Thực tiễn thi hành pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế huyện Thuận Thành - tỉnh Bắc Ninh

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN THỊ THÙY TRANG THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THUẬN THÀNH - TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã số: 60 38 01 07 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Hà Nội - 2016 Cơng trình hồn thành Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội Cán hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Lan Hương Phản biện 1: Phản biện 2: Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn, họp Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội Vào hồi ., ngày tháng năm 20… Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm tư liệu Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội - Trung tâm Thông tin - Thư viện, Đại học Quốc gia Hà Nội MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii PH N M Đ U 1 T ế T P M C i .3 P ế n .3 C :N ế GTGT ế GTGT 1.1 T T V N ế GTGT 1.1.1 hái ni m th 1.1.2 ăn t nh th .10 1.1.3 Phương pháp t nh th giá trị gia tăng 11 N ế GTGT 14 hái ni m, 1.2.2 g y n t im h h tr th 14 tr th 16 1.3 N ế GTGT 22 1.3.1 hái ni m, 1.3.2 Vai tr 1.4 Mộ ố C i m hoàn th 22 ngh a a hoàn th .25 ế ế P 26 :T ế ế ế T T ế hành.Error! Bookmark not defined T N .27 ế GTGT g ồn t q y ịnh h tr th .2 y ịnh h ng 2.1.3 i tư ng trường h p 2.1.4 h t h tr 2.1.5 y n ngh a a Pháp t Vi t am h 2.1.6 rá h nhi m a q an th h nh h tr hoàn th 36 tr , hoàn th .57 h PL 2.2.1 ình hình th 28 hoàn th 47 a người T hoàn th 27 tr , hoàn th .58 ế tr th , hoàn th ế 60 t i hi th h y n h n hành, t inh .60 2.2.2 g y n nh n th a nh ng t p h y n h n hành, t nh C : Mộ ố tr , hoàn th t i hi inh 67 ế ế ế 3.1 N ng tá h ế T T N .73 ầ ế ế GTGT .73 3.2 Mộ ố ế ể 74 3.2.1 oàn thi n pháp t 3.2.2 oàn thi n pháp t 3.3 G T T h tr th .74 hoàn th 75 ế ế C ế N 79 ẾT LU N 84 TÀI LI U THAM H O .85 M ĐẦU nh c p thi t c a L T ế ộ ế ế GTGT Để ti GTGT ế ố ộ ế GTGT é ể ô ể ế ố ố ố ế ằ ẩ ỳ ô ế ộ ẽ ặ ế ế GTGT H ố ố L ế GTGT ể ế T T ế GTGT Đ ộ ế ế ế ế ộ T L ể ế ể ế ô ỗ ô ặ ố ế ộ N T ế N ế GTGT ế ể ế C ô : “ hực tiễn thi h nh pháp luật v kh u trừ v ho n thu giá trị gia tăng Chi cục hu huyện huận h nh - tỉnh Bắc Ninh” V ô ể ế GTGT T T N ằ ế GTGT C nh h nh nghi n c u C ế ế GTGT V N T ế L "“ hực tiễn thi h nh pháp luật v kh u trừ v ho n thu giá trị gia tăng Chi cục hu huyện huận h nh - tỉnh Bắc Ninh” ẽ ộ ế ể ế GTGT V N Đặ é ộ ể: ế T T N V ế Phạm vi nghi n c u T ô ể N Đồ T T N N ế ộ ố ế Mục ti u nghi n c u T ế ế ô ế ế GTGT ể C ô ộL ế ế T T ế N T ế ế ố ô ế ế ể M GTGT T T T a ể: H ố ế Đ ế GTGT N Đ ế P C s khoa học c a C :L b C ế ế GTGT ti :L ế T V T N N ố ô Phư ng pháp nghi n c u : P P P ế ể N ế V L ế - T ố ố ế N - P - … t c u c a luận văn N ầ ầ ế : C :N ế GTGT ế GTGT V N C ế ế ế T :T T N C ế ế ế : Mộ ố ế T T N Chư ng Nh ng v n c v kh u trừ v ho n thu v pháp luật v kh u trừ ho n thu iệt Nam 1.1 T ng quan Thuế GTGT 1.1.1 ế GTGT S ế ộ ố N -T ế N ố ế ố N ố ố ếộ ẩ ỏ L ế ộ Ð C ẳA L 688 : ế ể N ế ô Qố ộ P Qố ộ P : ộ ế ế ô Qố ộ ô Hế Cộ P 79 Q ố ộ P ể ế L ế T ế N ể ế Đ ộ ằ ầ N ô ế V N ặ ế ể ỗ Q ố ố ế ế T ế T S L V ế VAT ế GTGT A é TVA T ế A V ộ Qố ế GTGT ể ể P T – T ếT ế A ộ ể T ô ế GTGT ố ế ô ộ C Mộ ế GTGT ầ ẩm, ế ế GTGT ế 1.1.2 C C - G ế GTGT ế ế - T ế ộ ế ế Q ố ế ố ặ 1.1.3 P a P Số ế ế ế :G P :T ế ế Đ ế ế ế : ế: ộ ằ = ế ỳ ế % ộ ố ầ - ầ T ế ầ ằ ế b P ế ế ế ế T = : ố ế ế Nh ng vấn đề khấu tr thuế GTGT ặ ể ế GTGT Đặ ể ế ể : ộ ế ằ ế h nh t ầ ế ộ ô ô ế ầ T ộ h hai, ố ố ế ế ế ế ế ế ô SX D ể ố ế ầ ế ẩ ế ô ặ ô ô ế ế ố ặ ộ ế ố ặ ộT V ộ ố V N N T ặ ô ế N ố ộ ộ ộ ế ặ ế ế ế ế ộ ộ ô ầ 1.2.2 N - T ế GTGT ầ ế ô ế GTGT ế GTGT c - T ế GTGT ầ ế GTGT ộ ể ố ế GTGT C ô ế ầ ô ỷ % ế GTGT ô ô ế GTGT ầ ế GTGT ầ ; ố ế - T ế GTGT ầ GTGT ầ ộ ế GTGT ầ ố ế ể ế ế ế ế ô ố ặ L ế ế GTGT ộ ố 1.3 Nh ng vấn đề hoàn thuế GTGT 1.3.1 ặ ể ế GTGT L ế GTGT 008 ế GTGT T ế GTGT ộ Đ ộ ố ế ộ ố ể ô é ế ộ ố ể ố ộ H GTGT ế GTGT V ế ộ ể ộ ế N N P 1.3.2 V ố ể Đầ T ặ T ể H H ố ODA ể ộ ế ế GTGT ế GTGT ế GTGT H ố N ế C Q ố H ế C ế ô ể ế ộ ố ế ộ ể ố ể : ế GTGT ế GTGT ặ ế GTGT T H ầ ể ỡ ầ ế ẩ ế GTGT ầ ộ ẩ ố ế 1.4 Một số quy định khấu tr thuế hoàn thuế th o Ph p luật nư c ngồi Nhóm 3: HHDV ế ầ Nhóm 4: D Nhóm 5: HHDV ố Nhóm 6: HHDV Nhóm 7: HHDV Nhóm 8: HHDV khác C ế GTGT - G ế : N :G ế ế VMT ế ế GTGT G ế ể ỳ : ế ể ộ ộ ếN ế TTĐ Đố ế GTGT ẩ ẩ ế + Ðố ặ ế ế TTĐ + Ðố ế ẩ ộ ế TTĐ ế ế ộ ế ẩ G ẩ + Ðố ể ộ ộ ế ặg ặ ế ể ộ + Ðố ộ ố ộ ầ ế ế GTGT ô ỏ + Ðố + Ðố ô ô ặ ộ ô ầ ế ô ô ặ ế ế ô ầ ặ ế GTGT T ế ô + Ðố + Đố ộ ộ ộ ể ế GTGT ộ + Ðố ồ ế au: G ộ ế GTGT = G ộ ô ế + Đố ô ế ế - T ế ế : L ế giá gia áp ế su : 0%, 5%, 10% + M ế 0% ể ế ẩ hàng hóa, thơng M Đ 8L ế giá gia quy thể hàng hóa, ể hàng hóa, khơng ộ ế 0% 5% ế 10% + M ế 5% áp ố hàng hóa, ế khích phát ể ầ Các ẩ ế ế p ẩ công ặ ặ công nơng cơng ộ ằ ế khích phát ể +T ế 0% áp ố hàng hóa, ẩ khơng phân ố hình ẩ ; ố ế; hàng hóa, khác theo quy pháp 1.3 ối tư ng v trư ng h p c kh u trừ v ho n thu a Đố ế GTGT T ế GTGT ố ẽ ế GTGT: ầ ế ộ ế ế ộ ế ế -C ặ ộ ế ẩ -C ô ặ ố ẩ Đố ế GTGT C ố T ế ế ố ế: ộ ế GTGT ế GTGT ầ ế ặ ố ố ỳ ế T ộ ế GTGT ể ỏ ầ ế vào ế GTGT T T ố ế GTGT ố ộ ế ầ ầ ế GTGT háng ố ế GTGT ầ 00 ế GTGT ầ 00 ố ẩ ế ẩ ế GTGT ầ ặ ầ ầ ; ố ẩ ế T ế ộ ế GTGT ể ặ ố ế GTGT ầ ế GTGT ố ể ODA GTGT ộ T ố ỗ ế GTGT ể ố ế ể ộ ế ô ô ặ T ộ V ế N ẩ V N ặ ế ố T ế ẩ ố ế CHXHCN V N ộ ố L ể ế: ế GTGT ế ế GTGT ộ ố - ô ằ ộ ế GTGT ố ẩ ẩ ố ộ : ế Đồ ế; ỏ ộ ế ố ộ ế ế GTGT ế ế ế GTGT ầ ế ế DN ỏ ộ ộ - C ố ể ế ỳ ế ế GTGT ầ ố ặ ỹ ế ế - T ầ ầ ố ế ẽ ô ể DN ô 00 ế GTGT ố ỳ ế ố ể ế GTGT ế GTGT T ầ :D ầ ố ố ố ; ầ L Đầ ặ ô ộ ;D ầ ặ é ầ ẩ ộ ế óa mà % ẩ - C ố ế GTGT ầ ế ẩ 00 ế ẽ ô T ẩ ể ẩ ộ ẩ H ố c ẩ ô L ế ể ố ộ ế ế ộ DN ô ộ ế ô ộ ố 2.1.4 T h tục kh u trừ thu ế L DN ế ẩ ế L ế GTGT Q ế T ộ ế ế ế ặ ố R ộ ế ể N ộ ộ ế ế ế ạn ch c a pháp luật v kh u trừ thu T ế GTGT ố ế ộ ế 50 ỷ ế ầ S ế ẽ ế ế ế ộ ế GTGT ộ ế GTGT ế ầ ế GTGT C ế GTGT ặ ộ ố ế GTGT ộ ế GTGT ô ầ ố ế ô ộ ỷ V ế GTGT ế N ố khơng có ế ầ ố ộ ộ ộ ặ ô ầ ố ộ ố ố ế ộ ể ế h tục ho n thu N ộ ế ộ T ế GTGT ố ế ế ỷ ố ế ầ ố ế ầ ộ ầ D ế ố ế GTGT ố ế ế GTGT ầ V ô ể ộ ầ ế L ế ế ế ế - V q y trình giải q y t hồn th :T ô ộ ế ế ặ ộ ế ế ặ S ế ẽ ế GTGT ể :H ế ố ế V N ế H ế ầ ;N ộ ế ế ầ ầ ;N ộ ế ế ể ể ế ố ế ế; N ộ ế ẩ ế ể ể ố ô ể é ; DN ể ể ộ ;G DN … T ế ộ ể ế ế T ô ể ế ể ế ộ ế ể ế ế T ộ ế ế ô ộ ế C ô T T ế - V thời h n hoàn th : Đố ế ộ ế ể : Nế ế ô ộ ố ặ ô ể ế ô ộ ế ể ế; Nế ế ế ế hồn ế 06 ể ế Đố ế ộ ể ế ế ế ể ộ ế ế ế ô ể ế N ế ộ ế ể NSNN ế ể ế T ế ế ế ô ể ế ộ ế ể ô ặ ộ ế ẩ ế ế ế ế C ế ô ộ ế ố ế ế ế ế ặ ế ô ặ ẩ ặ Nh ng hạn ch c a pháp luật v ho n thu T : ế GTGT ộ ế GTGT ộ ế GTGT ế ầ ộ ố ế GTGT ế ế GTGT N ộ ế ộ ế ế ầ ô GTGT ố ộ ế ô ặ ộ ỷ T ố ô ẩ ế ế ô ầ ầ ô ố ỷ Mộ ế ố ế ầ ô ố ế ầ ô ặ ộ ầ Q ỡ ế GTGT C ể ầ ố ằ ế ể ế ế ể T ố ế: ế ằ ế GTGT ầ ế GTGT C ể ố ế GTGT ộ = T ế GTGT ầ T ế GTGT ầ ế GTGT ầ ế GTGT ể L ế GTGT V ô ố ộ ế ế ế GTGT :-T : ế GTGT Đ ằ ô ộ L ế GTGT T : N ế GTGT ế GTGT ế ố ế ầ GTGT ộ ế ộ ố ố ế ố ế ầ ế ế ầ ế ầ V ô ô ô ế ô ế T ố ộ ô ế ầ ế GTGT ố ộ ế ố ế GTGT ể L ế GTGT C ế ể ằ ỡ L ộ ố T ế ể ố ế GTGT T ố ế T ặ ộ ố ồ ế V ể ố ẽ Để ố ộ ố ô ế ể ế ố ế ầ ô ộ ế T ộ Nế ế trình ế ô ế GTGT ế ế: V ế ầ ố ể ầ GTGT ố ế ố ố ộ 5000 é ế ô D ể ế ỷ ô ể ngày ộ ặ ố ố ộ ế ố ầ H ế ế ô ế ô ế S ể ể ẩ V ể T ế ố ế: T ầ ố khác ế ể ể ẩ ẩ ngân hàng T ẩ ế ộ ô ế ô ế GTGT: ô ố GTGT – ỷ ô ế GTGT 2.1.5 Q V :C ế ế ế ế V N : Để 2.1.6 T C ô ẽ ố ô ô :H ế GTGT Nế ặ ặ ế ố ộ ế GTGT ế ầ ế ế ế C ế GTGT T ế -H ầ ế GTGT 0T ô ố -T ế ầ ể ể ố ộ ố ế ế GTGT N ế GTGT GT T GTTT H % GTGT ộ C ặ C : ô ộ ộ ế ế ế T ế ộ ế GTGT TT-BTC ầ ô ô ố NN ộ ế ế ể ộ ế -P ố ô ộ ộ ế GTGT ầ ế ầ ô ây N ể ế GTGT ô NSNN ố ODA Thực tiễn thi hành ph p luật khấu tr cục thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh T ế ế T T N Đố : - Tế - P - G ế : - Hồ ộ Hồ ộ ể ế - T ẩ ế - Q ế ế -C ế: Hồ ộ ộ ế ặ ộ ể ế ế ầ ầ ặ ộ ế N C ế 80 T ố ế ế ỷ ố 60% ố ố ế ầ ỷ V ầ ằ ố thuế, hoàn thuế chi C T ế ế C ế ể - ế ế ế ế ế Hồ ế ể ố ộ ế ế ố ế ỷ ố ộ ố ế 00 9% ố ế hoàn ỷ ố ế ế ế ô ể 0% ộ ế 0 7% ố ố T ế % ố ế ố Số ô C ế ộ NNT X ế ầ ể ; ể ố ằ ế ế ế ế ể ế ố ặ ế ộ ố ộ ô ế T ế ế ế ế : - V T T chung v Nộ V ế DN ố ế ộ ế: P ầ N DN ế ế ể ế ế ế ế ầ ế ế ộ ế ế ộ ộ ế ế N ể ầ ế ế ế ế ế - V ế: ô T ộ ế C T ô ể ế ếT ộ ế nói r ầ ế ể ế ế Mặ ế - Mộ ế GTGT T T ặ ế ế ế ố V ô ế ế - H xuyên ể ố ô ô ế ể ế ế ế ế ộ ể ô ô ố ; ể ; ể ế; ô ặ ế - ố ộ ế N ế ộ ế ế ế T ế T T ỹ ô T T P ô ế N a N -N GTGT ộ C ế ế Các DN ộ ố ế C T ế ế ế ỗ ế T ế ế ế ế V tín ể ộ ế ố ô ế ế ế V : ộ ộ ế ộ é NNT ể D ế T ế ế ố S ố ố ế ế ô ế ế cT ế ố V ố ô ế S ế ầ ể ô ặ ẽ N -V ế - Cô ế ế ế C ế ầ ộ ế ể ế ố ể N ộ ế ế ể ộ ế ể ộ ế ố N -N ộ ế ộ ố ộ ầ -T ỳ ộ ố ố ế ặ ộ ế ế ố ầ ể DN ẽ T ô T ể ộ T ế ẽ ế ô ế ể ộ ; ế ộ ế Q ể ộ ể ố T ộ ế ế ế ố Cô ố ; ế ô ế; ể ầ ế; ô N ộ ế : ế ế;… ế ế; ộ ô ế ộ ; ộ ế ô ế L ế Chư ng Một số ki n nghị n ng cao hiệu thi h nh pháp luật v kh u trừ thu v ho n thu giá trị gia tăng chi cục thu huyện huận h nh tỉnh Bắc Ninh 3.1 Nhu cầu, phương hư ng việc hoàn thiện ph p luật khấu tr thuế, hoàn thuế GTGT T ế ế GTGT Y ầ ỏ ế GTGT ầ ặ ế ỗ T ố ồ ế GTGT ố ế ế GTGT ế ộ T ế GTGT ộ ế ẩ ô ế GTGT V N ầ ộ ế ế GTGT ầ T ố ế C ố ế GTGT 3.2 Một số kiến nghị hoàn thiện ph p luật cụ thể 3.2.1 H ế V i i n h tr : ế ế 0% ố ầ ể ế GTGT V phương pháp t nh th :T ế GTGT ế ế ế GTGT ế ố ộ ế GTGT ế GTGT V i tư ng h tr : M ộ ố ế ẹ ô ế VAT ằ ể ộ ố ế ặ ỏ ộ ố ô ộ ế 3.2.2 H ế - h hẹp i tư ng hồn th giá trị gia tăng - V hóa ơn hoàn th giá trị gia tăng - V q y trình hồn th giá trị gia tăng - Phương th giải q y t tranh h p hoàn th giá trị gia tăng Giải ph p hoàn thiện quản l khấu tr thuế, hoàn thuế Chi cục thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh -C ộ ế ầ ể ế DN ể ế ế - Cầ ế ế ế ặ ; ế ế -M -T -H ế -T -T ố ế ế ế: ế ế ố ỗ ố ộ ế ỗ ô ế ể ế ể ô KẾT LUẬN T ế GTGT ộ ế ặ ộ ô T ế GTGT T ế ằ T ộ ế N ẩ ố ế ầ T T ế GTGT H ỗ C ế ể N S ế ế ế ặ ế C ỏ ể ô Đ ằ ộ ặ ầ ộ ế ỏ ế ộ ể ế ế Mặ ế ể ể ô ộ ể ế ố ầ ô ế ô ộ ể ỗ ế ô ế ộ ộ ộ ộ ộ ... - h hẹp i tư ng hoàn th giá trị gia tăng - V hóa ơn hồn th giá trị gia tăng - V q y trình hoàn th giá trị gia tăng - Phương th giải q y t tranh h p hoàn th giá trị gia tăng Giải ph p hoàn thi? ??n... cao hiệu thi h nh pháp luật v kh u trừ thu v ho n thu giá trị gia tăng chi cục thu huyện huận h nh tỉnh Bắc Ninh 3.1 Nhu cầu, phương hư ng việc hoàn thi? ??n ph p luật khấu tr thuế, hoàn thuế GTGT... GTGT ô NSNN ố ODA Thực tiễn thi hành ph p luật khấu tr cục thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh T ế ế T T N Đố : - Tế - P - G ế : - Hồ ộ Hồ ộ ể ế - T ẩ ế - Q ế ế -C ế: Hồ ộ ộ ế ặ ộ ể ế ế ầ