Thuế GTGT phương pháp trực tiếp, Trong những năm qua dưới sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nước, con đường đổi mới đã và đang phát huy hiệu quả, nền kinh tế đất nước ngày một phát triển đi lên. Một trong những nguyên nhân góp phần quan trọng vào thắng lợi đó là việc sử dụng công cụ chính sách thuế của Nhà nước. Thuế là một trong những nguồn thu rất quan trọng, nó chiếm tỷ lệ lớn nhất trong tổng thu ngân sách Nhà nước. Ngày nay với xu thế toàn cầu hoá kinh tế quốc tế, hội nhập kinh tế thế giới và khu vực là một vấn để bức thiết mang tính khách quan đối với tất cả các quốc gia. Vì vậy vai trò của thuế ngày nay không chỉ dừng ở chỗ đảm bảo nguồn thu cho nhu cầu chỉ tiêu của Nhà nước, mà nó còn phải đảm bảo vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thúc đẩy kinh tế quốc gia ngày một phát triển. Do đó hệ thống chính sách thuế nước ta luôn được cải cách sửa đổi sao cho phù hợp với nền kinh tế và với thông lệ quốc tế. Cụ thể là việc ban hành luật thuế giá trị gia tăng thay cho thuế doanh thu, đã khắc phục được nhược điểm cơ bản của thuế doanh thu như: thu thuế trùng lắp, thuế thu trùng lên thuế, và được hoàn thuế giá trị gia tăng trong trường hợp xuất khẩu hàng hoá, dịch vụ ... góp phần khuyến khích mạnh mẽ đầu tư và xuất khẩu, tạo nguồn thu lớn và ổn định cho ngân sách Nhà nước, thúc đẩy nền kinh tế phát triển nhanh với hiệu quả ngày càng cao. Thuế giá trị gia tăng có hai phương pháp tính đó là phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp. Và trong bài luận này, chúng sẽ tìm hiểu cụ thể hơn về thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp.
BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP.HCM KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TỐN o0o MÔN THUẾ TÊN ĐỀ TÀI: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP GVHD: Trần Thị Thanh Thu NHÓM: TP.HCM, ngày 21 tháng 08 năm 2021 DANH SÁCH PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ Họ tên Nguyễn Thị Thanh Hoa (nt) Mssv 2007206244 Nhiệm vụ Tổng hợp Word, ppt, thuyết trình, 2007206259 1.1, 1.2, tập câu 25 → 29 Trần Thị Kim Cúc 2007206264 1.3, 2.1, tập câu 30 → 34 Trần Thị Kiều Oanh 2007206547 2.2, 2.3, tập câu 35 → 39 Nguyễn Thị Ánh Linh 2007206454 2.4, tập câu 40 → 68 2007206375 3, tập câu 69 → 73 Phương Cao Hoàng Hân 2007206499 Nguyễn Hải An 2007206229 hoàn thành 100% tập câu 84 → 89 Hồ Thị Kim Yến Phạm Thụy Quỳnh Mức độ Thuyết trình, tập câu 74 → 100% 100% 100% 100% 100% 100% 78 Tổng hợp sửa tập, tập câu 79 → 83 100% MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Trong năm qua lãnh đạo Đảng Nhà nước, đường đổi phát huy hiệu quả, kinh tế đất nước ngày phát triển lên Một nguyên nhân góp phần quan trọng vào thắng lợi việc sử dụng cơng cụ sách thuế Nhà nước Thuế nguồn thu quan trọng, chiếm tỷ lệ lớn tổng thu ngân sách Nhà nước Ngày với xu tồn cầu hố kinh tế quốc tế, hội nhập kinh tế giới khu vực vấn để thiết mang tính khách quan tất quốc gia Vì vai trị thuế ngày không dừng chỗ đảm bảo nguồn thu cho nhu cầu tiêu Nhà nước, mà cịn phải đảm bảo vai trị điều tiết vĩ mô kinh tế, thúc đẩy kinh tế quốc gia ngày phát triển Do hệ thống sách thuế nước ta ln cải cách sửa đổi cho phù hợp với kinh tế với thông lệ quốc tế Cụ thể việc ban hành luật thuế giá trị gia tăng thay cho thuế doanh thu, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu như: thu thuế trùng lắp, thuế thu trùng lên thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng trường hợp xuất hàng hoá, dịch vụ góp phần khuyến khích mạnh mẽ đầu tư xuất khẩu, tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách Nhà nước, thúc đẩy kinh tế phát triển nhanh với hiệu ngày cao Thuế giá trị gia tăng có hai phương pháp tính phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp Và luận này, chúng tìm hiểu cụ thể thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT 1.1 Khái niệm Thuế GTGT thuế gián thu, thu phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng 1.2 Đặc điểm - Mang tính lũy thối - Phạm vi rộng, thuế suất khơng cao áp dụng thống cho loại HH, DV từ khâu sản xuất tiêu dùng cuối - Tránh tượng trùng lắp thuế - Có tính trung lập cao - Giới hạn phạm vi lãnh thổ 1.3 Vai trò - Là khoản thu quan trọng NSNN - Thuế GTGT góp phần ổn định giá, khuyến khích thúc đẩy mở rộng sản xuất, lưu thơng hàng hóa -Thuế GTGT áp dụng thuế suất 0% khâu xuất nên có tác dụng khuyến khích xuất - Góp phần hình thành khoản thu ổn định cho ngân sách - Thuế GTGT thu vào hàng hóa nhập nên góp phần bảo hộ sản xuất nước - Góp phần tăng cường cơng tác hoạch kế toán NỘI DUNG CỦA THUẾ GTGT 2.1 Đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế GTGT a) Đối thượng chịu thuế: Là hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, bao gồm hàng hóa nhập khẩu, dịch vụ mua nước ngồi b) Đối tượng khơng chịu thuế: 26 trường hợp không thuộc diện chịu thuế GTGT phân thành nhóm chủ yếu sau: Nhóm hàng hố, dịch vụ sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ đầu vào sản xuất nông nghiệp - Sản phẩm trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản chưa chế biến thành sản phẩm khác sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, bán khâu nhập - Hàng hóa giống vật ni, giống trồng (bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền) tất khâu nhập khẩu, sản xuất, kinh doanh thương mại - Các dịch vụ phục vụ trực tiếp cho sản xuất nông nghiệp: Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp - Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác - Sản phẩm muối bao gồm: muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt Nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế theo cam kết quốc tế - Hàng hoá nhập trường hợp: viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại (bao gồm hàng hố nhập thuộc nguồn vốn ODA khơng hồn lại); quà tặng cho quan Nhà nước, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo mức quy định Chính phủ; đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng đồ dùng người Việt Nam định cư nước nước mang theo - Hàng hố nhập thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT khâu nhập theo mức miễn thuế nhập quy định Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập văn hướng dẫn thi hành - Hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại cho Việt Nam - Hàng hoá, dịch vụ bán cho đối tượng miễn trừ ngoại giao theo Pháp lệnh miễn trừ ngoại giao Hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT lý xã hội - Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm người học, dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng, dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thuỷ sản; tái bảo hiểm - Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật nuôi - Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật - Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; in tiền - Dịch vụ trì vườn thú, vườn hoa, công viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ - Duy tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo công trình văn hóa, nghệ thuật, cơng trình phục vụ cơng cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội - Dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích In-ter-net phổ cập theo chương trình Chính phủ - Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể người bệnh; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật Không thuộc diện chịu thuế để phù hợp với thông lệ quốc tế - Dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư bao gồm hoạt động cho vay vốn, bảo lãnh cho vay, chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá trị tiền, bán tài sản đảm bảo tiền vay để thu hồi nợ, cho thuê tài tổ chức tài tín dụng Việt Nam; hoạt động chuyển nhượng vốn theo quy định Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã, Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay Luật Doanh nghiệp); Kinh doanh chứng khốn bao gồm: Mơi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, lưu ký chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư chứng khoán, quản lý cơng ty đầu tư chứng khốn, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán, dịch vụ tổ chức thị trường sở giao dịch chứng khoán trung tâm giao dịch chứng khoán, dịch vụ liên quan đến chứng khoán đăng ký, lưu ký Trung tâm Lưu ký Chứng khoán Việt Nam, cho khách hàng vay tiền để thực giao dịch ký quỹ, ứng trước tiền bán chứng khoán hoạt động kinh doanh chứng khoán khác theo quy định pháp luật chứng khoán; Hoạt động cung cấp thông tin, tổ chức bán đấu giá cổ phần tổ chức phát hành, hỗ trợ kỹ thuật phục vụ giao dịch chứng khoán trực tuyến Sở Giao dịch chứng khoán - Hàng hoá chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập để sản xuất, gia cơng hàng hố xuất theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất ký kết với bên nước ngồi; hàng hố, dịch vụ mua bán nước với khu phi thuế quan khu phi thuế quan với Không chịu thuế người kinh doanh có thu nhập thấp - Hàng hóa, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống - Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT nêu không khấu trừ hoàn thuế GTGT trả mua hàng hoá, dịch vụ để sử dụng cho SXKD hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT, trừ trường hợp hàng hoá, dịch vụ áp dụng mức thuế suất 0% theo quy định Luật thuế GTGT Không chịu thuế hàng hóa, dịch vụ Nhà nước trả tiền - Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phịng, an ninh - Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn Ngân sách nhà nước cấp Khơng chịu thuế số lý khác - Chuyển quyền sử dụng đất - Chuyển giao công nghệ theo quy định Luật chuyển giao cơng nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật sở hữu trí tuệ; phần mềm máy tính - Máy móc, thiết bị, vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển cơng nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển mỏ dầu, khí đốt; tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập tạo tài sản cố định doanh nghiệp, thuê nước sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, thuê cho thuê lại - Nhà thuộc sở hữu Nhà nước Nhà nước bán cho người thuê theo quy định Chính phủ mua bán kinh doanh nhà - Vàng nhập dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác - Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến theo quy định Chính phủ Lưu ý: CSKD hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT khơng khấu trừ hồn thuế GTGT đầu vào, trừ trường hợp áp dụng thuế suất 0% xuất 2.2 Đối tượng nộp thuế GTGT Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngồi chịu thuế GTGT 2.3 Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất a) Giá tính thuế: Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ mơi trường giá bán có thuế bảo vệ mơi trường chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, vừa chịu thuế bảo vệ mơi trường giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng (+) với thuế nhập (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng (+) với thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập Trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế GTGT giá nhập cộng (+) với thuế nhập xác định theo mức thuế phải nộp sau miễn, giảm Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Giá tính thuế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.(được sửa đổi Khoản 2, Điều Thơng tư 119/2014/TT-BTC (TT 119) Hàng hóa ln chuyển nội hàng hóa xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục trình sản xuất sở sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sở kinh doanh xuất cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh khơng phải tính, nộp thuế GTGT Trường hợp sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, sở kinh doanh khơng phải lập hóa đơn Thuế GTGT đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự làm kê khai, khấu trừ theo quy định Trường hợp xuất máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hóa hình thức cho vay, cho mượn hồn trả, có hợp đồng chứng từ liên quan đến giao dịch phù hợp, sở kinh doanh khơng phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT 10 c 33 triệu đồng d 300 triệu đồng Giải thích: Theo thơng tư 219/2013/TT-BTC, điều 11 quy định thuế suất 10% áp dụng hàng hóa, dịch vụ khơng quy định Điều 4, Điều Điều 10 Thông tư Vì theo quy định dịch vụ xây dựng áp dụng mức thuế suất 10% Thuế GTGT đầu công ty xây dựng Y = Giá trị cơng trình chưa thuế GTGT khơng bao gồm nguyên vật liệu x Thuế suất = 330.000.000 x 10% = 33.000.000 đồng Câu 67: Công ty Z nhà nước giao 1.000 m2 đất để xây dựng nhà bán Tiền sử dụng đất phải nộp cho Ngân sách Nhà nước theo giá quy định 500.000 đồng/m2 Công ty Y xây dựng 10 nhà, giá bán nhà chuyển quyền sử dụng đất chưa có thuế GTGT 660 triệu đồng/căn (trong đó: giá nhà 440 triệu đồng, giá chuyển quyền sử dụng đất 220 triệu đồng) Công ty Z bán hết 10 nhà Thuế GTGT đầu công ty Z là: a 400 triệu đồng b 440 triệu đồng c 610 triệu đồng d 660 triệu đồng Bài giải Giá tính thuế = Giá chuyển nhượng bất động sản - giá đất (hoặc giá thuê đất) thực tế thời điểm chuyển nhượng Đơn giá tính thuế GTGT = Giá bán nhà chưa VAT = 440.000.000đồng/ Thuế GTGT đầu công ty Z = SL x Đơn giá chưa thuế VAT x Thuế suất VAT 10 nhà x 440.000.000 x 10% = 440.000.000 đồng 33 Câu 68: Bán trả góp cho cơng ty L lơ hàng, giá bán trả góp chưa thuế 1.500 triệu đồng trả vòng năm, giá bán trả chưa thuế GTGT 1.100 triệu đồng Thuế GTGT đầu là: a triệu đồng b 100 triệu đồng c 110 triệu đồng d 50 triệu đồng Giải thích: thuế suất 10% Áp dụng hàng hoá, dịch vụ không quy định mức thuế suất 0% 5% Tính giá tính thuế theo giá trả (giá trả lần) Thuế GTGT đầu = Giá trả lần chưa thuế VAT x Thuế suất VAT = 1.100.000.000 x 10% = 110.000.000 đồng Câu 69: Dùng 200 sản phẩm A để trao đổi với doanh nghiệp khác lấy sản phẩm B, giá bán có thuế GTGT sản phẩm A thời điểm phát sinh hoạt động trao đổi 110.000 đ/sp Thuế GTGT 10% Thuế GTGT đầu sản phẩm A là: a triệu đồng b triệu đồng c triệu đồng d 2,2 triệu đồng Giải thích: Vì sản phẩm tiêu thụ gồm: bán, trao đổi, biếu tặng, quy lương, tiêu dùng nội k phục vụ sản xuất tính thuế phát sinh hoạt động Trong đó, sản phẩm A hàng hóa trao đổi nên phải chịu thuế Giá tính thuế GTGT = Giá bán có thuế / (1 + % thuế suất) = 110.000 / (1 + 10%) = 100.000 đ/sp Thuế GTGT đầu sp A = SL tiêu thụ x Đơn giá chưa VAT x Thuế suất VAT = 200 x 100.000 x 10% = 2.000.000 đ 34 Câu 70: Công ty A (thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) tháng có phát sinh số liệu sau: Số lượng bán hàng 100sp, đơn giá 1.320.000 đồng/sp (bao gồm thuế GTGT) Thuế GTGT đầu Công ty A là: a triệu đồng b 12 triệu đồng c 13,2 triệu đồng d 132 triệu đồng Giải thích: Cơng ty A thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Thuế GTGT đầu công ty A = (Số lượng x Đơn giá có VAT) x Thuế suất = (100 x 1.320.000) x 10% = 13.200.000 đồng Câu 71: Trong tháng doanh nghiệp nhận lãi tiền gởi ngân hàng 2.200.000 đồng a Thuế GTGT đầu doanh nghiệp 200.000 đồng b Thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp 200.000 đồng c Không chịu thuế GTGT d Thuế GTGT đầu doanh nghiệp 220.000 đồng Giải thích: Lãi tiền gửi ngân hàng nằm mục (9) Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khốn 26 trưởng hợp thuộc diện không chịu thuế GTGT Câu 72: Cơng ty Hồn Mỹ nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, bán lô hàng với giá chưa thuế GTGT 6.000.000 đồng, thuế GTGT 10% 600.000 đồng Nhưng xuất hóa đơn khơng ghi rõ giá bán chưa thuế GTGT, thuế GTGT mà ghi giá toán 6.600.000 đồng, thuế GTGT đầu Cơng ty Hồn Mỹ là: a đồng 35 b 600.000 đồng c 660.000 đồng d 726.000 đồng Giải thích: Cơng ty Hồn Mỹ ghi giá tốn 6.600.000 đồng thuế GTGT hàng hóa bán phải tính giá tốn ghi hóa đơn, chứng từ Thuế GTGT đầu = Gía toán x Thuế suất thuế VAT = 6.600.000 x 10% = 660.000 đồng Điều 12 khoản điểm a, Luật thuế GTGT: Trường hợp hóa đơn ghi giá toán (trừ trường hợp phép dùng chứng từ đặc thù), khơng ghi giá chưa có thuế thuế GTGT thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán phải tính giá tốn ghi hóa đơn, chứng từ Câu 73: Tại doanh nghiệp sản xuất X, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 12/20xx tập hợp hóa đơn mua vào theo hóa đơn GTGT có tổng trị giá tốn hàng hóa, dịch vụ mua vào 220 triệu đồng: tập hợp hóa đơn mua vào theo hóa đơn bán hàng có tổng trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào 110 triệu đồng Biết thuế suất thuế GTGT mặt hàng 10%, tất toán qua NH Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ doanh nghiệp X: a triệu đồng b 11 triệu đồng c 20 triệu đồng d 22 triệu đồng Giải thích: Ta thực khấu trừ cho dịch vụ mua vào 220 trđ (đã đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào), dịch vụ 110 trđ theo hóa đơn bán hàng khơng thực khấu trừ khơng đáp ứng điều kiện điều kiện Giá mua chưa thuế GTGT = 220 triệu đồng / (1+10%) = 200 triệu đồng 36 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 220 triệu đồng – 200 triệu đồng = 20 triệu đồng Câu 74: Công ty I nhận làm đại lý tiêu thụ lơ hàng có trị giá 20.000 triệu đồng cho Công ty F, giá bán chưa thuế GTGT theo quy định Công ty F 25.000 triệu đồng, tỷ lệ hoa hồng hưởng 5% giá bán chưa thuế GTGT Tuy nhiên Công ty I bán với giá 24.500 triệu đồng Xác định thuế GTGT đầu khoản hoa hồng hưởng Công ty I: a triệu đồng b 122,5 triệu đồng c 125 triệu đồng d 2.450 triệu đồng Giải thích: Vì cơng ty I bán với giá 24.500 triệu đồng nên tỷ lệ hoa hồng hưởng của công ty I vào khoảng công ty bán 24.500 triệu đồng: Doanh thu hoa hồng hưởng= 24.500 triệu đồng × 5% = 1.225 triệu đồng Thuế GTGT đầu khoản hoa hồng hưởng Công ty I = 1225 triệu đồng x 10% (Thuế suất) = 122,5 triệu đồng Câu 75: Công ty X sản xuất mặt hàng A B, A chịu thuế GTGT 10%, B khơng chịu thuế GTGT Tháng 12/20xx thuế GTGT đầu vào mua nguyên vật liệu để sản xuất hàng A B 6.000.000 đồng, Công ty sử dụng 60% nguyên vật liệu sử dụng sản xuất sản phẩm A 40% nguyên vật liệu sử dụng sản xuất sản phẩm B Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Công ty X là: a đồng b 2.400.000 đồng c 3.600.000 đồng d 6.000.000 đồng Giải thích: 37 Thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế khơng chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ dùng cho SXKD chiu thuế GTGT Vì mặt hàng B không chịu thuế GTGT nên không khấu trừ, mặt hàng A chịu thuế GTGT nên khấu trừ Công ty sử dụng 60% NVL để sản xuất sp A nên: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 6.000.000 x 60% = 3.600.000 đ Câu 76: Doanh nghiệp kinh doanh ABC tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT, tháng mua 1.000 sản phẩm X theo hóa đơn GTGT với giá chưa thuế 250 triệu đồng, thuế GTGT đầu vào 25 triệu đồng Gía vốn thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp kinh doanh ABC là: a 250 triệu đồng; triệu đồng b 250 triệu đồng; triệu đồng c 275 triệu đồng; triệu đồng d 275 triệu đồng; 25 triệu đồng Giải thích: Ta loại đáp án abc Thuế GTGT đầu vào 25 triệu đồng Doanh nghiệp tính thuế theo pp trực tiếp Giá vốn = Tổng giá toán = Giá chưa thuế + Thuế GTGT = 250 + 25 = 275 triệu đồng Câu 77: Doanh nghiệp kinh doanh Linh Trang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, bán 5.000 sản phẩm A cho công ty Xuất nhập với giá chưa thuế GTGT 20.000 đồng/sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10%, sau cơng ty xuất nhập xuất 3.000 sản phẩm, thuế GTGT đầu doanh nghiệp kinh doanh Linh Trang là: a đồng b triệu đồng 38 c triệu đồng d 10 triệu đồng Giải thích: Vì đối tượng nộp thuế DN Linh Trang DN phát sinh nghiệp vụ bán 5.000 sp A nên Thuế GTGT đầu = SL tiêu thụ x Đơn giá bán chưa VAT x Thuế suất thuế VAT = 5.000 x 20.000 x 10% = 10.000.000 đồng Câu 78: Công ty Du Lịch thực hợp đồng với Công ty Du lịch nước đưa đoàn khách nước Du lịch Việt Nam, giá trọn gói 550 triệu đồng Riêng vé máy bay từ nước sang Việt Nam ngược lại hết 110 triệu đồng Thuế GTGT đầu Công ty Du lịch Việt Nam là: a 10 triệu đồng b 40 triệu đồng c 50 triệu đồng d 60 triệu đồng Giải thích: Khoản điều luật thuế GTGT: Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, lại) giá trọn gói xác định giá có thuế GTGT Trường hợp giá trọn gói bao gồm khoản chi vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ nước vào Việt Nam, từ Việt Nam nước ngồi, chi phí ăn, nghỉ, thăm quan số khoản chi nước ngồi khác (nếu có chứng từ hợp pháp) khoản thu khách hàng để chi cho khoản tính giảm trừ giá (doanh thu) tính thuế GTGT Doanh thu chịu thuế GTGT = 550 triệu – 110 triệu = 440 triệu đồng Giá tính thuế GTGT = (Giá toán)/(1+Thuế suất thuế GTGT) = 440/(1+10%) = 400 triệu đồng Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế × Thuế suất thuế GTGT 39 = 400 triệu × 10% = 40 triệu đồng Câu 79: Doanh nghiệp X có doanh thu bán sản phẩm đồ chơi trẻ em chưa bao gồm thuế GTGT tháng 7/20xx 50 triệu đồng - Thuế GTGT đầu vào tập hợp đủ điều kiện thực khấu trừ: triệu đồng - Biết thuế suất thuế GTGT sản phẩm đồ chơi trẻ em 5% Thuế GTGT phải nộp đến hết kỳ tính thuế tháng 07/20xx Cơng ty bao nhiêu? a 0,5 triệu đồng b triệu đồng c 2,5 triệu đồng d triệu đồng Bài giải: Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế x Thuế suất = 50.000.000 x 5% = 2.500.000 (đồng) Thuế GTGT đầu vào tập hợp đủ điều kiện thực khấu trừ = 2.000.000 (đồng) Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 2.500.000 - 2.000.000 = 500.000 (đồng) Câu 80: Công ty cổ phần thương mại xây dựng A có doanh thu kỳ tính thuế 5.000 triệu đồng Trong đó: + Doanh thu từ hoạt động kinh doanh thương mại: 2.000 triệu đồng + Doanh thu từ thực hợp đồng khác: 3.000 triệu đồng Thuế GTGT đầu vào tập hợp đủ điều kiện thực khấu trừ: 75 triệu đồng Biết thuế suất thuế GTGT hoạt động kinh doanh thương mại xây dựng 10% 40 Thuế GTGT phải nộp đến hết kỳ tính thuế tháng cơng ty M là: a 275 triệu đồng b 425 triệu đồng c 450 triệu đồng d 475 triệu đồng Bài giải: Tổng doanh thu Cty A = 5.000 triệu đồng Thuế GTGT đầu = 5.000 x 10% = 500 triệu đồng Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 75 triệu đồng Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 500 – 75 = 425 triệu đồng Câu 81: Kỳ tính thuế tháng 7/20xx, Cơng ty Thương mại A&Z có số liệu sau: Số thuế GTGT đầu vào: 400 triệu đồng (trong 01 hóa đơn có số thuế GTGT đầu vào 30 triệu đồng toán tiền mặt) Số thuế GTGT đầu ra: 800 triệu đồng Số thuế GTGT cịn phải nộp cuối kỳ tính thuế tháng 6/20xx là: triệu đồng Số thuế GTGT phải nộp kỳ tính thuế tháng 7/20xx Cơng ty A&Z là: a 370 triệu đồng b 400 triệu đồng c 430 triệu đồng d Tất sai Giải thích: Trong số thuế GTGT đầu vào 400 trđ có 30 trđ tốn tiền mặt nên khơng khấu trừ Vậy thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT đầu vào trừ thuế GTGT đầu vào không khấu trừ 41 Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 800 – (400 – 30) = 430 triệu đồng Câu 82: Ký tính thuế tháng 8/20xx Cơng ty Thương mại Phương Nam có số liệu: Số thuế GTGT đầu vào tập hợp được: 600.000.000 (trong mua tài sàn cố định có số thuế GTGT đầu vào 500 triệu đồng dùng để sản xuất hàng hóa chịu thuế GTGT 50% thời gian; dùng để sản xuất hàng hóa khơng chịu thuế GTGT 50% thời gian ) Số lại đủ điều kiện khấu trừ Số thuế GTGT đầu tập hợp được: 700 triệu đồng Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ tính thuế tháng 8/20xx là: a 110 triệu đồng b 300 triệu đồng c 350 triệu đồng d 600 triệu đồng Giải thích: Thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế khơng chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ dùng cho SXKD chịu thuế GTGT Số thuế GTGT đầu vào TSCĐ dùng để sản xuất hàng hóa khơng chịu thuế GTGT = 500 - 250 = 250 triệu đồng (số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ phục vụ cho SXKD khơng chịu thuế GTGT) Số thuế GTGT khấu trừ = Số thuế GTGT đầu vào – Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ = 600 – 250 = 350 triệu đồng Câu 83: Kỳ tính thuế tháng 6/20xx Cơng ty Xây dựng- Cơ Khí Hoa Mai có số liệu sau: - Hồn thành bàn giao cơng trình, giá trị xây lắp chưa thuế GTGT: 12.000 triệu đồng 42 - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ : 500 triệu đồng - Thuế GTGT cịn phải nộp đầu kỳ tính thuế tháng 6/20xx: triệu đồng - Thuế suất thuế GTGT hoạt động xây dựng, lắp đặt: 10% (hiện thời gian giảm 50% thuế suất thuế GTGT) Số thuế GTGT phải nộp kỳ tính thuế tháng 6/20xx là: a 100 triệu đồng b 350 triệu đồng c 700 triệu đồng d 950 triệu đồng Giải thích: Số thuế GTGT đầu theo thuế suất 10% = Giá chưa thuế GTGT x Thuế suất = 12.000 x 10% = 1.200 triệu đồng Vì thời gian giảm 50% thuế suất thuế GTGT: Số thuế GTGT đầu giảm 50% = 1.200 x 50% = 600 triệu đồng Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 600 – 500 = 100 triệu đồng Câu 84: Cơng ty thương mại VINCOM đăng kí nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 8/20xx, theo yêu cầu khách hàng công ty xuất hóa đơn GTGT khơng ghi khoản thuế GTGT đầu mà ghi tổng giá toán 660 triệu đồng Biết mặt hàng có thuế suất thuế GTGT 10% Số thuế GTGT đầu tính hóa đơn là: a triệu đồng b 60 triệu đồng c 66 triệu đồng d Phải viết lại hóa đơn có giá thuế GTGT Giải thích: 43 Tại khoản Điều 12 Luật Thuế GTGT Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ phải tính nộp thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán Khi lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT tổng số tiền người mua phải tốn Trường hợp hóa đơn ghi giá toán (trừ trường hợp phép dùng chứng từ đặc thù), khơng ghi giá chưa có thuế thuế GTGT thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán phải tính giá tốn ghi hóa đơn, chứng từ Cơng ty thương mại VINCOM ghi giá tốn 660.000.000 đồng thuế GTGT hàng hóa bán phải tính giá tốn ghi hóa đơn, chứng từ Thuế GTGT đầu = Giá toán x Thuế suất GTGT = 660.000.000 x 10% = 66.000.000 đ Câu 85: Kỳ tính thuế tháng 6/20xx, Công ty cổ phần ô tô AMP có số liệu sau: Bán 10 xe tơ chỗ ngồi theo phương thức trả góp, thời gian tốn vịng năm (chia thành 10 kỳ, kỳ toán 220 triệu đồng) với giá bán chưa có thuế GTGT 2.000 triệu đồng, lãi trả góp 200 triệu đồng/xe; thuế suất thuế GTGT 10% Công ty xuất hóa đơn cho khách hàng Số thuế GTGT đầu là: a 2.000 triệu đồng b 2.200 triệu đồng c 220 triệu đồng d 200 triệu đồng Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp (trả chậm) giá tính thuế GTGT: tính theo giá bán sản phẩm bán trả lần chưa bao gồm thuế GTGT chưa bao gồm lãi trả góp (lãi trả chậm) Thuế GTGT đầu = SL tiêu thụ x Giá tính thuế x Thuế suất GTGT = 10 x 2.000 x 10% = 2.000 trđ Câu 86: Cơ sở kinh doanh A kinh doanh xe gắn máy, tháng 4/20xx có số liệu sau: 44 Bán xe theo phương thức trả góp tháng , gíá bán trả góp chưa có thuế GTGT 30,3 triệu đồng/xe (trong giá bán xe 30 triệu đồng/xe , lải trả góp tháng 0,3 triệu) Trong tháng 4/20xx, thu 10,1 triệu đồng Gía tính thuế GTGT là: a 10 triệu đồng b 10,1 triệu đồng c 30 triệu đồng d triệu đồng Giải thích: Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp (trả chậm) giá tính thuế GTGT: tính theo giá bán sản phẩm bán trả lần chưa bao gồm thuế GTGT chưa bao gồm lãi trả góp (lãi trả chậm) Giá tính thuế GTGT giá bán chưa có thuế khơng có lãi trả góp = 30 trđ Câu 87: Công ty du lịch Hạnh Phúc ký hợp đồng du lịch với Công ty B Thái Lan theo hình thức lữ hành trọn gói cho 20 khách du lịch 32.000 USD ( khách từ Thái Lan sang du lịch Việt Nam lại Thái Lan ) Trong đó: Tiền vé máy bay về: 9.000 USD, chi phí trả cho phía nước ngoài: 1.000 USD Tỷ giá USD = 22.000 VNĐ Gíá tính thuế GTGT là: a 20.000 x 22.000 b 22.000 x 22.000 c 23.000 x 22.000 d 32.000 x 22.000 Giải thích: Khoản điều luật thuế GTGT: Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, lại) giá trọn gói xác định giá có thuế GTGT Trường hợp giá trọn gói bao gồm khoản chi vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ nước vào Việt Nam, từ Việt Nam nước ngoài, chi phí ăn, nghỉ, thăm quan số khoản chi nước ngồi khác (nếu có 45 chứng từ hợp pháp) khoản thu khách hàng để chi cho khoản tính giảm trừ giá (doanh thu) tính thuế GTGT Gíá tính thuế GTGT = [(32.000 – 9.000 – 1.000)/(1+10%)] x 22.000 = 20.000 x 22.000 Câu 88: Ngày 9/1/20xx, doanh nghiệp A chuyên kinh doanh du lịch mua xe ô tô chỗ, giá chưa có thuế GTGT tỷ đồng Doanh nghiệp khấu trừ thuế GTGT đầu vào là: a 80 triệu đồng b 100 triệu đồng c 160 triệu đồng d 200 triệu đồng Vì doanh nghiệp A chuyên kinh doanh du lịch mua xe ô tô mà ôtô sử dụng cho vận chuyển hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn, ô tô dùng để làm mẫu, lái thử cho kinh doanh tơ thuế GTGT khấu trừ toàn Thuế GTGT đầu vào = Giá tính thuế x Thuế suất = 2.000 x 10% = 200 trđ Câu 89: Trong kỳ tính thuế, cơng ty A tốn dịch vụ đầu vào tính khấu trừ loại hóa đơn đặc thù loại vé Trên hóa đơn ghi tổng giá tốn 110 triệu đồng, dịch vụ chịu thuế 10%, số thuế GTGT đầu vào khấu trừ là: a đồng (không khấu trừ) b triệu đồng c 10 triệu đồng d 11 triệu đồng Giá tính thuế = Giá tốn/ (1+ Thuế suất thuế GTGT) = 110/(1+10%) = 100 trđ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = Giá tính thuế x Thuế suất =100 x 10% = 10 trđ 46 47 ... chương Thuế GTGT 23 BÀI TẬP 25 C 30 C 35 A 40 D 69 C 74 B 79 A 84 C 26 D 31 C 36 D 41 C 70 C 75 C 80 B 85 A 27 B 32 D 37 D 66 C 71 C 76 D 81 C 86 C 28 A 33 B 38 C 67 B 72 C 77 D 82 C 87 A 29 B 34... 2.3, tập câu 35 → 39 Nguyễn Thị Ánh Linh 20 072 06454 2.4, tập câu 40 → 68 20 072 06 375 3, tập câu 69 → 73 Phương Cao Hoàng Hân 20 072 06499 Nguyễn Hải An 20 072 06229 hoàn thành 100% tập câu 84 → 89 Hồ... thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT Câu c: thiếu ý đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Câu 37: Giá tính Thuế GTGT hàng hóa xuất nhập là: a Giá chưa có Thuế GTGT b Giá chưa có Thuế GTGT,