Kế toán TSCĐ tại công ty cơ khí xây dựng đãi mỗ

Kế toán TSCĐ tại công ty cơ khí xây dựng đãi mỗ

lời nói đầu

Doanh nghiệp sản xuất là tế bào của nền kinh tế, là nơi trực tiếp tạo ra của cải cho xã hội Hoạt động trong cơ chế thị trờng bất kỳ doanh nghiệp nào cũng phải quan tâm tới vấn đề hiệu quả của sản xuất để đạt đợc mục tiêu là tối đa hoá lợi nhuận Để đạt đợc mục tiêu đó, vấn đề đặt ra là phải có một hệ thống chính sách, cùng với các công cụ quản lý, thích hợp Một trong những công cụ quản lý tài chính quan trọng và có hiệu quả là chế độ hạch toán kế toán Bởi vậy, hạch toán kế toán nói chung, hạch toán kế toán TSCĐ nói riêng không nằm ngoài mục đích trên.

Tài sản cố định (TSCĐ) là một bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở, vật chất, kỹ thuật của hoạt động kinh doanh đồng thời cũng là một bộ phận, là yếu tố cơ bản nhất của vốn kinh doanh TSCĐ giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm Đối với một doanh nghiệp TSCĐ là điều kiện cần thiết để giảm nhẹ sức lao động, nó thể hiện cơ sở vật chất kỹ thuật, trình độ công nghệ, năng lực sản xuất và thế mạnh của doanh nghiệp trong mọi thời kỳ biến đổi và phát triển của nền kinh tế nói chung và của một doanh nghiệp nói riêng Trong điều kiện khoa học kỹ thuật trở thành lực lợng sản xuất trực tiếp thì vai trò của TSCĐ laị càng đáng kể Trên thực tế vấn đề không chỉ đơn giản là chỉ có thể sử dụng TSCĐ mà quan trọng là phải bảo toàn, phát triển và sử dụng có hiệu quả TSCĐ Muốn vậy phải quản lý chặt chẽ đối với TSCĐ từ tình hình tăng giảm cả về số lợng và giá trị đến tình hình sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công suất của TSCĐ, tạo điều kiện hạ giá thành sản phẩm, thu hồi vốn đầu t để tái sản xuất, từ đó góp phần thúc đẩy sản xuất Chính vì vậy cần thiết phải tổ chức tốt công tác quản lý TSCĐ, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ.

Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ là một doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Tổng công ty cơ khí xây dựng cũng đứng trớc một vấn đề là làm thế nào để quản lý và sử dụng có hiệu quả năng lực sản xuất hiện có Cho đến nay việc sản xuất kinh doanh của công ty đã có đợc những bớc tiến đáng kể Để có đợc những tiến bộ đó là nhờ một phần không nhỏ của việc quản lý và sử dụng có hiệu quả.

Nhận thức rõ đợc ý nghĩa và tầm quan trọng của TSCĐ trong quá trình sản xuất kinh doanh, việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả TSCĐ là một yêu

cầu cần thiết của các doanh nghiệp sản xuất Chính vì vậy trong quá trình thực tập tại Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ cùng với sự hớng dẫn tận tình của thầy giáo hớng dẫn GS.TS Lơng Trọng Yêm, em đã chọn đề tài: "Tổ chức công tác kế toán TSCĐ tại Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ".

Nội dung đề tài gồm 3 chơng:

ơng III : Một số nhận xét và ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác

kế toán TSCĐ tại Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ.

ơng I

Lý luận chung về TSCĐ trong doanh nghiệp sản xuất

I - Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán TSCĐ trong doanh nghiệp sản xuất.

1 Khái niệm, đặc điểm, tiêu chuẩn của TSCĐ:

1.3 Tiêu chuẩn của TSCĐ:

Hiện nay theo chế độ kế toán, những t liệu lao động đảm bảo đồng thời cả hai tiêu chuẩn sau thì đợc coi là TSCĐ:

a) Có giá trị từ 5.000.000đ (năm triệu đồng) trở lên.b) Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên.

- Đối với súc vật làm việc hoặc cho sản phẩm thì từng con súc vật đợc coi là TSCĐ.

- Đối với vờn cây lâu năm thì từng mảnh vờn cây đợc coi là TSCĐ.

2 Vị trí, vai trò của TSCĐ trong quá trình sản xuất:

- TSCĐ là những t liệu lao động chủ yếu tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào quá trình sản xuất nh: máy móc, thiết bị, nhà xởng, phơng tiện vận tải

- TSCĐ là cơ sở vật chất kỹ thuật của công nghiệp, là nhân tố quan trọng đảm bảo quá trình tái sản xuất mở rộng trong công nghiệp cũng nh toàn bộ nền kinh tế quốc dân.

- TSCĐ không những góp phần quan trọng vào việc nâng cao năng suất lao động và gia tăng sản phẩm xã hội mà còn có ý nghĩa quan trọng để cải thiện điều kiện lao động, giải phóng lao động thủ công nặng nhọc, đảm bảo an toàn cho ngời lao động nhất là đối với những ngành sản xuất có tính độc hại hoặc chịu ảnh hởng trực tiếp của thiên nhiên nh các ngành công nghiệp hoá chất, khai thác

- Trong nền kinh tế thị trờng có nhiều thành phần kinh tế, cho nên luôn có sự cạnh tranh giữa các nhà sản xuất, trong cuộc cạnh tranh đó những cơ sở sản xuất hàng hoá kém phẩm chất, không phù hợp với thị hiếu của ngời tiêu dùng, giá bán cao sẽ không có chỗ đứng trên thị trờng Vì vậy các cơ sở sản xuất luôn phải đổi mới máy móc, thiết bị, cải tiến quy trình công nghệ mới tăng đợc năng suất lao động, nâng cao đợc chất lợng sản phẩm, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu và nh vậy mới có thể tồn tại đợc trên thị trờng Xét trên góc độ này việc đổi mới TSCĐ cũng trở thành vấn đề sống còn của các cơ sở sản xuất kinh doanh.

- Kế toán phải phân loại TSCĐ theo đúng phơng pháp phân loại đã đợc quy định trong các báo cáo kế toán, thống kê và phục vụ cho công tác quản lý, tổng hợp chỉ tiêu của Nhà nớc.

- Trong mọi trờng hợp tăng giảm TSCĐ đều phải tập trung chứng từ và thực hiện đúng thủ tục quy định Kế toán có trách nhiệm lập và hoàn chỉnh hồ sơ TSCĐ về mặt kế toán.

- TSCĐ phải đợc theo dõi chi tiết theo từng đối tợng ghi TSCĐ, theo từng loại TSCĐ và theo địa điểm bảo quản, sử dụng, quản lý TSCĐ.

4 Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ:

Để đáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán TSCĐ phải đợc thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu một cách chính xác đầy đủ, kịp thời về số lợng, hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng, giảm và di chuyển TSCĐ trong nội bộ doanh nghiệp, giám sát chặt chẽ việc mua sắm, đầu t, việc bảo quản và sử dụng TSCĐ ở doanh nghiệp.

- Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ trong quá trình sử dụng, tính toán và phân bổ chính xác số trích khấu hao TSCĐ tính vào các đối tợng chịu chi phí sản xuất kinh doanh.

- Tham gia lập kế hoạch sửa chữa, dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, phản ánh chính xác chi phí thực tế về sửa chữa TSCĐ khi cần thiết tổ chức phân tích tình hình bảo quản và sử dụng TSCĐ ở doanh nghiêp.

II Phân loại và đánh giá TSCĐ1 Phân loại TSCĐ:

TSCĐ trong một doanh nghiệp rất đa dạng, có sự khác biệt về tính chất kỹ thuật, công dụng, thời gian sử dụng Để thuận lợi cho quản lý và hạch toán TSCĐ, cần phân loại TSCĐ theo nhiều cách thức khác nhau:

1.1 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu:

Căn cứ vào quyền sở hữu, TSCĐ của doanh nghiệp đợc chia làm 2 loại: TSCĐ tự có và TSCĐ thuê ngoài.

- TSCĐ tự có: Là những TSCĐ hữu hình, vô hình, do mua sắm, xây dựng và hình thành từ nguồn vốn ngân sách cấp hoặc cấp trên cấp, nguồn vốn vay, nguồn vốn liên doanh cũng nh các TSCĐ đợc biếu, tặng, viện trợ không hoàn lại.

- TSCĐ thuê ngoài: Là TSCĐ đi thuê để sử dụng trong một thời gian nhất định theo hợp đồng thuê tài sản Tuỳ theo điều khoản của hợp đồng thuê mà TSCĐ đi thuê đợc chia thành TSCĐ thuê tài chính và TSCĐ thuê hoạt động.

TSCĐ thuê tài chính cũng đợc coi nh TSCĐ của doanh nghiệp, đợc phản ánh trên bảng cân đối kế toán và doanh nghiệp có trách nhiệm quản lý, sử dụng và trích khấu hao nh các TSCĐ tự có của doanh nghiệp.

TSCĐ thuê hoạt động thì bên đi thuê chỉ đợc quản lý, sử dụng trong thời gian hợp đồng và phải hoàn trả cho bên cho thuê khi kết thúc hợp đồng.

1.2 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện và theo đặc trng kỹ thuật:

Căn cứ vào hình thái biểu hiện và theo đặc trng kỹ thuật:

Căn cứ vào hình thái biểu hiện, TSCĐ đợc chia thành 2 loại lớn: TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình.

- Phơng tiện vận tải, truyền dẫn: ô tô, máy kéo, tàu thuyền dùng trong vận chuyển, hệ thống ống dẫn nớc, dàn hơi, hệ thống đờng dẫn điện thuộc TSCĐ của doanh nghiệp.

- Thiết bị, dụng cụ quản lý: Gồm các thiết bị sử dụng trong sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính, dụng cụ đo lờng, thí nghiệm.

- Cây lâu năm, gia súc cơ bản: Gồm cà phê, chè, cao su Trâu, bò, ngựa cày kéo

- TSCĐ hữu hình khác: Gồm các loại TSCĐ cha đợc xếp vào các loại TSCĐ nói trên (tác phẩm nghệ thuật, sách báo chuyên môn kỹ thuật )

1.2.2 TSCĐ vô hình:

TSCĐ vô hình là những TSCĐ không có hình thái vật chất, nó thể hiện một lợng giá trị đã đợc đầu t chi trả nhằm có đợc lợi ích hoặc các nguồn lực có tính kinh tế mà giá trị chúng xuất phát từ các đặc điểm của các doanh nghiệp Cụ thể là:

- Quyền sử dụng đất

- Chi phí thành lập doanh nghiệp

- Bằng phát minh sáng chế- Chi phí nghiên cứu phát triển - Chi phí về lợi thế thơng mại

- TSCĐ vô hình khác: Là các chi phí mà doanh nghiệp chi ra để có đợc các tài sản vô hình khác cha nêu ở trên nh: Quyền đặc nhợng, quyền thuê nhà, bản quyền tác giả

1.3 Phân lại TSCĐ theo tình hình sử dụng

Theo cách này TSCĐ đợc chia thành:

- TSCĐ đang dùng trong sản xuất kinh doanh: Bao gồm tất cả các TSCĐ đang dùng trong sản xuất kinh doanh (kể cả bộ phận trực tiếp hoặc quản lý).

- TSCĐ đang dùng ngoài sản xuất kinh doanh: Gồm các TSCĐ dùng cho đời sống tinh thần của công nhân viên: th viện, nhà trẻ

- TSCĐ không cần dùng: Là các TSCĐ đang dùng đợc nhng doanh nghiệp không có nhu cầu sử dụng hoặc đang chờ quyết định cho chuyển đi hoặc nhợng bán.

- TSCĐ h hỏng xin thanh lý: Là những TSCĐ h hỏng không còn dùng đợc phải xin thanh lý để thu hồi vốn.

- TSCĐ bảo quản hộ, cất giữ hộ, cất giữ hộ cho Nhà nớc.

2 Đánh giá TSCĐ:

Đánh giá TSCĐ là biểu hiện giá trị TSCĐ bằng tiền theo những nguyên tắc nhất định Đánh giá TSCĐ là điều kiện cần thiết để kế toán TSCĐ tính khấu hao và phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ trong doanh nghiệp.

2.1 Nguyên tắc đánh giá:

Xuất phát từ đặc điểm và yêu cầu quản lý TSCĐ trong hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐ trong doanh nghiệp đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại.

2.2 Phơng pháp đánh giá:

Đánh giá TSCĐ là xác định giá trị ghi sổ của tài sản Trong mọi trờng hợp TSCĐ phải đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại, do vậy kế toán TSCĐ thực hiện việc ghi sổ phải bảo đảm phản ánh đợc cả 3 chỉ tiêu giá trị của TSCĐ là: Nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại của TSCĐ.

Giá trị còn lại = Nguyên giá - giá trị hao mòn.

2.2.1 Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá:

Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ các chi phí thực tế đã bỏ ra để có TSCĐ cho tới khi đa TSCĐ đi vào hoạt động bình thờng Nói cách khác đó là giá trị ban đầu, đầy đủ của TSCĐ khi đa TSCĐ vào sử dụng.

Nguyên giá TSCĐ bao gồm:- Nguyên giá TSCĐ mua sắm

- Nguyên giá TSCĐ nhận của đơn vị khác góp vốn liên doanh- Nguyên giá TSCĐ đợc cấp

- Nguyên giá TSCĐ đợc tặng, biếu, viện trợ không hoàn lại- Nguyên giá TSCĐ tự xây dựng, chế tạo

Kế toán TSCĐ phải triệt để tôn trọng nguyên tắc ghi theo nguyên giá Nguyên giá TSCĐ không thay đổi trong suốt quá trình sử dụng và thời gian tồn tại của chúng, trừ các trờng hợp sau:

+ Đánh giá lại TSCĐ

+ Xây dựng, trang bị thêm TSCĐ

+ Cải tạo, nâng cấp làm tăng năng lực hoạt động và kéo dài tuổi thọ của TSCĐ.

+ Tháo dỡ bớt các bộ phận làm giảm nguyên giá TSCĐ

2.2.2 Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại:

Giá trị còn lại của TSCĐ chính là vốn đầu t cha thu hồi của TSCĐ, nó đợc tính bằng nguyên giá trừ (-) số đã hao mòn của TSCĐ.

Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá của TSCĐ - Số khấu hao luỹ kế

Trờng hợp nguyên giá TSCĐ đợc đánh giá lại thì giá trị còn lại của TSCĐ ợc xác định lại Giá trị còn lại của TSCĐ sau khi đánh giá đợc điều chỉnh theo công thức sau:

đ-Giá trị còn lại của TSCĐ sau khi đánh giá lại

Giá trị còn lại của TSCĐ trớc khi đánh giá lại

Giá trị đánh giá lại của TSCĐNguyên giá của TSCĐ

III - Kế toán chi tiết TSCĐ:

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ của doanh nghiệp ờng xuyên biến động Để quản lý tốt TSCĐ kế toán cần theo dõi chặt chẽ, phản ánh mọi trờng hợp biến động tăng, giảm TSCĐ Yêu cầu quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp đòi hỏi phải kế toán chi tiết TSCĐ Công tác, kế toán chi tiết TSCĐ là khâu rất quan trọng, đồng thời cũng phức tạp, nhất là trong toàn bộ công tác kế toán TSCĐ DO đó tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ một mặt phải dựa vào các cách phân loại TSCĐ, mặt khác phải căn cứ vào cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh, yêu cầu phân cấp quản lý, chế độ hạch toán kinh tế nội bộ áp dụng trong các doanh nghiệp.

th-Nội dung chính của kế toán chi tiết TSCĐ bao gồm:

1 Đánh số TSCĐ:

Đánh số TSCĐ là quy định cho mỗi TSCĐ một số liệu tơng ứng theo những nguyên tắc nhất định Việc đánh giá số TSCĐ đợc tiến hành theo từng đối tợng TSCĐ (còn gọi là đối tợng ghi TSCĐ).

Mỗi đối tợng ghi TSCĐ không phân biệt đang sử dụng hay dự trữ đều phải có số liệu riêng Số liệu của mỗi đối tợng ghi trong TSCĐ không thay đổi trong suốt thời gian bảo quan, sử dụng tại đơn vị Số liệu của những TSCĐ đã thanh lý hoặc nhợng bán không dùng lại cho những TSCĐ mới tiếp nhận.

2 Kế toán chi tiết TSCĐ ở bộ phận kế toán và các địa điểm sử dụng, bảo quản:

- Kế toán chi tiết TSCĐ ở bộ phận kế toán của doanh nghiệp đợc thực hiện ở thẻ hoặc sổ chi tiết TSCĐ.

Căn cứ để ghi sổ chi tiết hoặc thẻ TSCĐ là các biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, biên bản tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan đến quá trình thu mua, vận chuyển TSCĐ.

- Kế toán chi tiết TSCĐ ở địa điểm sử dụng, bảo quản đợc thực hiện ở sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng.

Để quản lý, theo dõi TSCĐ theo địa điểm sử dụng ngời ta mở "sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng" cho từng đơn vị bộ phận Sổ này dùng để theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ trong suốt thời gian sử dụng tại đơn vị trên cơ sở các chứng từ gốc để tăng, giảm TSCĐ.

Trên cơ sở các chứng từ đã lập đúng thủ tục, bảo đảm tính hợp lý, hợp pháp, kế toán mở thẻ TSCĐ (mẫu 02- TSCĐ) hay sổ chi tiết TSCĐ gồm các nội dung sau: Nh tên TSCĐ, ký mã hiệu, năm sản xuất, nguyên giá TSCĐ và giá trị hao mòn, phụ tùng, dụng cụ, đồ nghề kèm theo, phần ghi giảm TSCĐ.

(Xem phụ lục)

IV - Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ

Tài khoản sử dụng:

TK 211: TSCĐ hữu hìnhTK 212: TSCĐ thuê tài chínhTK 213: TSCĐ vô hình

TK 214: Hao mòn TSCĐSổ kế toán sử dụng:

Tuỳ theo hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng các nghiệp vụ liên quan đến các loại TSCĐ đợc phản ánh ở các sổ kế toán phù hợp.

- Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung thì gồm các loại sổ kế toán chủ yếu sau: Sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản, các sổ, thẻ kế toán chi tiết,

- Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ thì gồm các loại sổ kế toán chủ yếu sau: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, các sổ, thẻ kế toán chi tiết,

- Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật ký chứng từ thì gồm các loại sổ kế toán chủ yếu sau: Nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái hoặc thẻ kế toán chi tiết,

1 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình.

Tài khoản sử dụng: TK 211 - TSCĐ hữu hình

Tài khoản 211 dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động, tăng giảm và số hiện có theo nguyên giá TSCĐ.

Kết cấu TK 211 nh sau:

- Bên nợ: + Nguyên giá của TSCĐ hữu hình tăng

+ Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình- Bên có: + Nguyên giá của TSCĐ hữu hình giảm

+ Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ hữu hình- Số d nợ: Nguyên giá của TSCĐ hữu hình hiện có

Tài khoản 211 có 6 tài khoản cấp 2 sau:TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúcTK 2113: Máy móc, thiết bị

TK 2114: Phơng tiện vận tải, truyền dẫnTK 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý

TK 2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩmTK 2118: TSCĐ hữu hình khác

Ngoài ra kế toán còn sử dụng TK411 "nguồn vốn kinh donah" và nhiều tài khoản liên quan khác nh: TK111, TK112, TK131, TK331, TK441, TK241

1.1 Trờng hợp mua sắm TSCĐ hữu hình:

- Căn cứ vào các chứng từ nh hoá đơn, phiếu chi, đồng thời phản ánh thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ (nếu có) và ghi sổ:

Nợ TK211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá)Nợ TK113 - Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK111,112 - Nếu trả bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.Có TK331 - Phải trả ngời bán

Có TK341 - Vay dài hạn

- Trờng hợp dùng nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản và các quỹ doanh nghiệp mua sắm TSCĐ thì đồng thời với việc ghi tăng TSCĐ phải có bút toán chuyển nguồn vốn nh sau:

Nợ TK414 - Quỹ phát triển kinh doanhNợ TK 441 - Nguồn vốn đầu t XDCB

Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh

1.2 Do công trình XDCB hoàn thành, nghiệm thu và bàn giao đa vào sử dụng:

- Căn cứ vào giá trị quyết toán công trình kế toán ghi:Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình

Có TK 241 - XDCB dở dang

- Trờng hợp xây dựng bằng nguồn vốn XDCB và bằng quỹ đầu t phat triển:Nợ TK414 - Quỹ đầu t phát triển

Nợ TK441 - Nguồn vốn đầu t XDCBCó TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh- Trờng hợp sử dụng nguồn vốn khấu hao cơ bảnGhi có TK 009 (ghi đơn)

- Trờng hợp giá trị công trình XDCB dở dang hoàn thành cần đánh giá thì ghi:

Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình

Có TK411 - Nguồn vốn kinh doanh

Nếu phần chênh lệch giảm thì kế toán ghi bút toán ngợc lại

1.3 Trờng hợp TSCĐ tăng do các đơn vị khác góp vốn liên doanh, biếu, tặng

- Đối với TSCĐ hữu hình mới, kế toán ghi:Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình

Có TK411 - Nguồn vốn kinh doanh

- Đối với TSCĐ hữu hình đã sử dụng, kế toán ghi:Nợ TK 211 - Theo nguyên giá

Có TK411 - Theo giá trị còn lạiCó TK214 - Theo giá trị hao mòn

1.4 Trờng hợp tăng TSCĐ do trớc đây góp vốn liên doanh với đơn vị khác giờ nhận lại, kế toán ghi:

Nợ TK211 - TSCĐ hữu hình

Có TK 128 - Đầu t ngắn hạn khác

Có TK222 - Góp vốn liên doanh (trờng hợp góp vốn LD dài hạn)

1.5 Trờng hợp tăng TSCĐ do đánh giá lại:

- Nếu điều chỉnh tăng nguyên giá, kế toán ghi:Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình

Có TK412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản- Nếu điều chỉnh giá trị hao mòn

Nợ TK412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sảnCó TK214 - Hao mòn TSCĐ

1.6 Trờng hợp tăng TSCĐ do kiểm kê phát hiện thừa:

- Nếu do ghi sót cha vào sổ sẽ căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, xác định nguyên giá ghi:

Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình

Có TK411 - Nguồn vốn kinh doanhĐồng thời ghi:

Nợ TK627 (6274)Nợ TK641 (6414)Nợ TK642 (6424)Nợ TK 241

Kết cấu của TK 213 nh sau:

- Bên nợ: + Nguyên giá của TSCĐ vô hình tăng

+ Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ vô hình- Bên có: +Nguyên giá của TSCĐ vô hình giảm

+Điều chinh giảm nguyên giá TSCĐ vô hình- Số d nợ: Nguyên giá của TSCĐ vô hình hiện có

Tài khoản 213 có 6 tài khoản cấp 2 sau:TK 2131: Quyền sử dụng đất

TK 2132: Chi phí thành lập, chuẩn bị sản xuất

TK 2133: Bằng phát minh sáng chếTK 2134: Chi phí nghiên cứu phát triểnTK 2135: Chi phí về lợi thế thơng mạiTK 2136: TSCĐ vô hình khác

Ngoài ra còn sử dụng các TK khác nh TK 111, TK 112, TK 411 Phơng pháp kế toán một số trờng hợp chủ yếu:

Có TK 111, 112, 334 hoặc 338 - Kết thúc đầu t xác định nguyên giá:Nợ TK 213

Có TK 411

3 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ thuê tài chính: (thuê dài hạn)

Để hạch toán TSCĐ thuê tài chính , kế toán sử dụng TK 212 "TSCĐ thuê tài chính" Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK 342 - nợ dài hạn, TK 142 - chi phí trả trớc.

Phơng pháp hạch toán một số trờng hợp chủ yếu:

- Căn cứ hợp đồng thuê TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ thuê tài chính.Nợ TK 212 - Nguyên giá TSCĐ đi thuê

Nợ TK 142 - Số lãi thuê phải trả

Có TK 342 - Toàn bộ giá trị hợp đồng thuê- Khấu hao TSCĐ thuê tài chính:

Nợ TK 627

Có TK 214- Phân bổ lãi phải trảNợ TK 627

Nợ TK 642

Có TK 142

- Trả tiền thuê TSCĐ trớc hạnNợ TK 315

Có TK 111, 112.

4 Kế toán tổng hợp giảmTSCĐ hữu hình:

TSCĐ hữu hình của đơn vị giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau: Do ợng bán, thanh lý, mất mát, phát hiện thiếu khi kiểm kê, đem TSCĐ đi góp vốn liên doanh

nh-Mọi trờng hợp giảm TSCĐ hữu hình đều phải làm đầy đủ các thủ tục, xác nhận đúng các khoản thiệt hại, chi phí thu nhập (nếu có) và tuỳ từng trờng hợp cụ thể để ghi sổ kế toán liên quan.

- Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán phản ánh nguyên giá TSCĐ giảm:

Nợ TK 821 - Chi phí bất thờng (phần giá trị còn lại)Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (phần giá trị hao mòn)

Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá TSCĐ)

- Các chi phí liên quan đến thanh lý nhợng bán TSCĐ (nếu có) đợc phản ánh nh sau:

Nợ TK 821 - Chi phí bất thờngCó TK 111, 112, 141, 334

- Đến cuối kỳ khi kết thúc công việc thanh lý nhợng bán ta kết chuyển chi phí ,doanh thu bất thờng vào TK 911 "xác định kết quả".

Nợ TK 338 - phải trả, phải nộp khácCó TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

- Nếu TSCĐ đem thanh lý nhợng bán đợc hình thành từ vốn vay ngân hàng thì số tiền thu đợc do nhợng bán trớc hết phải trả đủ vốn vay và lãi vay cho ngân hàng - khi trả nợ vốn vay kế toán ghi:

Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả (hoặc)

Nợ TK 341 - Vay dài hạnCó TK 111, 112

- Kết quả thanh lý, nhợng bán TSCĐ

+ Nếu lãi: Nợ TK 911 - Xác định kết qủa

Có TK 421 - Lãi cha phân phối+ Nếu lỗ: Nợ TK 421 - Lãi cha phân phối

Có TK 911 - Xác định kết quả

4.2 Trờng hợp giảm TSCĐ do đa đi góp vốn liên doanh

Khi đa TSCĐ đi góp vốn liên doanh căn cứ vàogiá trị vốn góp đợc Hội đồng liên doanh xác định, kế toán phản ánh vào tài khoản:

- Nếu đánh giá lại của hội đồng liên doanh bằng giá trị còn lại thì ghi:Nợ TK222 - Góp vốn liên doanh (theo giá đánh giá lại)

Nợ TK214 - Hao mòn TSCĐ (theo giá trị hao mòn)Có TK211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá)

- Nếu đánh giá lại của hội đồng liên doanh lớn hơn hoặc nhỏ hơn giá trị còn lại:

+ Nếu giá đánh lại lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ, kế toán ghi:Nợ TK222 - Góp vốn liên doanh (theo giá đánh giá lại)

Nợ TK214 - Hao mòn TSCĐ (phần giá trị hao mòn)

Có TK412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản (chênh lệch tăng)Có TK211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá)

+ Nếu đánh giá nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ, kế toán ghi:Nợ TK222 - Góp vốn liên doanh (theo giá đánh lại)

Nợ TK214 - Hao mòn TSCĐ (phần giá trị hao mòn)

Nợ TK412 - Chênh lệch đánh giá lại TS (phần chênh lệch giảm)

Có TK211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá)

4.3 Trờng hợp giảm TSCĐ do chuyển thành công cụ, dụng cụ:

+ Trong trờng hợp có quyết định của Nhà nớc về việc thay đổi tiêu chuẩn TSCĐ, khi đó có một số TS không đủ tiêu chuẩn là TSCĐ đợc chuyển thành công cụ, dụng cụ

Nợ TK153 - Công cụ, dụng cụ

Có TK211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá)

- Nếu giá trị còn lại của TSCĐ quá nhỏ thì khi chuyển thành công cụ, dụng cụ toàn bộ giá trị còn lại này đợc tính một lần vào chi phí SXKD của bộ phận sử dụng đó.

Nợ TK 627, TK641, TK642 (theo giá trị còn lại)Nợ TK214 (theo giá trị hao mòn)

Có TK211 (theo nguyên giá)

- Nếu giá trị còn lại của TSCĐ chuyển thành công cụ, dụng cụ tơng đối lớn thì phải phân bổ giá trị còn lại đó vào chi phí SXKD của bộ phận sử dụng nhiều kỳ.

Nợ TK 142(1421) (theo giá trị còn lại)Nợ TK214 (theo giá trị hao mòn)

Có TK211 (theo nguyên giá)

+ Trong quá trình sử dụng kế toán phải phân bổ dần giá trị còn lại đó vào chi phí SXKD.

Nợ TK627, TK641, TK642Có TK242 (2421)

4.4 Trờng hợp giảm TSCĐ do bị mất hoặc phát hiện thiếu khi kiểm kê:

Mọi trờng hợp bị mất, phát hiện thiếu khi kiểm kê đều phải lập biên bản xác định nguyên nhân để xử lý theo đúng chế độ quản lý tài chính của Nhà nớc.

- Trờng hợp đã xác định đợc nguyên nhân, đã có quyết định xử lý, kế toán ghi:

Nợ TK214 - Hao mòn TSCĐ (phần giá trị hao mòn)

Nợ TK 138 (1388) - Phải thu khác (phần bồi thờng phải thu)

Nợ TK411 - Nguồn vốn kinh doanh (phần quyết định ghi giảm vốn)Nợ TK821 - Chi phí bất thờng (tính vào chi phí của đơn vị)

Có TK211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá)

- Trờng hợp chờ quyết định xử lý trớc hết phải phản ánh giá trị tổn thất vào tài khoản chờ giải quyết, kế toán ghi:

Nợ TK 1381 - Phải thu khác (phần bồi thờng phải thu)Nợ TK214 - Hao mòn TSCĐ (phần giá trị hao mòn)

Có TK211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá)Khi có quyết định xử lý, ghi:

Nợ TK 138 (1388) - Phải thu khác (phần bồi thờng phải thu)Nợ TK411 - Nguồn vốn kinh doanh (ghi giảm vốn)

Nợ TK821 - Chi phí bất thờng (tính vào chi phí)Có TK 138 (1381) - Phải thu khác (số thiết lại)

4.5 Trờng hợp giảmTSCĐ do đánh giá lại:

- Căn cứ vào quyết định của Nhà nớc hoặc cơ quan có thẩm quyền Căn cứ bảng tổng hợp kiểm kê đánh giá lại TSCĐ để phản ánh số chênh lệch giảm, kế toán ghi:

Nợ 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản

Có TK211 - TSCĐ hữu hình (số chênh lệch nguyên giá giảm)- Nếu có điều chỉnh lại giá trị đã hao mòn

Nợ TK214 - Hao mòn TSCĐ

Có TK412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản

- Cuối niên độ kế toán ghi, nếu đợc ghi giảm nguồn vốn, kế toán ghi

Nợ TK411 - Nguồn vốn kinh doanh

Có TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản

5 Kế toán giảm TSCĐ vô hình:

Phơng pháp kế toán tổng hợp giảm TSCĐ vô hình cũng tơng tự nh phơng pháp kế toán tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình.

6 Kế toán giảm TSCĐ thuê tài chính:

Khi kết thúc hợp đồng tuỳ theo các điều khoản của hợp đồng để kế toán hạch toán.

- Trờng hợp đợc chuyển giao quyền sở hữu TSCĐNợ TK211 - TSCĐ hữu hình (hoặc)

Nợ TK213 - TSCĐ vô hình

Có TK212 - TSCĐ thuê tài chính- Đồng thời chuyển giá trị hao mònNợ TK 2142 - Hao mòn TSCĐ đi thuê

Có TK2141 - Hao mòn TSCĐ hữu hình (hoặc)Có TK2143 - Hao mòn TSCĐ vô hình

- Trờng hợp nếu phải mua, thì số tiền chi ra để mua tính gộp vào nguyên giá.

Nợ TK211 - TSCĐ hữu hình (hoặc)Nợ TK213 - TSCĐ vô hình

Có TK111, Tk112,

- Trờng hợp doanh nghiệp trả lại bên cho thuê, kế toán ghiNợ TK214 (2142)

Có TK212

Nếu khấu hao cha hết thì phải trích khấu hao cho đủ để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.

(Xem phụ lục về sơ đồ kế toán TSCĐ-sơ đồ I II III IV)

V - Kế toán khấu hao TSCĐ:

Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn dần, phần giá trị hao mòn đó ợc chuyển vào giá trị sản phẩm, công việc và lao vụ đã sản xuất dới hình thức khấu hao TSCĐ Việc trích khấu hao TSCĐ nhằm thu hồi lại vốn đầu t trong một thời gian nhất định để tái sản xuất TSCĐ bị hỏng phải thanh lý, loại bỏ khỏi quá trình sản xuất.

đ-Khấu hao TSCĐ là sự biểu hiện bằng tiền phần giá trị hao mòn TSCĐ.

Việc tính khấu hao TSCĐ hiện nay trong các doanh nghiệp Nhà nớc đợc thực hiện theo quyết định số 1062-TC/QĐ/CSTC ngày 14 tháng 11 năm 1996 của Bộ trởng Bộ Tài chính.

Theo quyết định này, về nguyên tắc, mọi TSCĐ trong các doanh nghiệp Nhà nớc có liên quan đến hoạt động kinh doanh đều phải đợc huy động sử dụng tối đa và phải trích khấu hao, thu hồi đủ vốn trên cơ sở tính đúng, tính đủ nguyên giá theo giá quy định hiện hành.

Phơng pháp khấu hao đợc thực hiện là phơng pháp tuyến tính (bình quân theo thời gian) Nhà nớc quy định khung thời gian (tối đa, tối thiểu) đối với từng loại, nhóm TSCĐ và phê duyệt thời gian sử dụng để tính khấu hao theo đề nghị của các doanh nghiệp.

Đối với từng TSCĐ đã khấu hao hết mà vẫn tiếp tục sử dụng thì doanh nghiệp không phải trích khấu hao cơ bản, nhng vẫn quản lý và sử dụng theo chế độ hiện hành.

Đối với các TSCĐ tăng, giảm trong kỳ đợc tính khấu hao theo nguyên tắc tròn tháng, do đó mức trích khấu hao hàng tháng đợc xác định theo công thức

Khấu hao TSCĐ phải trích trong

Số khấu hao TSCĐ đã trích

tháng trớc=

Khấu hao TSCĐ tăng trong

tháng này-

Khấu hao TSCĐ giảm trong

tháng này

- Khấu hao TSCĐ tăng trong tháng này là do TSCĐ tăng từ tháng trớc

- Khấu hao TSCĐ giảm trong tháng này là do TSCĐ giảm từ tháng trớc và do TSCĐ đã hết khấu hao.

Căn cứ quy định quản lý tài chính hiện hành của Nhà nớc, tính TSCĐ hiện có, tình hình biến động TSCĐ trong tháng, mục đích sử dụng của TSCĐ doanh nghiệp tính toán mức khấu hao TSCĐ hàng tháng, lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ làm căn cứ hạch toán khấu hao TSCĐ.

* Tài khoản sử dụng:TK214 - Hao mòn TSCĐ

Ngoài ra kế toán còn sử dụng TK009 - nguồn vốn khấu hao cơ bản và một số TK liên quan khác.

* Trình tự kế toán khấu hao TSCĐ:

- Định kỳ, căn cứ vào bảng tính và phân bổ, khấu hao TSCĐ, kế toán trích khấu hao và chi phí SXKD, đồng thời phản ánh giá tị hao mòn TSCĐ.

Nợ TK627 (6274) - Khấu hao TSCĐ ở phân xởng, bộ phận SXNợ TK641 (6414) - Khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàngNợ TK642 (6424) - Khấu hao TSCĐ ở bộ phận QLDNNợ TK241 (2412) - Khấu hao TSCĐ ở bộ phận XDCBNợ TK4313 - Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ

Có TK214 - Hao mòn TSCĐ (chi tiết theo các TK cấp 2 phù hợp)2141 - Hao mòn TSCĐ hữu hình

2142 - Hao mòn TSCĐ thuê tài chính2143 - Hao mòn TSCĐ vô hình

Đồng thời phản ánh tăng nguồn vốn khấu hao cơ bảnGhi đơn bên nợ TK009 - Nguồn vốn khấu hao cơ bản

- Khi nộp vốn khấu hao TSCĐ cho cấp trên, kế toán đơn vị cáp dới ghi:Nợ TK411 - Nguồn vốn kinh doanh

Có TK111, TK112

Đồng thời ghi đơn có TK009 - Nguồn vốn khấu hao cơ bản.

- Khi nhận vốn khấu hao của đơn vị cấp dới nộp lên, kế toán đơn vị cấp trên ghi:

Nợ TK111, TK112

Có TK136 - phải thu nội bộ (1361)

Đồng thời ghi đơn bên nợ TK009 - Nguồn vốn khấu hao cơ bản

- Khi cấp vốn khấu hao cho đơn vị cấp dới, kế toán đơn vị cấp trên ghi:Nợ TK136 - Phải thu nội bộ (1361)

Có TK111, TK112

Đồng thời ghi đơn bên nợ TK009 - Nguồn vốn khấu hao cơ bản- Trờng hợp cho đơn vị khác vay vốn khấu hao, kế toán ghiNợ TK138 - Phải thu khác (1388) (Nếu cho vay không lấy lãi)Nợ TK128 - Đầu t ngắn hạn (nếu cho vay có lấy lãi)

Nợ TK228 - Đầu t dài hạn khác (nếu cho vay có lấy lãi)Có TK111, TK112

Đồng thời ghi đơn bên có TK009 - Nguồn vốn khấu hao cơ bản

- TSCĐ đã sử dụng (đẫ sử dụng, đã trích khấu hao) nhận đợc do điều chuyển nội bộ của công ty, của tổng công ty

Nợ TK211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá)

Có TK411 - Nguồn vốn kinh doanh (giá trị còn lại)Có TK214 - Hao mòn TSCĐ (khấu hao luỹ kế)( Xem phụ lục sơ đồ V)

VI - Kế toán sửa chữa TSCĐ:

Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn và h hỏng từng bộ phận Để đảm bảo cho TSCĐ hoạt động bình thờng trong suốt thời gian sử dụng, các doanh nghiệp phải tiến hành thờng xuyên việc bảo dỡng và sửa chữa TSCĐ khi bị h hỏng.

1 Kế toán sửa chữa TSCĐ theo phơng thức tự làm.

1.1 Đối với sửa chữa thờng xuyên:

Các chi phí sửa chữa thờng ít nên chi phí sửa chữa đợc phản ánh trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận có TSCĐ sửa chữa, kế toán ghi:

Nợ TK627 - Chi phí sản xuất chung, hoặcNợ TK641 - Chi phí bán hàng, hoặcNợ TK642 - Chi pí quản lý doanh nghiệp

Có TK152, TK111, TK112, TK334, TK338,

1.2 Đối với sửa chữa lớn TSCĐ:

Đối với các chi phí sửa chữa lớn thì trớc hết cần tập hợp vào TK241 (2413) - sửa chữa lớn TSCĐ, kế toán ghi:

Nợ TK241 - XDCB dở dang (2413)

Có TK liên quan: TK 152, TK153, TK214, TK334, TK338,

Khi công trình sửa chữa lớn hoàn thành, giá trị thực tế công trình sửa chữa hoàn thành đợc kết chuyển vào TK142 (1421) - chi phí trả trớc hoặc chi phí phải trả về sửa chữa lớn TSCĐ.

- Nếu doanh nghiệp không áp dụng trích trớc chi phí sửa chữa lớn: + Kết chuyển giá trị thực tế công trình sửa chữa lớn hoàn thànhNợ TK142 (1421) - Chi phí trả trớc

+ Căn cứ kế hoạch trích trớc chi phí sửa chữa vào chi phí sản xuất kinh doanh:

Nếu số trích trớc về chi phí sửa chữa lớn TSCĐ nhỏ hơn chi phí thực tế, kế toán ghi:

Nợ TK627, TK641, TK642

Có TK335 - Chi phí phải trả

2 Kế toán sửa chữa TSCĐ theo phơng thức thuê ngoài:

Khi công việc sửa chữa bên ngoài làm thì doanh nghiệp phải tiến hành ký kết hợp đồng sửa chữa với ngời nhận thầu

- Căn cứ hợp đồng sửa chữa và biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, kế toán ghi:

Nợ TK241 (2413) - XDCB dở dangCó TK 331 - Phải trả cho ngời bán

- Tuỳ thuộc vào việc doanh nghiệp có hay không trích trớc chi phí sửa chữa lớn để kết chuyển chi phí thực tế về sửa chữa lớn vào TK142 - Chi phí trả trớc hoặc TK335 - chi phí phải trả tơng tự nh đối với sửa chữa TSCĐ theo phơng thức tự làm.

(Xem phụ lục sơ đồ VI)

ơng II

Tình hình thực tế về kế toán tscđ tại công ty cơ khí xây dựng đại mỗ

I Khái quát tình hình Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ.1 Giới thiệu chung về Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ.

- Tên doanh nghiệp: Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ- Ngày thành lập: 08/07/1966

- Trụ sở của doanh nghiệp: Xã Tây Mỗ - huyện Từ Liêm - Hà Nội.- Hiện nay Công ty có 275 công nhân

- Ngành nghề kinh doanh: Hiện nay công ty sản xuất những mặt hàng chủ yếu là: Dàn giáo, cột chống tổng hợp, cốp pha tôn, các cột điện, cột truyền hình, rầm cầu, vì kèo nhà, kết cấu thép, lắp máy điện nớc trong xây dựng Tỷ trọng cơ khí chiếm 90% đến 95%.

2 Quá trình hình thành và phát triển:

Từ một phân xởng tiểu ngũ kim đợc tách ra từ Nhà máy cơ khí Gia Lâm - Hà Nội, ngày 08 tháng 07 năm 1966 Nhà máy cơ khí kiến trúc Đại Mỗ (tên gọi đầu tiên của Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ), đợc thành lập theo quyết định số 766/BKT ngày 8/7/1966 của Bộ trởng Bộ kiến trúc (nay là Bộ xây dựng) Với nhiệm vụ ban đầu là sản xuất hàng tiểu thủ kim (ke, khoá, bản lề, ) Nhà máy có 163 cán bộ công nhân viên với:

- Một phân xởng rèn dập.- Một phân xởng cơ khí.

- Một bộ phận kế hoạch cung tiêu.- Một bộ phận hành chính nhân sự.- Một bộ phận kế toán tài vụ.

Với tổng số tiền vốn ban đầu là: 505.395.000VNĐ

Vốn sinh ra và tồn tại trong cơ chế kế hoạch hoá tập trung nên vào thời điểm 1989 khi chuyển sang cơ chế thị trờng, nhà máy không tránh khỏi những va

vấp Trớc những khó khăn và thử thách, nhà máy đã từng bớc chuyển hớng sản xuất, từng bớc đa dạng hoá sản phẩm, nghiên cứu tìm tòi mẫu mã phù hợp với thị trờng.

Năm 1990, nhà máy trở thành đơn vị trực thuộc các xí nghiệp cơ khí xây dựng Vì vậy, theo quyết định số 142BXD/TCLD ngày 24 tháng 8 năm 1990 của Bộ xây dựng, nhà máy đổi tên thành Nhà máy cơ khí xây dựng Đại Mỗ trực thuộc liên hiệp các nhà máy cơ khí xây dựng - Bộ xây dựng Nhiệm vụ sản xuát của nhà máy có sự thay đổi Danh mục các sản phẩm chủ yếu là: Phụ kiện xây dựng, cột chống tổng hợp, dàn giáo, kết cấu thép

Năm 1996 liên hiệp các xí nghiệp cơ khí xây dựng đổi thành Công ty cơ khí xây dựng, nhà máy Cơ khí xây dựng Đại Mỗ là một thành viên Vì vậy, để phù hợp với yêu cầu quản lý ngày 01/8/1996 Nhà máy đổi tên thành: Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ trực thuộc Tổng công ty cơ khí xây dựng Từ ngày thành lập đến nay, Công ty luôn hoàn thành vợt mức kế hoạch của Nhà nớc, đợc Tổng liên đoàn lao động Việt Nam và Chính phủ tặng bằng khen Chất lợng sản phẩm của Công ty không ngừng đợc nâng cao, sản phẩm của công ty đã nhiều lần tham dự hội chợ triển lãm hàng công nghiệp và đợc khách hàng tin tởng, tín nhiệm.

Để chủ động trong sản xuất (không phải thuê ngoài) năm 1998, Công ty đã mạnh dạn đầu t xây dựng một hệ thống bể mạ nhũng kẽm với tổng số vốn là 1.400.000.000đ Ngoài ra Công ty còn thực hiện liên kết các cơ sở nghiên cứu khoa học kỹ thuật nh Viện công nghệ hoá học, Viện cơ giới hoá để để tiến bộ khoa học vào sản xuất Năm 2002, Công ty tiếp tục đầu t một số máy móc thiết bị nh đầu t dự án sản xuất dàn không gian, sản xuất cốp pha tôn và hệ thống mạ nhúng kẽm với tổng số vốn là: 3.080.000.000đ.

Một số chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật của Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ đã thực hiện trong những năm qua:

Đơn vị tính: triệu đồng

STTChỉ tiêuNăm 2000Năm 2001năm 2002

Trong những năm qua, mặc dù hoạt động trong sự cạnh tranh khốc liệt nhng Công ty luôn hoạt động có lãi, sản xuất đợc phát triển, doanh thu năm sau cao hơn năm trớc Đạt đợc kết quả đó là do sự cố gắng lỗ lực không ngừng của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong Công ty Để đứng vững và phát triển Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ đã có bộ máy quản lý tinh gọn, đội ngũ công nhân viên đợc đào tạo đủ trình độ cùng với ý trí chủ động sáng tạo trong sản xuất, cải tiến quy trình công nghệ, áp dụng những biện pháp quản lý tiên tiến, thay đổi mẫu mã sản phẩm, mở rộng thị trờng tiêu thụ, tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả trình độ chuyên môn Với những tinh thần trên chắc chắn trong thời gian tới Công ty còn phát triển hơn nữa.

3 Đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty.

3.1 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty:

Nh chúng ta đã biết, mỗi sản phẩm, một loại sản phẩm, chi tiết sản phẩm đề có quy trình công nghệ sản xuất riêng từ đó nó chi phối đến đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý của doanh nghiệp.

ở Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ hiện nay sản xuất tơng đối nhiều loại sản phẩm Nhng qua đây tôi chỉ xin đi sâu trình bày quy trình công nghệ sản xuất một loại sản phẩm chính thuộc nhóm phụ kiện xây dựng là: "cột chống tổng hợp" có thể khái quát đặc điểm của loại sản phẩm này nh sau:

Cột chống tổng hợp có hình dáng là một khung, có chân đế hình tam giác hoặc hình vuông với các chiều cao khác nhau (tuỳ theo yêu cầu) dùng làm bộ phận đỡ dầm và đỡ cốp pha tôn để thi công mái bằng hoặc vòm của công trình xây dựng.

Việc sản xuất cột chống tổng hợp đợc thực hiện ở 5 phân xởng: Phân xởng gia công áp lực, phân xởng cơ khí, phân xởng kết cấu thép, phân xởng sơn tĩnh điện, mạ ,phân xởng lắp giáp.

- Thép ống các loại: ϕ30, ϕ42, ϕ37, ϕ34

Thực tế cho thấy các sản phẩm sản xuất ra của Công ty đợc nhiều khách hàng tín nhiệm, có uy tín trên thơng trờng Điều đó chứng tỏ quy trình công nghệ sản xuất ra các sản phẩm của Công ty là tốt nhờ vào sự phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận, kết hợp với máy móc thiết bị hiện đại và đặc biệt là nhờ sự sáng tạo khéo léo của ngời thợ Vì lẽ đó mà sản phẩm của Công ty sản xuất ra ngày càng có vị thế trên thị trờng.

3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ.

Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ là một đơn vị sản xuất hàng cơ khí xây dựng, căn cứ vào đặc điểm quy trình công nghệ và đặc điểm sản xuất sản phẩm cho phép Công ty tổ chức sản xuất theo phân xởng.

Công ty có 5 phân xởng sản xuất, mỗi phân xởng có chức năng và nhiệm vụ khác nhau, hỗ trợ nhau trong quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm Nhiệm vụ chính của từng phân xởng nh sau:

- Phân xởng gia công áp lực: Phân xởng này đợc chia làm 4 tổ với nhiệm vụ là: Rèn dập tất cả các ống thép có kích cỡ khác nhau để tạo phôi, phục vụ cho phân xởng cơ khí và dập các ống nối, đế kích, gia công các lỗ lắp ghép phục vụ cho phân xởng lắp ráp.

- Phân xởng cơ khí: Phân xởng này đợc chia làm hai tổ với nhiệm vụ chính là: tiện ren, phay ống, tiện tinh, tiện thô các phôi đã đợc chuyển từ phân xởng gia công áp lực sang.

- Phân xởng kết cấu thép: Phân xởng này đợc chia là 2 tổ có nhiệm vụ tổng hợp các chi tiết thành cụm chi tiết bớc qua gá hàn, hàn hoàn thiện, ngoài ra còn chế tạo ra các chi tiết của sản phẩm.

- Phân xởng tĩnh điện, mạ: Phân xởng này có nhiệm vụ làm sạch và sơn, mạ các sản phẩm theo yêu cầu của khách hàng ngoài ra còn nhận mạ nhúng kẽm cho các đơn vị khác.

- Phân xởng lắp ráp: Tại đây tất cả các chi tiết ở 4 phân xởng trên đợc đa về để lắp ráp thành sản phẩm hoàn chỉnh và sơn.

Sản phẩm hoàn thành phải qua bộ phận KCS để kiểm tra, sau đó sẽ đa vào nhập kho.

Để khuyến khích sản xuất, tăng năng xuất lao động và đảm bảo sự đồng bộ, ăn khớp giữa các phân xởng Công ty đã thực hiện khoán sản phẩm đến khi sản phẩm hoàn thành, có nghĩa là việc thanh toán sẽ phụ thuộc vào sản phẩm (thành phẩm) ở khâu cuối cùng Điều đó có tác động tích cực trong công tác tổ chức sản xuất Việc điều động sản xuất phải đồng bộ từ khâu đầu đến khâu cuối cùng của quy trình sản xuất, đảm bảo sự nhịp nhàng giữa các phân xởng.

4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ:

Là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, một thành viên của Tổng Công ty cơ khí xây dựng, Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ cũng giống nh một doanh nghiệp sản xuất khác, để quản lý sản xuất và điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty phải tổ chức bộ máy quản lý phù hợp với đặc điểm và điều kiện sản xuất kinh doanh của mình.

Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ tổ chức quản lý theo kiểu trực tuyến một cấp Ban Giám đốc điều hành và chỉ đạo trực tiếp từng phần phân xởng sản xuất Giúp việc cho Ban Giám đốc là các phòng ban, thực hiện các chức năng quản lý nhất định.

Ban Giám đốc gồm một Giám đốc và hai Phó Giám đốc Trong đó một phó Giám đốc phụ trách sản xuất kinh odanh và một phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật.

+ Giám đốc Công ty: là ngời phụ trách, chỉ huy toàn bộ hoạt động quản lý, chịu trách nhiệm chỉ đạo trực tiếp phòng ban thông qua hai Phó Giám đốc và các

trởng phòng, đồng thời đi sâu chỉ đạo từng phân xởng sản xuất thông qua các quản đốc phân xởng.

+ Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật: Là ngời chịu trách nhiệm về chỉ đạo kỹ thuật, nghiên cứu, cải tiến mẫu mã các loại sản phẩm, chỉ đoạ các biện pháp KCS, nghiệm thu sản phẩm một cách nghiêm ngặt đảm bảo chất lợng sản phẩm.

+ Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh: là ngời có nhiệm vụ giúp việc cho Giám đốc chỉ đạo nhiệm vụ sản xuất ở các phân xởng, ký kết các hợp đồng mua bán vật t, bán các sản phẩm.

- Các phòng ban chức năng đợc tổ chức theo yêu cầu của việc quản lý sản xuất kinh doanh, đứng đầu các phòng ban là các trởng phòng chịu sự chỉ đạo trực tiếp và giúp việc cho Ban Giám đốc,, đảm bảo chỉ đạo hạot động sản xuất kinh doanh thông suốt, giúp Công ty đứng vững trên thị trờng.

Phòng kỹ thuật: Quản lý kỹ thuật, công nghệ sản xuất, gia công lắp đặt các loại sản phẩm và công trình do Công ty thực hiện, phân tích bản vẽ thiết kế, tính toán định mức vật t, năng lợng, nguyên vật liệu phụ, thiết kế các bản vẽ theo yêu cầu của sản phẩm hoặc của khách hàng, quản lý thiết bị kỹ thuật, an toàn lao động và vệ sinh công nghệp, bồi dỡng, kiểm tra, sát hạch tay nghề của công nhân hàng năm.

+ Phòng tổ chức hành chính: Quản lý về hành chính và bảo vệ an ninh trong cơ quan Quản lý tổ chức nhân sự và lao động tiền lơng; Quản lý công tác y tế, chăm sóc sức khoẻ cán bộ công nhân viên; Quản lý nhà ăn tập thể, các công trình phúc lợi công cộng của cơ quan.

+ Phòng tài chính kế toán: Quản lý tài sản tiền vốn của Công ty theo chế độ hiện hành, hạch toán kinh tế độc lập theo chế độ kế toán Nhà nớc ban hành, tính toán giá thành các sản phẩm của Công ty; lập báo cáo định kỳ và báo cáo quyết toán theo chế độ quy định, tính toán lơng hàng tháng cho cán bộ công nhân viên.

+ Phòng kinh doanh (còn gọi là phòng kế hoạch VT): có trách nhiệm xây dựng kế hoạch sản xuất ngắn hạn (tháng - quý - năm(, trung hạn và dài hạn của Công ty, lập báo cáo theo quy định của cấp trên; tìm hiếm nguồn hàng và khách hàng; ký kết các hợp đồng kinh tế, thanh lý hợp đồng và đối chiếu thanh toán công nợ cùng với phòng tài chính kế toán phát lệnh sản xuất, điều độ sản xuất, cung ứng vật t công cụ, dụng cụ, phụ tùng đảm bảo chất lợng, số lợng thời gian yêu cầu của

sản xuất, quản lý bảo quản, nhập xuất vật t, bán thành phẩm theo đúng quy định; thăm dò nghiên cứu thị trờng, xác định sự biến động của thị trờng về nhu cầu, giá cả, các chính sách thơng mại của Nhà nớc.

Bên cạnh đó Công ty có các phân xởng Đứng đầu mỗi phân xởng sản xuất là quản đốc phân xởng, giúp Ban Giám đốc hiểu đợc tình hình thực tế sản xuất và nguyện vọng của anh chị em công nhân cùng đứng ra bàn bạc, tìm phơng hớng giải quyết những khó khăn.

(Xem sơ đồ ở phần phụ lục)

5 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ:

Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ là một công ty có quy mô vừa, có địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh tập trung Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý trên, hơn nữa để phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý công tác kế toán của Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ đợc tiến hành theo hình thức kế toán tập trung tại doanh nghiệp.

Theo hình thức này thì toàn bộ công tác kế toán đợc thực hiện tập trung tại phòng kế toán của công ty ở các bộ phận không tổ chức bộ phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hớng dẫn thực hiện hạch toán ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ và định kỳ có các nhân viên của phòng kế toán xuống lấy chứng từ về phòng kế toán tập trung tại đơn vị.

Phòng kế toán giúp Ban Giám đốc tổ chức tốt chế độ hạch toán kế toán và thông tin kinh tế trong công ty, qua đó giúp Ban giám đốc quản lý chặt chẽ việc sử dụng vật t, tiền vốn trong sản xuất kinh doanh, thực hiện các chỉ tiêu đạt hiệu quả tốt nhất Đồng thời các bộ phận kế toán giúp cơ quan Nhà nớc theo dõi, kiểm tra thực hiện chế độ chính sách, thể lệ kinh tế tài chính trong công ty.

Để thực hiện tốt nhiệm vụ đợc giao, đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất và trực tiếp của kế toán trởng, đồng thời căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý mà bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức nh sau:

- Phòng kế toán của công ty gồm 5 ngời với chức năng nhiệm vụ cụ thể nh sau:

+ Kế toán trởng: Là cán bộ tham mu giúp lãnh đạo công ty trong công tác quản lý tài sản, nguồn vốn và hạch toán kinh doanh của đơn vị Quản lý điều hành

nhân lực trong phòng, tính toán giá thành, lập báo cáo định kỳ, báo cáo quyết toán theo chế độ quy định Đồng thời chịu trách nhiệm trớc Giám đốc và các cơ quan cấp trên về thông tin kinh tế do mình cung cấp.

(Xem sơ đồ phần phụ lục)

* Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho mà Công ty đang áp dụng:

Để phù hợp với tình hình thực tế của công ty, đáp ứng đợc yêu cầu theo dõi thờng xuyên tình hình biến động của vật t tiền vốn, hiện nay công ty đang áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho.

* Các sổ kế toán hiện công ty đang áp dụng:- Sổ thẻ kế toán chi tiết

Tài khoản sử dụng:

Hiện nay Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán và chế độ kế toán theo quy định 1141TC/CQKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính.

II - Tình hình thực tế về tổ chức công tác kế toán TSCĐ tại Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ:

1 Đặc điểm của TSCĐ ở Công ty:

Công ty cơ khí xây dựng Đại Mỗ là một đơn vị sản xuất mặt hàng cơ khí xây dựng nên phần lớn TSCĐ của công ty là các loại máy móc thiết bị, nhà cửa vật kiến trúc và phơng tiện vận tải, TSCĐ của công ty chủ yếu là TSCĐ hữu hình, giá trị đầu t trang thiết bị của công ty tính đến ngày 31/12/2002.

Tổng nguyên giá TSCĐ toàn Công ty là: 6.589.000.000đ chia ra sử dụng toàn Công ty.

Nguyên giá TSCĐ tại Công ty tính đến ngày 31/12/2002.

V TSCĐ chờ thành lý

2 Tình hình và công tác quản lý sử dụng TSCĐ tại Công ty:

Toàn bộ TSCĐ của Công ty đợc quản lý tập trung Để tiện cho việc hạch toán quản lý ngời ta chia TSCĐ theo các tiêu thức sau:

- Theo địa điểm sử dụng gồm 2 bộ phận chính là: