của TSCĐ được hạch toán như sau Nợ TK811: 10.000.000
Nợ TK214: 40.000.000
Có TK211: 50.000.000
Chi phí thanh lý, nhượng bán được hạch toán như sau Nợ TK811: 500.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK111: 500.000
Chú ý: Trong quý 1/2010 Công ty không phát sinh các khoản chi phí khác nên không có sổ cái tài khoản 811 của Q1/2010
2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
a. Khái niệm , đặc điểm
Kết quả kinh doanh Công ty xác định hàng tháng theo yêu cầu quản lý và hàng quý Công ty lên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mang tính nội bộ). Vì kỳ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 nên cuối năm tài chính Công ty lập các báo cáo tài chính cho cơ quan chức năng.
+ Tài khoản sử dụng là tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” + Trình tự, phương pháp hạch toán
Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp,chi phí tài chính, chi phí khác Từ các sổ cái các tài khoản 632, 635, 642, 811 của tháng 2/2011 sang bên Nợ TK 911, kết chuyển doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu khác Từ các sổ cái các tài khoản 511, 515, 711 của tháng 2/2011 vào bên Có TK 911 để xác định lãi, lỗ của hoạt động bán hàng.
Phần chênh lệch giữa bên Có và bên Nợ TK 911 sẽ được chuyển sang TK 421: “Lợi nhuận chưa phân phối”.
Diễn giải TK dối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 28/02/2011 PKT K/C gớa vốn hàng bán 632- >911- - 632 249,415 ,789 - 28/02/2011 PKT
K/c chi phí hoạt động tài chính 635->911- - 635 11,627 ,094 - 28/02/2011 PKT
K/c chi phí quản lí kinh doanh 642->911- 6422 44,573, 565 - 28/02/2011 PKT K/c doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 51111- >911- - 51111 - 335,354, 946 28/02/2011 PKT
K/c doanh thu hoạt động tài chính 515->911- -
515 -
581, 648
28/02/2011 PKT
Lãi hoạt động kinh doanh
911->4212- - 4212 -
30,320,1 46
Cuối tháng kết chuyển chi phí, doanh thu xác định kết quả hoạt động kinh doanh tháng 2:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Tư Mẫu số B02-DNN Vấn Đầu tư Mai Xuân (Ban hành kèm theo QĐ số Địa chỉ: 56 Đường số 1, Phường 7, Quận Gò Vấp 48/2006/QĐ – BTC ngày Mã số thuế: 0305566953 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANHQuý 1/2010 Quý 1/2010
Đơn vị tính:đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Kỳ trước Kỳ này A B C 1 2