BÀI tập lớn môn THUẾ đề tài thu nhập số liệu của công ty cổ phần sữa việt nam vinamilk và giả định các nghiệp vụ để tính các loại thuế trong kỳ

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH -^^^.^^^ BÀI TẬP LỚN MÔN THUẾ Đề tài: Thu nhập số liệu công ty cổ phần sữa Việt Nam Vinamilk giả định nghiệp vụ để tính loại thuế kỳ Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Thị Cẩm Giang Nhóm thực 06 lớp tín 22 Phạm Thị Nguyệt Hà : 18A4020121 (NT) Nguyễn Thị Thúy An : 18A4010004 Đỗ Thu Hiền : 17A4000182 Phạm Thị Mai: 17A4020350 Hà Khải Ly : 18A4020329 Đỗ Thị Phương Thúy : 18A4020533 Trần Thị Trang: 18A4010556 HÀ NỘI - 2017 Mục lục: CHƯƠNG I: MÔ TẢ SỐ LIỆU VÀ GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY Mơ tả số liệu - Số liệu lấy từ BCTC kiểm tốn năm 2016 cơng ty cổ phần Sữa Việt Nam Vinamilk khai thác từ website công ty số website liên quan: Cafef, Vietstock - Văn pháp luật sử dụng: Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài - Kỳ kế tốn: Kỳ kế tốn năm Cơng ty từ ngày tháng đến ngày 31 tháng 12 - Đơn vị tiền tệ: Đơn vị tiền tệ kế tốn Cơng ty Đồng Việt Nam (“VND”) - Nguồn: https://www.vinamilk.com.vn/static/uploads/article/14884454160af4a814b451f76d167aae38277e821e030494acdd7e785a1cd55f2d37c26a5d pdf https://www.vinamilk.com.vn/vi https://vinamilk.com.vn/static/uploads/article/149240533539aaaa43da9a20494db5fd1ef809c413abab762a5db2612d44d335fbbcd99ee7 pdf a) - Khái quát chung công ty Thông tin liên hệ Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM Năm thành lập: Ngày 20/08/1976 Tên giao dịch tiếng anh: VIET NAM DAIRY PRODUCTS JOINT STOCK COMPANY - Tên viết tắt: VINAMILK - Vốn điều lệ: 14.514.534.290.000 đồng - Mã số thuế: 0300588569 - Trụ sở chính: 10 Tân Trào, Phường Tân Phú, Quận 7, Tp Hồ Chí Minh - Điện thoại: (84-8) 54 155 555 - Email: vinamilk@vinamilk.com.vn b) Loại hình doanh nghiệp ^ Hình thức tổ chức doanh nghiệp Vinamilk hoạt động hình thức tổ chức cơng ty cổ phần có đặc điểm sau: > Mơ hình cơng ty cổ phần Vinamilk( cơng ty liên kết) Tại Việt Nam: - Công ty TNHH Một thành viên Bị sữa Việt Nam - Cơng ty TNHH Một thành viên Sữa Lam Sơn ( xác nhập cơng ty) - Cơng ty TNHH Bị Sữa Thống Nhất Thanh Hóa - Cơng ty Cổ phần Ngun liệu Thực phẩm Á Châu Sài Gịn Tại Nước ngồi: - Vinamilk Europe Spostka Z Ograniczona Odpowiedzialnoscial - Driftwood Dairy Holdings Corporation - Angkor Dairy Products Co., Ldt - Miraka Limited c) Ngành nghề địa bàn kinh doanh Những hoạt động tạo doanh thu lợi nhuận Công ty sau: - Chế biến, sản xuất kinh doanh sữa tươi, sữa hộp, sữa bột, bột dinh dưỡng, sữa chua, sữa đặc, sữa đậu nành, nước giải khát sản phẩm từ sữa khác Chăn ni: Chăn ni bị sữa Hoạt động chăn ni nhằm mục đích cung cấp sữa tươi nguyên liệu đầu vào cho sản xuất sản phẩm từ sữa Công ty Kinh doanh bất động sản gồm quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng thuê Cung cấp dịch vụ phòng khám đa khoa Các mặt hàng sản xuất cơng ty ( 250 sản phẩm theo thống kê báo cáo thường niên 2016): Sữa tươi tiệt trùng dành cho lứa tuổi Sữa tươi có vị dành cho lứa tuổi Sữa nước í Sữachuaăn Sữa chua [Sữa chua uống - Sữa bột ( dành cho lứa tuổi khác nhau: trẻ em, thiếu niên, người trưởng thành, người già) - Sữa đặc có đường Các sản phẩm khác: í Các sản phẩm khác từ sữa: Kem, mai ị Nước giải khát, sữa đậu nành, nước trái Địa bàn kinh doanh: Chủ yếu địa phận nước Việt Nam xuất sang nước Đông Âu, Châu Á, số nước Châu Âu CHƯƠNG II: CÁC NGHIỆP VỤ VỀ DOANH THU, CHI PHÍ, THU NHẬP KHÁC PHÁT SINH TRONG KỲ Đơn vị: Triệu đồng Nhóm làm tròn số liệu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Mục 30 - 144 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kì: 47.000.000 triệu đồng bao gồm doanh thu ứng với phần chiết khấu bán hàng 648 triệu đồng, giảm giá hàng bán 47.000 triệu đồng hàng bán bị trả lại 123.000 triệu đồng (chi tiết khoản giảm trừ doanh thu: trang 182) Căn lập nghiệp vụ giả định: > % Doanh thu hạng mục sản phẩm VNM: Cơ cấu doanh thu từ bán thành phẩm năm 2016 (%) Doanh thu thu từ bán thành phẩm năm 2016 (triệu đồng) Sữa nước 40% 18.040.000 Sữa chua 16% 7.216.000 Sữa đặc 10% 4.510.000 Sữa bột 22% 9.922.000 Sản phẩm khác 12% 5.412.000 Tổng 100% 45.100.000 Tiêu thức Sản phẩm tiêu thụ nhiều kỳ theo hạng mục sản phẩm ( thời điểm 2016) (đã làm tròn giá bán ) Sữa tươi tiệt trùng VNM 100% - lốc hộp x 180ml - 26.000đ Sữa tươi trùng VNM 100% - hộp 200ml - 8.300 đ Sữa chua ăn VNM có đường - vỉ hộp x 100g - 19.500 đ Sữa chua uống Probi - lốc chai x 65ml - 23.000đ Creamer đặc phương nam xanh - hộp giấy 1284g57.200đ Sữa đặc có đường ơng thọ chữ xanh - Hộp thiếc 380g 22.000đ Dielac Alpha - hộp giấy 400g - 71.000 đ Dielac Mama Gold - hộp thiếc 900g - 236.400 đ Pho mai VNM - hộp giấy 120g - 27.000đ Kem ly VNM vị - ly 100ml - 8.000đ Bột ăn dặm Ridelac gạo sữa - Hộp thiếc 350g - 61.000đ Nước Vfresh táo ép 100% - hộp giấy 1l - 38.000đ > Nghiệp vụ giả định kỳ( giá chưa bao gồm VAT) - - - - - - - Tháng 1/2016, giao cho đại lý bán giá hóa đơn 50.000.000 lốc sữa tươi tiệt trùng VNM 100%, giá bán 26.000đ/ lốc; 9.000.000 lốc sữa chua uống Probi, giá bán 23.000đ/lốc Hoa hồng đại lý 2% doanh thu tiêu thụ Trong kỳ, đại lý bán hết số lượng Xuất bán 50.000.000 hộp sữa tươi trùng Vinamilk 100% giá bán 8.300 đồng /hộp Ủy thác xuất 10.000.000 hộp sữa bột Dielac Alpha 4, giá 71.000đ/hộp; 6.700.000 hộp sữa Dielac Mama Gold, giá bán 236.400đ/hộp Hoa hồng ủy thác 2%/giá bán Bán cho siêu thị BigC 20.000.000 hộp nước Vfesh táo ép, giá bán 38.000đ/hộp nhằm phục vụ thị trường Tết đầy sôi động Tháng 2/2016, giao cho đại lý bán giá phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 20.000.000 vỉ sữa chua ăn, giá bán 19.500đ/vỉ; 2.300.000 hộp sữa đặc Ơng Thọ có đường chữ xanh, giá bán 22.000đ/hộp Hoa hồng đại lý 2% doanh thu tiêu thụ Trong kỳ đại lý bán 2.200.000 hộp sữa đặc, 19.000.000 hộp sữa chua ăn Tháng 3/2016, xuất bán 9.500.000 hộp sữa đặc Ngôi Phương Nam xanh lá, giá bán 57.200đ/hộp; 12.500.000 hộp Phomai, giá bán 27.000đ/hộp; 4.375.000 hộp bột ăn dặm Ridelac gạo sữa, giá bán 61.000đ/hộp Tháng 4/2016, thời điểm bắt đầu mùa hè oi bức, công ty định xuất bán 25.000.000 hộp kem ly, giá bán 8000đ/ly; 12.000.000 hộp nước Vfesh táo ép, giá bán 38.000đ/hộp Nhận thấy thị trường sữa bột thiếu nguồn cung, công ty bán cho công ty thương mại A 24.000.000 hộp sữa bột Dielac Alpha 4, giá bán 71.000đ/hộp; 4.000.000 hộp sữa Mama Gold, giá bán 236.400đ/hộp Tháng 5/2016, xuất bán 145.000.000 lốc sữa tươi tiệt trùng, giá bán 26.000đ/lốc; 200.000.000 hộp sữa tươi trùng, giá bán 8.300đ/hộp; 81.000.000 vỉ sữa chua ăn, giá bán 19.500đ/vỉ; 30.000.000 hộp sữa Ông Thọ, giá bán 22.000đ/hộp Tháng 6/2016, xuất bán 12.000.000 hộp mai, giá bán 27.000đ/hộp, lượng tiêu thụ chậm nên giảm 5%/giá bán; 40.000.000 hộp kem ly, giá bán 8.000đ/hộp; 13.000.000 hộp nước Vfesh táo ép, giá bán 38.000đ/hộp Tháng 7/2016, xuất bán 70.000.000 vỉ sữa chua ăn, giá bán 19.500đ/vỉ; 10.000.000 lốc sữa chua uống Probi, giá bán 23.000đ/lốc; 12.000.000 hộp cremen đặc Ngôi Phương Nam, giá bán 57.200đ/hộp - - - - - Tháng 8/2016, chuẩn bị cho năm học mới, công ty xuất bán 146.000.000 lốc sữa tiệt trùng, giá bán 26.000đ/lốc; 201.000.000 hộp sữa trùng, giá bán8.300đ/hộp Giao cho đại lý 40.000.000 hộp sữa Ông Thọ, giá bán 22.000đ/hộp, 36.500.000 ly kem, giá 8.000đ/ly; 4.750.000 hộp bột ăn dặm, giá bán 61.000đ/hộp Tháng 9/2016, xuất bán 24.000.000 hộp sữa bột Dielac Alpha 4, giá bán 71.000đ/hộp; 60.000.000 lốc sữa chua uống Probi, giá bán 23.000đ/lốc; 12.000.000 hộp Phomai, giá bán 27.000đ/hộp Tháng 10/2016, bán cho công ty thương mại B 6.000.000 hộp sữa bột Dielac Mama Gold, giá bán 236.400đ/hộp; 70.000.000 vỉ sữa chua ăn, giá bán 19.500đ/vỉ; 12.000.000 hộp nước Vfesh táo ép, giá bán 38.000đ/hộp Tháng 11/2016, xuất bán nước 145.000.000 lốc sữa tươi tiệt trùng, giá bán 26.000đ/lốc; 200.000.000 hộp sữa tươi trùng, giá bán 8.300đ/hộp; 30.000.000 hộp sữa đặc Ông Thọ, giá bán 22.000đ/hộp Tháng 12/2016, xuất bán 18.000.000 hộp sữa đặc Ngôi Phương Nam, giá bán 57.200đ/hộp; 26.000.000 hộp sữa bột Dielac Alpha 4, giá bán 71.000đ/hộp, giảm giá hàng bán 1%/ giá bán; 13.500.000 hộp Pho mai, giá bán 27.000đ/hộp; 8.000.000 hộp bột ăn dặm Dielac gạo sữa, giá bán 61.000đ/hộp, giảm giá hàng bán 2,529%/ giá bán > Doanh thu từ bán hàng hóa khác (BCTC M30 - 182): 1.724.000.000.000 đồng - Trong sữa Twin Crows: 25.000.000.000 đồng - Sản phẩm khác: 1.699.000.000.000 đồng > Doanh thu từ bất động sản đầu tư (BCTC M30 - 182): 15.000.000.000 đồng - Trong kỳ doanh nghiệp cho công ty C, D, E khác thuê nhà, trả theo kỳ > Doanh thu từ dịch vụ khác ( phòng khám An Khang dịch vụ khác) (BCTC M30 - 182): 59.000.000.000 đồng > Doanh thu từ bán phế liệu (BCTC M30 - 182): 78.000.000.000 đồng Chi phí Giá chưa bao gồm VAT TỔNG: 47.056.436.000.000 đồng > Nguyên vật liệu sản xuất : 19.000.000.000.000 đồng (BCTC M38 - 185) - Công ty mua nguyên liệu đầu vào sữa tươi vắt từ bò chưa qua chế biến từ - - trang trại nông hộ vùng sữa tươi nguyên liệu Củ Chi: 5.700.000.000.000 đồng Cơng ty nhập ngun liệu sữa bị tươi vắt chưa qua chế biến từ cơng ty TNHH Bị Sữa Việt Nam, cơng ty TNHH Bị Sữa Thanh Hóa, cơng ty TNHH Bị Sữa Lam Sơn tổng: 7.030.000.000.000 đồng Nhập bột sữa để sản xuất sữa bột, sản phẩm khác từ sữa từ nước ngoài: 950.000.000.000 đồng ( giá chưa bao gồm Thuế Nhập Khẩu: 5%) - Công ty mua bột sữa từ công ty cổ phần Nguyên liệu thực phẩm Á Châu Sài Gòn: 1.520.000.000.000 đồng Công ty mua hương liệu thực phẩm, phụ gia từ công ty cổ phần APIS Á Châu Sài Gòn: 1.900.000.000.000 đồng Nhập 2000 bò sữa Organic từ Mỹ, giá mua con: 20.000.000 đồng, tổng: 40.000.000.000 đồng VNM mua bao bì từ Tetra Pak Indochia, mua vỏ hộp Perstima Bình Dương để hồn thiện thành phẩm: 1.860.100.000.000 đồng > Đối với hàng hóa khác: - Với chiến lược cạnh tranh với nguồn sữa ngoại chảy vào Việt Nam, VNM định nhập hàng hóa sữa hộp Twin Crows cơng ty Miraka Limited nằm Newzeland: giá nhập chưa có VAT thuế nhập khẩu( 10%) : 10.000.000.000 đồng > Chi phí nhân cơng trực tiếp (M38 - 185): 1.997.000.000.000 đồng - Trả lương cho 2.792 công nhân sản xuất: 1.610.000.000.000 - Trả bảo hiểm y tế cho công nhân sản xuất theo hợp đồng lao động (24%): 387.000.000.000 đồng > Chi phí sản xuất chung (M38 - 185): 14.029.000.000.000 đồng - Chi phí trang phục lao động cho cơng nhân vật: 13.517.000.000 đồng - - Trong năm, doanh nghiệp đầu tư mua dây chuyền sản xuất đại nguyên giá ( chưa bao gồm TNK): 160.000.000.000 đồng sử dụng 10 năm khấu hao theo phương pháp đường thẳng ( TNK: 50%) Chi phí khấu hao tài sản cịn lại: 1.174.000.000.000 đồng, có 3.000.000.000 đồng tài sản hết khấu hao đưa vào sử dụng Chi phí thuê đất: 25.483.000.000 đồng Chi phí khác: 12.656.000.000.000 đồng > Chi phí bán hàng (M34 - 184): 10.759.000.000.000 đồng - Trả lương cho 362 nhân viên bán hàng: 470.619.000.000 đồng - Chi phí bảo hiểm theo hợp đồng: 113.000.000.000 đồng Chi phí trang phục lao động cho 362 nhân viên bán hàng tiền, chi 6.000.000 đồng/người: 2.172.000.000 đồng Chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ: 127.250.000.000 đồng Chi phí bảo hành: 37.766.000.000 đồng Chi phí vận chuyển: 599.833.000.000 đồng Trong năm nhập TSCĐ sử dụng cho bán hàng, giá chưa bao gồm thuế nhập (5%): 161.000.000.000 đồng, khấu hao 10 năm - Các chi phí khấu hao cịn lại: 22.676.000.000 đồng Chi phí quảng cáo nghiên cứu thị trường: 2.074.504.000.000 đồng Chi phí trả cho hoa hồng đại lý bán giá: 47.080.000.000 đồng Chi phí khuyến trưng bày sản phẩm ( theo luật thương mại) : 6.947.000.000.000 đồng Chi phí khác: 156.100.000.000 đồng > Chi phí quản lý doanh nghiệp (M35 - 184): 1.054.000.000.000 đồng - Trả lương cho 3249 nhân viên: 373.211.000.000 đồng - - - Chi phí đồ dùng, dụng cụ văn phịng: 19.172.000.000 đồng Trong năm, cơng ty định đổi lại tồn hệ thống thang máy cơng ty, cơng ty nhập số thang máy với giá chưa bao gồm thuế nhập (15%): 33.000.000.000 đồng, khấu hao 10 năm Chi phí khấu hao tài sản dùng văn phòng: 84.697.000.000 đồng Chi phí thưởng suất lao động cho người lao động không ghi hợp đồng lao động: 879.000.000 đồng Chi nghiên cứu khoa học: 6.000.000.000 đồng Tài trợ cho trường học vùng cao học bổng cho trường cơng lập ( có đủ biên chứng từ theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC): 12.000.000.000 đồng Chi phí dịch vụ ngân hàng: 10.355.000.000 đồng Chi phí dự phịng phải thu khó địi dự phịng trợ cấp thơi việc: 12.534.000.000 đồng Chi phí khác: 502.143.000.000 đồng -> Chi phí mua TSCĐ: 447.000.000.000 đồng > Chi phí tài (M33 - 183): 102.450.000.000 đồng - Chi phí lãi vay: 46.500.000.000 đồng trả cho NHTM Cổ phần Ngoại Thương Việt - - Nam với mức lãi suất 4,9%( dùng cho sản xuất kinh doanh) Chi phí lãi khoản kí quỹ: 2.390.000.000 đồng dùng cho hoạt động góp vốn vào công ty Drif Wood Holding Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái: 49.554.000.000 đồng, cuối năm doanh nghiệp kiểm kê nhận thấy tỷ giá từ 22.450 đồng lên 22.950 đồng làm cho khoản tiền mua hàng hóa từ nước chưa trả kỳ tăng giá Dự phịng giảm giá khoản đầu tư tài chính: 2.490.000.000 đồng Các khoản chi phí cịn lại: 1.516.000.000 đồng > Chi phí khác (M37 - 185): 104.986.000.000 đồng - Chi vi phạm hợp đồng kinh tế: 3.877.000.000 đồng - Hoạt động khác khơng trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp: 101.109.000.000 đồng Thu nhập khác TỔNG: 904.756.008.000 đồng (M36 - 185) (M32 - 183) - - Nhận bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế từ công ty đối tác: 4.357.000.000 đồng Thu nhập từ hoạt động đầu tư nước ngoài: 20.000.000.000 đồng Đây khoản thu nhập nhận sau nộp thuế nước với mức thuế suất 40% ( Việt Nam thuế thu nhập doanh nghiệp: 20%) Thu nhập từ lý tài sản cố định hữu hình: 51.096.000.000 đồng Thu nhập từ lý xây dựng dở dang: 2.785.000.000 đồng Lãi tiền gửi: 620.000.000.000 đồng Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái: 62.000.000.000 đồng Cổ tức: 980.000.000 đồng Lãi lý chứng khoán kinh doanh: 8.000 đồng Thu nhập khác: 105.538.000.000 đồng CHÚ Ý: GIẢ ĐỊNH TRONG NĂM 2016, DOANH NGHIỆP NỘP THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 20% ( THEO QUY ĐỊNH CỦA BỘ TÀI _ CHÍNH) DOANH NGHIỆP KHƠNG NHẬN ĐƯỢC CÁC ƯU ĐÃI VỀ THUẾ, THUẾ SUẤT THUẾ GTGT: 10%, NĂM 2015 DOANH NGHIỆP THU VỀ LỢI NHUẬN NÊN KHƠNG CĨ LỖ KẾT CHUYỂN SANG 2016 CÁC PHẦN TRÍCH KHẤU HAO ĐỀU ĐÚNG MỨC QUY ĐỊNH HIỆN HÀNH CỦA BỘ TÀI CHÍNH VỀ CHẾ ĐỘ QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VÀ TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ TẤT CẢ CÁC CHI PHÍ DOANH NGHIỆP KÊ KHAI ĐỀU CÓ HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ ĐẦY ĐỦ CÁC KHOẢN CHI PHÍ KHÁC COI NHƯ CÁC KHOẢN KHƠNG ĐƯỢC TÍNH LÀ CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1 CHƯƠNG III: TÍNH CÁC LOẠI THUÊ PHẢI NỘP TRONG KỲ Thuế xuất nhập - Nhập sữa hộp Twin Crows ( hợp đồng gia cơng nước ngồi): Th NK = 10.000.000.000 x 15% = 1.500.000.000 ( đồng) - Nhập bột sữa: Thuê NK = 950.000.000.000 x 5% = 47.500.000.000 ( đồng) - Nhập dây chuyền sản xuất đại phục vụ sản xuất kinh doanh: Thuê NK = 160.000.000.000 x 50% = 80'000.000.000 ( đồng) - Nhập TSCĐ dùng cho bán hàng: Thuê NK = 160.100.000.000 x 5% = 8.050.000.000 ( đồng) - Nhập thang máy: Thuê NK = 33.000.000.000 x 15% = 4.950.000.000 ( đồng) - Nhập 2000 bị sữa từ Mỹ: Vì mặt hàng miễn thuê Nhập Khẩu nên thuê nhập trường hợp -> Tổng Thuê NK phải nộp: 1.500.000.000 + 47.500.000.000 + 80.000.000.000 + 8.050.000.000 + 4.950.000.000 = 142.000.000.000 ( đồng) - Đối với hàng hóa xuất sữa bột Dielac Alpha sữa bột Dielac Mama Gold hưởng mức thuê suất 0% ( có đầy đủ điều kiện hưởng mức thuê suất 0%) nên thuê XK phải nộp Thuế giá trị gia tăng Công thức áp dung: THUẾ GTGT PHẢI NỘP = THUẾ GTGT ĐẦU RA - THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ a) Thuế giá trị gia tăng đầu > Bán nước( không bao gồm đại lý bán giá) Mức thuế suất: 10% theo quy định BTC Tháng Tên mặt hàng Sữa tươi trùng VNM 100% hộp 200ml Nước Vfesh Táo ép Sữa đặc Ngôi Phương Nam xanh 1284g Pho Mai hộp giấy 120g Bột ăn dặm Ridelac gạo sữa hộp thiêc Số lượng ( triệu) 50 DOANH THU Giá bán Tổng (đồng) ( triệu đồng) 8.300 415.000 VAT đầu ( triệu đồng) 41.500 20 9,5 38.000 57.200 760.000 543.400 76.000 54.340 12,5 4,375 27.000 61.000 337.500 266.875 33.750 26.687,5 10 11 12 Cả năm 2016 350g Kem ly vị hộp 100 ml Nước Vfesh táo ép Sữa bột Dielac Alpha hộp giấy 400g Sữa bột Mama Gold hộp thiếc 900g Sữa tưoi tiệt trùng VNM 100% lốc hộp x 180ml Sữa tưoi trùng VNM 100% hộp 200ml Sữa chua ăn VNM vỉ hộp x 100g Sữa đặc Ông Thọ hộp thiếc 380g Pho mai hộp giấy 120g Kem ly vị 100ml Nước Vfesh Táo ép Sữa chua ăn VNM vỉ hộp x 100g Sữa chua uống Probi lốc chai x 65ml Sữa đặc Ngôi Phưong Nam xanh 1284g Sữa tưoi tiệt trùng VNM 100% lốc hộp x 180ml Sữa tưoi trùng VNM 100% hộp 200ml Sữa đặc Ông Thọ hộp thiếc 380g Kem ly vị 100ml Bột ăn dặm Ridelac gạo sữa hộp thiếc 350g Sữa bột Dielac Alpha hộp giấy 400g Sữa chua uống Probi lốc chai x 65ml Pho mai hộp giấy 120g Sữa bột Mama Gold hộp thiếc 900g Sữa chua ăn VNM vỉ hộp x 100g Nước Vfesh Táo ép Sữa tưoi tiệt trùng VNM 100% lốc hộp x 180ml Sữa tưoi trùng VNM 100% hộp 200ml Sữa đặc Ông Thọ hộp thiếc 380g Sữa đặc Ngôi Phưong Nam xanh 1284g Sữa bột Dielac Alpha hộp giấy 400g Pho mai hộp giấy 120g Bột ăn dặm Ridelac gạo sữa hộp thiếc 350g TỔNG 25 12 24 145 8.000 38.000 71.000 236.400 26.000 200.000 456.000 1.704.000 945.600 3.770.000 20.000 45.600 170.400 94.560 377.000 200 8.300 1.660.000 166.000 81 30 12 40 13 70 10 19.500 22.000 27.000 8000 38.000 19.500 23.000 1.579.500 660.000 324.000 320.000 494.000 1.365.000 230.000 157.950 66.000 32.400 32.000 49.400 136.500 23.000 12 57.200 686.400 146 26.000 3.796.000 379.600 201 8.300 1.668.300 166.830 40 36,5 4,75 22.000 8.000 61.000 880.000 292.000 289.750 24 60 71.000 23.000 1.704.000 1.380.000 170.400 138.000 12 70 12 145 27.000 236.400 19.500 38.000 26.000 324.000 1.418.400 1.365.000 456.000 3.770.000 32.400 141.840 136.500 45.600 377.000 200 8.300 1.660.000 166.000 30 18 22.000 57.200 660.000 1.029.600 66.000 102.960 26 13,5 71.000 27.000 61.000 1.846.000 364.500 488.000 184.600 36.450 48.800 40.108.825 68.640 88.000 29.200 28.975 4.010.882,5 > Bán nước đại lý bán giá: Tháng Tên mặt hàng Sữa tươi tiệt trùng VNM 100% Sữa chua uống Probi Sữa chua ăn VNM Sữa đặc Ông Thọ Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội TỔNG Doanh thu kỳ Số Giá bán Doanh lượng (đồng) thu (triệu (triệu) đồng) 50 26.000 1.300.000 Doanh thu tính VAT đầu Số Giá bán Doanh thu lương ( đồng) (triệu đồng) (triệu) 50 26.000 1.300.000 - 130.000 23.000 207.000 23.000 207.000 20.700 20 19.500 390.000 19 19.500 370.500 37.050 2.3 22.000 50.600 22.000 48.400 4.840 1.925.900 192.590 1.947.600 2,2 > Đối với số mặt hàng, dịch vụ khác - VAT đầu Bất động sản đầu tư Thuế GTGT đầu = 15.000.000.000 x 10% = 1.500.000.000 ( đồng) Sản phẩm khác: Thuế GTGT đầu = 1.699.000.000.000 x 10% = 169.900.000.000 ( đồng) Dịch vụ khác: Thuế GTGT đầu = 59.000.000.000 x 10% = 5.900.000.000 ( đồng) Bán phế liệu Thuế GTGT đầu = 78.000.000.000 x 10% = 7.800.000.000 ( đồng) Nhập sữa Twin Crows: Thuế GTGT đầu = 25.000.000.000 x 10% = 2.500.000.000 ( đồng) ^ Tổng thuế GTGT đầu 1.500.000.000 + 169.900.000.000 + 5.900.000.000 + 7.800.000.000 + 2.500.000.000 = 187.600.000.000 ( đồng) > Đối với hàng xuất Hàng hóa áp dụng mức thuế suất 0% ( có đầy đủ điều kiện để hưởng mức thuế suất 0%) - 10 triệu hộp sữa Dielac Alpha - giá bán 71.000 đồng/ hộp Thuế GTGT đầu = ( 10.000.000 x 71.000 ) x 0% = ( đồng) 6,7 triệu hộp sữa Mama Gold - giá bán 236.400 đồng/hộp Thuế GTGT đầu = ( 6.700.000 x 236.400) x 0% = ( đồng) ^ TỔNG THUẾ GTGT ĐẦU RA: 4.010.882.500.000 + 192.590.000.000 + 187.600.000.000 = 4.391.072.500.000 ( đồng) b) Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ STT Tên chi phí Hoa hồng ủy thác Hoa hồng đại lý bán giá Mua sữa tươi chưa qua chế biến từ nông hộ Củ Chi Mua sữa tươi chưa qua chế biến từ công ty sản xuất sữa liên kết với VNM Sữa bột nhập 10 11 12 13 Mua hương liệu phụ gia từ công ty Cổ phần Á Châu APIS ( tính VAT theo phương pháp khấu trừ) Mua bao bì vỏ hộp từ cơng ty Tetra Pak Indochia Perstima Bình Dương ( tính Vat theo phương pháp khấu trừ) Nhập sữa Twin Crows Chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Chi phí khuyễn trưng bày sản phẩm ( theo quy định luật thương mại) Chi phí vận chuyển Tài sản cố định mua dây chuyền sản xuất mặt hàng chịu VAT Tài sản cố định mua phục vụ kinh doanh hàng hóa chịu VAT TỔNG Chi phí khấu trừ (triệu đồng) (71.000 x 10 + 6.7 x 236.400) x 2% = 45877,6 47.080 x 2% = 941,6 950.000 + 47.500 = 997.500 1.900.000 1.860.100 10.000 + 1.500 = 11.500 127.250 Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ (triệu đồng) 45877,6 x 10% = 4587,76 941,6 x 10% = 94,16 Miễn thuế GTGT sữa chưa qua sơ chế Miễn thuế GTGT sữa chưa qua sơ chế 997.500 x 10% = 99.750 1.900.000 x 10% = 190.000 1.860.100 x 10% = 186.010 11.500 x 10% = 1.150 127.250 x 10% = 12.725 599.833 240.000 599.833 x 10% = 59.983,3 240.000 x 10% = 24.000 169.050 169.050 x 10% = 16.905 5.952.052,2 595.205,22 ^ TỔNG THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ: 595.205.220.000 ĐỒNG c) Thuế GTGT phải nộp THUẾ GTGT PHẢI NỘP = THUẾ GTGT ĐẦU RA - THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ = 4.391.072.500.000 - 595.205.220.000 = 3.795.867.280.000 ( đồng) Thuế thu nhập doanh nghiệp a) Doanh thu tính thuế - Doanh thu kỳ: 47.000.000.000.000 - Các khoản giảm trừ doanh thu: Chiết khấu thương mại: 648.000.000 đồng Giảm giá hàng bán: 47.000.000.000 đồng Hàng bán bị trả lại: 123.000.000.000 đồng -> DOANH THU TÍNH THUẾ = Doanh thu kỳ - khoản giảm trừ doanh thu = 47.000.000.000.000 - 648.000.000 - 47.000.000.000 - 123.000.000.000 = 46.829.352.000.000 ( đồng ) b) Chi phí trừ Tên chi phí Tiền lương trả cho cán cơng nhân viên theo hợp đồng: 2.453.830 Bảo hiểm y tế cho công nhân theo hợp đồng lao động: 500.000 Chi trang phục cho công nhân sản xuất vật: 13.517 Chi trang phục cho 362 ( báo cáo phát triển bền vững ) nhân viên bán hàng tiền mặt: 6trđ/người Mua dây chuyền sản xuất mới: NG 160.000 Khấu hao dây chuyền sản xuất Khấu hao tài sản cịn lại: 1.170.000 Chi phí trừ ( triệu đồng) 2.453.830 Chi phí khơng trừ ( triệu đồng) 500.000 13.517 362 x = 1.810 362 x = 362 (vượt quy định pháp luật) 160.000 16.000 1.167.000 Chi phí thuê đất: 25.483 Nhập TSCĐ dùng cho phận bán hàng: NG 161.000 Khấu hao TSCĐ cho phận bán hàng 3.000 hết khấu hao đưa vào sử dung 25.483 161.000 16.100 Nhập TSCĐ dùng cho phận quản lý doanh nghiệp NG: 33.000 Khấu hao TSCĐ dùng cho phận quản lý doanh nghiệp Chi phí vận chuyển: 599.833 Chi phí khấu hao cịn lại Chi phí quảng cáo nghiên cứu thị trường: 2.074.504 Chi phí khuyến trưng bày sản phẩm: 6.947.000 Chi phí thưởng suất lao động không ghi hợp đồng người lao động: 879 Chi nghiên cứu khoa học ( có hội đồng thẩm định NCKH, cơng ty khơng trích lập quỹ NCKH ): 6000 Tài trợ cho trường học vùng cao học bổng ( đủ điều kiện giấy tờ): 12.000 Chi phí dự phịng phải thu khó địi trợ cấp thơi việc Chi phí lãi vay với NHTM ( dùng cho SXKD) 46.500 Khấu hao tài sản dùng văn phòng: 84.202 33.000 3.300 599.833 21.861 2.074.504 6.947.000 879 6.000 12.000 12.534 46.500 84.202 Chi phí ký quỹ với NHTM cho hoạt động góp vốn vào cơng ty Drifwood Dairy Holding: 2390 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối khoản nợ phải trả cơng ty: 49.554 Chi vi phạm hợp đồng kinh tế 3.877 2.390 49.554 3.877( bù trừ thu chi thu nhập khác) 364.508 TỔNG ^ CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ = Tổng chi phí - CP không trừ = 47.056.436.000.000 - 364.508.000.000 = 46.691.928.000.000 ( đồng) c) Thu nhập khác - > Trong nước Chênh lệch thu chi liên quan đến vi phạm hợp đồng kinh tế: 4.357.000.000 - 3.877.000.000 = 480.000.000 ( đồng) Thu nhập từ lý tài sản cố định hữu hình: 51.096.000.000 đồng Thu nhập từ lý xây dựng dở dang: 2.785.000.000 đồng - Lãi tiền gửi: 620.000.000.000 đồng Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái: 62.000.000.000 đồng Cổ tức: 980.000.000 đồng Lãi Thanh lý chứng khoán kinh doanh: 8.000 đồng Thu nhập khác: 105.538.000.000 đồng ■^ THU NHẬP KHÁC = 480.000.000 + 51.096.000.000 + 2.785.000.000 + 620.000.000 +62.000.000.000 + 980.000.000 + 8000 + 105.538.000.000 = 223.499.008.000 ( đồng) > Ngoài nước Thu nhập từ hoạt động đầu tư nước ngoài: 20.000.000.000 đồng Đây khoản thu nhập sau nộp thuế nước với mức thuế suất 40% ( thuế TNDN Việt Nam : 20%) Do doanh nghiệp nộp thuế Việt Nam ^ THU NHẬP CHỊU THUẾ THU NHẬP CHỊU THUẾ = DT - CPĐƯỢC TRỪ + TN KHÁC 46.829.352.000.000 - 46.691.928.000.000 + 223.499.008.000 = 360.873.008.000 ( đồng) d) Thu nhập miễn thuế Khơng có e) Kết chuyển lỗ: Khơng có f) Thu nhập tính thuế THU NHẬP TÍNH THUẾ = TNCT - ( TNMT + CÁC LOẠI LỖ ĐƯỢC KẾT CHUYỂN THEO QUY ĐỊNH) ■* THU NHẬP TÍNH THUẾ = 360.873.008.000 ( đồng) g) Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ■ì THUẾ TNDN = THU NHẬP TÍNH THUẾ x THUẾ SUẤT + THUẾ TNDN = 360.873.008.000 x 20% = 72.174.601.600 ( đồng) KẾT LUẬN Nhìn chung, số thuế mà VNM phải nộp hàng năm có xu hướng tăng mức ổn định Mức tăng hoàn toàn phù hợp với mức tăng trưởng doanh nghiệp Nguyên nhân dẫn tới tăng này: - - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng mạnh mức 17 % khoản giảm trừ doanh thu lại giảm 20%, nhiên mức giảm cho hợp lý doanh nghiệp mở rộng quy mơ sản xuất khơng phải uy tín bị ảnh hưởng Trong năm, doanh nghiệp đẩy mạnh sách bán hàng sách xúc tiến sản phẩm khiến lượng hàng hóa tiêu thụ nước tăng mạnh VNM mạo hiểm thâm nhập sâu vào thị trường Châu Âu, Châu Mỹ, cải tiến máy móc kỹ thuật tiên tiến, xây dựng thêm nhiều nhà máy nằm ngồi nước ln sẵn sàng cung ứng hàng hóa cho thị trường VINAMILK doanh nghiệp lớn thứ hai nước, có tầm ảnh hưởng vơ lớn tới kinh tế Việt Nam, khối lượng thuế mà VNM đóng góp vào NSNN lớn ... f) Thu nhập tính thu? ?? THU NHẬP TÍNH THU? ?? = TNCT - ( TNMT + CÁC LOẠI LỖ ĐƯỢC KẾT CHUYỂN THEO QUY ĐỊNH) ■* THU NHẬP TÍNH THU? ?? = 360.873.008.000 ( đồng) g) Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp ■ì THU? ??... PHÍ ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1 CHƯƠNG III: TÍNH CÁC LOẠI THU? ? PHẢI NỘP TRONG KỲ Thu? ?? xuất nhập - Nhập sữa hộp Twin Crows ( hợp đồng gia công nước ngoài): Thu? ? NK = 10.000.000.000... CHƯƠNG I: MÔ TẢ SỐ LIỆU VÀ GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY Mơ tả số liệu - Số liệu lấy từ BCTC kiểm tốn năm 2016 cơng ty cổ phần Sữa Việt Nam Vinamilk khai thác từ website công ty số website liên