II KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU, CHI PHÍ, VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ
2. Kế toán chi phí, doanh thu, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty: 2 Kế toán doanh thu
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a. Khái niệm , đặc điểm
• Doanh thu của Công ty được xác định ngay khi hoá đơn
tài chính và phiếu giao hàng được phát hành. Nếu có trường hợp khách trả lại hàng, phần giảm doanh thu sẽ được ghi nhận cho ngày mà khách hàng đem trả hàng. Hiện nay doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do vậy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT.
• Nghiệp vụ ghi nhận doanh thu được ghi nhận đồng thời
với nghiệp vụ giảm hàng tồn kho.
• Hàng ngày, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc bán hàng, thu tiền, tồn kho, tồn quỹ đều được cập nhật và phản ánh ngay trên máy tính nhờ phần mềm
Bảng cân đối phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ cái
Báo cáo tài chính
kế toán để theo dõi trên tài khoản 131 “phải thu khách hàng”. Khoản tiền còn phải thu của khách hàng sẽ do kế toán công nợ theo dõi.
• Cuối tháng, kế toán tiến hành tổng hợp số liệu và chuyển cho kế toán tổng hợp để xác định kết qủa kinh doanh.
b. Chứng từ hạch toán
• Khi xuất hàng ra bán, Kế toán vật tư hàng hóa lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho dùng để đối chiếu số hàng thực xuất với số hàng trong hợp đồng .Phiếu giao hàng dược lập và là cơ sở để giao hàng tận nơi cho khách, để kiểm tra và xác nhận hàng hoá khi rời khỏi Công ty và đã được giao cho khách hàng, các nhân viên kế toàn công nợ đối chiếu hợp đồng , phiếu xuất kho, phiếu giao hàng để lập hóa đơn GTGT cho hàng bán ra theo già đã thỏa thuận trong hợp đồng
• Tất cả những chứng từ trên là cơ sở để ghi nhận doanh thu bán hàng
Trường hợp khách hàng đã mua hàng mà không lấy hoá đơn, cuối ngày kế toán sẽ lên bảng kê bán lẻ và ghi tổng giá trị bảng kê vào hoá đơn tài chính
c. Tài khỏan sử dụng:
Tài khoản sử dụng là tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ví dụ:
Ngày 3/2/2010 bán 2000 khẩu trang y tế cho Bệnh viện Đại học Y Dược. Gía trị: 2.500đ VAT 10%. Kế toán ghi nhận:
Nợ TK111: 5.500.000
Có TK511: 5.000.000 (2.500 x 2.000) Có TK33311: 500.000 (5.000.000 x 10%)
Trong tháng 2 cty đã phát sinh những nghiệp vụ và ghi nhận doanh thu như sau:
Chứng từ Số phát sinh
Ngày Số HĐ Diễn giải TK đối ứng Nợ Có
1/2/2011 25841
Xuất bán 3000 khẩu trang 3 lớp đã tiệt trùng cho Bệnh Viện Đa Khoa Khu Vực Thống
1/2/2011 25842 Xuất bán tủ sinh học cho Bệnh Viện Đa
Khoa Đồng Nai 1311 74,873,680
3/2/2011 25843 Xuất bán 100 bình tạo ẩm cho Bệnh Viện
Đại Học Y Dược 111 1,343,800
4/2/2011 25844 Xuất bán 10bộ Bơm karman 1 val cho Bệnh
Viện Đại Học Y Dược 111 4,884,000
4/2/2011 25845
Xuất bán 12kg Bông không hút nước cho Trung Tâm Bảo Vệ Sức Khỏe Lao Động và
Môi Trường 111 1,572,000
2/5/2011 25849 Xuất bán tủ trữ máu cho Bệnh Viện Đại
Học Y Dựơc 1311 74,983,510
6/2/2011 25850 Xuất bán 200 Găng tầm soát tử cung cho
Bệnh Vịờn Đa Khoa Khu Vực Thống Nhất 111 897,900
6/2/2011 25851 Xuất bán 500 Ống hút 4 cho Bệnh Viện Đa
Khoa Đồng Nai 111 176,200
10/2/2011 25852 Xuất bán 110 Bộ kim châm cứu bộ cho
Bệnh Viện Đa Khoa Đồng Nai 111 1,864,200
11/2/2011 25853
Xuất bán 20000 Bơm tiêm kim 23 G(vinahencook) cho Bệnh Viện Đại Học Y
Dược 112 13,690,000
14/2/2011 25854
Xuất bán 50 vỉ Trâm đỏ tiệp cho Trung Tâm Bảo Vệ Sức Khỏe Lao Động Và Môi
Trường 1311 4,765,000
15/2/2011 25855 Xuất bán 500 Găng tay y tế đã tiệt trùng 111 2,386,000
16/2/2011 25856 Xuất bán 2 lọ Endofill 111 1,630,000
18/2/2011 25857 Xuất bán hóa chất cho Bệnh Vịờn Đa Khoa
Khu Vực Thống Nhất 111 4,175,445
19/2/2011 25858 Xuất bán 100 đầu côn nhiệt cho Bệnh viện
Đa Khoa Đồng Nai 111 1,742,000
20/2/2011 25860 Xuất bán 15 Hộp Phim nha cho Bệnh Viện
Đa Khoa Đồng Nai 1121 8,856,000
20/2/2011 25862 Xuất bán 10 Bình tạo ẩm cho Bệnh Viên Đa
22/2/2011 25863 Xuất bán 3 ghế máy nha cho Ban quản lí dư
án Hựyen Bến Cát 1311 118,954,212
23/2/2011 25864
Xuất bán 18000 Bơm tiêm kim 23 G(vinahencook) cho Bệnh Viện Đại Học Y
Dược 1211 10,740,600
27/2/2011 25865
Xuất bán 40kg Nacl (muối) cho Trung tâm Bảo Vệ Sức Khỏe Lao Động Và Môi
Trường 111 1,736,000
28/2/2011 25866 Xuất bán 500 Ống hút 5 cho Bệnh Viện Đa Khoa Đồng Nai
111 178,200
28/02/2011
Kết chuyển khoản chiết khấu thương mại
5212 -> 511 5211 3,749,176
28/2/2011 Kết chuyển doanh thu tháng 2 sang 911 335,354,946
Tổng phát sinh nợ 335,354,946
Tổng phát sinh có 335,354,946
Số dư cuối kì