Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần Cơ khí, xây dựng số 18 – Coma 18.doc

Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần Cơ khí, xây dựng số 18 – Coma 18.doc

Lời nói đầu

Cùng với sự phát triển chung của nền kinh tế, khối lợng đầu t vào xây dựng hàng năm của nớc ta hiện nay tăng rất nhanh Kéo theo đó ngày càng xuất hiện nhiều công ty xây dựng thuộc mọi thành phần kinh tế với nguồn vốn đầu t phong phú và tính cạnh tranh của thị trờng xây dựng trong nớc tăng lên rõ rệt Trong điều kiện đó các doanh nghiệp xây dựng muốn tồn tại và phát triển cần phải năng động trong tổ chức, quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt cần làm tốt công tác hạch toán chi phí sản xuất nhằm tính đúng giá thành sản phẩm, tạo ra sản phẩm với giá thành hợp lý mà vẫn đảm bảo yêu cầu chất lợng Có thể nói đây chính là con đờng đúng đắn để phát triển bền vững nhng để làm đợc điều này các doanh nghiệp phải tìm cách quản lý tốt chi phí, hạ thấp chi phí thông qua việc sử dụng tiết kiệm đầu vào, tận dụng tốt những năng lực sản xuất hiện có, kết hợp các yếu tố sản xuất một cách tối u… và muốn thực hiện đợc, các nhà quản lý kinh tế cần phải nhờ đến kế toán – một công cụ quản lý kinh tế hữu hiệu nhất mà trong nền kinh tế thị trờng nó đ-ợc coi nh ngôn ngữ kinh doanh, nh nghệ thuật để ghi chép, phân tích, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong đó hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là bộ phận quan trọng hàng đầu, ảnh hởng lớn đến hiệu quả hoạt động, sự thành công và phát triển của doanh nghiệp Qua số liệu bộ phận kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cung cấp, các nhà quản lý theo dõi đợc chi phí, giá thành từng công trình theo từng giai đoạn, từ đó đối chiếu, so sánh với số liệu định mức, tình hình sử dụng lao động, vật t, chi phí dự toán để tìm ra nguyên nhân chênh lệch, kịp thời ra các quyết định đúng đắn, điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh theo mục tiêu đã đề ra.

Nhận thức đợc ý nghĩa, vai trò quan trọng của công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp xây lắp nên trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Cơ khí, xây dựng số 18 – Coma 18 với sự giúp đỡ của các bác, các cô trong phòng kế toán, cùng với sự định hớng của cô giáo em đã chọn đề tài “ Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần Cơ khí, xây dựng số 18 – Coma 18” cho báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình

Nội dung chuyên đề gồm 2 chơng chính

PhÇn I

2

Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty CP cơ khí xây dựng số 18

I Khái quát chung về Công ty cổ phần cơ khí, xây dựng số 18 ( coma18)1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty:

Công ty Cơ khí điện Hà tây – trực thuộc sở công nghiệp Hà Tây nằm ngay địa bàn Thị xã Hà Đông, tỉnh Hà Tây với khả năng kinh doanh chính là sản xuất cơ khí và xây lắp điện, với giá trị sản lợng hàng năm không cao, thiết bị, phơng tiện làm việc còn nghèo nàn không đáp ứng đợc với nhu cầu phát triển kinh tế hiện tại mặc dù nằm ngay cửa ngõ của Thủ Đô Hà Nội

Trớc tình hình nh vậy, Tổng Công ty cơ khí xây dựng đã nhìn thấy sự thuận lợi về địa bàn hoạt động, cùng với ý tởng sẽ phát triển ngành nghề sản xuất kinh doanh trên địa bàn thị xã Hà Đông nh: Đầu t xây dựng khu chung c La Khê vừa để giải quyết chỗ ở cho Cán bộ công nhân viên trong Tổng Công ty và đáp ứng nhu cầu về chỗ ở cho nhân dân trên địa bàn Thị xã Hà Đông, Đầu t xây dựng Nhà máy chế tạo cột điện thép Bích Hoà, phát triển ngành nghề Xây lắp, Dịch vụ Tổng Công ty Cơ khí xây dựng đã mạnh dạn đề nghị với Bộ Xây dựng và Sở Công nghiệp Hà tây xin đợc tiếp nhận Công ty cơ khí điện hà tây về làm đơn vị thành viên của Tổng Công ty và đổi tên thành “Công ty Cơ khí, Xây lắp điện & phát triển hạ tầng”, tên gọi tắt COMA18.

Cuối năm 2002, đầu năm 2003, Sở công nghiệp Hà Tây đồng ý chuyển giao nguyên trạng, Bộ Xây dựng đồng ý tiếp nhận và Công ty Cơ khí, xây lắp điện & phát triển hạ tầng chính thức đợc thành lập trên cơ sở Công ty Cơ khí điện Hà Tây cũ theo 02 Quyết định:

- Quyết định số 1750-QĐ/UB ngày 25 –12- 2002 của UBND tỉnh Hà Tây về việc chuyển giao nguyên trạng Công ty Cơ khí điện Hà Tây về làm Doanh nghiệp

- Quyết định số 03/QĐ-BXD ngày 02-01-2003 của Bộ trởng bộ Xây Dựng về việc tiếp nhận Công ty Cơ khí - Điện Hà Tây làm doanh nghiệp thành viên và hạch toán độc lập của Tổng Công ty Cơ khí xây dựng (COMA) và đổi tên thành Công ty Cơ khí, xây lắp điện và phát triển hạ tầng (tên viết tắt là COMA18).

Căn cứ quyết định số : 2102/QĐ-BXD ngày 11/1/2005 của Bộ trởng Bộ Xây dựng về việc chuyển Công ty Cơ khí, Xây lắp điện và Phát triển hạ tầng

thuộc Tổng Công ty Cơ khí Xây dựng thành Công ty Cổ phần Cơ khí Xây dựng số 18 (COMA 18)

- Vốn pháp định là 13.5 tỷ VNĐ.- Tổng giám đốc là Lê Huy Lân.

- Tên viết tắt là : COMA 18 Tên tiếng anh là :join stock company 18

Sau khi thủ tục tiếp nhận và chuyển giao hoàn tất, Bộ Xây dựng đã lựa chọn Cán bộ thực sự có năng lực và tâm huyết về làm Tổng Giám Đốc Công ty COMA18 Những ngày đầu Ban Lãnh đạo Công ty phải bắt đầu mua sắm từ trang thiết bị làm việc văn phòng và trang thiết bị thi công, một mặt vừa tổ chức lại bộ máy giúp việc, vừa tìm việc làm, vừa lo bảo toàn và phát triển vốn , nhng đợc sự quan tâm của cấp trên nên rất nhanh chóng Công ty đã ổn định đợc sản xuất kinh doanh đa giá trị sản lợng hoàn thành cao vọt, ổn định việc làm cho hàng trăm cán bộ công nhân viên, những ngời đang nghỉ vì không có việc làm thì nay đợc gọi đi làm, có thu nhập ổn định nên rất yên tâm làm việc Ngoài ra Công ty còn tuyển dụng nhiều cán bộ giúp việc có trình độ, nhiều công nhân thực sự có tay nghề Hiện tại Công ty COMA18 đang ổn định và không ngừng phát triển với nhiều ngành nghề kinh doanh đa dạng.

Hiện nay trụ sở chính của Công ty Cổ phần Cơ khí Xây dựng số 18 (COMA 18) đợc đặt tại: Km số 10 - Đờng Nguyễn Trãi (Hà Nội - Hà Đông) – Thị xã Hà Đông – Tỉnh Hà Tây.

1.2 Chức năng nhiệm vụ của Công ty.

Công ty Cổ phần Cơ khí Xây dựng số 18 (COMA 18) là doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lập của Tổng Công ty Cơ khí xây dựng, có t cách pháp nhân, có các quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, có con dấu, có tài khoản mở tại ngân hàng theo quy định của nhà nớc, đợc tổ chức và hoạt động theo Điều lệ của Tổng Công ty Cơ khí xây dựng và Điều lệ riêng của Công ty do Hội đồng quản trị Tổng Công ty Cơ khí xây dựng phê chuẩn.

Công ty có quyền tổ chức sản xuất kinh doanh theo theo ngành nghề đã đăng ký, có quyền bảo vệ tài sản, quyền khiếu nại trớc cơ quan Pháp luật Nhà Nớc đối với các tổ chức cá nhân đơn vị vi phạm Hợp đồng kinh tế.

- Xây lắp các công trình dân dụng công nghiệp, giao thông thuỷ lợi, công trình kiến

trúc hạ tầng khu công nghiệp, khu đô thị.- Đầu t phát triển và kinh doanh nhà.

- T vấn, khảo sát thiết kế điện, t vấn xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi, công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị và khu công nghiệp.

- Thiết kế, chế tạo, lắp ráp các loại thiết bị nâng hạ Gia công chế tạo lắp dựng cột ViBa Lắp đặt máy móc thiết bị và chuyển giao các dây chuyền công nghệ cơ khí động lực và điện tử.

- Xây dựng các công trình giao thông, cầu đờng , bến cảng Vận tải đờng bộ.

- Kinh doanh Khách sạn, Nhà hàng ăn uống, dịch vụ du lịch.

b Nhiệm vụ:

Quản lý khai thác và sử dụng hiệu quả nguồn vốn đợc giao, đảm bảo sản xuất kinh doanh hợp lý theo ngành nghề đã đăng ký, không ngừng đổi mới trang thiết bị, tự bù đắp chi phí, cân bằng giữa thu và chi, thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ với Nhà Nớc và lợi nhuận cho Tổng Công ty Đảm bảo có hiệu quả kinh tế, đời sống Cán bộ Nhân viên ngày càng đợc nâng cao.

Có trách nhiệm phát triển và phấn đấu thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh ngày càng cao.

Quản lý và chỉ đạo Công ty hoạt động theo cơ chế hiện hành của Nhà ớc.

n-II Công nghệ sản xuất

2.1 Thuyết minh dây chuyền sản xuất

Sản phẩm xây lắp là những công trình kiến trúc, cơ sở hạ tầng, nhà cửa sản phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc, có kích thớc và chi phí lớn, thời gian hoàn thành lâu dài Xuất phát từ đặc điểm đó nên quá trình sản xuất sản phẩm của Công ty Cổ phần Cơ khí Xây dựng số 18 (COMA 18) nói riêng cũng giống nh các Công ty xây lắp nói chung Mỗi công trình đều có dự toán thiết kế riêng và phân bổ ở các địa điểm khác nhau Thời gian để hoàn thành một sản phẩm dài hay ngắn tuỳ thuộc vào quy mô từng hạng mục, công trình lớn hay nhỏ, đơn giản hay phức tạp, điều kiện thi công thuận lợi hay phức tạp

Chỉ một số công trình đặc biệt Công ty đợc Nhà nớc và Bộ Xây dựng chỉ định thầu thông qua Tổng Công ty, còn lại hầu hết các công trình Công ty phải thực hiện đấu thầu Và để đảm bảo trúng thầu Công ty phải chứng minh đợc khả năng, năng lực của mình trên mọi mặt: Khả năng tổ chức thi công, khả năng tài chính, phơng tiện máy móc thi công, nhân lực, tiến độ công trình, tất cả các công trình khi tham gia đấu thầu đều phải có tiền đặt cọc hoặc Giấy bảo lãnh (đặt cọc) của Ngân hàng nộp cho chủ đầu t tránh tình trạng đơn vị trúng thầu nhng vì lý do nào đó bỏ không thi công thì sẽ phải bồi thờng khoản tiền đặt cọc Do vậy trớc khi làm Hồ sơ dự thầu Công ty phải đi thực tế hiện trờng để khảo sát điều kiện thi công sau đó mới bắt tay vào công việc làm Hồ sơ dự thầu, quá trình này phải phải hết sức thận trọng, chính xác và cố gắng để trúng thầu mà vẫn đảm bảo đợc hiệu quả kinh tế của mỗi sản phẩm sau khi hoàn thành.

Sau khi đã trúng thầu, hoàn thành phần ký Hợp đồng, Công ty bắt đầu tổ chức thi công làm sao đảm bảo tiến độ chất lợng kỹ thuật sản phẩm và an toàn lao động Mỗi hạng mục công việc hoàn thành phải có biên bản nghiệm thu sơ bộ đồng ý chuyển bớc tiếp theo do Giám sát kỹ thuật bên A ký xác nhận Mỗi công trình phải mở số nhật ký thi công hàng ngày cũng do Giám sát kỹ thuật bên A ký xác nhận Khi công trình hoàn thành toàn bộ hai bên sẽ tổ chức nghiệm thu khối lợng xây lắp hoàn thành, chất lợng toàn bộ công trình và bàn giao công trình cho chủ đầu t đa vào sử dụng Thời gian bảo hành công trình thờng là 12 tháng đợc tính từ đây

Tuỳ theo sự thoả thuận trên Hợp đồng bên A sẽ tạm ứng hoặc thanh toán cho bên B theo từng giai đoạn hoặc khối lợng công việc hoàn thành nào đó, khi kết thúc công trình bàn giao sẽ đợc thanh toán hết số tiền còn lại trừ số tiền bảo hành bên A giữ lại khoảng 5%, hết thời gian bảo hàng sẽ thành toán hết.

Hồ sơ nghiệm thu bàn giao tổng thể công trình bao gồm: Hồ sơ hoàn công, Biên bản nghiệm thu kỹ thuật, Biên bản nghiệm thu khối lợng hoàn thành Tất cả các biên bản này đợc lập dựa trên nhật ký thi công và biên bản nghiệm thu từng hạng mục công việc.

22 Sơ đồ dây chuyền sản xuất

Sơ đồ: Quy trình sản xuất sản phẩm của Công ty COMA18:

6

III Tổ chức bộ máy của doanh nghiệp.

3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất kinh doanh

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Nhà máy:

Trong năm 2005 và năm 2006 Nhà máy chế biến sữa Hà Nội có tổ chức bộ máy quản lý nh sơ đồ:

Tổ chức Hồ sơ đấu thầu

Thông báo trúng thầu

Chỉ định thầu

Hợp đồng kinh tế với chủ đầu tư

Bảo vệ phương án và biện pháp tổ chức công thi

Thành lập Ban chỉ huy

công trườngLập phương án

tổ chức thi công

Tiến hành tổ chức thi công theo kế hoạch

Hồ sơ nghiệm thu hạng mục công việc, nhật ký thi công

Tổ chức nghiệm thu toàn bộ và bàn giao công trình

Hồ sơ quyết toán

Chức năng của các bộ phận trong bộ máy quản lý:

 Giám đốc: là ngời đứng đầu nhà máy, điều hành hoạt động của nhà máy và chịu trách nhiệm trớc Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ đợc giao: chức năng quản lý tài chính, công nghệ, kỹ thuật, tiêu chuẩn chất lợng sản phẩm, tổ chức quá trình sản xuất và kinh

 Phó Giám đốc nhà máy: là ngời giúp việc Giám đốc, thực hiện các lệnh sản xuất kinh doanh của Giám đốc và phụ trách quản lý từng lĩnh vực của nhà máy theo sự phân công và uỷ quyền của Giám đốc; Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về mặt đợc phân công và uỷ quyền, bảo đảm duy trì tốt nhất hệ thống chất lợng ISO- HACCP trong lĩnh vực mình phụ trách.

 Phòng Hành chính- Quản trị: Có chức năng tổ chức lao động trong biên chế, điều động công nhân trong công ty và thực hiện các công việc có tính chất phục vụ cho hoạt động quản lý công ty.

 Phòng kinh doanh: Chức năng chính là tiếp thị, tìm việc, lập kế hoạch dài hạn và ngắn hạn cho công ty, thực hiện các hoạt động kinh doanh. Phòng tài chính kế toán: Có chức năng hạch toán tập hợp số liệu, thông

tin theo công trình hay hạng mục công trình, các thông tin tài chính liên quan đến mọi hoạt động của Công ty nhằm cung cấp các thông tin cần thiết phục vụ công tác quản lý.

8 Giám đốc

Phó giám đốcPhụ trách sản xuất Phó giám đốc

phụ trách đầu tư -PT

Phòng HC-QT

Phòng Kinhdoan

Phòng TC-KT

Phòng KH-CƯ

Phòng Kỹ thuật

Phòn

 Phòng kế hoạch- cung ứng: có chức năng theo dõi tổng hợp, phân tích kế hoạch bán hàng, kế hoạch sản xuất, đầu t phát triển và lập kế hoạch sung ứng vật t, nguyên liệu, bao bì và các mặt khác để phục vụ cho sản xuất, kinh doanh của nhà máy.

 Phòng kỹ thuật: có chức năng quản lý công nghệ sản xuất, quản lý kỹ thuật và quy trình sản xuất cũng nh chất lợng sản phẩm của nhà máy theo đúng tiêu chuẩn ISO- HACCP

 Phòng QA: chức năng chính là đảm bảo chất lợng của sản phẩm trong toàn bộ quá trình sản xuất từ nguyên liệu đầu vào đến thành phẩm đúng theo quy định, tiêu chuẩn quy định.

 Phân xởng công nghệ: chức năng chính là lập kế hoạch sản xuất, tổ chức sản xuất đảm bảo đáp ứng đợc kế hoạch bán hàng, chất lợng sản phẩm  Phân xởng cơ điện: quản lý vận hành hệ thống phụ trợ bao gồm: điện, n-

ớc lạnh, khí nén, hơi và chịu trách nhiệm chung về bảo dỡng, sửa chữa gia công thiết bị nhằm phục vụ cho sản xuất.

3 Quy trình công nghệ sản phẩm của Nhà máy chế biến sữa Hà Nội:

Nhà máy chế biến sữa Hà Nội sản xuất sản phẩm theo một quy trình tự động và khép kín trong môi trờng hoàn toàn tiệt trùng với các thiết bị hiện đại Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm là một trong những căn cứ quan trọng để xác định đối tợng tập hợp chi phí Trên cơ sở đó, xác định đúng đối tợng

và bộ máy kế toán của các đơn vị thành viên đảm bảo gọn nhẹ, làm việc có hiệu quả Chịu trách nhiệm trớc Giám Đốc công ty và cơ quan chức năng của Nhà nớc về phần việc đợc giao Đôn đốc kiểm tra xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến sản xuất kinh doanh của công ty, tổ chức hạch toán kế toán tổng hợp các thông tin thành các báo cáo có ý nghĩa giúp cho việc xử lý ra Quyết định của Giám Đốc công ty.

Phó phòng kế toán: Có nhiệm vụ kiểm tra chi tiết tình hình công việc

cụ thể của phòng kế toán, của các đơn vị trực thuộc Kiêm kế toán chuyên quản đơn vị cấp dới Chịu trách nhiệm trớc trởng phòng kế toán về nhiệm vụ đợc phân công.

Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ nắm bắt chung toàn bộ quá trình hạch

tóan và đa ra những kết quả cuối cùng của công tác kế toán thông qua các báo cáo tài chính.

Kế toán ngân hàng: Chỉ chuyên sâu vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh

đến ngân hàng, trực tiếp theo dõi các khoản vay và công nợ phải trả đối với các ngân hàng đang thực hiện, lập các báo cáo liên quan đến doanh thu và chi phí hoạt động tài chính.

Kế toán thanh toán: Thực hiện thanh toán bằng tiền mặt các nghiệp vụ

kinh tế phát sinh, kiểm tra các chứng từ trớc khi thanh toán, vào sổ chi tiết và phần mềm kế toán Theo dõi tình hình thu hồi vốn của từng Hợp đồng kinh tế, lập bảng kê tổng hợp sau đó đối chiếu với kế toán tổng hợp và các bộ phận kế toán có liên quan.

Kế toán TSCĐ kiêm kế toán Thuế: Thực hiện theo dõi chi tiết các tài

sản cố định, CCDC trong toàn Công ty, mở số thẻ liên quan, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tình hình tăng giảm tài sản Kê khai và lập báo cáo thuế, làm công việc kế toán thuế với Ngân sách Nhà Nớc.

Kế toán vật t: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật t.

Thủ quỹ: Bảo quản và cấp phát tiền mặt có trách nhiệm lu giữ chứng từ

hồ sơ

theo quy định Chịu trách nhiệm trớc trởng phòng Kiêm kế toán Bảo hiểm xã hội.

10

Mỗi kế toán (trừ kế toán trởng) đều kiêm kế toán chuyên quản một hoặc vài đơn vị kế toán cấp dới, hớng dẫn họ về công tác mở sổ, hạch toán và lập báo cáo Kiểm tra số liệu để đảm bảo tính chính xác.

12 KT tổng hợp

KT Xí nghiệp

Coma 18-1

Trưởng phòng KTKế toán trưởng

Coma 18-2

Kt Xí nghiệp

Coma 18-3

Kt Xí nghiệp

Coma 18-9

Kt CN Hưng

Kt CN TP Hồ

Chí Minh

Kt Đội thi công cơ giới

Kt đội xây dựng II

Quan hệ chỉ đạo trực tiếpQuan hệ chức năngKế toán vật

4.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán.

Để phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất và thuận tiện cho công việc kế toán trên máy vi tính, Công ty đã lựa chọn và vận dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung” trên phần mềm kế toán Fast Accounting.

Công ty áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung”.

Sơ đồ: Trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức nhật ký chung.

Ghi chú:

Ghi hàng ngày.

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ.Quan hệ đối chiếu.

Trình tự ghi sổ: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đợc làm căn cứ ghi

sổ, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, đồng thời ghi vào các sổ kế toán chi tiết liên quan Sau đó, căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi kiểm tra số

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký chungSổ cái

Bảng Cân đốisố phát sinh

Báo cáotài chínhSổ nhật ký

đặc biệt

Sổ, thẻ kế toánchi tiết

Bảng tổng hợpchi tiết

liệu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ các sổ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập các báo cáo tài chính.

4.3 Các chế độ và phơng pháp kế toán áp dụng.

Các chứng từ kế toán của công ty thực hiện theo đúng biểu mẫu của bộ tài chính và tổng cục thống kê quy định áp dụng thống nhất trong cả nớc từ ngày 1 tháng 1 năm 1996, cùng với các văn bản quy định bổ sung và sửa đổi.

Chế độ tài khoản: Hệ thống tài khoản kế toán Công ty đang áp dụng đợc ban hành theo QĐ1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 của Bộ tài chính, cùng với các văn bản quy định bổ sung, sửa đổi.

Đơn vị tiền tệ kế toán mà Công ty đang áp dụng là tiền Việt Nam (Đơn vị tính: Đồng)

Niên độ kế toán của Công ty: 1/1 đến31/12 hàng năm Phơng pháp kiểm kê hàng tồn kho: kiểm kê thờng xuyên Phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Chế độ báo cáo tài chính: Hiện nay, theo quy định bắt buộc, cuối mỗi quý, mỗi năm Công ty lập những báo cáo tài chính sau:

4.4 Quy trình kế toán máy.

Từ yêu cầu trong việc tổ chức công tác và thích nghi với sự phát triển của khoa học công nghệ và sự phát triển của nền kinh tế thi trờng, quy mô sản xuất ngày càng lớn thì vấn đề thu nhận, xử lý thông tin kinh tế và kế toán ngày càng tốn nhiều thời gian và công sức.

14

Với nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ nên việc áp dụng máy vi tính vào quản lý hạch toán kế toán là rất hợp lý và mang lại hiệu quả cao trong công việc Để phù hợp và đơn giản hoá công tác quản lý hạch toán kế toán cũng nh việc sử dụng máy vi tính, Công ty cơ khí xây lắp điện và phát triển hạ tầng đã sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting 2003 của Công ty cổ phần phần mềm quản lý doanh nghiệp FAST.

Đối với hạch toán trên máy vi tính, quan trọng nhất là khâu thu thập, xử lý phân loại chứng từ và định khoản kế toán Đây là khâu đầu tiên của quy trình hạch toán trên máy vi tính và là khâu quan trọng nhất vì kế toán chỉ vào dữ liệu cho máy thật đầy đủ và chính xác (các bút toán), còn thông tin đầu ra nh sổ cái, sổ chi tiết, các báo cáo kế toán đều do máy tự xử lý thông tin, tính toán và đa ra các biểu bảng khi cần in.

Quá trình luân chuyển chứng từ và trình tự xử lý thông tin kế toán trên máy tại phòng kế toán của Công ty:

Khi máy tính đợc cài đặt phần mềm kế toán, thì trớc tiên nhân viên kế toán phụ trách cần: khai báo, đăng nhập hệ thống danh mục, mã hoá các đối tợng cần quản lý, cập nhật số d ban đầu

Hàng ngày, căn cứ các chứng từ kinh tế phát sinh đợc gửi về phòng kế toán, kế toán tổng hợp thu nhận, phân loại chứng từ Sau đó chuyển các loại chứng từ cho các phần hành kế toán liên quan Tại đó nhân viên kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ, tính toán lại và ghi vào sổ chi tiết, lập bảng kê và lu trữ chứng từ vào các cặp chứng từ Định kỳ gửi bảng kê cho kế toán tổng hợp Căn cứ vào tờ kê do nhân viên kế toán chuyển đến, kế toán tổng hợp nhập số liệu kế toán vào máy cho tất cả các phần hành Khi cần lấy thông tin ngời sử dụng khai báo với máy về yêu cầu thông tin đầu ra hay tên các loại sổ sách, báo cáo kế toán Máy tự xử lý và đa ra thông tin theo yêu cầu của ngời sử dụng đã khai báo: Sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản, sổ chi tiết, bảng cân đối kế toán…

Riêng đối với kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm thì trình tự kế toán trên máy vi tính đợc tiến hành theo các bớc:

V Kế toán chi tiết chi phí sản xuất.5.1 Phân loại chi phí sản xuất

a Khái niệm chi phí sản xuất:

Chi phí sản xuất là tổng hao phí về lao động sống và lao động vật hoá đợc biểu hiện bằng tiền phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định (tháng, quý, năm).

Để tiến hành quá trình sản xuất sản phẩm hàng hoá, cần chi dùng các chi phí về lao động, đối tợng lao động, t liệu lao động, ba yếu tố này đa vào quá trình sản xuất thì hình thành nên chi phí sản xuất.

b Phân loại chi phí sản xuất:

Để quản lý và hạch toán chi phí sản xuất ngời ta phân loại chi phí sản xuất thành nhiều cách khác nhau:

*/ Phân loại theoyếu tố chi phí:

+/ Chi phí Nguyên vật liệu: Bao gồm toàn bộ giá trị nguyên vật liệu, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất kinh doanh trong kỳ báo cáo (trừ nguyên vật liệu xuất bán, xuất dùng cho xây dựng cơ bản)

+/ Chi phí nhân công: Bao gồm toàn bộ chi phí trả cho ngời lao động về tiền lơng, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp có chất lơng trong kỳ báo cáo,

16 Chuẩn bị:

Thu thập, xử lý các tài liệu, chứng từ cần thiết Định khoản kế toán

2 Nhập dữ liệu cho máy:

Nhập mọi thông tin về các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ(Trong đó bao gồm các thông tin về phát sinh chi phí sản xuất )Nhập các bút toán kết chuyển chi phí

3 Khai báo yêu cầu với máy

5 In sổ sách và các báo cáo theo yêu cầu4 Máy tự xử lý thông tin và chuẩn bị theo yêu cầu

chi phí bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn mà doanh nghiệp phải chi trả theo quy định của Nhà nớc

+/ Chi phí khấu hao Tài sản cố định: Bao gồm chi phí khấu hao toàn bộ Tài sản cố định của doanh nghiệp dùng trong sản xuất kinh doanh kỳ báo cáo của doanh nghiệp.

+/ Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm các chi phí về nhận cung cấp các dịch vụ từ các đơn vị khác để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo nh: Điện, nớc, điện thoại, các dịch vụ khác…

+/ Chi phí bằng tiền: Bao gồm các khoản chi khác không thuộc các loại chi phí nh trên, bao gồm: Chi phí tiếp khách, hội nghị, thuê quảng cáo, quảng bá sản phẩm …

Phân loại chi phí sản xuất theo yếu tố giúp cho việc xây dựng và lập dự toán chi phí sản xuất cũng nh lập kế hoạch cung ứng vật t, kế hoạch quỹ tiền l-ơng, tính toán nhu cầu vốn lu động định mức Đồng thời, giúp doanh nghiệp đánh giá đợc tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất, kỹ thuật và tài chính

Ngoài ra, phân loại chi phí theo yếu tố còn cho phép cơ quan quản ký cấp trên kiểm tra chi phí sản xuất của doanh nghiệp, hao phí vật chất và thu nhập quốc dân.

*/ Phân loại theo khoản mục chi phí:

Theo công cụ kinh tế, chi phí đợc phân chia thành những khoản mục tơng ứng với khoản mục giá thành, những chi phí có chung công dụng kinh tế thì xếp vào một khoản mục chi phí, chi phí sản xuất đợc quy định bao gồm 4 khoản mục sau:

+/ Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm những chi phí về nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu tham gia trực tiếp vào việc sản xuất chế tạo…sản phẩm hoặc các dịch vụ lao vụ.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thờng chiếm tỉ trọng lớn trong giá thành sản phẩm xây lắp (70-75%) nên việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu, quản lý nguyên vật liệu là vô cùng quan trọng, nó ảnh hởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

+/ Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm tiền lơng phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp kể cả công nhân của doanh nghiệp và công nhân thuê ngoài.

Chi phí nhân công trực tiếp thờng chiếm tỷ trọng tơng đối lớn trong giá thành sản phẩm xây lắp (13 – 18%), vì vậy việc hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công không chỉ có ý nghĩa quan trọng đối với công tác quản lý chi phí và tính giá thành sản phẩm mà còn có ý nghĩa không nhỏ trong việc tính lơng, trả lơng chính xác và kịp thời cho ngời lao động.

+/ Chi phí sử dụng máy thi công: là chi phí liên quan đến việc sử dụng máy thi công trực tiếp cho việc thực hiện sản phẩm xây lắp bao gồm: chi phí khấu hao máy thi công, tiền thuê máy thi công, tiền lơng của công nhân điều khiển máy thi công; chi phí nhiên liệu, động lực, dầu mỡ dùng cho máy thi công; chi phí sửa chữa máy thi công Chi phí sử dụng máy thi công thờng chiếm tỷ lệ trong giá thành là 1 – 2 %

+/ Chi phí sản xuất chung: là các chi phí khác ngoài các khoản chi phí trên phát sịnh ở tổ đội, công trờng xây dựng bao gồm: lơng nhân viên quản lý đội; các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và tiền ăn ca của công nhân viên toàn đội xây dựng; vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng chung cho đội xây dựng; khấu hao tài sản cố định dùng chung cho đội xây dựng; chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền dùng chung cho đội xây dựng.

Theo cách phân loại này, mỗi loại chi phí thể hiện điều kiện khác nhau của chi phí sản xuất, thể hiện nơi phát sinh chi phí, đối tợng gánh chịu chi phí làm cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp theo khoản mục, phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành …

Chi phí sản xuất chung thờng chiếm tỷ lệ 4 –6 %

Ngoài ra, chi phí sản xuất xây lắp có thể đợc phân loại theo mối quan hệ giữa chi phí với đối tợng chịu chi phí Theo cách phân loại này chi phí sản xuất xây lắp đợc chia thành 2 loại: Chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp.

Hoặc ngời ta phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ với khối lợng sản phẩm sản xuất Theo mối quan hệ này chi phí sản xuất đợc chia thành: Chi phí bất biến, chi phí khả biến và chi phí hỗn hợp.

5.2 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất

a Khái niệm đối tợng kế toán chi phí sản xuất:

Đối tợng hạch toán chi phí sản xuất là giới hạn xác định trớc để tập hợp chi phí sản xuất Đối tợng này có thể là sản phẩm, nhóm sản phẩm cùng loại, là chi

18

tiết sản phẩm hoặc chi tiết nhóm sản phẩm, là đơn đặt hàng, là giai đoạn công nghệ, là phân xởng hoặc bộ phận sản xuất hoặc đơn vị sản xuất

b Căn cứ để xác định đối tợng kế toán chi phí sản xuất:

Xác định đối tợng tập hợp chi phí là khâu đầu tiên, đặc biệt quan trọng đối với kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Để xác định đúng đắn đối t-ợng tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp cần dựa theo 1 số tiêu thức sau:

- Tính chất sản xuất, loại hình sản xuất, đặc điểm của quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: sản xuất giản đơn hay phức tạp, đơn chiếc hay hàng loạt, - Đặc điểm tổ chức sản xuất: trong các doanh nghiệp xây dựng thờng là phơng thức khoán.

- Yêu cầu tính giá thành, yêu cầu quản lý chi phí, khả năng và trình độ tổ chức hạch toán của doanh nghiệp,

Nh vậy, xác định đối tợng hạch toán chi phí sản xuất thực chất là xác định nơi phát sinh chi phí và nơi chịu chi phí làm cơ sở cho việc tập hợp chi phí sản xuất để phục vụ cho yêu cầu tính giá thành sản phẩm, yêu cầu phân tích, kiểm tra chi phí và xác định kết quả hạch toán kinh tế nội bộ.

Hiện tại Công ty đang sử dụng phơng pháp hạch toán chi phí theo từng công trình, hạng mục công trình Tập hợp chi phí trực tiếp với các chi phí phát sinh rõ ràng sử dụng cho công trình, hạng mục công trình riêng biệt Mỗi công trình đều có sổ chi tiết theo dõi chi phí Hàng tháng kế toán tập hợp các chi phí phát sinh trực tiếp nh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp kết hợp với phân bổ các chi phí nh chi phí máy thi công, chi phí sản xuất chung.

VI Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là các chi phí về nguyên liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp hoặc sử dụng cho sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ, lao vụ của doanh nghiệp xây lắp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong sản xuất xây lắp gồm nguyên vật liệu chính và vật liệu phụ dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm xây lắp:

- Chi phí nguyên vật liệu chính bao gồm chi phí về gạch ngói, cát, đá, ximăng, sắt, bêtông đúc sẵn, thiết bị vệ sinh, thiết bị thông gió, thiết bị sởi ấm… Các chi phí nguyên vật liệu chính thờng đợc xây dựng định mức chi phí và cũng tiến hành quản lý theo định mức.

- Chi phí vật liệu phụ bao gồm chi phí về bột màu, đinh, dây, sơn, ve…Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thờng chiếm tỉ trọng lớn trong giá thành sản phẩm xây lắp (70-75%) nên việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu, quản lý nguyên vật liệu là vô cùng quan trọng, nó ảnh hởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Hiểu đợc rõ tầm quan trọng đó, Công ty luôn chú trọng tới việc hạch toán, quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, vận chuyển cho tới khi xuất dùng và cả trong quá trình sản xuất thi công ở công trờng.

Vật liệu sử dụng cho sản xuất thi công rất đa dạng, phong phú bao gồm nhiều chủng loại, mẫu mã, kích cỡ, chất lợng khác nhau Công ty phải mua ngoài hầu hết các loại vật liệu đó theo giá thị trờng Đây là điều tất yếu trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, song nó đã gây khó khăn cho công tác hạch toán vật liệu vì công trình xây dựng thờng có thời gian thi công dài nên chịu ảnh hởng lớn từ sự biến động cung cầu trên thị trờng Hiện nay, Công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

* Tài khoản sử dụng: TK 621

Bên nợ: - Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trực tiếp chế tạo sản phẩm trong kỳ

Bên có: - Trị giá nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng không hết đợc nhập lại kho

- Kết chuyển trị giá nguyên liệu, vật liệu thực tế sử dụng cho hoạt động xây lắp trong kỳ

TK 621 không có số d cuối kỳ

* Phơng pháp hạch toán

20 Giá trị NL, VL không SD hết cuối kỳ nhập lại kho

Sơ đồ 1 : Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Đối với vật t mua ngoài: Khi các đơn vị thi công công trình có nhu cầu mua vật t sử dụng cho thi công thì phải gửi hợp đồng mua vật t, dự toán công trình, kế hoạch cung cấp vật t của quý hoặc tháng về ban lãnh đạo của xí nghiệp, của đội mình trực thuộc Giám đốc xí nghiệp hoặc đội trởng xem xét tính hợp lý, hợp lệ của các tài liệu đó rồi thông qua quyết định mua vật t Thủ quỹ xuất quỹ cho các đội đi mua vật t Tuy nhiên giá mua vật t đều phải qua Công ty duyệt Vật t mua ngoài

chủ yếu đợc chuyển thẳng tới công trờng thi công và thuộc trách nhiệm quản lý của đội trởng và chủ nhiệm công trình thi công Giá vật t mua ngoài chính là giá mua vật t trên hoá đơn GTGT và là căn cứ để ghi vào phiếu nhập kho.

Toàn bộ phiếu nhập hàng ngày phải đợc kế toán đơn vị tập hợp, cuối tháng nộp lên phòng tài chính kế toán công ty để hạch toán Trờng hợp cuối quý, cuối năm căn cứ vào phiếu nhập nếu cha có hoá đơn, kế toán phải tạm định giá để hạch toán, không để sót trờng hợp vật t, hàng hoá đã vào kho, đã qua kho mà không nhập kho, không hạch toán.

Thủ tục xuất dùng nguyên vật liệu trực tiếp: Hiện nay, Công ty đang áp dụng phơng pháp nhập trớc xuất trớc để xác định giá nguyên vật liệu xuất kho.

Căn cứ vào kế hoạch thi công, kế hoạch sử dụng vật t, nhu cầu thực tế, định mức tiêu hao nguyên vật liệu, các đội xây dựng công trình lập phiếu yêu cầu xuất kho vật liệu, ghi danh mục vật liệu cần lĩnh về số lợng Sau đó đội trởng sản xuất sẽ duyệt và đa đến bộ phận kế toán, kế toán viết phiếu xuất kho Phiếu xuất kho đợc viết thành 2 liên, 1 liên thủ kho đơn vị giữ để ghi thẻ kho, 1 liên đợc gửi lên phòng tài chính kế toán của Công ty.

Biểu 1 : Phiếu xuất kho Số: 40Ngày 2 tháng 10 năm 2003

Đơn vị: Đội XD số 1 Mẫu số: 02 - VTĐịa chỉ: : Km số 10 - Đờng Nguyễn Trãi

QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của Bộ TCNợ TK 621

Có TK 152Họ tên ngời nhận hàng: Hoàng Văn NamĐịa chỉ (bộ phận): Đội xây dựng số 1Xuất tại kho: Số 7

Lý do xuất: Thi công Công trình xây dựng nhà máy chế tạo cột điện Bích HoàS

Đơn vị tính

Số lợngYêu cầu Thực

Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngòi nhận Thủ kho

Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán các đội sẽ ghi vào các bảng tổng hợp phiếu xuất cho từng công trình, hạng mục công trình

Biểu 2: Bảng tổng hợp phiếu xuất

Ngày 31 tháng 1 năm 2005

Công trình: Công trình xây dựng nhà máy chế tạo cột điện Bích Hoà

25/1Phiếu xuất kho số 6180.927.27280.927.272

Hàng ngày, các chứng từ gốc đợc gửi về bộ phận kế toán bao gồm các hoá đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán, phiếu nhập, phiếu xuất kế toán xí nghiệp,…đội kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý, tổng hợp và phân loại chứng từ theo từng công trình, hạng mục công trình Cuối tháng, kế toán đội gửi các chứng từ lên phòng tài chính kế toán công ty

Phòng kế toán căn cứ vào các chứng từ nhập xuất kho để ghi nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ chi tiết tài khoản 621

Biểu 3 Sổ Nhật ký chung

Tháng 1 năm 2005 Đơn vị: VNĐNgày

331/1 31/1

hạng mục công trình trong tháng Số liệu ghi trên sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp làm cơ sở để tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình theo từng tháng, sau đó để tổng hợp chi phí cho toàn Công ty.

Biểu 4 Sổ chi tiết tài khoản

Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếpMã tài khoản: 621 - Mã chi tiết N0009 CT Bích Hoà

Tháng 01 năm 2004

Ngày ghi sổ

Ngày CT

Số

CT Diễn giải

TK đối ứng

dở dang

24

tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giảiTrang sổ NKC

Số hiệu TKĐƯ

Số phát sinh

Số d đầu kỳ31/131/113 Xuất vật liệu cho CT

Công ty COMA 18 sử dụng tài khoản 621 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp) để tập hợp chi phí nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ Do đặc thù của Công ty COMA 18 tài khoản 621 đợc mở chi tiết cho các công trình, hạng mục công trình

VII Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp là các chi phí cho lao động trực tiếp tham gia vào quá trình hoạt động xây lắp và các hoạt động sản xuất sản phẩm công nghiệp, cung cấp dịch vụ lao vụ trong doanh nghiệp xây lắp, chi phí lao động trực tiếp thuộc hoạt động xây lắp bao gồm cả các khoản phải trả cho ngời lao động thuộc quyền quản lý của doanh nghiệp và lao động thuê ngoài theo từng loại công việc.

Chi phí nhân công trực tiếp thờng chiếm tỷ trọng tơng đối lớn trong giá thành sản phẩm xây lắp – lớn thứ hai sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, vì vậy việc hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công không chỉ có ý nghĩa quan trọng đối với công tác quản lý chi phí và tính giá thành sản phẩm mà còn có ý nghĩa không nhỏ trong việc tính lơng, trả lơng chính xác và kịp thời cho ngời lao động Hơn nữa việc quản lý tốt chi phí nhân công có tác dụng thúc đẩy Công ty sử dụng lao động khoa học, hợp lý, nâng cao năng suất và chất lợng lao động Đồng thời tạo điều kiện giải quyết việc làm, đảm bảo thu nhập cho ngời lao động và không ngừng nâng cao đời sống công nhân trong Công ty.

Tiền lơng, phụ cấp, các khoản trích trên lơng của công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân sử dụng máy (công nhân của Công ty) đợc tính vào khoản mục chi phí nhân công trực tiếp Lực lợng công nhân trực tiếp thi công công trình có thể là công nhân của xí nghiệp, đội nằm trong biên chế của Công ty và đợc đóng BHXH, BHYT, KPCĐ Ngoài ra, các đơn vị thi công có thể thuê lao động thời vụ bên ngoài theo giá nhân công trên thị trờng và không trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ cho lực lợng lao động này.

Nh vậy khoản mục chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty cổ phần xây dựng số 1 bao gồm:

+ Tiền lơng và các khoản trích trên lơng của công nhân trực tiếp sản xuất của Công ty

+ Tiền công của công nhân thuê ngoài trực tiếp sản xuất

+ Tiền lơng và các khoản trích trên lơng của công nhân điều khiển máy thi công

* Tài khoản sử dụng: TK 622

Bên nợ: - Chi phí nhân công trực tiếp tham gia vào qua trình sản xuất sản phẩm bao gồm: tiền lơng, tiền công lao động và các khoản trích trên tiền lơng theo quy định

26

Bên có: - Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào bên Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

TK 622 không có số d cuối kỳ

* Phơng pháp hạch toán

Sơ đồ 2: Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức trả lơng khoán sản phẩm kết hợp với chất lợng, hiệu quả lao động - nghĩa là giao khoán cho từng khối lợng công việc hoàn thành nh: phần xây thô, phần điện, phần lát sàn cho các đội thi công xây dựng; trả lơng thời gian (lơng công nhật) cho công nhân thực hiện các việc nh: dọn vệ sinh, dọn mặt bằng, Các đội lại giao khoán công việc lại cho các tổ, tổ trởng sản xuất phải đôn đốc lao động thực hiện phần việc đợc giao đảm bảo đúng tiến độ và yêu cầu kỹ thuật Đồng thời theo dõi tình hình lao động của

TK 334, 338…

TK 141(1413)

Tiền lương, tiền công và các khoản trích theo lương của CNTTSX, CN điều khiển máy

TK 622

Tiền lương trích trước của CNTTSXTK 335

Chi phí NCTT của khối lượng XLđã tạm ứng hoàn thành

Kết chuyển chi phí NCTT( cuối kỳ )

TK 154

từng công nhân trong tổ để làm căn cứ thanh toán tiền công: hàng ngày tổ trởng theo dõi thời gian sản xuất, chấm công cho từng công nhân phục vụ thi công từng công trình, hạng mục công trình cụ thể trong tháng, rồi ghi vào nhật ký làm việc

Cuối tháng, đội trởng sản xuất cùng phòng kinh tế kỹ thuật, kỹ thuật viên công trình tiến hành nghiệm thu khối lợng xây lắp làm trong tháng, trên cơ sở đó, đội sản xuất sẽ lập bảng sản lợng cho từng tháng có chi tiết từng công việc đã thực hiện theo các yếu tố chi phí: chi phí vật liệu, chi phí nhân công, chi phí máy xây dựng, chi phí sản xuất chung Căn cứ vào bảng sản lợng từng tháng của đội sản xuất báo về, phòng kinh tế kỹ thuật tính toán, xác định chi phí nhân công trong trị giá khối lợng xây lắp đã làm đợc của tổ, đội đó và chi tiết theo từng hạng mục công trình

Chi phí nhân công đợc chia cho từng tổ sản xuất sẽ căn cứ vào khối lợng công việc thực hiện đợc trong tháng của tổ ấy Khối lợng công việc thực hiện đợc của từng tổ do cán bộ kỹ thuật theo dõi ghi vào sổ theo dõi khối lợng công việc hoàn thành Tổng số tiền lơng của tổ sản xuất sẽ đợc chia cho các công nhân trong tổ dựa trên kết quả khối lợng công việc của từng ngời và kết quả bình xét l-ơng Riêng đối với công nhân thuộc diện lao động theo hợp đồng thời vụ thì tiền lơng chi trả cho họ đợc thoả thuận trớc và ghi trong hợp đồng kinh tế ký kết giữa hai bên Khi họ hoàn thành khối lợng công việc giao khoán đảm bảo chất lợng và thời gian theo yêu cầu hợp đồng ký kết thì sẽ đợc thanh toán.

a/ Cách xác định lơng:

Do thời gian để hoàn thành sản phẩm rất dài nên hàng tháng Công ty tạm xác định quỹ lơng để chi trả nh sau:

Tổng quỹ lơng

Nhân công trực tiếp

Lơng bộ máy QL

Lơng trong MTC

Quỹ lơng lễ, phép, học

Trong đó:

*/ Nhân công trực tiếp: Nhân

công trực tiếp

= Khối lợng công việc hoàn thành

Đơn giá nhân công dự toán*/ Lơng bộ máy:

28

trực tiếp x 2,5%*/ Lơng trong máy thi công:

Lơng trong máy

Máy thi công

l-bản nghiệm thu khối lợng thuê ngoàiCông trình: Xây dựng nhà máy Bích Hoà

- Căn cứ vào hợp đồng giao khoán nhân công ngày 12 tháng 1 năm 2004- Căn cứ yêu cầu kỹ thuật của công trình: Khu chung c La Khê

+ Một bên là: Ông (bà) Nguyễn Văn A - Đại diện Công ty COMA 18 + Một bên là: Ông (bà) Trần Văn B - Tổ trởng tổ nhận khoán

Hôm nay, ngày 28 tháng 01 năm 2004, tại hiện trờng công trình xây dựng nhà máy Bích Hoà - Hà Đông, các bên cùng tiến hành nghiệm thu những công việc đã giao khoán đã hoàn thành sau đây:

Sau khi nhận đợc biên bản nghiệm thu công việc đã hoàn thành kế toán tiến hành lập bảng thanh toán khối lợng theo đơn giá đã thoả thuận dựa trên đơn giá dự toán của công trình.

Biểu 6: bảng thanh toán khối lợng thuê ngoài

Công trình: Xây dựng Nhà máy Bích HoàS

Đội XD số 1 Công trình: Cột điện Bích Hoà

Tháng 1 năm 2005 Tổ điện nớc: Nguyễn Hồng Nhung

TT Họ tên

Cấp bậc l-ơng

khoán việc trả lơng

Công nghỉ hởng lơng

Công ởng BHXH

h-Ghi chú

30

*/ Bảng thanh toán lơng:

Cuối tháng, kế toán đội tập hợp các hợp đồng làm khoán, bảng chấm công để tính ra số lơng mà mỗi công nhân đợc hởng trong tháng Sau đó, lập bảng thanh toán lơng cho công nhân trực tiếp thi công theo từng tổ.

Sau khi xác định đợc quỹ lơng phải trả cho từng bộ phận, tổ đội, kế toán tiến hành lập bảng thanh toán lơng theo biên bản bình xét A, B, C do đơn bộ phận, tổ đội lập lên.

Trình tự chia lơng: Sau khi chia lơng cấp bậc, số tiền còn lại đợc phân bổ ơng hiệu quả sản xuất theo hệ số: A=1,2; B = 1,0; C = 0,9.

(Hệ số + Phụ cấp lơng) x lơngtối thiểu

26 ngày

Công làm việc và công

chế độ

Lơng hiệu quả sản xuất

Tổng lơng còn đợc phân bổĐiểm thành tích cả bộ phận

Điểm thành tích của từng ngời

Biểu 8 Bảng tổng hợp tiền lơng theo công trình

Đội Xây dựng số 1Tháng 01/2004

Công trình: Xây dựng nhà máy Bích HoàTháng 01 năm 2005

TTHọ và tênCV HS ơng

l-Phụ cấp

Công LV

Lơng cơ bản

Lơng hiệu quả

HS Điểm Thành tiền Tổng lơng

Ký nhận

1 Đào Ngọc

Giỏi ĐT 2,84 0,15 25 833.750 1,2 1,2 1.340.045 2.173.795Tổng

121.564.4403 Nguyễn

*/ Chứng từ sử dụng:Bảng chấm công

Bảng nghiệm thu khối lợng hoàn thànhBảng thanh toán lơng và phụ cấp

Hợp đồng thuê ngoài, bảng nghiệm thu khối lợng thuê ngoài, bảng thanh toán lơng thuê ngoài.

Đối với lao động thuê ngoài theo hợp đồng thời vụ, Công ty trả lơng theo hợp đồng ký kết và không tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ Chỉ những công nhân trong biên chế, chịu sự quản lý, phân công công việc của Công 32