2.1.2 1 Mục tiêu hoạt động của công ty
Mục tiêu họa động của công tu là nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên nghành tốt nhất ,đảm bảo quyền và lợi ích cao nhất cho khách hàng cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh và quản lý đầu tư xây dựng, mang lại hiệu quả cao nhất.Hơn nữa với kinh nghiệm thực tiễn và chuyên nghành gần gũi và tận tình với khách hàng, tính thông nghiệp vụ và có nhiều kinh nghiệm thực tế tại Việt Nam, ASC lắm rõ các yêu cầu trong quản lý đầu tư xây dựng và quản lý sản xuất kinh doanh ,các khó khăn mà khách hàng sẽ gặp phải và hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt các vấn đề mà ít có tổ chức dịch vụ chuyên nghành nào tại Việt Nam có thể thực hiện được.
2.1.2.2 Đội ngũ nhân viên
Hiện nay, ASC có độ ngũ kiểm toán viên kỹ thuật viên và nhân viên được đào tạo đại học và đại học chuyên nghành tài chính, ngân hàng, kế toán kiểm toán , kỹ thuật xây dựng từ các trường đại học danh tiếng ở trong nước và nước ngoài ,cùng với các cộng tác viên bao gồm cả Giáo sư,Tiến sĩ ,chuyên gia hàng đầu ngành với king nghiệm và chuyên môn dày dạn ,chắc chắn sẽ đáp ứng những yêu cầu cao nhất của khách hàng.
2.1.2.3 Dịch vụ của ASC
Công ty kiểm toán ASC đã và đang cung cấp cho khách hàng nhiều loại hình dịch vụ có giá trị cao như :
+ Kiểm toán hoạt động các dự án
+ Kiểm toán báo cáo quyết toán vố đầu tư công trình hoàn thành : + Kiểm toán xác định vố góp
+ Kiểm toán và già soát chuẩn đoán + Kiểm toán xác định vốn góp
+ Kiểm toán theo các hoạt động thỏa thuận trước + Giám định tài liệu kế toán, tài chính
- Dịch vụ kế toán
+ Tổ chức giảng dạy cập nhật những kiến thức mới về chình độ kế toán , tài chính thuế.
+ Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán cho các doanh nghiệp mới thành lập , xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội bộ phục vụ công tác quản trị - kinh doanh.
+ Rà soát , phân tích ,cải tổ, hợp lý hóa bộ máy kế toán – tài chính đã có sẵn.
+ Tư vấn giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định về việc lập chứng từ ,luân chuyển chứng từ, mở và ghi sổ kế toán, việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm ,soát xét ,điều chỉnh số liệu kế toán và khóa sổ kế toán ,lập báo cáo kế toán , lập báo cáo quyết toám vốn đầu tư … theo quy định.
- Dịch vụ tư vấn :
+ Tư vấn lập báo cáo tài chính doanh nghiệp, tư vấn báo cáo dự án, tư vấn lập báo cáo quyết toán vôn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành, tư vần xây dựng, lựa chọn mô hình kế toán doanh nghiệp, tư vấn xây dựng quy chế tài chính thuế, tư vần tính và lập bảng kê khai thuế ,tư vấn thẩm định giá trị tài sản, tư vấn về cổ phần hóa doanh nghiệp, tư vấn soạn thầu,tư vấn chấm và lựa chọn hồ sơ mời thầu, tư vấn giá trị tài chính doanh nghiệp.
+ Tư vấn hoặc trực tiếp xây dựng giúp các doanh nghiệp sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh nghiệp sắp xếp lại tổ chức kinh doanh,tổ chức quản lý, soạn thảo và hướng dẫn thực hiện các quy định về quản trị -kinh doanh, phân
cấp quản lý, phân cấp tài chính thực hiện cơ chế khoán phù hợp vơi từng loại hình hoạt động của các doanh nghiệp.
- Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa - Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
- Dịch vụ hướng dẫn cung cấp các thông tin về pháp luật ,quản lý kinh tế tàu chính kế toán và kiểm.
2.1.2.4 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH kiểm toánASC ASC
Bảng 2.1 là doanh thu của 2 năm hoạt động gần đây nhất của công ty:
Bảng 2.1 Doanh thu qua các năm Nă m Dịch vụ 2008 2009 %(+/_) Kiểmtoán ĐT&XDCB 624.130.000 952.130.000 48.3% Tư Vấn 250.000.000 500.000.000 100% Kiểm toán BCTC 1.134.510.000 1.423.406.000 25,5% Tổng 2.058.640.000 2.875.356.000 39,7%
Nhìn vào những kết quả trên ,có thể nói công ty đã thu được những kết quả rất đáng khích lệ: tổng doanh thu năm 2009 đã tăng 39.7% so với năm 2009 .Tất cả các dịch vụ mà công ty cung cấp đều đạt được những mức lợi nhuận tăng dần qua các năm :Doanh thu đối với dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính tăng 25,5% đặc biệt là dịch vụ tư vấn , tăng 100% từ năm 2008 đến năm 2009 điều này chứng tỏ công ty đang phát triển đúng hướng , đi sâu và khai thác các dịch vụ tư
kinh doanh của ASC là rất tốt mặc dù chỉ là công ty mới thành lập và hoạt động Thành quả to lớn đó được tạo ra từ sự xác định hướng đi đúng đắn của ban lãnh đạo của công ty, và từ chất lượng của đội ngũ nhân viên trong công ty.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty TNHH kiểm toán ASC Sơ đồ 2.2 Bộ máy tổ chức của Công ty theo cấp bậc Sơ đồ 2.2 Bộ máy tổ chức của Công ty theo cấp bậc
Để hoàn thành công việc được giao, công ty tổ chức phân công công việc vàtrách nhiệm của mỗi cán bộ, công nhân viên và các bộ phận có liên quan đếncông ty như sau: trách nhiệm chung về mọi mặt của công ty theođiều lệ hoạt động của công ty và các văn bản có liên quan.
-Tổng giám đốc của công ty chịu trách nhiệm về lĩnh vực được Tổng giám đốc phân công quản lý trên các mặt sau: dùy trì và phát triển thị trường,phân công các dịch vụ khách hàng cho các phòng được kiểm toán thực hiện trên cơ sở khả năng đáp ứng công việc, lập kế hoạch về quỹ thời gian thực hiện các dịch vụ và số lượng nhân viên nghiệp vụ ước tính để thực hiện dịch vụ theo cấp bậc kiểm soát chất lượng thực hiện dịch vụ của phòng kiểm toán và chỉ đạo việc đào tạo và xây dựng các quy trình kỹ năng thực hiện dịch vụ liên quan đến lĩnh vực mà mình phụ trách.
- Các phòng kiểm toán: các trưởng phó phòng kiểm toán chịu trách nhiệm duy trì và phát triển thị trường, thảo luận và thống nhất với khách hàng về thời gian thực hiện dịch vụ mà mình được phụ trách trên cơ sở quy thời gian đã được phê duyệt để lập lịch thực hiện, phân công các dịch vụ khách hàng mà mình phụ
Phó Tổng Giám Đốc Phó Tổng Giám Đốc Phó Tổng Giám Đốc Phòng KT Nghiệp Vụ 2 Phòng KT Nghiệp Vụ 1 Hành ChínhPhòng Phòng KT XDCB Tổng Giám Đốc
trách cho các trưởng nhóm kiểm toán, kiểm soát chịu trách nhiệm trực tiếp về chất lượng thực hiện nhiệm vụ của trưởng nhóm kiểm toán, tham gia vào việc đào tạo và xây dựng quy trình kỹ năng thực hiện dịch vụ có liên quan đến lĩnh vực mà mình phụ trách, và hàng tuần, lập báo cáo về thời gian thực hiện nhiệm vụ đã được phê duyệt của ban Giám Đốc.
+ Trưởng nhóm chịu trách nhiệm duy trì và phát triển thị trường , lập lịch chi tiết thực hiện dịch vụ về mặt thời gian và nhân sự trên cơ sở kế hoạch mà Trưởng/Phó phòng kiểm toán giao cho, liên lạc và thông báo cho các bên có liên quan về lịch thực hiện dịch vụ, trực tiếp thực hiện các dịch vụ khách hàng đã được giao, kiểm soát và chịu trách nhiệm trực tiếp về chất lượng thực hiện dịch vụ của các trợ lý kiểm toán, tham gia vào việc đào tạo và xây dựng các quy trình kỹ năng thực hiện dịch vụ có liên quan đến các lĩnh vực mà mình phụ trách, và hàng tuần lập báo cáo về thời gian thực hiện dịch vụ đã được sự phê duyệt.
+ Trợ lý kiểm toán chịu trách nhiệm về duy trì và phát triển thị trường, trực tiếp thực hiện các dịch vụ khách hàng đã được các trưởng nhóm giao cho, chịu trách nhiệm trực tiếp về chất lượng thực hiện dịch vụ của mình trước các trưởng nhóm kiểm toán và hàng tuần được lập báo cáo về thời gian thực hiện dịch vụ đã được sự phê duyệt của trưởng nhóm kiểm toán.
+ Phòng hành chính :chịu trách nhiệm quản lý hồ sơ nhân sự và các vấn đề khác có liên quan đến người lao động về mặt luật pháp, quản lý tài chính kế toán, quản lý về máy móc thiết bị và văn phòng phẩm, quản lý về lưu trữ hồ sơ và tài liệu , quản lý về hệ thống thông tin, quản lý về mua sắm và đầu tư xây dựng cơ bản, quản lý về các vấn đề an toàn của công ty, quản lý về việc phát hành báo cáo và các tài liệu ra bên ngoài công ty.
+ Bộ phận kế toán: công ty không thành lập phòng kế toán, bộ phận kế toán của công ty chịu sự trách nhiệm quản lý trực tiếp của Tổng Giám Đốc công ty.Bộ phận kế toán của công ty chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên và trước pháp luật theo đúng các quy định của pháp luật về kế toán.
Ghi chép phản ánh và hoạch toán đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty để làm cơ sở cho việc lập báo cáo tài chính theo quy định của nhà nước và báo cáo quản trị theo quy định của công ty.
Cuối năm, kế toán có trách nhiệm lập báo cáo tài chính để báo cáo HĐTV và nộp cho các cơ quan quản lý nhà nước theo quy định.
Kế toán của công ty chịu trách nhiệm cung cấp toàn bộ chứng từ sổ kế toán và các tài liệu kế toán có liên quan theo yêu caaif của hội đông thành viên .Giải trình số liện trước ban giám đôc và hội đồng thành viên của công ty.
2.1.4 Đặc điểm về khách hàng
Với các dịch vụ cung cấp đa dang ,khách hàng của công ty thuộc rất nhiều thành phần khách nhay. Có thể kế đến: các công ty thuộc tổn công ty Bưu chính viễn thông Việt Nam( Bưu điện Hà Nội ,Bưu điện Vũng Tàu , Bưu điện Hà Tây…)các công ty thuộc tổng công ty điện lực Việt Nam , tổng công ty công nghiệp ô tô Việt Nam , công ty may Thăng Long , công ty bóng đèn phích nước Rạng Đông,công ty vật tư chất đốt Hải Dương, các công ty thuộc tổng công ty than Việt Nam,các dựu án cải tạo và phát triển đường lưới điện 3 thành phố Hà Nội- Hải Phòng – Nam Định của ngân hàng ADB, dự án cải tạo và phát triển đường lưới điện thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn I của WB…
Bên cạnh các khách hàng cũ hằng năm công ty còn có nhiều những khách hàng mới đầy tiếm năng như : Công ty cổ phần du lịch Hồng Hà , công ty cổ phần Cơ khí Vilacera ,công ty cổ phần đầu tư Việt Nam Net công ty cổ phần vận tải dầu khí Việt Nam…
Trong tương lai những khách hàng của công ty không chỉ dừng lại ở những khu vực này mà sẽ còn phát triển hơn ở nhiều lĩnh vực khác nữa.
2.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASC
2.2.1 Quy trình kiểm toán BCTC tại công ty ASC
Công việc kiểm toán của ASC được dựa trên nhu cầu của khách hàng, trên cơ sở hiểu biết về hoạt động đặc thù của đơn vị, những qui định về kiểm soát nội bộ, vận hành hệ thống kế toán cũng như những căn cứ để đơn vị tiến hành công tác
hạch toán. Và để phù hợp với đòi hỏi đó, ASC đã đưa ra qui trình kiểm toán chung để từ đó đưa ra từng chương trình kiểm toán phù hợp với từng khách hàng. a. Những công việc thực hiện trước khi kiểm toán
Sau khi xác định đánh giá, kiểm soát và xử lý rủi ro trong kiểm toán đối với đơn vị khách hàng, ASC sẽ trao đổi với khách hàng, trên cở sở đó sẽ lập và gửi cho khách hàng Thư chào hàng kiểm toán. Thư chào hàng kiểm toán sẽ cung cấp cho khách hàng các thông tin về loại hình dịch vụ mà ASC có khả năng cung cấp cũng như quyền lợi mà khách hàng được hưởng từ các dịch vụ của ASC. Trong đó cũng nêu ra những nhận thức ban đầu về yêu cầu kiểm toán tại đơn vị khách hàng, phương pháp luận thực hiện kiểm toán, kế hoạch về thời gian thực hiện kiểm toán, nhân sự đoàn kiểm toán và mức giá phí để khách hàng tham khảo. Các vấn đề được đề xuất trong Thư chào hàng sẽ được hai bên đi đến thống nhất và nếu đạt được sự nhất trí thì ASC sẽ tiến hành lập hợp đồng kiểm toán. b. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn không thể thiếu cho mọi cuộc kiểm toán. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tiến hành khoa học và chuẩn xác sẽ là đường lối cho toàn bộ cuộc kiểm toán. Vì vậy, ASC đặc biệt chú trọng đến giai đoạn này. Giai đoạn lập kế hoạch sẽ bao gồm các việc sau:
- Nghiên cứu hồ sơ kiểm toán của các năm trước; yêu cầu khách hàng cung cấp hồ sơ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, quan sát trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng,....
- Tìm hiểu môi trường kiểm soát: tìm hiểu về đặc điểm và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị.
- Tìm hiểu về công tác kế toán của khách hàng : về chế độ kế toán đơn vị áp dụng, trình độ và kinh nghiệm của đội ngũ kế toán của khách hàng ...
- Xác định mức độ trọng yếu: việc này chủ yếu dựa vào kinh nghiệm và thực tế tình hình cụ thể tại đơn vị kiểm toán mà trưởng đoàn kiểm toán sẽ đưa ra mức trọng yếu hợp lý.
hành kiểm toán cho từng khoản mục đó, trên cơ sở chương trình kiểm toán chung đã xây dựng trước đó. Phân công phần hành cụ thể cho từng thành viên trong đoàn đảm nhiệm.
Kế hoạch này nhằm đạt được các nội dung sau:
- Đạt được sự hiểu biết về hệ thống kế toán, chế độ kế toán và các quy chế kiểm soát nội bộ của khách hàng;
- Xác định được độ tin cậy dự kiến vào kiểm soát nội bộ;
- Lập chương trình và xác định nội dung, thời gian, phạm vi của các biện pháp kiểm toán sẽ được thực hiện;
- Tổ chức phối hợp các bước công việc.
c. Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Trong giai đoạn này các KTV sẽ tiến hành công việc đã được giao trong phân công công việc. Kế hoạch chi tiết đó đã xác định cụ thể các trình tự kiểm toán và các thủ pháp, các bước công việc cụ thể sẽ phải thực hiện thông thường bao gồm:
Rà soát đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ
Nhận thấy rõ tầm quan trọng của công việc kiểm soát tổng thể, vì vậy KTV sẽ nghiên cứu Hồ sơ kiểm toán của những năm trước, cập nhật những thay đổi năm nay để xem xét, đánh giá về các thủ tục quản lý, cơ cấu tổ chức, các vấn đề nhân sự, hệ thống thông tin quản lý và các chính sách thủ tục, ... phát hiện các rủi ro trong từng khoản mục, từng công việc nhằm xác định hoặc điều chỉnh các thủ tục kiểm toán thích hợp để loại bỏ hoặc hạn chế các rủi ro đó.
Rà soát, đánh giá việc tuân thủ pháp luật
Cùng với quá trình kiểm tra soát xét Báo cáo tài chính, KTV sẽ tiến hành kiểm tra, đánh giá việc tuân thủ pháp luật trong quá trình hoạt động kinh doanh của khách hàng ở các cấp độ:
Đánh giá việc tuân thủ các quy định của Nhà nước trong việc thực
hiện chế độ tài chính, kế toán, thống kê;
Đánh giá việc tuân thủ các quy định của khách hàng trong toàn bộ
Kiểm toán báo cáo tài chính
Thực hiện các thủ tục phân tíchKhi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên
ứng dụng rất nhiều thủ tục phân tích. Việc lựa chọn quy trình, phương pháp