Thực tiễn thi hành pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế huyện Thuận Thành - tỉnh Bắc Ninh

Header Page of 126 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN THỊ THÙY TRANG THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THUẬN THÀNH - TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã số: 60 38 01 07 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Hà Nội - 2016 Footer Page of 126 Header Page of 126 Công trình hoàn thành Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội Cán hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Lan Hương Phản biện 1: Phản biện 2: Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn, họp Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội Vào hồi ., ngày tháng năm 20… Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm tư liệu Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội - Trung tâm Thông tin - Thư viện, Đại học Quốc gia Hà Nội Footer Page of 126 Header Page of 126 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii PH N M Đ U 1 T ế T P M C i P : ế n C :N ế GTGT ế GTGT 1.1 T N T ế GTGT 1.1.1 hái ni m th 1.1.2 ăn t nh th 10 1.1.3 Phương pháp t nh th giá trị gia tăng: 11 N ế GTGT 14 hái ni m, g y nt 1.2.2 i m h h tr th tr th 14 16 1.3 N 1.3.1 V ế GTGT 22 hái ni m, 1.3.2 Vai tr 1.4 Mộ ố C i m hoàn th ngh a 22 a hoàn th 25 ế ế P 26 :T ế T ế ế T ế hành Error! Bookmark not defined Footer Page of 126 T ế GTGT N 27 Header Page of 126 g ồn t q y ịnh h tr th .2 y ịnh h ng 2.1.3 i tư ng trường h p 2.1.4 h t h a Pháp tr 2.1.6 rá h nhi m t Vi t am t nh h 28 hoàn th 36 47 h tr , hoàn th h PL 2.2.1 ình hình 27 th tr a người a q an th T h hoàn th y n ngh a 2.1.5 hoàn th tr , hoàn th ế tr th , hoàn th 57 58 ế t i hi 60 th h y n h n hành, inh 60 2.2.2 g y n nh n th a nh ng t p h y n h n hành, t nh C : Mộ ố h tr , hoàn th t i hi inh 67 ế ế ế ế 3.1 N ng tá T T N ầ 73 ế ế GTGT 73 3.2 Mộ ố ế ể 74 3.2.1 oàn thi n pháp t 3.2.2 oàn thi n pháp t h tr th hoàn th 75 3.3 G T T 74 ế N ế C ế 79 ẾT LU N 84 TÀI LI U THAM H O 85 Footer Page of 126 Header Page of 126 M ĐẦU nh c p thi t c a t i T ế GTGT ộ ế ố ế ế GTGT Để ế GTGT é ể ằ L ô ể ế ố ế GTGT Đ ế N T ộ ế ế GTGT ố ộ ế T ể ế ô ỗ ộ T ô ặ ẽ ặ ế ế L ộ T ế ể ẩ ỳ ô ế ố ế ộ L ế ố ế ế GTGT H ố ố ế GTGT ể ế N ế ể ế C ô : “ hực tiễn thi h nh pháp luật v kh u trừ v ho n thu giá trị gia tăng Chi cục hu huyện huận h nh - tỉnh Bắc Ninh” V ô ể ế GTGT T T N ằ ế GTGT C nh h nh nghi n c u C ế ế GTGT V N T ế L "“ hực tiễn thi h nh pháp luật v kh u trừ v ho n thu giá trị gia tăng Chi cục hu huyện huận h nh - tỉnh Bắc Ninh” ẽ ộ ế ể ế GTGT V N Đặ é ộ ể: ế T T N Footer Page of 126 Header Page of 126 Phạm vi nghi n c u T ô ể V N Đồ C ế T T N ế ộ ố ế Mục ti u nghi n c u T ế ế T ô ế ế GTGT ể ô N ộL ế ế ế T N ế T ố ô ế ế ể ế M ể: - H ố GTGT - Đ T T N - Đ T P C s khoa học c a a C :L b C ế ế GTGT ế ế :L V T N N N Phư ng pháp nghi n c u : Footer Page of 126 ể N ế V P P P ế ố ô L ế - ế GTGT t i ế T T ố ố ế Header Page of 126 - P - … t c u c a luận văn N ầ ầ ế : C :N ế GTGT ế GTGT C ế N C ế N V N :T ế : Mộ ố ế ế T T ế T T ế Chư ng Nh ng v n c v kh u trừ v ho n thu v pháp luật v kh u trừ ho n thu iệt Nam 1.1 T ng quan Thuế GTGT 1.1.1 ế GTGT S ế ộ ố N T ế N ố ế ố N ố ố ếộ ẩ ỏ L ế ộ Ð C ẳ A L 688 : ế ể N ế ô Q ố ộ P Q ố ộ P : ộ ế ế ô Q ố ộ ô Hế Cộ P 79 Q ố ộ P ể ế L ế T ế N ể ế Đ ộ ằ ầ N ô ế V N ặ ế ể ỗ Q ố ố ế ế Footer Page of 126 Header Page of 126 T ế T S L V A ế ế GTGT VAT T ế GTGT TVA T ế A V ộ Q ố ể ộ é ể P A T T ế – ế ể ô T ế GTGT ố ế ế GTGT ầ C ô ộ Mộ ế GTGT ẩm, ế ế 1.1.2 C C - G - T ế GTGT ế ế ế ộ ế :G P :T ế ế Đ ế ế ế: ộ ằ = ế ố ặ 1.1.3 P a P Số ế ế ế ế ỳ Q ố ế ế ộ % ố : ế ầ ầ T ế ế b P T ầ ằ = ế ế ế ế ố : ế ộ ế ế Nh ng vấn đề khấu tr thuế GTGT ặ ể ế GTGT Đặ ể ế ể : Footer Page of 126 ằ ế - Header Page of 126 h nh t ầ ộ ế ô ô T ế ố ố ế ế ầ ế ô ế ế ộ ố h hai, ế ặ ể ố ộ ặ ộ SX D ế ế ầ ế ố ẩ ế ộT V N V N T ặ ố ô ặ ô ô ô ế N ộ ố ế ế ộ ộ ế ộ ặ ế ộ ế ế ô ầ 1.2.2 N - T ế GTGT ầ ô ế ế GTGT ế GTGT c - T ế GTGT ầ ế GTGT ộ ể ố ; % ế GTGT ô ô ế GTGT C ô ế ầ ô ỷ ố ế ế GTGT ầ ế GTGT ầ Footer Page of 126 ế Header Page 10 of 126 - T ế GTGT ầ GTGT ầ ế GTGT ầ ố ế ể ộ ế ế ế ế ô ố ặ L ế ế GTGT ộ ố 1.3 Nh ng vấn đề hoàn thuế GTGT 1.3.1 ặ ể ế GTGT L ế GTGT 008 ế GTGT T ể ế GTGT ộ Đ ộ ố ế ộ ố ố ể ô é ế ố ộ ộ H GTGT ế GTGT V ộ ể ộ N N ố ể Đầ T ặ T ể T ế ế H H H ố ODA ể ộ ế ế GTGT ô ế GTGT H ố N C Q ố P 1.3.2 V H ế GTGT ế C ế ế ế ế ộ ố ộ ể ố ể ể : ế GTGT ế GTGT ặ ế GTGT ế GTGT ầ ể ỡ ầ ế ộ ẩ ố ẩ ầ ế 1.4 Một số quy định khấu tr thuế hoàn thuế th o Ph p luật nư c Footer Page 10 of 126 Header Page 12 of 126 Nhóm 3: HHDV ế ầ ể Nhóm 4: D Nhóm 5: HHDV ố Nhóm 6: HHDV ộ Nhóm 7: HHDV ộ Nhóm 8: HHDV khác C ế GTGT - G ế : N :G ế ế ếN ế TTĐ VMT ế ế GTGT G ế ể ỳ : + Ðố ế Đố ế ế TTĐ ế GTGT + Ðố ẩ ẩ ộ ẩ ế ộ ế TTĐ ế G ế ẩ + Ðố ể ộ ộ ế ể ộ + Ðố ộ ố ế ặ ế ẩ ế ặ ặ g ế + Ðố ộ ầ ế GTGT ô ỏ + Ðố + Ðố ô ô ặ ộ ô ầ ô ầ ặ ế GTGT T ế ô ế Footer Page 12 of 126 ô ô ặ ế ế 10 ồ Header Page 13 of 126 + Đố ộ ế GTGT ộ ộ ể ộ + Ðố ộ ô ộ ế + Đố ế au: G ế ế GTGT = G ô ế - T ế ế : L ế giá gia áp ế su : 0%, 5%, 10% +M ế 0% ể ế ẩ hàng hóa, thông M 3Đ 8L ế giá gia quy thể hàng hóa, ể hàng hóa, không ộ ế 0% 5% ế 10% + M ế 5% áp ố hàng hóa, ế khích phát ể ầ Các ẩ ế ế p ẩ công ặ ặ công nông công ộ … ằ ế khích phát ể +T ế 0% áp ố hàng hóa, ẩ không phân ố hình ẩ ; ố ế; hàng hóa, khác theo quy pháp 1.3 ối tư ng v trư ng h p c kh u trừ v ho n thu a Đố ế GTGT T ế GTGT ố ẽ ế GTGT: ầ ế ộ ế ế ộ ế ế -C ặ ộ ế ẩ -C ô ặ ố ẩ Đố ế GTGT Footer Page 13 of 126 11 Header Page 14 of 126 C ố T ế ế ố ế: ộ ế GTGT ế GTGT ầ ế ặ ố ố ỳ ế T ầ ộ ế vào ộ ế GTGT T T ố ế ế GTGT ể ỏ ầ ầ ặ ầ ầ ế GTGT ố ầ ế GTGT ố ẩ ẩ ế GTGT háng ố ế ế GTGT ầ 00 ; ố ế GTGT ầ 00 ẩ ế T ộ ế ế GTGT ế GTGT ể ể ặ ố ế GTGT ầ ế GTGT ố ể ODA GTGT ộ T ố ỗ ể ộ ô ặ V ế ặ ế ố T ô N ẩ V N ế ế ẩ ế GTGT ố ế L ể Footer Page 14 of 126 ế ế T ộ ố CHXHCN V N ộ ố ế GTGT ế: 12 ộ ố Header Page 15 of 126 ô ộ ế GTGT ố ằ ẩ ẩ ố ộ : ế Đồ ế; ỏ ộ ế ố ộ ế ế GTGT ế ế ế GTGT ầ ế ế DN ỏ ộ ộ - C ố ể ế ỳ ế ế GTGT ầ ố ặ ỹ ế ế - T ầ ầ ố ế ẽ ô ể DN ô 00 ế GTGT ố ỳ ế ố ể ế GTGT ế GTGT T ầ :D ầ ố ố ố ; ầ L Đầ ặ ô ộ ;D ầ ặ é ầ ẩ ộ ế óa mà % ẩ - C ố ế GTGT ầ ế ẩ 00 T ẩ ể H DN c ẩ ộ ô L L ố ể ế ố ế ộ ộ ế DN ô ộ ế ẽ ô ẩ ẩ ế ế ô ộ ố 2.1.4 T h tục kh u trừ thu Footer Page 15 of 126 ế ẩ ế L ế GTGT 13 Q ế Header Page 16 of 126 T ộ ế ế ố ế ế ặ ố ộ R ộ ế 50 ỷ ầ ế S ế ẽ ể ế N ộ ế ế ế ế ạn ch c a pháp luật v kh u trừ thu T ế GTGT ộ ế ế ộ ế GTGT ộ ế GTGT ế ầ ế GTGT C ế GTGT ặ ộ ố ế GTGT ộ ế GTGT ô ế ô V ộ ầ ố ộ ỷ ế GTGT ế N ố ô ầ ố ế ộ ộ ộ ặ ô ầ ố ố ố ế ộ ể ế T h tục ho n thu N ộ ế ộ ế GTGT ố ế ế Footer Page 16 of 126 ỷ ố ế ầ ố ế ầ ộ ầ D ế ố ế GTGT ố ế ế GTGT 14 ầ V ô ể ộ ầ ế L ế ế ế ế Header Page 17 of 126 - V q y trình giải q y t hoàn th :T ô ộ ế ế ặ ộ ế ế ặ S ế ẽ ế GTGT ể :H ế ố ế V N ế H ế ầ ;N ộ ế ế ầ ầ ;N ộ ế ế ể ể ế ố ế ế; N ộ ế ẩ ế ể ể ố ô ể é ; DN ể ể ộ ;G DN … T ế ộ ể ế ế T ô ể ế ể ế ộ ế ể ế ế T ộ ế ế ô ộ ế C ô T T ế - V thời h n hoàn th : Đố ế ộ ế ể : Nế ế ô ộ ố ặ ô ể ế ô ộ ế ể ế; Nế ế ế ế hoàn ế ô 06 ể ế Đố ế ộ ể ế ế ế ể ộ ế ế ế ô ể ế N ế ộ ế ể NSNN ế ể ế T ế ế ế ô ể ế ộ ế ể ô ặ ộ ế Footer Page 17 of 126 15 Header Page 18 of 126 ẩ ế ế ế ế ô ế C ộ ế ố ế ế ế ế ặ ế ô ặ ẩ ặ Nh ng hạn ch c a pháp luật v ho n thu T : ế GTGT ộ ế GTGT ộ ế GTGT ế ầ ộ ố ế GTGT ế ế GTGT N ộ ế ộ ế ế ầ ô GTGT ố ộ ế ô ặ ộ ỷ T ố ô ẩ ế ế ô ầ ầ ô ố ỷ Mộ ế ố ế ầ ô ố ế ầ ô ặ ộ ầ Q ỡ ế GTGT C ể ầ ố ằ ế ể ế ế ể T ố ế: ế ằ ế GTGT ầ ế GTGT C ể ố ế GTGT ộ = T ế GTGT ầ -T ế GTGT ầ ế GTGT ầ ế GTGT ể L ế GTGT V ô ố ộ ế ế ế GTGT :-T : ế GTGT Đ ằ ô ộ L ế GTGT Footer Page 18 of 126 16 Header Page 19 of 126 T : ế GTGT N ế GTGT ế GTGT ế ố ế ầ GTGT ộ ố ộ ế ố ế ầ ế ế ầ ế ầ V ô ô ẽ ô ế ế T ô ế GTGT ố ể C ố ố ế ố L ể T ể ô ộ ế ế GTGT ế GTGT ằ ỡ L ộ ố ế: V ế ể ế ế ầ ố ế ầ ế ộ ế T Nế ô ộ ế trình ế GTGT ế ế ố ế GTGT T ế ặ ộ ố ngày ộ Để ố 5000 é D ể ế ô ể ố T ế V ặ ố ể ô ố ế ầ ố ể ầ ô ộ ế ộ ố ô ố ộ ố ộ ế ỷ ố ế ố ố ầ H ế ế ô ế T ế ố ô ẩ V ể ế: T ế ầ S Footer Page 19 of 126 ể ể 17 ố khác ế Header Page 20 of 126 ể ể ẩ ẩ ngân hàng T ặ ô ố ộ ố ẽ ô ô ế ế GTGT N ế GTGT GTGT GT T ô – GTTT H ố ỷ % ộ C ế GTGT ế GTGT: GTGT ô 2.1.5 Q V :C ô ế V N ô :H ế GTGT Nế ế 2.1.6 T C ẩ ế ộ ặ ố ế ố ộ ế GTGT ế ế ế ầ ế : Để ế ộ ộ ế ế ế C ế GTGT T - H ầ ế GTGT 0T ô ố -T ế ầ ể ể ế ặ C : ô ế ế T ế ộ ế GTGT TT-BTC ầ ô ô ố NN ộ ế ế ể ộ ế -P ố ô ộ ầ Footer Page 20 of 126 ộ ế GTGT ầ ể 18 ế ô ây N Header Page 21 of 126 ế GTGT ô ằ ố NSNN ố ODA Thực tiễn thi hành ph p luật khấu tr thuế, hoàn thuế chi cục thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh T ế ế C T ế T T N Đố ế C ế : - Tế - P - G ế : - Hồ ộ ế ể Hồ ộ ể ế - T ẩ ế - Q ế ế -C ế ế ế: Hồ ộ ế ể ộ ế ố ế ặ Hồ ộ ể ế ộ ế ế ầ ầ ặ ộ ế ế N C ế ế ố ế 80 T ố ế ỷ ế ỷ ố ộ ố ế ố 60% ố 00 9% ố ế hoàn ỷ ố ế ầ ầ ố ế ế ỷ ế V ô ể ế ố ộ 0% T ố ế ằ 7% ố ế ế % ố ế Số C ế ố ô ế ộ ế NNT X ể ế ầ ế ể ; ể ố Footer Page 21 of 126 19 Header Page 22 of 126 ặ ế ộ ố ộ ô ế ế ế T ế ế : - V ộ ế: P ầ T T N chung v ế ế ế Nộ ế V ế DN ế ế ố ế ộ ế N ế ế ộ ế DN ế ể ộ ế ầ ế ể ầ ế ế ế ế T -V T ế: ô ế C T ế ô ộ ế ể ế ộ ô ầ nói r ế ể ế ế Mặ ế - Mộ ế GTGT T T ặ ế ế ế ố V ô ế ế -H xuyên ể ố ô ô ồ ể ế ế ế ế ế ộ ể ố ; ể ; ô Footer Page 22 of 126 ô ể 20 ế; Header Page 23 of 126 ô ặ ế - ố ộ ế N ế ộ ế ế ế C T ế T ỹ ô T T ế N a N -N GTGT Các P ế DN ô ỗ ế ộ T ộ ố C ế ế T ế ế ế T ế ộ ế ế ế ế tín ố ô ế ế V ô ể ế V : ộ ộ ộ ế é NNT D ể ế T ế ế ô ố ố ế ế ế C V ô ố ế ế S ố ố ế ô ặ ẽ N -V S Footer Page 23 of 126 ế ế ầ ể ế - Cô ế ế cT ế ầ ộ 21 ế ể ế ố ể N ộ ế ế ể Header Page 24 of 126 ộ ế ể ộ ế ố N -N ộ ộ ế ố ộ ô ầ -T ỳ ộ ố ố ế ặ ộ ế ế ố ầ ể DN ẽ T ô ể T ế T ộ ế ộ ể : ế ế ế ; ẽ ô ế ế;… ế Q ộ ộ ể ố ể T ế ế ố Cô ộ ế ế; ộ ế ế ; ố ô ế ô ế; ể ầ ế; N ộ ộ ộ ô ế L ế Chư ng Một số ki n nghị n ng cao hiệu thi h nh pháp luật v kh u trừ thu v ho n thu giá trị gia tăng chi cục thu huyện huận h nh tỉnh Bắc Ninh 3.1 Nhu cầu, phương hư ng việc hoàn thiện ph p luật khấu tr thuế, hoàn thuế GTGT T ế ế GTGT Y ầ ỏ ế GTGT ầ ặ Footer Page 24 of 126 ế ỗ 22 ; ế Header Page 25 of 126 T ố ế GTGT ế GTGT ế ộ T ố ế GTGT ộ ế ô T ế GTGT ế V N ầ ế ẩ ộ ố ế C ế GTGT ầ ố ế GTGT 3.2 Một số kiến nghị hoàn thiện ph p luật cụ thể 3.2.1 H ế V i i n h tr : ế ế 0% ố ầ ể ế GTGT V phương pháp t nh th :T ế GTGT ế ế ế GTGT ế ố ộ ế GTGT ế GTGT V i tư ng h tr : M ộ ố ế ẹ ô ế VAT ằ ể ộ ố ế ặ ỏ ộ ố ô ộ ế 3.2.2 H ế - h hẹp i tư ng hoàn th giá trị gia tăng - V hóa ơn hoàn th giá trị gia tăng - V q y trình hoàn th giá trị gia tăng - Phương th giải q y t tranh h p hoàn th giá trị gia tăng Giải ph p hoàn thiện quản l khấu tr thuế, hoàn thuế Chi cục thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh -C ộ ế ầ ể ế DN ể ế ế - Cầ ế ế ế ặ ; ế ế Footer Page 25 of 126 23 Header Page 26 of 126 -M -T -H ế -T -T ố ế ế ế: ế ế ố ỗ ố ộ ế ỗ ô ế ể ế ể ô T ế GTGT KẾT LUẬN ế ặ ộ ộ ế ể ể ô T ô ế GTGT N ộ ế ẩ T ộ ố ế ế ể ằ ế ế T ế ố ế T T ầ ể ầ ế GTGT H C ế ế ô ế ỗ N ế Mặ S ế ô ộ ể ỗ ặ ế ế ô C ỏ ộ ể ô Đ ằ Footer Page 26 of 126 ộ ộ ặ ế ộ ế ầ ỏ ộ 24 ộ ể ộ ộ ... ODA Thực tiễn thi hành ph p luật khấu tr thuế, hoàn thuế chi cục thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh T ế ế C T ế T T N Đố ế C ế : - Tế - P - G ế : - Hồ ộ ế ể Hồ ộ ể ế - T ẩ ế - Q ế ế -C ế... trạng pháp luật v thực tiễn thi h nh pháp luật v kh u trừ thu v ho n thu giá trị gia tăng chi cục thu huyện huận Th nh tỉnh Bắc Ninh Thực trạng ph p luật khấu tr thuế hoàn thuế GTGT th o ph p luật. .. ế - h hẹp i tư ng hoàn th giá trị gia tăng - V hóa ơn hoàn th giá trị gia tăng - V q y trình hoàn th giá trị gia tăng - Phương th giải q y t tranh h p hoàn th giá trị gia tăng Giải ph p hoàn