ND 10 nhóm 9 thuế GTGT

CHƯƠNG DOANH THU VÀ CÁC LOẠI THẾ DOANH NGHIỆP PHẢI NỘP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Nh óm Trần Trường Giang Nguyễn Duy Khương Nguyễn Lê Linh Tuấn Nguyễn Nhật Huy Huỳnh Hoàng Phúc NỘI DUNG Khái niệm vai trị Căn tính thuế Phương pháp tính thuế Khái niệm vai trị Khái niệm: Thuế giá trị gia tăng thuế gián thu tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ cho người tiêu dùng qua việc tính gộp thuế vào giá bán mà người tiêu dùng phải toán, loại thuê gián thu Vai trò: Làm cho việc tổ chức quản lý thu tương đối dễ dàng loại thuế trực thu Tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh tranh thuận lợi thị trường quốc tế Làm tăng giá vốn hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa Tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao Nâng cao tính tự giác việc thực đầy đủ nghĩa vụ cuả người nộp thuế Đối tượng Đối tượng chịu thuế hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu đùng Việt Nam Đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hoá thuộc diện chịu thuê GTGT, tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng nhập thuộc diện chịu thuế GTGT 2 Căn tính thuế: Giá tính thuế: Là giá bán chưa có thuế GTGT ghi hố đơn người bán hàng Đối với hàng nhập giá tính thuế giá nhập cửa đến (giá CIF) cộng (+) với thuế nhập (nếu có) cộng (+) thuế tiêu thụ đặc bịệt (nếu có) Đối với hàng trao đổi khơng tương tự: giá tính thuế giá trị hợp lý hàng nhận sau điều chỉnh thu thêm hay trả thêm Đối với hàng khuyến mãi, quảng cáo thương mại khơng tính thuế GTGT Đối với hàng bán trả góp, trả chậm giá tính thuế giá bán trả lần bán hàng thông thường Đối với hàng dịch vụ trao đổi, biếu tặng, trả lương, sử dụng nội giá tính thuế giá bán sản phẩm loại tương ứng thị trường Đối với hàng hố có tính chất đặc thù (tem thư, vé tàu, ) giá tính thuế giá chưa có thuế xác định theo cơng thức sau: Giá chưa có thuế GTGT = Giá toán + Thuế suất Thuế suất: Theo Luật Thuế GTGT hành gồm mức thuế suất: 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tang 5% hàng hoá thiết yếu (nước sạch; sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thực phẩm tươi sống; đường; sản phẩm đay, cói, tre, nứa, thiết bị, dụng cụ y tế, thuốc, ; giáo cụ để dạy học, ) 10% áp dụng hàng hóa, dịch vụ cịn lại 3 Phương pháp tính thuế Pương pháp tính thuế trực tiếp GTGT  Phương pháp áp dụng nhóm đối tượng là: • Cơ sở kinh doanh tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng có sở thường trú Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam chưa thực đầy đủ chế độ kế tốn (hóa đơn, chứng từ) làm tính thuế • Hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý Thuế GTGT, tính theo phương pháp Thuế GTGT phải nộp = Giá toán dịch vụ hàng hóa bán Giá tốn dịch vụ hàng hóa mua vào tương ứng Thuế suất X thuế GTGT tương ứng Ví dụ: Một sở sản xuất gỗ, tháng bán 150 sản phẩm với tổng doanh số bán 25.000.000 Giá trị vật tư mua để sản xuất 150 sản phẩm 19 triệu đồng Trong nguyên vật liệu 14 triệu đồng, vật liệu phụ dịch vụ mua triệu đồng Thuế suất, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Tính thuế giá trị gia tăng phải nộp Phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Theo phương pháp này, thuế GTGT tính sau: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu phải nộp Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT đầu phải nộp = Số lượng hàng hóa tiêu thụ X Giá tính thuế đầu X Thuế suất Thuế GTGT đầu vào khấu trừ xác định sau: - Căn vào hoá đơn GTGT mua hàng (liên giao cho khách hàng) - Hoá đơn đặc thù mua hàng - Chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập - Một số lưu ý: + Nếu hóa đơn GTGT ghi giá tốn khơng ghi rõ thuế giá trị gia tăng thuế GTGT đầu bên bán hàng phải tính thuế giá tốn, bên mua hàng khơng khấu trừ thuế đầu vào + Hoá đơn đặc thù tem thư, vé tàu giá toán gồm thuế GTGT tính thuế tách thuế GTGT theo công thức giới thiệu + Nếu doanh nghiệp vừa sản xuất mặt hàng thuộc diện chịu thuế GTGT vừa sản xuất mặt hàng không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà khơng hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT đầu vào phân bổ theo tỷ lệ với doanh số bán loại (ví dụ doanh nghiệp vừa sản xuất bia vừa sản xuất nước ngọt, vừa sản xuất súng đạn vừa sản xuất pháo hoa,…) Ví dụ 5.3: Một doanh nghiệp quân đội sản xuất súng đạn vừa sản xuất pháo hoa, chi phí thu mua số vật tư dùng cho sản xuất hai mặt hàng khơng hạch tốn riêng mà hạch toán chung gồm: - Tổng giá trị vật tư mua vào: 1.500 triệu đồng - Thuế GTGT tổng hợp hoá đơn mua vật tư dịch vụ: 120 triệu đồng - Trong kỳ doanh số hàng bán ra: 3.000 triệu đơng Trongđó doanh số mặt hàng pháo hoa (chưa có thuế GTGT) 1.000 triệu đồng - Thuế suất thuế GTGT mặt hàng pháo hoa 10% Yêu cầu: Xác định thuế GTGT phải nộp cho mặt hàng pháo hoa biết đơn vị sử dụng hoá đơn GTGT mặt hàng pháo hoa Giải: Thuế GTGT đầu phải nộp pháo hoa: 1.000X10% = 100 trđ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ phân bổ cho mặt hàng pháo hoa: (120/3.000 ) 1.000 = 40 triệu đồng Thuế GTGT phải nộp cho mặt hàng pháo hoa: 100−40=60 triệu đồng Cảm ơn cô bạn ý lắng nghe ... này, thuế GTGT tính sau: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu phải nộp Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT đầu phải nộp = Số lượng hàng hóa tiêu thụ X Giá tính thuế đầu X Thuế suất Thuế GTGT đầu... (tem thư, vé tàu, ) giá tính thuế giá chưa có thuế xác định theo cơng thức sau: Giá chưa có thuế GTGT = Giá toán + Thuế suất Thuế suất: Theo Luật Thuế GTGT hành gồm mức thuế suất: 0% áp dụng hàng... suất thuế GTGT mặt hàng pháo hoa 10% Yêu cầu: Xác định thuế GTGT phải nộp cho mặt hàng pháo hoa biết đơn vị sử dụng hoá đơn GTGT mặt hàng pháo hoa Giải: Thuế GTGT đầu phải nộp pháo hoa: 1.000X10%