Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Trang 1

1.2 Thùc tr¹ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty

1.2.1 §èi tîng, ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n

Trang 2

KÕt luËn 54

Danh môc c¸c tõ viÕt t¾t

Trang 3

Bảo hiểm xã hộiBảo hiểm y tếCông cụ dụng cụChi phí sản xuất chungSản xuất Kinh doanhKinh phí công đoànNguyên vật liệuSản phẩmSố phát sinhTổng hợpTài khoảnTài sản cố định

N Lời mở đầu

hững năm qua, cùng với xu thế phát triển kinh tế của thế giới và khu vực, kinh tế ViệtNam đã có những bớc chuyển biến vợt bậc, phát triển cả về chiều rộng lẫn chiều sâu.Song song với nó là sự đổi mới sâu sắc của cơ chế quản lý kinh tế và sự hoàn thiệnkhông ngừng của hệ thống kế toán - tài chính Điều đó cũng đặt ra cho các doanhnghiệp nhiều khó khăn thách thức phải giải quyết Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗlà một doanh nghiệp nhà nớc hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính nên khôngchỉ có nhiệm vụ khai thác nguồn lực tài chính, tăng thu nhập, tăng trởng kinh tế mà

Trang 4

còn phải quản lý sử dụng có hiệu quả mọi nguồn lực Điều đó đòi hỏi Công ty phảikhông ngừng hoàn thiện công tác quản lý doanh nghiệp của mình, trong đó chi phísản xuất và giá thành sản phẩm là hai chỉ tiêu quan trọng mà Công ty luôn quan tâm.

Tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm là động lực chính của Công ty Cácnhà quản trị muốn đa ra đợc quyết định đúng đắn về việc nâng cao hiệu quả sử dụngchi phí hay để đièu chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh, thì các thông tin kế toán đara phải thật sát thực Điều đó đòi hỏi công việc hạch toán chi phí cần phải chính xác,giá thành sản phẩm cần đợc tính đúng và tính đủ.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá

thành sản phẩm, em đã lựa chọn đề tài: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và“Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và

tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ ” cho chuyên đềthực tập tốt nghiệp của mình Chuyên đề gồm ba nội dung chính sau:

Phần 1: Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tạiCông ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Phần 2: Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tạiCông ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Phần 1: Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ1.1 Những đặc điểm kinh tế - kỹ thuật của Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ ảnh hởng đến hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Tiền thân là một phân xởng tiểu ngũ kim của Nhà máy Cơ khí Gia Lâm - HàNội, ngày 8/7/1966 Nhà máy Cơ khí kiến trúc Đại Mỗ (Tên gọi đầu tiên của Công tyCơ khí xây dựng Đại Mỗ) đợc thành lập theo quyết định 766/NKT của Bộ trởng Bộkiến trúc Nhiệm vụ chủ yếu lúc đầu là sản xuất các loại sản phẩm nh : Ke, khoá, bảnlề, Clemon, Tê Cút, phụ tùng nớc

Năm 1975, Công ty đợc đổi tên thành Nhà máy Cơ khí xây dựng Đại Mỗ trựcthuộc Liên hiệp các xí nghiệp Cơ khí xây dựng - Bộ Xây dựng Nhiệm vụ chủ yếu lànhận chế tạo, lắp đặt, sửa chữa các thiết bị phục vụ cho xây dựng, điện nớc theo đơnđặt hàng Ngoài ra còn đợc Bộ Xây dựng và Liên hiệp các xí nghiệp Cơ khí xây dựng

Trang 5

giao cho sản xuất một số phụ tùng phục vụ cho các nhà máy xi măng lớn nh: HoàngThạch, Hải Phòng, Bỉm Sơn

Ngày 10/04/1996, Bộ trởng Bộ Xây dựng có Quyết định số: 405/BXD - TCLĐvề việc đổi tên doanh nghiệp nhà nớc Nhà máy Cơ khí xây dựng Đại Mỗ chính thứcđợc đổi tên thành Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ trực thuộc Tổng Công ty Cơ khíxây dựng (COMA), có tên giao dịch Quốc tế là: Daimo Construction MachineryCompany và tên viết tắt là COMA 6.

Trong những năm qua kể từ khi thành lập Công ty luôn chú trọng tới việc đầut máy móc hiện đại, đa dạng chủng loại để phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của từngthời kỳ và đáp ứng đợc yêu cầu của thị trờng Công ty cũng thờng xuyên tăng cờngcông tác đào tạo để nâng cao trình độ quản lý về chuyên môn, kỹ thuật của đội ngũcán bộ cũng nh nâng cao tay nghề cho đội ngũ công nhân Vì vậy Công ty luôn hoànthành và hoàn thành vợt mức kế hoạch sản xuất kinh doanh đã đề ra.

Thực hiện đờng lối kinh tế mở của Đảng và nhà nớc, Công ty đã mở rộng lĩnhvực sản xuất, ngành nghề kinh doanh Công ty đã tham gia chế tạo, lắp đặt, xây dựngcác công trình công nghiệp, dân dụng phục vụ nhu cầu của nền kinh tế quốc dân nh:Chỉ đạo và thi công lắp đặt toàn bộ dây chuyền Nhà máy Xi măng Tuyên Quang; Hệthống con lăn băng tải, xi lô, kết cấu thép phi tiêu chuẩn của các Nhà máy Xi măngHoàng Thạch, Xi măng Bỉm Sơn, Xi măng Bút Sơn, Xi măng Sơn La Gia công vàlắp đặt hệ thống cột điện cho đờng dây 500 KV Bắc Nam, đờng dây 110 KV NinhBình - Bút Sơn, Cột vợt 110 KV Chí Linh - Nam Sách các cột truyền hình Lào Cai,cột truyền hình Móng Cái, cột truyền hình Hng Yên; Hệ thống băng tải - giá đỡ kínhcho Liên doanh kính nổi Việt Nhật (VFG), các hạng mục kết cấu thép cho Nhà máyNhiệt điện Phả Lại 2, nhà thép tiền chế (Zamil Steel), Công trình Canon khu Côngnghiệp Bắc Thăng Long do Nhà thầu OBAYSHI đặt hàng, chế tạo dầm cầu trục và kếtcấu nhà khung cho Nhà máy đóng tàu Bạch Đằng - Hải Phòng Công ty đã chế tạohàng loạt sản phẩm kết cấu thép phục vụ ngành cầu đờng nh: Các loại dầm thép chủcho cầu Đông Thợng, cầu Kim Sơn - Hà Tây; Các loại Côppha đổ dầm chữ I, Y, Tcho Tổng Công ty xuất nhập khẩu xây dựng Việt nam (VINACONEX) làm tuyến đ-ờng Hồ Chí Minh, cầu Quý Cao; Côppha trụ cầu cho cầu Phả Lại của nhà thầu TrungQuốc, bên cạnh đó Công ty đã chế tạo quả cầu giàn không gian và lắp đặt giàn khônggian khu du lịch đảo Tuần Châu – Quảng Ninh; thực hiện gia công và lắp đặt hệthống hút lọc bụi cho dây chuyền sản xuất phụ kiện sứ vệ sinh (van, vòi sen) củaCông ty Thiết bị vệ sinh Việt – ý (SANFI), hệ thống hút bụi của Nhà máy Liêndoanh đá vôi Yên Bái – PanPu, hệ thống hút bụi Công ty Gạch men Thăng Long,chế tạo và xuất khẩu lọc bụi cho Nhà máy Nhiệt điện CAN - Thổ Nhĩ Kỳ, thực hiệnmạ nhúng kẽm nóng các kết cấu thép Thi công xây dựng nhiều công trình đảm bảo

Trang 6

chất lợng, kỹ và mỹ thuật nh: Trung tâm giới thiệu sản phẩm - Công ty Cơ khí và Xâylắp số 7, nhà điều hành sản xuất Công ty điện lực Hà Nam, xởng chế tạo giàn khônggian - Tổng Công ty cơ khí xây dựng, nhà truyền thống huyện Thanh Trì, Nhà xởngsản xuất cốp pha thép công suất 2.000 tấn/năm, nhà xởng mạ nhúng kẽm nóng côngsuất 12.000 tấn/năm của Tổng Công ty Cơ khí Xây dựng, nhà xởng Công ty bao bì

xuất, xây dựng đều đảm bảo các yêu cầu về chất lợng, kỹ mỹ thuật, tiến độ, đợc cácchủ đầu t và chuyên gia nớc ngoài đánh giá cao.

Để phát triển và tồn tại, Công ty luôn đặt mục tiêu chất lợng sản phẩm là điềukiện tiên quyết giúp Công ty cạnh tranh và đứng vững trên thị trờng trong nớc cũngnh thị trờng quốc tế Cho nên, cùng với Tổng công ty Cơ khí xây dựng và các đơn vịthành viên trong Tổng công ty, Công ty Cơ khí Xây dựng Đại Mỗ đã và đang thựchiện Hệ thống quản lý chất lợng theo tiêu chuẩn quốc tế ISO 9000 và đợc BVQI cấpchứng nhận số 86653 ngày 14/8/2001, công nhận hệ thống quản lý chất lợng củaCông ty phù hợp với tiêu chuẩn Quốc tế ISO 9002

Công ty luôn luôn chấp hành tốt các nghĩa vụ đối với Nhà nớc, bình quân hàngnăm Công ty đã đóng góp cho ngân sách nhà nớc từ 0,8 đến 1,2 tỷ đồng Đồng thờiCông ty cũng luôn quan tâm đến đời sống, đảm bảo quyền lợi, nghĩa vụ cũng nh cácchế độ của ngời lao động.x

1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Bộ máy quản lý của Công ty đợc thực hiện theo mô hình kết hợp (trực tuyến –chức năng) Với mô hình này, những quyết định quản lí do các phòng chức năngnghiên cứu, đề xuất với thủ trởng Khi đợc thủ trởng thông qua biến thành mệnh lệnhđợc truyền đạt từ trên xuống dới theo tuyến đã quy định.

Trách nhiệm quyền hạn của các bộ phận trong bộ máy quản lý Công ty - Ban giám đốc: Gồm 1 Giám đốc và 2 phó giám đốc

+ Giám đốc là ngời đứng đầu bộ máy quản lý của Công ty, điều hành mọi hoạtđộng của Công ty theo chế độ nguyên tắc tập trung dân chủ và chịu trách nhiệm chỉhuy toàn bộ bộ máy quản lý

+ Một phó giám đốc phụ trách kinh doanh, chịu trách nhiệm cho hoạt động kinhdoanh, dịch vụ, tiêu thụ sản phẩm, hợp tác liên doanh, liên kết sản xuất với các đơn vịbạn

+ Một phó giám đốc phụ trách công tác sản xuất kỹ thuật, công nghệ, chỉ đạocông tác quản lý thiết kế, chế tạo sản phẩm

- Khối văn phòng: Gồm 4 phòng ban và 40 ngời

Trang 7

+ Phòng Kế hoạch kinh doanh: Là phòng chuyên môn giúp cho Ban giám đốctrong các lĩnh vực

 Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh trung hạn và dài hạn  Ký kết các hợp đồng kinh tế

 Giám sát về kỹ thuật, công nghệ trong quá trình sản xuất

 Kiểm tra chất lợng sản phẩm, công trình trớc khi xuất xởng, bàn giao  Quản lý thiết bị, kỹ thuật về an toàn và vệ sinh lao động.

+ Phòng Kế toán: Là phòng nghiệp vụ giúp cho Ban giám đốc trong các lĩnhvực

 Xây dựng kế hoạch tài chính tháng, quý, năm

 Tham mu cho cấp trên các vấn đề về tài chính nh tạo vốn, quản lý vốn. Ghi chép, tổng hợp, kế toán sổ sách, tính toán chi phí, thu nhập, lỗ lãi. Lập các báo cáo tài chính… Các sản phẩm cũng nh

+ Phòng Tổ chức hành chính: Là phòng chuyên giúp cho Ban giám đốc trongcác lĩnh vực:

 Quản lý tổ chức nhân sự lao động, tiền lơng

 Lập kế hoạch bố trí lao động, đề bạt cán bộ, tuyển dụng lao động  Quản lý hành chính, bảo vệ, y tế, nhà ăn ca, nhà trẻ, nhà ở tập thể… Các sản phẩm cũng nh

- Khối sản xuất gồm: 200 công nhân trực tiếp sản xuất, 4 quản đốc phân xởngvà 4 phân xởng sản xuất

 Phân xởng cơ khí - Rèn dập Phân xởng lắp ráp

 Phân xởng sơn mạ Phân xởng kết cấu thép.

Giám đốc Phụ trách chung

Trang 8

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ

1.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

* Đặc điểm tổ chức sản xuất

Trớc đây Công ty chỉ sản xuất hàng tiểu ngũ kim nh ke, khoá, bản lề… Các sản phẩm cũng nh

Hiện nay để phù hợp với nhu cầu thị trờng Công ty đã sản xuất nhiều mặt hàngmới phù hợp với thị hiếu của ngời tiêu dùng, bao gồm:

- Sản xuất phụ kiện ngành nớc: Rắc ke, đồng hồ đo nớc.- Sản xuất phụ tùng xây dựng: Cột chống, giàn giáo, cốp pha.- Sản xuất phụ tùng xi măng: Cấp liệu cánh quạt.

- Ngoài ra Công ty còn mạ nhúng kẽm nóng, sơn tĩnh điện các sản phẩm củamình làm ra.

Với nhiều dây truyền sản xuất hiện đại, hiện nay để chủ động sản xuất Công tycòn mạnh dạn đầu t xây dựng một hệ thống một hệ thống bể mạ nhũng kẽm với tổngsố vốn là 1,4 tỷ đồng Ngoài ra Công ty còn thực hiện liên kết với các cơ sở nghiên

khoa học vào sản xuất.

Trong những năm gần đây, sản phẩm của công ty bị cạnh tranh mạnh trên thị ờng bởi các sản phẩm của các công ty sản xuất ở trong nớc, và đặc biệt là sự cạnhtranh của các sản phẩm nhập ngoại với mẫu mã đẹp, giá bán thấp Đây là một khókhăn lớn trong điều kiện hiện nay mà công ty phải vợt qua để tìm chỗ đứng cho mìnhtrên thị trờng.

Để có thể làm đợc điều đó thì hiện nay công ty đang tiến hành đầu t đổi mớimáy móc thiết bị và nhà xởng, nhằm nâng cao chất lợng sản phẩm, cải tiến mẫu mãvà hạ giá thành sản phẩm Tuy nhiên, gần đây do ảnh hởng của cơn sốt sắt thép đãđẩy giá nguyên vật liệu tăng cao, dẫn đến chi phí sản xuất của doanh nghiệp tăng lên,làm cho mục tiêu hạ giá thành sản phẩm của doanh nghiệp khó có khả năng thực hiện

Phòng Kế hoạch

Phân xởng cơ

Trang 9

đợc trong giai đoạn hiện nay Để có thể hạ giá thành của sản phẩm tại thời điểm nàythì công ty chỉ có một phơng pháp đó là sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu.

* Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Là doanh nghiệp chuyên sản xuất các phụ kiện cho ngành xây dựng Sản phẩmchủ yếu của doanh nghiệp là: ke, khoá, bản lề, cột chống, giàn giáo, cốp pha, xàđiện… Các sản phẩm cũng nh

Trang 10

Nguyên vật liệu chính bao gồm: thép đặc các loại, thép góc các loại, thép U các loại, thép I các loại, thép H các loại, tôn các loại, sơn các loại, các loại vòng bi,… Các sản phẩm cũng nh

Vật liệu phụ bao gồm: que hàn, bu lông, ê cu, đá mài, ô xy, khí ga,… Các sản phẩm cũng nh

còn có thêm công đoạn mạ sản phẩm sau khi sản phẩm đã đợc hoàn thành ở các côngđoạn trên.

Để có thể vận hành máy móc thiết bị đạt hiệu quả cao, doanh nghiệp phải tổchức bộ máy sản xuất phù hợp với năng lực sản xuất của hệ thống máy móc thiết bịhiện có Đồng thời việc tổ chức sản xuất phải đảm bảo sự hỗ trợ lẫn nhau của các máymóc thiết bị, có khả năng kiểm tra chéo chất lợng của mỗi chi tiết sản phẩm hoànthành Hiện nay, công ty có hệ thống sản xuất đã hoạt động từ nhiều năm nay, và đãphát huy tốt năng lực sản xuất của hệ thống thiết bị

Sơ đồ1.2: Sơ đồ tổ chức sản xuất tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ

* Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm

Hiện nay, sản phẩm của công ty đợc tiêu thụ dới hai hình thức: tiêu thụ trực tiếptại Công ty thông qua các đơn đặt hàng của khách hàng hoặc qua các đại lý ở Hà Nộivà các tỉnh lân cận Trong đó, hình thức tiêu thụ trực tiếp tại Công ty là chủ yếu.Vớihình thức tiêu thụ qua các đại lý, Công ty chỉ có đại lý hởng chênh lệch giá chứ

Phân x ởng cơ khí rèn, đột, dập

Bán thành

phẩm mua ngoài

Phân x ởng lắp máy

Trang 11

không xây dựng hệ thống đại lý hởng hoa hồng Điều này giúp cho doanh nghiệp ít bịchiếm dụng vốn, nhng việc mở rộng thị trờng tiêu thụ gặp khó khăn

1.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Bộ máy kế toán của Công ty gồm có 6 ngời, làm việc theo nguyên tắc tập trung,Công ty có các phần hành kế toán sau:

- Kế toán TSCĐ.

- Kế toán nguyên vật liệu và thanh toán với ngời bán.

- Kế toán lơng các khoản trích lơng và tình hình thanh toán với ngời lao động.- Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng.

Thủ quỹ

Phó phòng

Kế toán tổng hợp

Kế toán tiền mặt,

TGNH, TSCĐ, tiền l ơng

Kế toáncông trình thi công xây

dựngKế toán

NVL, CCDC, tạm ứng và theo dõi công

Trang 12

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ

hoạt động nghiệp vụ tài chính, kế toán trong Công ty Trách nhiệm và quyền hạn củakế toán trởng nh sau:

- Ký duyệt séc, uỷ nhiệm chi chuyển tiền các chứng từ thanh toán đã đầy đủ thủtục phục vụ cho hoạt động SXKD của Công ty.

- Ký phiếu thu, chi tiền mặt phục vụ cho hoạt động SXKD và việc thanh toánmua, bán với khách hàng.

- Ký báo cáo quyết toán quý, năm đã đợc Giám đốc ký duyệt.

- Tham mu cho Giám đốc các vấn đề liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế toán.- Lập kế hoạch cân đối thu chi hàng tháng, quý, năm phục vụ cho sản xuất kinhdoanh theo đúng chế độ tài chính.

- - Xác định đúng đối tợng hạch toán chi phí, đối tợng tính giá thành, số lợngchủng loại mặt hàng để tập hợp chi phí và phân bổ chi phí chính xác.

- Giám sát chặt chẽ các dự toán chi phí, tình hình thực hiện các dự toán chi phí.- Lựa chọn phơng pháp tính giá thành phù hợp với đặc điểm của đơn vị.

- Điều hành và quản lý mọi công việc cũng nh toàn bộ nhân viên trong phòng.

đúng chế độ tài chính của Nhà nớc Nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể của kế toán tổnghợp nh sau:

- Kiểm tra nghiệp vụ hạch toán các phần hành kế toán trong kỳ hạch toán Chịutrách nhiệm về tính chính xác trung thực của số liệu mà mình cung cấp.

- Lập các báo cáo tài chính định kì cũng nh đột xuất gửi các cơ quan chức năngtheo đúng quy định Đáp ứng kịp thời các báo cáo về tài chính khi Trởng phòng, Bangiám đốc yêu cầu.

- Giúp Trởng phòng trong việc tổ chức thực hiện các nghiệp vụ chuyên môn, thaymặt Trởng phòng giải quyết các vấn đề về quản lý hoạt động chung của phòng khi Tr-ởng phòng vắng mặt.

Trang 13

- Theo dõi thờng xuyên mọi hoạt động thu chi của quỹ tiền mặt, tiến hành các thủtục thu chi nh viết phiếu thu, phiếu chi sau khi có chứng từ hợp lệ, thờng xuyên đốichiếu số d với thủ quỹ.

- Mở sổ theo dõi, giám sát thờng xuyên mọi hoạt động của các khoản tiền gửi,tiến hành theo dõi các thủ tục thu chi bằng chuyển khoản qua tài khoản ngân hàngsau khi có các chứng từ hợp lệ, sổ theo dõi phải đợc cập nhật hàng ngày, thờng xuyênđối chiếu số d với ngân hàng.

- Theo dõi chi tiết từng TSCĐ, tổng thể TSCĐ trong toàn công ty theo các tiêu chíquy định của Luật kế toán Có nhiệm vụ lập sổ, thẻ TSCĐ hiện có tại công ty L u giữvà bảo quản đầy đủ chứng từ, hồ sơ của tình hình tăng giảm TSCĐ, thẻ TSCĐ, sổ theodõi chi tiết TSCĐ Báo cáo tình hình biến động TSCĐ và các thông tin khác về TSCĐmột cách chính xác đầy đủ, trung thực kịp thời cho trởng phòng Trích khấu hao từngquý dầy đủ, chính xác từ đó phân bổ vào chi phí sản xuất trong kỳ.

- Hàng tháng căn cứ vào báo cáo chi phí của các đội, các xí nghiệp về các khoảnchi phí nhân công, các bảng chấm công, bảng giao khoán kế toán phải tính đúng, đủsố tiền lơng, tiền thởng, BHXH phải trả cho CBCNV hàng tháng Tính đúng, đủ chínhxác số tiền BHXH, KPCĐ phải thu từ lơng của CBCNV theo đúng chế độ quy địnhcủa Nhà nớc Phân bổ đầy đủ, chính xác tiền lơng và các khoản trích nộp vào chi phísản xuất của từng kì hạch toán

- Theo dõi, giám sát hoạt động xuất nhập tồn vật t, nguyên liệu Tính đúng đủmọi chi phí mua nguyên vật liệu, CCDC để xác định đúng giá mua nguyên vật liệu,CCDC Phải thờng xuyên đối chiếu số tồn sổ sách với số tồn thực tế Chấp hành tốtnguyên tắc hạch toán kế toán VL CCDC, phản ánh chính xác kịp thời số lợng giá trịVL, CCDC xuất- nhập- tồn kho

- Kiểm tra, theo dõi và thanh toán các chứng từ liên quan đến hoạt động mua báncó phát sinh các khoản phải thu, phải trả trong quá trình sản xuất kinh doanh theođúng quy định của Công ty và Luật kế toán Mở sổ theo dõi chi tiết công nợ đến từngkhách hàng, nhà cung cấp hay ngời tạm ứng, số d công nợ phải đợc xác định theotừng thời điểm, thời gian cụ thể Đôn đốc khách hàng ngời tạm ứng trả ngay cáckhoản phải thu, tạm ứng khi có đầy đủ chứng từ hợp lệ, không để phát sinh các khoảnnợ khó đòi, kết hợp với các bộ phận kế toán khác để tiến hành các thủ tục thanh toáncác khoản phải trả.

Trang 14

- Hạch toán kế toán xây dựng cơ bản trong nội bộ công ty và các công trình thicông lắp đặt.

- Theo dõi phản ánh chính xác giá trị các khoản thiệt hại trong thi công lắp đặt.

tính số d tồn quỹ tiền mặt hàng ngày, báo cáo tồn quỹ hàng ngày và nộp vào ngânhàng Hàng tháng thủ quỹ phải báo cáo Giám đốc và Kế toán trởng biết số tiền thuvào, số tiền chi ra và số còn ở quỹ Cuối tháng kiểm quỹ, đối chiếu số d với kế toántheo dõi tiền mặt, đối chiếu số tồn thực tế với tồn quỹ sổ sách Thủ quỹ phải giữ gìnsổ sách chu đáo, tất cả các chứng từ thu chi sau đó vào sổ quỹ xong phải giao ngaysang bộ phận kế toán chậm nhất là tra ngày hôm sau.

Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty nhất quán với tổ chức bộ máy chung củatoàn Công ty Do đặc điểm nh vậy, đã giúp phát huy tối đa chức năng của cả hai bộmáy tạo nên sự thống nhất trong toàn Công ty.

1.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty

Một số thông tin chung về tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cơ khí xây dựngĐại Mỗ nh sau:

- Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi chép kế toán là tiền Việt Nam (VNĐ).

- Kỳ kế toán: Hiện nay kỳ kế toán của công ty đợc xác định theo từng quý Cuốimỗi quý công ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập các BCTC theo quy định.

- Năm kế toán: Đợc xác định theo năm dơng lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày31/12.

- Phơng pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Công ty sử dụng phơng pháp sổ sốd để hạch toán chi tiết NVL và thành phẩm tồn kho.

- Phơng pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: Công ty sử dụng phơng pháp kêkhai thờng xuyên để hạch toán tổng hợp hàng tồn kho.

- Phơng pháp tính giá nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho: Tính theogiá thực tế.

- Phơng pháp xác định giá trị NVL xuất kho: Công ty xác định giá trị NVL xuấtkho theo phơng pháp giá thực tế đích danh.

- Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang: Công ty đánh giá sản phẩm dở dangtheo phơng pháp sản lợng ớc tính tơng đơng.

Trang 15

- Phơng pháp tính giá thành sản phẩm: Công ty tính giá thành sản phẩm theo ơng pháp giản đơn.

ph Giá trị sản phẩm xuất kho đợc tính theo giá thực tế đích danh.

- Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng phơng khấu hao đều theothời gian

- Phơng pháp tính thuế: Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

- Chứng từ phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ: Bảng tính và phân bổ khấu hao.- Chứng từ phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài: Hoá đơn mua hàng, chứng từ chitiền mặt.

- Chứng từ phản ánh các khoản chi phí bằng tiền khác.

Ngoài những chứng từ theo mẫu của Bộ Tài chính quy định, Công ty còn sửdụng những chứng từ với tính chất là chứng từ luân chuyển nội bộ Để kiểm kê vậtliệu tồn, thành phẩm và bán thành phẩm Công ty sử dụng “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất vàBiên bản kiểm kê” , để báocáo tình hình sản xuất kinh doanh và tài chính cho ban Giám đốc Công ty sử dụng“Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất vàBáo cáo tình hình sản xuất kinh doanh và tài chính” … Các sản phẩm cũng nh

1.1.5.2 Hệ thống tài khoản kế toán

Nhìn chung hệ thống tài khoản kế toán mà Công ty áp dụng là theo đúng Quyếtđịnh số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trởng Bộ Tài chính - đã sửa đổibổ sung Ngày 01/01/2003 vận dụng 4 chuẩn mực kế toán mới, doanh nghiệp đãkhông sử dụng các tài khoản nh 721, 821 và đã bổ sung thêm các TK mới nh 635,

khoản 711, 811 Hớng chi tiết tài khoản của Công ty là chi tiết theo nơi phát sinh chiphí ví dụ nh: “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất vàTK 6211- Công ty” , “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất vàTK 6212 - phân xởng cơ khí rèn rập” , “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất vàTK6213 -phân xởng kết cấu thép” , “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất vàTK 6214 - phân xởng lắp máy” , “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất vàTK 6215 - phân xởng sơnmạ”

Trang 16

1.1.5.3 Hệ thống sổ kế toán

Công tác hạch toán kế toán tại công cơ khí xây dựng Đại Mỗ đợc áp dụng theochế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành do Bộ trởng Bộ Tài chính quy định và thông t

định của Nhà nớc và phù hợp với đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty Cơkhí xây dựng Đại Mỗ đã thực hiện tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức Nhật kýchung Công ty sử dụng hai loại sổ là sổ tổng hợp và sổ chi tiết

Trong giới hạn của đề tàI, em xin nêu các loại sổ kế toán mà kế toán phần hànhchi phí sử dụng là:

 Sổ tổng hợp bao gồm: Sổ nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản: TK 621, TK622,TK627, TK154.

 Sổ chi tiết (SCT) bao gồm: Sổ chi tiết vật t, Sổ chi phí sản xuất kinh doanh mởcho từng phân xởng.

 Ngoài ra còn có: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ- dụng cụ, Bảng thanhtoán lơng, Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội, Bảng phân bổ khấu haoTSCĐ… Các sản phẩm cũng nh

Để thực hiện công tác kế toán tại Công ty, phòng kế toán đợc trang bị 4 máytính tuy nhiên sự trợ giúp của máy vi tính chỉ dừng lại ở khâu hạch toán tổng hợp, cònkhâu hạch toán chi tiết vẫn đợc thực hiện thủ công Các thao tác ghi sổ từ các chứngtừ lên sổ chi tiết đều do kế toán phụ trách phần hành trực tiếp thực hiện Sau đó thôngqua kế toán máy các số liệu đợc tổng hợp theo từng phần hành, cuối cùng máy tính sẽcung cấp các báo cáo mà kế toán viên cần.

Quy trình ghi sổ nh sau: Từ các chứng từ gốc về chi phí và các bảng phân bổ, kếtoán tiến hành ghi các nghiệp vụ phát sinh vào Sổ nhật ký chung, sau đó lấy số liệu từSổ nhật ký chung để ghi vào Sổ cái các tài khoản 621, 622, 627, 154 Đồng thời vớiviệc ghi vào Sổ nhật ký chung, kế toán cũng tiến hành ghi vào Sổ chi phí sản xuấtkinh doanh của từng phân xởng Cuối quý tiến hành tổng hợp số liệu trên sổ cái và sổchi phí sản xuất kinh doanh để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất kinhdoanh và lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính

Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty cơ khí xâydựng Đại Mỗ đợc khái quát qua sơ đồ sau:

:Ghi báo cáo hàng ngày:Cuối tháng ghi

:Đối chiếuGhi chú

Chứng từ gốc về chi phí và các bảng phân bổ

Nhật ký chung

Sổ cái TK 621,622,627,154

Bảng cân đối SPS

Sổ chi tiết chi phí SXKD

Bảng TH chi tiết chi phí SXKD

Báo cáo tài chính

Sơ đồ 1.3: Quy trình ghi sổ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ

Trang 17

1.1.5.4 Hệ thống báo cáo tài chính

Cuối mỗi quý, kế toán tổng hợp tiến hành lập các báo cáo tài chính Các báo cáotài chính của Công ty đợc lập theo mẫu do Bộ Tài Chính quy định.

Hiện nay Công ty đang sử dụng bốn loại báo cáo tài chính là Bảng cân đối kếtoán (Mẫu B01-DNN), Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02-DNN), báocáo lu chuyển tiền tệ (Mẫu B03-DNN), Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu B09-DNN) Ngoài bốn báo cáo tài chính trên Công ty còn lập phụ biểu là “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và Tình hình thựchiện nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nớc” để gửi cho cơ quan thuế Các Báo cáo tàichính này đều đợc lập theo quý, kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm lập báo cáo tàichính.

Cơ sở để lập báo cáo tài chính

- Bảng cân đối kế toán: kế toán tổng hợp lập bảng cân đối kế toán dựa trên cơ sởlà số liệu của các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết và bảng cân đối kế toán cuốinăm trớc, quý trớc.

Trang 18

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Cuối mỗi quý kế toán tổng hợp căn cứvào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ trớc, và sổ kế toán trong kỳ ( do cáckế toán viên chuyển lên ) dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 và tài khoản 133“Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và Thuế GTGT” đợc khấu trừ” , tài khoản 333 “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc” do kế toán thuế cung cấp để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho quý đó.

-Báo cáo lu chuyển tiền tệ: Báo cáo này đợc lập căn cứ vào Báo cáo kết quả hoạtđộng kinh doanh, Bảng cân đối kế toán và các tài liệu khác nh: sổ cái, các sổ kế toánchi tiết, báo cáo vốn góp, khấu hao, chi trết hoàn nhập dự phòng hoặc các tài liệu chitiết về mua bán tài sản cố định, trả lãi vay… Các sản phẩm cũng nh

-Thuyết minh báo cáo tài chính: Để lập thuyết minh báo cáo tài chính, cuối mỗiquý kế toán tổng hợp căn cứ vào các sổ kế toán quý báo cáo, bảng cân đối kế toánquý báo cáo, báo cáo kết quả hoạt động kế toán quý báo cáo, thuyết minh báo cáoquý năm trớc để lập thuyết minh báo cáo tài chính.

Ngoài ra, còn có các báo cáo quản trị khác, nhng các báo cáo quản trị không ợc lập theo định kỳ mà nó chỉ đợc lập khi có yêu cầu của nhà quản trị Một số báo cáoquản trị mà Công ty thờng lập là Báo cáo chi phí, Báo cáo chi phí bán hàng so sánhvới doanh thu, lợi nhuận, Báo cáo chi phí tiền lơng… Các sản phẩm cũng nh

đ-1.2.Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tạiCông ty

1.2.1 Đối tợng, phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm

Hiện nay, phần lớn các sản phẩm của Công ty đều trải qua bốn công đoạn ở bốnphân xởng khác nhau của Công ty Để phù hợp với đặc điểm đó, đối tợng hạch toánchi phí sản xuất của Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ là phân xởng sản xuất và ph-ơng pháp tập hợp chi phí của Công ty cũng tập hợp theo phân xởng sản xuất, sau đómới phân bổ chi phí cho từng loại sản phẩm trong cùng một phân xởng.

Đối tợng tính giá thành sản phẩm của Công ty là sản phẩm cuối cùng của quátrình sản xuất Công việc tính giá thành đợc tính vào cuối quý theo phơng pháp giảnđơn.

Hàng tồn kho của Công ty Cơ khí xây dựng Đại Mỗ đợc hạch toán theo phơngpháp kê khai thờng xuyên nên chi phí sản xuất của Công ty cũng đợc hạch toán theophơng pháp kê khai thờng xuyên.

1.2.2 Hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty

1.2.2.1.Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Trang 19

Nguyên vật liệu trực tiếp để sản xuất các sản phẩm của Công ty bao gồm nguyênvật liệu chính và nguyên vật liệu phụ Trong đó:

Nguyên vật liệu chính bao gồm: thép đặc các loại, thép hình các loại (U, I, H), tôn các loại, sơn các loại, các loại vòng bi,… Các sản phẩm cũng nh

Nguyên vật liệu phụ bao gồm: que hàn, bu lông, ê cu, đá mài, ô xy, khí ga,… Các sản phẩm cũng nhĐể hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Công ty sử dụng TK 621 “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất vàChi phínguyên vật liệu trực tiếp” Tài khoản này đợc mở chi tiết nh sau:

TK 6211- chi phí nguyên vật liệu chínhTK 6212- chi phí nguyên vật liệu phụ

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, nhân viên phân xởng viết giấy đề nghị lĩnh vật tcho phân xởng sản xuất Sau khi xem xét tính hợp lí của số lợng và chủng loại vật tcủa giấy đề nghị lĩnh vật t, phòng kế hoạch- kinh doanh sẽ viết phiếu xuất kho Phiếuxuất kho đợc lập thành 3 liên:

Liên 1: Lu tại phòng kế hoạch- kinh doanh.Liên 2: Lu tại kho.

Liên 3: Chuyển sang phòng kế toán

Nhận đợc liên 2 của phiếu xuất kho, thủ kho ghi số lợng vào cột thực xuất, ngàytháng năm và kí nhận cùng với ngời lĩnh vậ t Liên 3 của phiếu xuất kho sau khichuyển sang phòng kế toán sẽ đợc kế toán nguyên vật liệu định khoản, ghi đơn giá vàthành tiền trên phiếu xuất kho, sau đó kế toán sẽ tiến hành ghi vào Sổ nhật ký chungvà Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh ứng với phân xởng có tên trên phiếu xuấtkho Do Công ty dùng giá thực tế để tính giá xuất nguyên vật liệu nên kế toán có thểghi ngay đợc đơn giá và thành tiền trên phiếu xuất kho Tất cả các hoạt động ghi chépnày đều đợc thực hiện hàng ngày ngay khi có chứng từ chuyển đến Sau đây em xinđơn cử phiếu xuất kho số 045:

Thép  12Thép  10

Kg Kg

687.000585.0001.272.000Đơn vị: Công ty

Cơ khí XD Đại Mỗ Phiếu xuất kho

Ngày 29 tháng 9 năm2003

Số: 045Nợ: 6211Có: 15211

Mẫu số: 02-VTQĐ số: 1141 TC/CĐKTNgày 1-11-1995 của BTC

Trang 20

Để theo dõi nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ một cách cụ thể và để phục vụ yêu cầu quản lý vật liệu, Công ty đã mở Sổ chi tiết vật t vừa theo dõi về mặt số lợng vừa theo dõi về mặt giá trị của vật t nhập, xuất, tồn kho Mỗi khi có nghiệp vụvề xuất hay nhập một vật t nào đó, thì đồng thời với việc phản ánh vào Sổ nhật ký chung kế toán vật t cũng phản ánh vào Sổ chi tiết vật t.

Ví dụ nh để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu thép L kế toán Công ty theo dõi trên sổ chi tiết vật t nh sau:

023… Các sản phẩm cũng nh042045… Các sản phẩm cũng nh

30/07/2003… Các sản phẩm cũng nh05/09/200329/09/2003

… Các sản phẩm cũng nh

Nam PX KCT… Các sản phẩm cũng nh

Thảo PX KCTThắng PX KCT… Các sản phẩm cũng nh

302… Các sản phẩm cũng nh

2.038.500… Các sản phẩm cũng nh

… Các sản phẩm cũng nh115100… Các sản phẩm cũng nh

… Các sản phẩm cũng nh790.050687.000… Các sản phẩm cũng nh

2.851.050… Các sản phẩm cũng nh1.456.440769.440… Các sản phẩm cũng nh

Tổng cộng43.615299.635.05047.512326.407.4402.16514.873.550

Biểu 1.2: Sổ chi tiết vật t

Cuối quý, từ số tổng cộng trên các Phiếu xuất vật t, kế toán vật t sẽ lập Bảng kêchi tiết xuất vật t Sổ này không chi tiết theo danh điểm vật t mà chi tiết theo nguyênvật liệu chính và nguyên vật liệu phụ (mỗi phiếu xuất kho hoặc là xuất nguyên vậtliệu chính hoặc là xuất nguyên vật liệu phụ) Mục đích của Bảng kê chi tiết xuất vật tlà theo dõi tình hình xuất nguyên vật liệu chính hay xuất nguyên vật liệu phụ cho sảnxuất theo các phiếu xuất kho vật t Do chi phí sản xuất của Công ty đợc tập hợp riêng

Họ tên ngời nhân hàng: Anh Thắng địa chỉ,( bộ phận): PX kết cấu thépLí do xuất kho: Xuất cho sản xuất

Xuất tại kho: Công ty

Sổ chi tiết vật t

Tên vật tĐơn vị tínhTài khoản

Thép  12kg

Cộng thành tiền (bằng chữ):

Xuất, ngày 30 tháng 9 năm 2002

Biểu 1.1: Phiếu xuất kho

Cộng thành tiền (bằng chữ):

Trang 21

-cho từng phân xởng nên chứng từ xuất vật t cũng đợc tách riêng -cho từng phân xởng,nhng Bảng kê chi tiết xuất vật t không phân chia thành các sổ theo các phân xởng màdùng chung, trong đó phần diễn giải đợc ghi rõ là xuất cho một phân xởng cụ thể.Trình tự ghi Bảng kê chi tiết xuất vật t là ghi theo thời gian.

Chứng từ

Chi phí NVL-CtyChi phí NVL-PX KCT… Các sản phẩm cũng nh

Chi phí NVL- PX KCTChi phí NVL- PX sơn mạ

486.5502.125.335… Các sản phẩm cũng nh

Biểu 1.3: Bảng kê chi tiết xuất vật t

Có thể thấy trên bảng kê chi tiết xuất vật t tổng giá trị nguyên vật liệu chính xuấtdùng của hoá đơn số 045 là 1.272.000.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc nh phiếu xuất nguyên vật liệu, phiếutạm ứng, các chứng từ chi tiền mặt có liên quan đến việc phát sinh chi phí nguyên vậtliệu trực tiếp kế toán tổng hợp sẽ phản ánh vào Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 621 và Sổchi tiết tài khoản 621 Do đó, các nghiệp vụ về xuất nguyên vật liệu trực tiếp cho sảnxuất nói trên cũng đợc kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung nh sau: Em xin tríchmột phần sổ nhật ký chung liên quan đến việc xuất nguyên vật liệu trực tiếp cho sảnxuất trong phạm vi quý III của Công ty Trình tự ghi trên sổ nhật ký chung là theotrình từ thời gian.

Công ty CKXD Đại Mỗ

Loại vật t : Nguyên vật liệu chính

Từ ngày 01/07/2003 đến ngày 30/09/2003

Sổ nhật ký chung

Năm 2003

Trang 22

Ngàytháng ghi

Chứng từ

Diễn giải

Số phát sinhSố

29/09/200329/09/2003… Các sản phẩm cũng nh

Số trang trớc chuyển sang… Các sản phẩm cũng nh

Xuất NVL cho sản xuất-PX KCTXuất NVL cho sản xuất-PX sơn mạ

168.507.658… Các sản phẩm cũng nh1.272.0004.556.000… Các sản phẩm cũng nh

Tổng phát sinhquý III

Ngày tháng năm 2003Biểu 1.4:Sổ nhật ký chung

Sau khi đã phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung, kế toán tổng hợp lấy số liệu liên quan đến các tài khoản để ghi vào Sổ cái Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán lấy số liệu liên quan đến tài khoản 621 trên Sổ nhật ký chung để ghi vào Sổ cái tài khoản 621 Trình tự ghi trên Sổ cái cũng là theo trình tự thời gian.

Sổ cái tài khoản

Năm 2003

Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếpMã tài khoản: 621

Ngày ghisổ

Trang 23

… Các sản phẩm cũng nh29/09/200329/09/200330/09/2003

014021… Các sản phẩm cũng nh04504795

… Các sản phẩm cũng nh29/09/200327/09/200330/09/2003

Kết chuyển chi phí NVL TT đầu quý III

Phát sinh trong quýXuất NVL - PX cơ khíXuất NVL – PX sơn mạ… Các sản phẩm cũng nh

Xuất NVL – PX KCTMua NVL xuất trực tiếp cho sản xuất-PX KCTXuất NVL – PX sơn mạ… Các sản phẩm cũng nh

15415211521… Các sản phẩm cũng nh1521

1.266.368.000982.0001.345.000… Các sản phẩm cũng nh1.272.000678.0004.556.000

… Các sản phẩm cũng nh… Các sản phẩm cũng nh

Tổng phát sinh quý III12.481.152.49812.481.152.498

Ngày tháng năm 2003Biểu 1.5:Sổ cái TK 621

Đồng thời với việc phản ánh vào sổ nhật ký chung, kế toán cũng phản ánh cácnghiệp vụ về chi phí nguyên vật liệu vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh Sổ chi phísản xuất kinh doanh đợc mở riêng cho từng phân xởng, và cho từng sản phẩm để theodõi chi phí sản xuất phát sinh tại từng phân xởng và đối với từng sản phẩm.

Ví dụ, Công ty mở sổ chi phí sản xuất kinh doanh đối với tài khoản 621 tại phânxởng kết cấu thép để theo dõi chi phí NVL trực tiếp phát sinh đối với sản phẩm: “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất vàCộtđiện Hải phòng” nh sau: Toàn bộ chi phí NVL trực tiếp để làm “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất vàCột điện Hải phòng” đều đợc phản ánh vào Sổ này.

Ngày thángghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TKđốiứng

Ghi Nợ TK 621Số

Chia raVật liệu

chính Vật liệuphụ27/07/2003

Phát sinh trong quý IIIXuất thép  10Xuất thép  12Xuất que hànXuất ô xy… Các sản phẩm cũng nh

2.388.4005.480.000850.000552.000… Các sản phẩm cũng nh

2.388.4005.480.000… Các sản phẩm cũng nh

850.000552.000… Các sản phẩm cũng nhCộng phát sinh250.203.674214.303.67435.900.000Ghi có TK 621154

1521 240.103.9859.646.889

Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Tài khoản: 621

Tên phân xởng: Phân xởng kết cấu thépTên sản phẩm: Xà điện

Trang 24

Biểu 1.6: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh- chi phí NVL trực tiếp

Nh vậy nhìn trên sổ chi tiết TK 622 mở cho sản phẩm “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất vàCột điện Hải phòng” ta có thể thấy tổng chi phí NVL trực tiếp phát sinh trong kỳ là 250.203.674, cuối kỳ kết chuyển sang TK 154 là 240.103.985, chi phí NVL chính xuất dùng không sử dụng hếtlà 9.646.889 và chi phí NVL phụ xuất dùng không sử dụng hết là 452.800.

Cuối quý, kế toán tổng hợp số liệu trên sổ chi phí sản xuất kinh doanh để lậpBảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh Số tổng cộng trên Sổ chi phí sảnxuất kinh doanh sẽ đợc ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất kinh doanhtheo cách thức sau: do Sổ chi phí sản xuất kinh doanh đợc mở riêng cho từng phân x-ởng và chi tiết cho từng sản phẩm nên mỗi phân xởng đợc ghi một dòng trên Bảngtổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh, trong mỗi phân xởng lại đợc chi tiết thành cácsản phẩm Từ đó ta có thể thấy đợc tổng chi phí phát sinh tại từng phân xởng cũng nhtổng chi phí phát sinh đối với từng sản phẩm tại phân xởng đó.

Ví dụ, để lập Bảng tổng hợp chi phí NVL trực tiếp, kế toán lấy số tổng cộng trêncác sổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đã đợc mở cho từng phân xởng và cho từngsản phẩm trong phân xởng để ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết chi phí NVL trực tiếp.Cụ thể từ Sổ chi phí NVL trực tiếp đợc mở cho sản phẩm “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất vàCột điện Hải phòng” ởphân xởng kết cấu thép ở trên, kế toán tiến hành ghi vào Bảng tổng hợp chi phí NVLtrực tiếp nh sau:

Bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh

Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Tài khoản: 621

Phân xởng cơ khí rèn rậpTrong đó gồm các sản phẩm:… Các sản phẩm cũng nh

Phân xởng kết cấu thépTrong đó gồm các sản phẩm:+ Cột điện Hải phòng

+ Lan can cầu+ Xà điện… Các sản phẩm cũng nh

Phân xởng sơn mạ

Trong đó gồm các sản phẩm:… Các sản phẩm cũng nh

Phân xởng lắp ráp

Trong đó gồm các sản phẩm:… Các sản phẩm cũng nh

Chi phí nguyên vật liệu dùng cho Cty

2.395.668.0852.355.023.48088.759.38055.458.860250.203.674… Các sản phẩm cũng nh3.378.477.930… Các sản phẩm cũng nh2.425.244.325… Các sản phẩm cũng nh1.926.738.678

2.395.668.0852.355.023.48088.759.38055.458.860250.203.674… Các sản phẩm cũng nh4.378.477.930… Các sản phẩm cũng nh2.425.244.325… Các sản phẩm cũng nh1.926.738.678

Tổng chi phí NVL TT phát sinh trong quý III12.481.152.49812.481.152.498

Biểu 1.7: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh-chi phí NVL trực tiếp