- Thủ quỹ: là ngời chịu trách nhiệm quản lý thu, chi tiền mặt Thờng xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách để phát hiện và xử lý kịp
b. Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Nội dung chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Hiện nay, lực lượng lao động trong Cụng ty bao gồm 2 loại: cụng nhõn biờn chế (nhõn viờn chớnh thức) và cụng nhõn thuờ ngoài (cụng nhõn mựa vụ).
Như vậy, chi phớ nhõn cụng trực tiếp tại Cụng ty Cổ phần xõy dựng và thương mại Huy Khỏnh được xỏc định bao gồm 2 bộ phận là:
- Tiền lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất và bộ phận điều khiển mỏy thi cụng (gồm cả cụng nhõn biờn chế, cụng nhõn thuờ ngoài).
- Cỏc khoản trớch theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) của cụng nhõn trực tiếp sản xuất và cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng trong biờn chế của Cụng ty.
Phương phỏp xỏc định chi phớ nhõn cụng trực tiếp
• Cỏch tớnh tiền lương cho cụng nhõn biờn chế
Đối với bộ phận lao động trong biờn chế, việc trả lương theo thời gian được căn cứ theo cấp bậc, chức vụ, trỡnh độ và khả năng của từng người, căn cứ vào số ngày cụng làm việc thực tế trong thỏng (dựa vào Bảng chấm cụng). Tựy thuộc vào đặc điểm và tớnh chất cụng việc mà mỗi loại lao động cú mức lương phự hợp.
Cỏc khoản phụ cấp bao gồm: phụ cấp chức vụ, phụ cấp tay nghề, phụ cấp lưu động... Cỏc khoản phụ cấp này được tớnh trờn lương cơ bản theo cụng thức:
Tổng cỏc khoản phụ cấp = Tiền lương cơ bản ì Tổng hệ số cỏc khoản phụ cấp
Cỏc khoản khỏc bao gồm: tiền ăn ca, tiền làm thờm giờ cũng được tớnh dựa vào số ngày cụng thực tế của cụng nhõn.
• Cỏch tớnh lương cho bộ phận cụng nhõn thuờ ngoài Tiền lương được tớnh theo cụng thức như sau:
=
Khối lượng cụng việc hoàn thành
nghiệm thu
ì
Đơn giỏ tiền lương khoỏn cho 1 đơn vị cụng việc hoàn
thành nghiệm thu Chi phớ lương cụng nhõn cho
khối lượng cụng việc hoàn thành nghiệm thu
Cũn việc trả lương cho từng thành viờn trong đội sẽ do đội trưởng đội đú theo dừi và thực hiện trờn cơ sở tổng số lương toàn đội được nhận trong thỏng, thời gian làm việc của từng người và mức độ cụng việc của từng người...
• Tớnh cỏc khoản trớch theo lương cho cụng nhõn biờn chế Từng khoản trớch theo lương vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp là:
Số BHXH phải trớch = 15% x Tổng số tiền lương cơ bản của cụng nhõn Số BHYT phải trớch = 2% x Tổng số tiền lương cơ bản của cụng nhõn Số KPCĐ phải trớch = 2% x Tổng số tiền lương thực tế của cụng nhõn Chứng từ sử dụng
Hai loại lao động trong Cụng ty khỏc nhau cả về phương thức quản lý và phương phỏp tớnh lương, do đú để thực hiện việc theo dừi, quản lý và tớnh lương phải trả cho đội ngũ lao động, Cụng ty tổ chức thành 2 hệ thống chứng từ lương riờng biệt dành cho 2 loại lao động này. Cụ thể:
Đối với cụng nhõn trong biờn chế, việc theo dừi thời gian lao động được thực hiện qua Bảng chấm cụng. Trờn cơ sở Bảng này, kế toỏn tớnh ra lương phải trả và lập Bảng thanh toỏn tiền lương cụng nhõn biờn chế. Sau đú, kế toỏn tổng hợp lương nhõn viờn biờn chế toàn Cụng ty và lập Bảng phõn bổ tiền lương và Bảo hiểm xó hội khối nhõn viờn biờn chế để làm căn cứ ghi sổ.
Cũn đối với cỏc cụng nhõn thuờ ngoài, căn cứ vào Hợp đồng giao khoỏn, Biờn bản xỏc nhận khối lượng cụng việc hoàn thành, kế toỏn tớnh và lập Bảng thanh toỏn tiền lương cụng nhõn thuờ ngoài cho từng tổ đội.
Tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp, Cụng ty sử dụng TK 622 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Tài khoản này được chi tiết theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh theo mó của chỳng. Với cụng trỡnh Bệnh viện đa khoa Tiờn Du – Bắc Ninh, chi phớ này được theo dừi trờn tiểu khoản 622-120112
Sổ sỏch sử dụng
Cụng ty mở cỏc sổ: Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và Sổ Cỏi TK 622.
Quy trỡnh hạch toỏn
• Đối với bộ phận cụng nhõn thuộc biờn chế của Cụng ty
Đối với cụng nhõn thuộc biờn chế của Cụng ty, do được trả lương theo thời gian nờn để tớnh ra lương phải trả, cỏc bộ phận sử dụng lao động phải theo dừi thời gian làm việc trong thỏng của từng cụng nhõn. Việc theo dừi này được thực hiện thụng qua Bảng chấm cụng với quy định mỗi ngày là một cụng. Bảng này được cỏc tổ trưởng, đội trưởng chấm chặt chẽ hàng ngày.
Biểu số 2.9: Bảng chấm cụng
Cuối thỏng, trờn cơ sở Bảng chấm cụng do cỏc tổ, đội gửi về, kế toỏn căn cứ vào chế độ lương của Cụng ty tớnh ra lương phải trả và lập Bảng thanh toỏn tiền lương cho cụng nhõn biờn chế. Sau đú, tổng hợp lương biờn chế toàn Cụng ty và trớch lập cỏc khoản trớch theo lương theo quy định thụng qua Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương khối nhõn viờn biờn chế.
Cụng ty CP XD và TM Phỳc Hưng Cụng trỡnh Tiờn Du – Bắc Ninh
BẢNG CHẤM CễNG Tổ sơn-ễng Bỡnh Thỏng 10 năm 2008
Người chấm cụng Phụ trỏch bộ phận Người duyệt (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
TTHọ và tờnNgày làm việc trong thỏngCộng12…15…30CụngPhộp1Vũ Hà Anìì… ì…ì3002Nguyễn Hải Anì0…ì…ì2523Trịnh Minh HảiPì…ì…ì2814Bựi Hoàng Hàìì…ì…02905Vũ Đỡnh Tàiìì…P…ì2616Lại Văn SơnìP…ì…ì2637Trịnh
Biểu số 2.10: Bảng thanh toỏn tiền lương cụng nhõn biờn chế
Cụng ty CP XD và TM Phỳc Hưng T1, ĐN3, CT9, khu đụ thị Mỹ Đỡnh
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG CễNG NHÂN BIấN CHẾ Cụng trỡnh Tiờn Du – Bắc Ninh
Thỏng 10 năm 2008
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
TTHọ và tờnBộ phậnLương được hưởngCỏc khoản khấu trừThực lĩnhKý tờnLươngCBPhụ cấpKhoản khỏcTổngBHXHBHYTTổng1Ngũ Văn ĐứcT. sơn1,592,500470,055225,0002,287,55579,62515,92595,5502,192,0052Nguyễn Hải AnT.
sơn1,315,000325,945210,0551,851,00065,75013,15078,9001,772,1003Trịnh Minh HảiT. sơn1,580,500570,882250,3252,401,70779,02515,80594,8302,306,8774Bựi Hoàng HàT.
sơn1,820,300840,500310,5502,971,35091,01518,203109,2182,862,1325Vũ Đỡnh TàiT. sơn1,220,500221,850180,4501,622,80061,02512,20573,2301,549,5706Lại Văn SơnT. sơn1,978,000850,325332,0003,160,32598,90019,780118,6803,041,6457Trịnh Đức HuyT. sơn1,362,600315,125210,0001,887,72568,13013,62681,7561,805,969………Tổng
cộng54,152,40021,114,32513,875,22589,141,9502,707,620541,5243,249,14485,892,806
Biểu số 2.11: Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương khối nhõn viờn biờn chế T T TK ghi Cú TK ghi Nợ TK 334 TK 338 Tổng cộng LươngCB Phụ cấp Khoản khỏc Cộng KPCĐ 3382 BHXH 3383 BHYT 3384 Cộng 1 TK 622 -CT.Tiờn Du – BN 54,152,400 21,114,325 13,875,225 89,141,950 1,782,839 8,122,860 1,083,048 10,988,747 100,130,697 -CT.đường QL2A 39,408,500 18,250,080 15,222,670 72,881,250 1,457,625 5,911,275 788,1708 8,157,070 81,038,320 -CT.thủy điện TQ 70,358,300 25,127,650 20,950,000 116,435,950 2,328,719 10,553,745 1,407,166 14,289,630 130,725,558 -… … … … … … … … … … 2 TK 627 -CT.Tiờn Du – BN 25,942,500 9,604,186 5,754,855 41,301,541 826,031 3,891,375 518,850 5,236,256 46,537,797 -… … … … … … … … … … 3 TK 642 … … … … … … … … … Tổng cộng 254,337,000 84,779,350 57,351,825 396,468,175 7,929,363 38,150,550 5,086,740 51,166,653 447,634,828 Cụng ty CP XD và TM Phỳc Hưng T1, DDN, CT9, khu đụ thị Mỹ Đỡnh
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG KHỐI NHÂN VIấN BIấN CHẾ Thỏng 10 năm 2008
Đơn vị tớnh: đồng
Người lập Kế toỏn trưởng
• Đối với cụng nhõn thuờ ngoài
Khi cú nhu cầu sử dụng, Chủ nhiệm cụng trỡnh được Cụng ty ủy quyền tiến hành thuờ lao động và ký Hợp đồng giao khoỏn với đại diện mỗi tổ, đội.
Biểu số 2.12: Hợp đồng giao khoỏn
Với cụng nhõn thuờ ngoài, Cụng ty thực hiện giỏm sỏt chung trong quỏ trỡnh thi cụng. Danh sỏch cụng nhõn trong từng tổ, đội do đội trưởng đội đú nắm
HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁNSố: 16/HĐKCN Số: 16/HĐKCN Đại diện bờn giao khoỏn (Bờn A)
Họ và tờn: Nguyễn Văn Nam Chức vụ: Chủ nhiệm cụng trỡnh Tiờn Du – Bắc Ninh
Đại diện bờn nhận khoỏn (Bờn B)
Họ và tờn: Lờ Minh Tuấn Chức vụ: Tổ trưởng tổ xõy dựng Cựng ký kết hợp đồng giao khoỏn như sau: