Chuong 6 thue TNCN 31 12 16 pptx

LOGO CHƯƠNG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ThS Trần Thị Mơ Căn pháp lý  Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007  Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012  Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014, NĐ 12/2015/NĐ-CP  => Luật hợp số 15/VBHN-VPQH ngày 11/12/2014  Nghị định số 65/2012/NĐ-CP ngày 27/6/2013  Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013  Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014  Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015  Thông tư 26/2015/TT-BTC  Luật Quản lý thuế, nghị định, thông tư hướng dẫn Luật QLT… Khái niệm thuế TNCN Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) loại thuế trực thu, đánh vào phần thu nhập thường xuyên không thường xuyên cá nhân Đặc điểm thuế TNCN Thuế đánh vào TN cá nhân, tổ, nhóm, hộ KD Thuế tính theo biểu thuế lũy tiến phần & biểu thuế lũy tiến toàn phần Phân biệt đối tượng nộp thuế : cư trú không cư trú Phân biệt đối tượng chịu thuế: 10 loại thu nhập Vai trò thuế TNCN I.I Mang lại nguồn thu cho ngân sách nhà nước Góp Góp phần phần thực thực hiện công công bằng xã xã hội hội Góp Góp phần phần tăng tăng cường cường công công III III tác tác kiểm kiểm soát, soát, phân phân phối phối thu thu nhập nhập Điều IV IV Điều tiết tiết vó vó mô mô nền kinh kinh tế tế II II NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Đối tượng nộp thuế - Đối tượng nộp TTNCN bao gồm cá nhân cư trú cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định  Cá nhân cư trú, TNCT TN phát sinh ngồi lãnh thổ VN, khơng phân biệt nơi trả nhận thu nhập  Cá nhân không cư trú, TNCT TN phát sinh VN, không phân biệt nơi trả nhận thu nhập Đối tượng nộp thuế * Cá nhân cư trú: đáp ứng điều kiện sau:  Có nơi thường xuyên VN (nơi đăng ký thường trú; Có nhà thuê để VN theo hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế;  Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt VN * Cá nhân khơng cư trú người không đáp ứng điều kiện nêu Đối tượng nộp thuế  Thế có mặt VN từ 183 ngày trở lên? - Tính theo năm dương lịch từ 1/1 đến 31/12: cộng tất số ngày có mặt lần đến - Tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đến VN - Ngày đến ngày tính ngày - Nếu đến ngày tính ngày cư trú - Căn vào chứng thực quan Đối tượng nộp thuế  Thế có nơi thường xuyên Việt Nam? - Có nơi đăng ký thường trú theo quy định pháp luật + Đối với công dân VN: nơi sinh sống thường xuyên, ổn định + Đối với người nước ngoài: nơi đăng ký thường trú ghi Thẻ thường trú Tạm trú - Có nhà thuê để theo pháp luật nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế (Bất kể thuê 10 ĐÁP ÁN TH Theo điều Luật thuế TNCN số tiền bảo hiểm quan mua cho cá nhân thu nhập chịu thuế TNCN Từ 01/01/2009 gia đình bạn phải đóng loại thuế Môn bài; GTGT thuế TNCN (chuyển từ thuế TNDN sang nộp thuế TNCN) Nếu có nhà nhất: khoản TN miễn thuế Nếu có nhiều căn: Đóng thuế TNCN 62 ĐÁP ÁN TH Tiền lương hưu bảo hiểm xã hội chi trả thuộc diện miễn thuế TNCN Các khoản TN phụ cấp độc hại theo hệ số, độc hại vật chi theo quy định tính trừ xác định TN tính thuế TNCN Nếu chi vượt quy định phần TN vượt phải tính thuế Các khoản TN phụ cấp chức vụ, trách nhiệm, tiền thu nhập tăng thêm khoản có tính chất TL, TC nên phải tính thuế TNCN Khơng 63 ĐÁP ÁN TH Thành viên góp vốn rút lợi nhuận khỏi cơng ty phải kê khai nộp thuế TNCN thu nhập từ đầu tư vốn với thuế suất 5% rút lợi nhuận Trường hợp thành viên góp vốn dùng lợi nhuận để ghi tăng vốn điều lệ cơng ty chưa phải nộp thuế Tiền vượt trả cho giáo viên nhận thời điểm nào, thuộc năm kê khai tốn thuế vào năm 64 ĐÁP ÁN TH Hộ gia đình, CN có TS cho th mà tổng số tiền cho thuê năm từ 100 triệu đồng trở xuống (trung bình tháng từ 8,4 triệu đồng trở xuống) khơng phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN CQ thuế khơng thực cấp hóa đơn lẻ TH - Nếu > 100trđ: Điểm Điều TT92 khấu trừ thuế cá nhân cho thuê nhà 10 Theo TT 111/2013/TT-BTC, khoản khơng tính vào TN chịu thuế là "khoản tiền học phí cho người Lđ NN làm việc VN học VN, người LĐ VN làm việc NN học NN theo bậc học từ mầm non đến THPT người sử dụng lao động trả hộ".  65 ĐÁP ÁN TH 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 20-12-2013 và áp dụng cho hồ sơ khai thuế từ ngày 1-1-2014, mẫu số 23/CK-TNCN (bản cam kết) cá nhân lập phải có mã số thuế   66 CÁCH TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ 67 KỲ TÍNH THUẾ Đối với cá nhân cư trú • Tính thuế/năm: TN từ KD & TN từ tiền lương, tiền cơng • *cá nhân NN: Tính thuế/năm; /12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt VN • Tính thuế/lần:TN từ ĐT vốn; Chuyển nhượng vốn; CN BĐS; T.Thưởng; b.quyền; nhượng quyền TM; thừa kế; q tặng • Tính thuế/lần hay/năm(đăng ký): KD CK Đối với cá nhân khơng cư trú: • Tính thuế/lần/với tất TNCT • **có địa điểm kinh doanh cố định: (/năm) 68 Cá nhân không cư trú  I ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ KINH DOANH/lần     TTNCN phải nộp = DT x Thuế suất DT: toàn số tiền phát sinh từ việc cung cấp HH, DV DT không bao gồm TTNCN;= HH phải quy đổi DTTT DT từ nhiều lĩnh vực, ngành nghề SXKD khác nhau, không tách riêng áp dụng theo mức TS cao  Thuế suất:  1% hoạt động KD HH;  5% hoạt động KD DV;  2% hoạt động SX, XD, Vận tải hoạt động KD# 69 Cá nhân không cư trú  II ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TTNCN phải nộp = TL,TC x 20%  III ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ VỐN TTNCN phải nộp = TNCT (ĐTV) x 5%  IV ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN TTNCN phải nộp = TN (CN vốn) x 0.1%  V ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BĐS TTNCN phải nộp = Giá CN x 2%  VI TN từ quyền, nhượng quyền TM (TNTT =TN >10 triệu đồng)  TTNCN phải nộp = TNTT x 5%  VII TN từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng (TNTT =TN >10 triệu đồng/lần)  TTNCN phải nộp = TNTT x 7010% BÀI TẬP Trong năm 201x, Ông A cá nhân cư trú làm việc Cty CP Z có thu nhập thường xuyên từ tiền lương 22 triệu đồng/tháng phải nuôi người mẹ khơng cịn sức lao động 01 người nhỏ Ngồi ra, Ơng A cón chia lợi nhuận từ việc góp vốn vào Cty Z 30 triệu đồng/năm u cầu: Tính số thuế TNCN ơng A tạm khấu trừ năm 201x? 71 BÀI TẬP Trong năm 2010, Ông X cá nhân cư trú làm việc Công Ty Cổ Phần ABC, từ tháng 01 đến tháng 04 có thu nhập thường xuyên từ tiền lương hàng tháng 10 triệu đồng phải nuôi 02 nhỏ Từ tháng 05 đến tháng 12, thu nhập từ tiền lương hàng tháng ông X giảm 6.000.000 đồng/tháng Yêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá 72 BÀI TẬP Vào ngày 01/07/2015, Ông A đến Việt Nam làm tư vấn cho thi Miss Universal Việt năm 2010 nhận thu nhập 20.000 USD (Tỷ giá = 21.000 VNĐ/USD) ngày 31/08/2015 rời khỏi Việt Nam Yêu cầu: Tính số thuế thu 73 BÀI TẬP Ông A có ký hợp đồng nhượng quyền kinh doanh nhãn hiệu phở gia đình ông cho Công Ty Thực Phẩm ABC với giá trị chuyển nhượng 500 triệu đồng Theo điều khoản toán hợp đồng, vào ngày 01/08/2015, Công ty ABC chuyển khoản lần toán cho Ông A 300 triệu đồng ngày 01/11/2015 Công ty ABC chuyển tiếp 100 triệu đồng Phần giá trị hợp đồng lại toán vào 01/02/2016 Giả sử không phát sinh chi phí 74 BÀI TẬP Ông A có thu nhập từ tiền lương, tiền công tháng trừ khoản bảo hiểm bắt buộc 100 triệu đồng ông phải nuôi 18 tuổi Trong tháng, ông A không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến hoïc 75 LOGO