Với các hành vi gồm khám chữa bệnh, bán thuốc, dụng cụ y tế và nhập khẩu ô tô, bệnh viện tư nhân x phải nộp những loại thuế gì tại sao

MÔN: LUẬT THUẾ LỚP: 94-HC43.3 DANH SÁCH CÁC THÀNH VIÊN Nguyễn Ngọc Quỳnh Như Lê Thị Như Phương Trần Thị Mỹ Phương Phạm Thị Hưng Quỳnh Phạm Thị Ánh Sáng Lê Trung Tín Đỗ Thị Mỹ Trân Tình h́ng MSSV:1853801014124 MSSV:1853801014132 MSSV:1853801014134 MSSV:1853801014142 MSSV:1853801014143 MSSV:1853801014179 MSSV:1853801014182 Ông A, bà B cơng ty cổ phần C góp vốn thành lập Bệnh viện tư nhân X (dưới hình thức công ty cổ phần) Theo Giấy phép thành lập Sở Y tế Tp.HCM cấp Bệnh viện tư nhân X có chức khám chữa bệnh bán thuốc chữa bệnh, dụng cụ y tế Để thực hiện hoạt động kinh doanh, tháng 3/2017, Bệnh viện tư nhân X nhập ô tô loại chỗ ngồi để làm tài sản cố định cho bệnh viện, đồng thời tốn chi phí tiền điện cho tồn hoạt động kinh doanh Bệnh viện tư nhân X 10 triệu đồng Anh (chị) cho biết: Với hành vi gồm khám chữa bệnh, bán thuốc, dụng cụ y tế nhập ô tô, Bệnh viện tư nhân X phải nộp loại thuế gì? Tại sao? Trả lời: - Khám chữa bệnh: hoạt động làm phát sinh thu nhập bệnh viện X nên phải nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp (Điểm a Khoản Điều Luật TTNDN) - Bán thuốc, dụng cụ y tế: • Thuế giá trị gia tăng: đối tượng chịu thuế theo Điều Luật TGTGT nên bệnh viện X phải nộp theo Điều Luật TGTGT; • Thuế thu nhập doanh nghiệp: hoạt động làm phát sinh thu nhập bệnh viện X (Điểm a Khoản Điều Luật TTNDN) - Nhập tơ: • Thuế nhập khẩu: đối tượng chịu thuế theo Khoản Điều Luật TXK, TNK nên bệnh viện X phải nộp thuế theo Khoản Điều Luật TXK, TNK • Thuế Tiêu thụ đặc biệt: đối tượng chịu thuế theo Điểm d Khoản Điều Luật TTĐB nên bệnh viện X phải nộp thuế theo Luật TTĐB Giả sử Bệnh viện tư nhân X nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ tồn phần thuế giá trị gia tăng nộp đầu vào hành vi nhập ô tô điện tháng 3/2017 xử lý khâu đầu ra? Trả lời: Có thể nhận mức thuế 0% để hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào Tháng năm 2017, bệnh viện tư nhân X tiến hành chia cổ tức năm 2017 cho A, B C Hỏi A, B, C có thực hiện nghĩa vụ thuế cho nhà nước khơng? Tại sao? Trả lời: Ông A, B C phải chịu nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân Cơ sở pháp lý: Điểm c Khoản Điều Luật thuế Thu nhập cá nhân 2007 Tháng năm 2017, Bệnh viện tư nhân X tổ chức phi phủ nước tài trợ máy xét nghiệm nhập từ Nhật Bản Hỏi bệnh viện có phải thực hiện nghĩa vụ thuế cho hành vi không? Tại sao? Trả lời: Bệnh viện tư nhân X thực hiện nghĩa vụ thuế cho hành vi Trong trường hợp trên, máy xét nghiệm nhập từ Nhật Bản tổ chức phi phủ tài trợ cho Bệnh viện X “hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ khơng hồn lại”1 nên không chịu thuế xuất khẩu, nhập Hơn nữa, theo Khoản 19 Điều Luật thuế Giá trị gia tăng máy xét nghiệm đối tượng khơng phải chịu thuế Tháng năm 2017, Bệnh viện tư nhân X có tổ chức cho nhân viên có thành tích tốt cơng việc du lịch tỉnh Điện Biên với chi phí 300 triệu đồng Hỏi khoản chi có trừ vào tính thuế TNDN bệnh viện tư nhân X không? Tại sao? Trả lời: Theo em, khoản chi Bệnh viện tư nhân X cho nhân viên du lịch có khấu trừ vào tính thuế TNDN Cơ sở pháp lý: Điểm a Khoản Điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiêp 2015: “ [ ] Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động mà doanh nghiệp có hóa đơn chứng từ theo quy định như: Chi đám hiếu, hỷ thân gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập sở Luật thuế Xuất khẩu, thuế Nhập 2016, Điều Khoản Điểm b đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng người lao động có thành tích tốt học tập; chi hỗ trợ chi phí lại ngày lễ, tết cho người lao động khoản chi có tính chất phúc lợi khác theo hướng dẫn Bộ Tài chính; tổng số chi khơng q 01 tháng lương bình quân thực tế thực năm tính thuế.” Tình huống 7: Để tiến hành nhập 1000 máy lạnh (có cơng suất 75.000 BTU) tiêu thụ thị trường nước Ngày 15/04/2016, Công ty cổ phần M ký hợp đồng với Đại lý hải quan N với nội dung: N có nghĩa vụ thực hiện nghĩa vụ nộp tiến hành làm thủ tục cần thiết để thơng quan lơ hàng nói trên; M có nghĩa vụ trả tiền thuế theo biên lai nộp thuế N cung cấp Ngày 20/4/2016, lơ hàng nói cập cảng Sài Gòn N tiến hành làm tờ khai hải quan 1000 máy lạnh theo số lượng mà M cung cấp tiến hành thủ tục để thơng quan hàng hóa Khi thơng quan, cán hải quan kiểm kê hàng hóa phát hiện số lượng thực tế 1100 máy lạnh Hỏi: Hành vi nhập 1000 máy lạnh phải chịu loại thuế nào? Tại sao? Trả lời: Hành vi nhập 1000 máy lạnh phải chịu loại thuế: - Thuế nhập Vì theo khoản Điều Luật 107/2016/QH13 Thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập - Thuế giá trị gia tăng Ở Điều Văn hợp số 01/VBHN-VPQH quy định "Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ đối tượng quy định Điều Luật này" máy lạnh không nằm đối tượng quy định Điều 5, phải chịu thuế GTGT - Thuế tiêu thụ đặc biệt Điểm h Khoản Điều Văn hợp số 02/VBHNVPQH quy định điều hòa nhiệt độ công suất 90.000 BTU trở xuống đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Hãy xác định đối tượng nộp thuế tình trên? Trả lời: Đối tượng nộp thuế tình là: - Đối với thuế nhập khẩu, người nộp thuế Đại lý hải quan N ký hợp đồng thực hiện nghĩa vụ nộp thuế tiến hành làm thủ tục cần thiết để thông quan lô hàng với Công ty cổ phần M 2 Điểm a Khoản Điều Luật 107/2016/QH13 Thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 - Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng người nộp thuế Công ty cổ phần M theo Điều Văn hợp số 01/VBHN-VPQH Điều Văn hợp số 02/VBHN-VPQH Hãy xác định loại hành vi vi phạm pháp luật thuế tình Trả lời: Loại hành vi vi phạm pháp luật thuế tình là: Gian lận thuế Xác định chủ thể bị xử phạt vi phạm hành tình nói trên? Giải thích sao? Trả lời: Chủ thể bị xử phạt vi phạm hành tình nói CTCP M, theo Khoản Điều 14 TT 12/2015/TT-BTC “Giám sát, khiếu nại việc thực hiện nghĩa vụ Đại lý làm thủ tục hải quan phạm vi ủy quyền chịu trách nhiệm thực hiện định xử lý quan hải quan trường hợp đại lý làm thủ tục hải quan vi phạm quy định pháp luật hải quan, pháp luật thuế.” Vì CTCP M đối tượng nộp thuế cịn Đại lý hải quan N có nghĩa vụ thực hiện nghĩa vụ nộp tiến hành làm thủ tục cần thiết để thông quan lô hàng Công ty M theo hợp đồng Nên Công ty M vẫn chủ thể chịu trách nhiệm trước pháp luật bị xử phạt hành hành vi M lập luận rằng, dịng máy lạnh dễ hư hỏng, bình qn 10 máy có máy phải thay máy thời gian bảo hành Vì vậy, số lượng máy dư để thực hiện nghĩa vụ bảo hành nên chịu thuế Lập luận có sở khơng? Trả lời: Lập luận khơng có sở, thuế XKNK khơng vào nguyên nhân làm xuất hiện thêm hàng hóa để điều tiết Tình h́ng 8: Doanh nghiệp M có chức sản xuất rượu chai tiêu thụ nước Để mở rộng thi trường tiêu thụ nước ngoài, ngày 05/4/2016, M ký hợp đồng ủy thác xuất cho doanh nghiệp N xuất 10.000 chai rượu sang thị trường EU theo tiêu chuẩn chất lượng hai bên thỏa thuận Tuy nhiên, nhận hàng, N phát hiện hàng hóa khơng chất lượng hợp đồng nên xuất Sau nhiều lần đề nghị M nhận lại hàng không được, N ký hợp đồng bán cho doanh nghiệp Q để Q phân phối cho đại lý tiêu thụ nước Tuy nhiên, N không thực hiện nghĩa vụ thuế lơ hàng với lập luận: hàng hóa khơng xuất M vi phạm hợp đồng nên M phải có nghĩa vụ nộp thuế, nữa, N doanh nghiệp mua bán lại doanh nghiệp sản xuất rượu Hỏi: M phải thực hiện nghĩa vụ thuế hành vi sản xuất rượu tiêu thụ nước? Tại sao? Trả lời: M phải chịu thuế: - Tiêu thụ đặc biệt (điểm b, khoản 1, điều LTTĐB) - Giá trị gia tăng (Điều LTGTGT) Lập luận N hay sai? Tại sao? Theo anh (chị) M hay N có nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thuế GTGT bán rượu cho Q? Vì sao? Trả lời: Lập luận N sai Vì M ký hợp đồng ủy thác xuất cho doanh nghiệp N xuất 10.000 chai rượu sang thị trường EU theo tiêu chuẩn chất lượng hai bên thỏa thuận nên N tổ chức nhận ủy thác Vì vậy, N vẫn phải thực hiện nghĩa vụ thuế lô hàng Cơ sở pháp lý: Khoản Điều Luật Thuế Xuất khẩu, nhập năm 2016 Theo anh (chị) M hay N có nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thuế GTGT bán rượu cho Q? Vì ? Trả lời: Cả M hay N có nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thuế GTGT bán rượu cho Q Vì doanh nghiệp M có chức sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (rượu) tiêu thụ nước N có hoạt động kinh doanh hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để xuất không xuất mà tiêu thụ nước Cơ sở pháp lý: Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt M tổ chức sản xuất hàng hóa chịu thuế GTGT, N tổ chức kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT Cơ sở pháp lý: Điều Luật Thuế GTGT Với hành vi mua rượu phân phối cho đại lý tiêu thụ, Q phải nộp loại thuế nào? Tại sao? Trả lời: 10 Với hành vi mua rượu phân phối cho đại lý tiêu thụ, Q phải nộp thuế GTGT Vì Q tổ chức kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT Cơ sở pháp lý: Điều Luật Thuế GTGT Giả sử lơ hàng nói N xuất sang thị trường châu Á có phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng khơng? Vì sao? Trả lời: Khi lô hàng N xuất sang thị trường Châu Á khơng phải chịu thuế TTĐB mà phải chịu thuế GTGT với thuế suất 0% Vì: lơ rượu bị điều tiết thuế TTĐB tiêu thụ thị trường Việt Nam, xuất sang Châu Á mặt hàng sử dụng thị trường nước ngồi, khơng phù hợp với mục đích điều tiết thuế TTĐB Đối với thuế GTGT, theo Khoản Điều Luật thuế GTGT hành vi xuất rượu vẫn chịu thuế GTGT với thuế suất 0% Tình h́ng 9: Ơng An Ơng Bình góp vốn thành lập cơng ty kinh doanh giải trí Entertainment, theo đó, cơng ty Entertainment chun kinh doanh Karaoke, Vũ trườngvà sân golf Để hỗ 11 trợ cho hoạt động mình, điểm Karaoke, Vũ trường sân Golf, Cơng ty có bán lẻ mặt hàng bia, rượu, thuốc cho khách hàng có yêu cầu Ngồi để mở rộng hoạt động, cơng ty xin mở thêm dịch vụ kinh doanh trò chơi máy jack pot quan nhà nước có thẩm quyền đồng ý Ngày 10/04/2016, vũ trường M nhập thêm 10 dàn máy Karaoke, 100 gậy golf 10 máy jackpot Hỏi: Xác định hành vi làm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế Công ty Entertaiment? Trả lời: Cơ sở pháp lý: + Điểm a khoản Luật thuế TNDN + Khoản Điều Luật thuế XK-NK + Điểm a khoản Điều , Điều Luật thuế TTĐB + Điều Luật thuế GTGT Cơng ty có hoạt động kinh doanh vũ trường, sân golf, trò chơi máy jackpot quan có thẩm quyền nhà nước đồng ý nên cơng ty có nghĩa vụ nộp loại thuế TTĐB, TNDN Cơng ty có nhập thêm 10 máy jackpot nên phải nộp thuế nhập thuế GTGT 12 Xác định loại thuế mà Công ty Entertaiment phải nộp cho hành vi nói trên? Trả lời: loại thuế mà Cơng ty Entertaiment phải nộp cho hành vi là: + Thuế tiêu thụ đặc biệt + Thuế giá trị gia tăng + Thuế nhập + Thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty Entertaiment có trụ sở Quận X, TP.H, đặt điểm để kinh doanh Karaoke, Vũ trường, Golf quận khác nhau, trường hợp điểm kinh doanh lập hình thức chi nhánh phụ thuộc Công ty lập hình thức Cơng ty Cơng ty Entertainment nghĩa vụ thuế khác nào? Trả lời: Sự khác nghĩa vụ thuế hình thức cơng ty hình thức chi nhánh phụ thuộc - Chi nhánh phụ thuộc nghĩa vụ tự nộp thuế mà thay vào Cơng ty Entertainment tiến hành nộp thuế cho chi nhánh vì: 13 + Chi nhánh khơng đăng ký kinh doanh mà Công ty Entertainment gửi hồ sơ đăng ký hoạt động Do chi nhánh đăng ký thuế CSPL: Điều 46 Luật DN 2014 + Chi nhánh khơng có tư cách pháp nhân tài sản khơng độc lập với Cơng ty Entertainment - Cơng ty phải có nghĩa vụ nộp thuế trụ sở công ty mẹ (Cơng ty Entertainment) + Cơng ty có tài sản độc lập có tư cách pháp nhân + Cơng ty phải đăng ký kinh doanh tiến hành hoạt động đăng ký thuế Thủ tục thực hiện nghĩa vụ thuế Công ty Entertainment (đăng ký, kê khai, nộp, toán)? Trả lời: Thủ tục thực hiện nghĩa vụ thuế Công ty Entertainment: - Đăng ký thuế: Công ty Entertainment phải tiến hành đăng ký người nộp thuế khai báo đối tượng chịu thuế cũng hành vi chịu thuế 14 - Khai thuế: Công ty Entertainment phải thông báo cho quan thuế hoạt động số tiền thuế phát sinh khoản thời gian định - Nộp thuế: Tiến hành nộp số tiền thuế mà cơng ty phải nộp q trình hoạt động ngành nghề đăng ký - Quyết toán thuế: xác định lại xác số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước Để xem có phải nộp phần thuế cịn thiếu hay hồn thuế hay khơng Giả sử nhân ngày 30/4/2016, Công ty tổ chức kỷ niệm năm ngày thành lập, tiệc kỷ niệm này, công ty mua sử dụng 50két bia Hỏi việc tiêu thụ 50 két bia có phát sinh nghĩa vụ thuế Công ty không? Trả lời: Việc tiêu thụ sử dụng 50 két bia có phát sinh nghĩa vụ thuế: - Đầu tiên nghĩa vụ thuế tiêu thụ đặc biệt: + Bia đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo điểm c khoản Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt + Tuy người nộp thuế nhiên q trình sử dụng cơng ty phát sinh nghĩa vụ thuế tiến hành sử dụng loại thuế gián thu 15 - Thứ hai thuế giá trị gia tăng: + Bia cũng đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng không thuộc loại không chịu thuế giá trị gia tăng quy định điều Luật thuế giá trị gia tăng + Người sử dụng bia cũng phải gián tiếp chịu phát sinh nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng sử dụng bia rượu 16 ... Bệnh vi? ?̣n tư nhân X 10 triệu đồng Anh (chị) cho biết: Với hành vi gồm khám chữa bệnh, bán thuốc, dụng cụ y tế nhập ô tô, Bệnh vi? ?̣n tư nhân X phải nộp loại thuế gì? Tại sao? Trả lời: - Khám. ..Ông A, bà B công ty cổ phần C góp vốn thành lập Bệnh vi? ?̣n tư nhân X (dưới hình thức cơng ty cổ phần) Theo Gi? ?y phép thành lập Sở Y tế Tp.HCM cấp Bệnh vi? ?̣n tư nhân X có chức khám chữa bệnh. .. nên bệnh vi? ?̣n X phải nộp thuế theo Luật TTĐB Giả sử Bệnh vi? ?̣n tư nhân X nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ toàn phần thuế giá trị gia tăng nộp đầu vào hành vi nhập ô tô điện