II KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU, CHI PHÍ, VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ
2.2.3Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
2. Kế toán chi phí, doanh thu, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty: 2 Kế toán doanh thu
2.2.3Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu của Công ty bao gồm các khoản chiết khấu thương mại khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn, giảm giá hàng bán khi hàng không đúng chất lựợng, yêu cầu của khách hàng, hàng bán bị trả lại.
Các khoản giảm trừ doanh thu được hạch toán vào tài khoản 521” các khoản giảm trừ doanh thu”
Với các nghiệp vụ thương mại , khi bán hàng hóa cho khách hàng mà đủ điều kiện hưởng các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán thì công ty sẽ
tính và ghi nhận gỉam trừ trực tiếp trên hoá đơn bán hàng. vậy hoán đơn bán hàng chính là cơ sở để ghi nhận các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán
Đối với hàng bán bị trả lại, khi có yêu cầu trả lại hàng bán, công ty sẽ xem xét và đưa ra ý kiến . Nếu chấp nhận thì công ty sẽ nhận hàng hóa kèm biên bản trả lại hàng của khách hàng, lập phiếu nhập kho cho số hàng bán bị trả lại đồng thời nhận hóa đơn do khách hàng trả lại hàng xuất làm căn cứ ghi nhận hàng bán bị trả lại Cuối tháng kế toán kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu sang doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 để tính doanh thu thuần.
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu Chứng từ hạch toán + Hóa đơn bán hàng
+ Phiếu xuất kho trả hàng của khách hàng + Phiếu giao hàng của khách hàng
+ Phiếu nhập kho (hàng bán bị trả lại)
Các khoản giảm trừ doanh thu được hạch toán vào tài khoản 521” các khoản giảm trừ doanh thu”
Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2 − TK5211 – Chiết khấu thương mại − TK5212 – Hàng bán bị trả lại − TK5213 – Giảm giá hàng bán
ví dụ: Bệnh viện Đại học Y Dược Thành phố Hồ Chí Minh mua khẩu trang y tế với số lượng 3.000 cái, giá bán chưa thuế 1.950đ/cái, VAT 10% trong 1 tháng đủ điều kiện được chiết khấu 2% theo hợp đồng kinh tế số 025/MX/BVĐHYD, kế toán hạch toán như sau
Nợ TK5211: 117.000 (3.000 x 1.950 x 2%) Nợ TK33311: 11.700 (117.000 x 5%)
Có TK1311: 128.700
Cuối tháng, kết chuyển khoản chiết khấu thương mại sang giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK511, kế toán hạch toán như sau
Nợ TK511: 128.700 Có TK5211: 128.700
ví dụ : Bệnh viện Đại học Y Dược Thành Phố Hồ Chí Minh trả lại 200 Găng tay ko đúng quy cách. 200 Găng tay này được mua theo HĐ 0127895 ngày 13/02/2011 đơn giá 3.150 đ/ cái . VAT 10%. Kế toán sẽ hạch toán như sau:
Nợ TK 5212 : 630.000 (200*3.150) Nợ TK 33311: 63.000 (630.000*10%)
Có TK 1311: 693.000
Cuối tháng, kết chuyển khoản hàng bán bị trả lại sang giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK511, kế toán hạch toán như sau
Nợ TK511: 128.700 Có TK5212: 128.700
Ví dư: ngày 16/02/2011 Bệnh viện Đại Hoc Y Dựơc đề nghị giàm gía cho 2000 đôi găng tay y tế đã tiệt trùng mua ngày 02/2/2011 vì qui cách không đúng theo cam kết , Công ty đồng ý giảm giá chưa thuế mỗi đơn vị hàng 300 đ và trừ lại vào khoản nợ phải thu của Bệnh Viện Đại Học Y Dựoc
Kế tóan sẽ hạch toán như sau: Nợ TK 5213 : 600,000 (2000*300) Nợ TK 3331 :60,000 (600,000*10%) Có TK 1311 660,000
Cuối tháng, kết chuyển khoản giảm giá hàng bán sang giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK511, kế toán hạch toán như sau
Nợ TK511: 128.700 Có TK5212: 128.700
Trong tháng 2 công ty chỉ phát sinh nghiệp vụ chiết khấu thương mại , không có trả lại hàng và giảm giá hàng bán
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
25/02/2011 PKT177 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chiết khấu 5% giá trị thanh túan trờn hóa đơn số 25849 cho Bệnh viện Đại
học Y Dược do thanh toán sớm
1311
3,749,176 28/02/2011
Kết chuyển khoản chiết khấu thương
mại 5212 -> 511 511 3,749,176
2.2.4. Kế toán doanh thu khác:
a. Khái niệm
• Doanh thu khác của Công ty là thu nhập từ nhượng bán thanh lý TSCĐ, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng. Do các hoạt động liên quan phát sinh không thường xuyên nên thu nhập phát sinh cũng rất ít.
• Đối với các nghiệp vụ thanh lí TSCĐ, Kế toán xuất hoá đơn GTGT, nhận phiếu thu hoặc giấy báo có làm căn cừ ghi nhận vào doanh thu khác. Khi kế toán nhận được các chứng từ chứng minh khoản doanh thu đã thật sự phát sinh, kế toán sẽ ghi vào nhật kí chung rồi cập nhật vào các tài khoản có liên quan trên máy tính.
• Cuối tháng, kế toán công nợ tiến hành kiểm tra lại, tổng hợp số liệu và chuyển cho kế toán tổng hợp để lập báo cáo xác định kết quả kinh doanhHóa đơn của công ty khi nhượng bán thanh lí tài sản cố định.
b. Chứng từ hạch toán
− Hóa đơn − Phiếu thu − Giấy báo có
c. Tài khỏan sử dung:TK 711 “Doanh thu khác”
ví dụ: Ngày 10/02/2011 Công ty thanh lí 1 xe tải Huyndai nguyên giá 650.000.000 đ, thời gian sử dụng 10 năm đã khấu hao hết với giá trị thanh lí 80.000.000 đ.
Kế toán định khoản: Nợ TK 3311: 80.000.000 Có TK 711: 80.000.000
Tháng 2 công ty có phát sinh một số nghiệp vụ như sau: Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 28/2/2011 PKT161 Điều chỉnh hàng tồn kho nhập thiếu- Công ty Cổ phần DVTM Tư Vấn Đầu
Tư Mai Xuân
156 0 75000 0 28/2/ 2011 P K T Kết chuyển thu nhập khác 711- >911 9 1 1 75 00 00 0 Trong tháng 2 công ty không phát sinh các nghiệp vụ thanh lí tài sản cố định hay thu vi phạm hợp đồng. Bút toán trong sổ cái trên được ghi nhận là do có một số hàng hóa công ty mua về không có hóa đơn , kế toán quên không lập bang kê. Tới khi xuất hàng ra bán thì tài khoản 1561 bị âm do có hàng hóa có ra mà không có vào. không phù hợp với nguyên tắc kế toán. kế toán điều chỉnh bằng định khoản: Nợ TK 1561: 750.000
Có TK 711: 750.000