Báo cáo kế toán tiền mặt tại công ty tnhh ckl việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN CKL VIỆT NAM Họ tên sinh viên: LIỄU NGỌC DIỄM Mã số sinh viên: 1723403010033 Lớp: D17KT01 Ngành: KẾ TOÁN GVHD: TH.S BÙI THỊ TRÚC QUY Bình Dương, tháng 11 năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài: “Báo cáo kế tốn tiền mặt Cơng ty TNHH CKL Việt Nam” cơng trình nghiên cứu độc lập hướng dẫn giảng viên hướng dẫn: Th.S Bùi Thị Trúc Quy Ngồi khơng có chép người khác Đề tài, nội dung báo cáo thực tập sản phẩm mà em nỗ lực nghiên cứu trình học tập trường tham gia thực tập Công ty TNHH CKL Việt Nam Các số liệu, kết trình bày báo cáo hoàn toàn trung thực, em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm, kỷ luật mơn nhà trường đề có vấn đề xảy Sinh viên thực Liễu Ngọc Diễm LỜI CẢM ƠN Trước tiên với tình cảm sâu sắc chân thành nhất, cho phép em bày tỏ lòng biết ơn đến tất cá nhân tổ chức tạo điều kiện hỗ trợ, giúp đỡ em suốt trình học tập nghiên cứu đề tài Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập trường đến nay, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý thầy bạn bè Với lịng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi đến cô Bùi Thị Trúc Quy Khoa Kế toán – Trường Đại học Thủ Dầu Một, truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho em suốt thời gian thực tập Nhờ có lời hướng dẫn, dạy bảo cô nên đề tài nghiên cứu em hồn thiện tốt đẹp Và em xin cảm ơn anh chị cơng ty TNHH CKL (Việt Nam) hết lịng hướng dẫn em để em hồn thành báo cáo thực tập Bài báo cáo thực tập thực khoảng thời gian gần tuần Bước đầu vào thực tế em hạn chế cịn nhiều bỡ ngỡ nên khơng tránh khỏi thiếu sót báo cáo, em mong nhận ý kiến đóng góp q báu để kiến thức em lĩnh vực hoàn thiện đồng thời có điều kiện bổ sung, nâng cao ý thức Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC HÌNH viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu nguồn liệu Ý nghĩa đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH CKL VIỆT NAM .4 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH CKL VIỆT NAM 1.1.1 Lịch sử hình thành cơng ty 1.1.2 Q trình phát triển cơng ty 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh công ty 1.1.4 Quy trình cơng nghệ sản xuất .8 1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY .9 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA BỘ MÁY KẾ TOÁN .11 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty .11 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phần hành 11 1.3.2.1 Kế toán trưởng: 11 1.3.2.2 Kế toán tổng hợp: 12 1.3.2.3 Kế toán toán: 12 i 1.3.2.4 Kế toán mua bán hàng: 13 1.3.2.5 Kế toán thuế: 13 1.3.2.6 Thủ quỹ: .13 1.4 CHẾ ĐỘ, CHÍNH SÁCH KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 13 1.4.1 Chế độ sách kế toán .13 1.4.2 Hình thức kế tốn áp dụng công ty 13 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY TNHH CKL VIỆT NAM .16 2.1 NỘI DUNG 16 2.2 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN .16 2.3 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 17 2.3.1 Giới thiệu số tài khoản .17 2.3.2 Nghiệp vụ phát sinh tăng công ty .17 2.3.3 Nghiệp vụ phát sinh giảm công ty .17 2.4 CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH KẾ TOÁN 18 2.4.1 Chứng từ mục đích chứng từ .18 2.4.2 Sổ sách kế tốn mục đích sổ sách 18 2.5 CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH TẠI CÔNG TY 19 2.5.1 Chứng từ thực tế 19 2.5.2 Ghi sổ sách 28 2.5.3 Trình bày báo cáo tài .37 2.6 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA KHOẢN MỤC TIỀN MẶT TRONG QUÝ I – II – III CỦA NĂM 2019 41 2.6.1 Phân tích biến động khoản mục tiền mặt 41 2.6.1.1 Phân tích biến động tiền mặt Công ty TNHH CKL Việt Nam quý I – II năm 2019 42 2.6.1.2 Phân tích biến động tiền mặt Cơng ty TNHH CKL Việt Nam quý II – III năm 2019 42 2.6.2 Phân tích kết cấu khoản mục tiền mặt .43 2.6.3 Phân tích khả tốn nhanh tiền .45 ii 2.6.3.1 Khái niệm 45 2.6.3.2 Công thức cách tính 45 2.6.3.3 Giải thích ý nghĩa 45 2.6.3.4 Số liệu trích từ bảng cân đối kế tốn bảng cân đối tài khoản quý I – II – III năm 2019 .46 2.7 PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG QUÝ I – II – III CỦA NĂM 2019 46 2.7.1 Phân tích tình hình biến động kết cấu bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH CKL Việt Nam quý I – II – III năm 2019 47 2.7.1.1 Phân tích tình hình biến động kết cấu tài sản công ty TNHH CKL Việt Nam quý I – II – III năm 2019: 47 2.7.1.2 Phân tích tình hình biến động kết cấu nguồn vốn công ty TNHH CKL Việt Nam quý I – II – III năm 2019 54 2.7.2 Phân tích biến động kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý I – II – III năm 2019 58 2.7.2.1 Phân tích tình hình biến động báo cáo kết hoạt động kinh doanh qua quý I – II – III năm 2019 59 2.7.2 Phân tích tình hình kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh qua quý I – II – III năm 2019 64 2.7.3 Phân tích tỷ số khả tốn công ty CKL Việt Nam qua quý I – II – III năm 2019 67 2.7.3.1 Phân tích hệ số khả tốn hành công ty TNHH CKL Việt Nam qua quý I – II – III năm 2019 67 2.7.3.2 Phân tích hệ số khả tốn nhanh cơng ty TNHH CKL Việt Nam qua quý I – II – III năm 2019 68 2.7.4 Phân tích tỷ số tài công ty TNHH CKL Việt Nam quý I – II – III năm 2019 68 2.7.4.1 Phân tích tỷ số lợi nhuận doanh thu (ROS) công ty TNHH CKL Việt Nam quý I – II – III năm 2019 .69 2.7.4.2 Phân tích tỷ số lợi nhuận tổng tài sản (ROA) công ty TNHH CKL Việt Nam quý I – II – III năm 2019 .70 iii 2.7.4.3 Phân tích tỷ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) công ty TNHH CKL Việt Nam quý I – II – III năm 2019 70 CHƯƠNG NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP 72 3.1 NHẬN XÉT .72 3.1.1 Nhận xét cấu công ty 72 3.1.2 Nhận xét máy kế toán công ty 73 3.1.3 Nhận xét cơng tác kế tốn tiền mặt công ty 73 3.2 GIẢI PHÁP 74 3.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 74 3.2.2 Chứng từ, sổ sách công ty 75 3.2.3 Về tình hình tài .75 KẾT LUẬN .76 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT NGHĨA TỪ TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ tài GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT Thông tư v DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Danh sách loại sản phẩm công ty .6 Bảng 2.1 Trích sổ chi tiết quỹ tiền mặt tháng 09/2019 29 Bảng 2.2 Chứng từ ghi sổ số 01 tháng 09/2019 .31 Bảng 2.3 Chứng từ ghi sổ số 02 tháng 09/2019 .32 Bảng 2.4 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tháng 09/2019 33 Bảng 2.5 Trích sổ tài khoản tháng 09/2019 34 Bảng 2.6 Trích bảng cân đối tài khoản tháng 09/2019 36 Bảng 2.7 Bảng cân đối kế toán tháng 09/2019 37 Bảng 2.8 Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 09/2019 .40 Bảng 2.9 Phân tích biến động khoản mục tiền mặt quý I – II năm 2019 42 Bảng 2.10 Phân tích biến động khoản mục tiền mặt quý II – III năm 2019 42 Bảng 2.11 Bảng phân tích kết cấu khoản mục tiền mặt quý I – II – III năm 2019 44 Bảng 2.12 Bảng tính tỷ số toán nhanh tiền mặt quý I – II – III năm 2019 46 Bảng 2.13 Phân tích tình hình biến động tài sản qua quý I – II – III năm 2019 48 Bảng 2.14 Phân tích kết cấu tài sản qua quý I – II – III năm 2019 51 Bảng 2.15 Phân tích biến động nguồn vốn qua quý I – II – III năm 2019 .55 Bảng 2.16 Phân tích kết cấu nguồn vốn qua quý I – II – III năm 2019 57 Bảng 2.17 Phân tích tình hình biến động báo cáo kết hoạt động kinh doanh qua quý I – II – III năm 2019 60 Bảng 2.18 Phân tích tình hình kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh qau quý I – II – III năm 2019 65 Bảng 2.19 Phân tích hệ số khả tốn hành qua quý I – II – III năm 2019 67 Bảng 2.20 Phân tích hệ số khả toán nhanh qua quý I – II – III năm 2019 68 Bảng 2.21 Phân tích tỷ số lợi nhuận doanh thu qua quý I – II –III năm 2019 69 vi Bảng 2.22 Phân tích tỷ số lợi nhuận tổng tài sản qua quý I – II –III năm 2019 70 Bảng 2.23 Phân tích tỷ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu qua quý I – II –III năm 2019 70 vii hàng tồn kho, đơn đặt hàng nguyên vặt liệu dẫn đến khơng hưởng chiết khấu + Chi phí tài tăng giảm không đồng đều, cụ thể quý II so với quý I tăng 21.083.254 đồng, tương đương 3,69% Tuy nhiên quý III so với II giảm 40.174.585 đồng, tương đương 6,79% + Chi phí bán hàng có xu hương tăng không đáng kể, cụ thể từ quý I sang quý II tăng 136.323.058 đồng, tương đương 8,84% Tuy nhiên quý II sang quý III giảm khoản 2.135.424 đồng, tương dương 0,13% + Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng giảm khơng đồng đều, quý I sang quý II tăng 68.799.470 đồng, tương đương 6,78% Tuy nhiên quý II sang quý III lại giảm 77.457.644 đồng, tương đương 7,15% Việc giảm chủ yếu doanh nghiệp tiến hành biện pháp giảm chi phí tối đa, ban hành quy chế thưởng lương cơng nhân viên + Chi phí khác có biến động Quý II giảm 195.828 đồng so với quý I quý III giảm 35.091 đồng, mức giảm không đáng kể dấu hiệu tốt doanh nghiệp - Về tình hình biến động khoản mục lợi nhuận: + Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ quý II tăng so với quý I 302.917.669 đồng, tương ứng tăng 10,07%, quý III lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ giảm so với quý II 806.482.481 đồng tương ứng với giảm 24,35% Mức tăng giảm phản ánh chi phí nguyên vật liệu phục vụ sản xuất tiếp tục tăng, khiến giá thành sản xuất tăng cao, giá bán đầu doanh nghiệp không tăng (hoặc tăng thấp) + Tổng lợi nhuận trước thuế quý II tăng so với quý I 237.685.477 đồng tương ứng với tăng 231,48%, quý lại giảm 746.174.195 đồng tương ứng với giảm 552,69% so với quý II Nguyên nhân có biến đổi có tác động chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp Qua kết đánh giá cho thấy, cơng ty có chênh lệch tăng giảm lợi nhuận lớn 2.7.2 Phân tích tình hình kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh qua quý I – II – III năm 2019 64 Bảng 2.18 Phân tích tình hình kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh qau quý I – II – III năm 2019 Quý I Chỉ tiêu Quý III Quý III Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) 16.331.663.269 100 19.660.850.211 100 15.708.952.865 100 13.322.365.471 0,816 16.348.634.744 0,832 13.203.219.879 0,840 3.009.297.798 0,184 3.312.215.467 0,168 2.505.732.986 0,160 14.420.403 0,001 175.508.914 0,009 116.032.843 0,007 1.014.271.387 0,062 1.083.070.857 0,055 1.005.613.213 0,064 (102.808.717) -0,006 134.991.681 0,007 (611.199.218) -0,039 368.548 0,0023 57.799 0,00029 39.412 0,00025 Chi phí khác 238.619 0,0015 42.791 0,00022 7.700 0,00005 Lợi nhuận khác 129.929 0,0008 15.008 0,00008 31.712 0,00020 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (102.678.788) -0,006 135.006.689 0,007 (611.167.506) -0,039 Lợi nhuận sau thuế (102.678.788) -0,006 135.006.689 0,007 (611.167.506) -0,039 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Giá trị Giá trị Tỷ trọng (%) Nguồn: Tác giả tự tổng hợp 65 - Ta thấy, quý I, 100 đồng doanh thu tạo 0,816 đồng giá vốn hàng bán Quý II 100 đồng doanh thu tạo 0,832 đồng giá vốn hàng bán Quý III 100 đồng doanh thu tạo 0,84 đồng giá vốn hàng bán Qua ta thấy tỷ số giá vốn hàng bán doanh thu có chuyển biến nhẹ, cụ thể tăng từ quý I đến quý III - Ta thấy, quý I, 100 đồng doanh thu tạo 0,184 đồng lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Quý II, 100 đồng doanh thu tạo 0,168 đồng lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Qua quý III, 100 đồng doanh thu tạo 0,16 đồng lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ - Quý I 100 đồng doanh thu tạo 0,001 đồng doanh thu hoạt động tài Sang q II có tăng nhẹ 100 đồng doanh thu tạo 0,009 đồng doanh thu hoạt động tài Quý III 100 đồng doanh thu tạo 0,007 đồng doanh thu hoạt động tài - Về chi phí quản lý doanh nghiệp, qua quý tỷ số chi phí quản lý doanh nghiệp doanh thu khơng có thay đổi nhiều Qua thấy cơng ty quản lý tốt chi phí - Ta thấy, quý I, 100 đồng doanh thu bị âm 0,006 đồng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Quý II 100 đồng doanh thu tạo 0,007 đồng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Qua quý III 100 đồng doanh thu âm 0,039 đồng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Qua ta thấy chuyển biến bất thường tỷ số lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh doanh thu, cụ thể tăng từ quý I sang quý II, sang quý III lại giảm - Quý I 100 đồng doanh thu tạo 0,0023 đồng thu nhập khác Quý II 100 đồng doanh thu tạo 0,00029 đồng thu nhập khác Quý III, 100 đồng doanh thu tạo 0,00025 đồng thu nhập khác Qua ta thấy tỷ số lợi nhuận khác doanh thu giảm theo quý - Do tổng lợi nhuận kế toán trước thuế với lợi nhuận sau thuế nên quý I 100 đồng doanh thu bị âm 0,006 đồng lợi nhuận sau thuế Quý II 100 đồng doanh thu tạo 0,007 đồng lợi nhuận sau thuế Quý III 100 đồng doanh thu bị âm 0,039 đồng lợi nhuận sau thuế Qua ta thấy tỷ số lợi nhuận sau thuế doanh thu công ty tăng giảm bất thường 66 2.7.3 Phân tích tỷ số khả tốn cơng ty CKL Việt Nam qua quý I – II – III năm 2019 2.7.3.1 Phân tích hệ số khả tốn hành công ty TNHH CKL Việt Nam qua quý I – II – III năm 2019 Khái niệm: Tỷ số khả toán hành (Current Ratio) tỷ số tài đo lường khả toán nghĩa vụ nợ ngắn hạn doanh nghiệp Cho biết đồng nợ ngắn hạn mà doanh nghiệp giữ doanh nghiệp có đồng nợ ngắn hạn để tốn Cơng thức: Hệ số khả toán hành = Tổng giá trị tài sản Tổng nợ phải trả Bảng 2.19 Phân tích hệ số khả tốn hành qua quý I – II – III năm 2019 Chỉ tiêu Tổng giá trị tài sản Tổng nợ phải trả Hệ số khả toán hành Quý I Quý II Quý III Chênh lệch Quý II so với quý I Quý III so với quý II 274.144.430.199 275.786.191.914 281.876.909.251 1.641.761.715 6.090.717.337 175.895.710.481 177.402.465.507 184.104.350.350 1.506.755.026 6.701.884.843 1,09 0,91 1,56 1,55 1,53 Nguồn: Tác giả tự tổng hợp 67 2.7.3.2 Phân tích hệ số khả tốn nhanh cơng ty TNHH CKL Việt Nam qua quý I – II – III năm 2019 Khái niệm: Hệ số khả toán nhanh tỷ số tài dùng nhằm đo khả huy động tài sản lưu động doanh nghiệp để toán khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp Công thức: Hệ số khả toán nhanh = Tiền+Đầu tư ngắn hạn+Các khoản phải thu ngắn hạn Tổng nợ phải trả Bảng 2.20 Phân tích hệ số khả toán nhanh qua quý I – II – III năm 2019 Chỉ tiêu Tiền Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Nợ ngắn hạn Hệ số khả toán nhanh Chênh lệch Quý II so với Quý III so quý I với quý II 1.165.595.286 2.468.902.734 Quý I Quý II Quý III 24.150.304.898 25.315.900.184 27.784.802.918 - - - 26.826.375.590 27.215.181.564 28.902.340.716 388.805.974 1.687.159.152 137.064.309.160 138.571.064.186 145.272.949.029 1.506.755.026 6.701.884.843 1,03 0,62 0,37 0,38 - 0,39 - Nguồn: Tác giả tự tổng hợp 2.7.4 Phân tích tỷ số tài công ty TNHH CKL Việt Nam quý I – II – III năm 2019 Khái niệm: Chỉ số tài mối quan hệ xác định từ thơng tin tài cơng ty sử dụng cho mục đích so sánh 68 Cơng thức: ROS = ROA = ROE = Lợi nhuận sau thuế Tổng doanh thu Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản Lợi nhuận rịng Vốn chủ sở hữu × 100% × 100% × 100% Ý nghĩa: Là phương pháp quan trọng để thấy mối quan hệ có ý nghĩa hai thành phần báo cáo tài 2.7.4.1 Phân tích tỷ số lợi nhuận doanh thu (ROS) công ty TNHH CKL Việt Nam quý I – II – III năm 2019 Bảng 2.21 Phân tích tỷ số lợi nhuận doanh thu qua quý I – II –III năm 2019 Khoản mục Lợi nhuận sau thuế Tổng doanh thu Tỷ số lợi nhuận doanh thu (%) Quý I Quý II Quý III (102.678.788) 135.006.689 (611.167.506) 16.331.663.269 19.660.850.211 15.708.952.865 -0,63 0,69 -3,89 Nguồn: Tác giả tự tổng hợp Qua bảng 2.20 cho thấy quý I 100 đồng doanh thu tỷ suất lợi nhuận lại bị âm 0,63 đồng lợi nhuận Quý II cho thấy 100 đồng doanh thu tạo 0,69 đồng lợi nhuận Qua quý III cho thấy 100 đồng doanh thu tỷ suất lợi nhuận bị âm 3,89 đồng lợi nhuận Ta thấy tỷ suất lợi nhuận doanh thu từ quý I đến quý III có chuyển biến lớn, cụ thể giảm mạnh Từ kết ta thấy cơng ty đà lỗ Nguyên nhân lợi nhuận sau thuế công ty bị âm nên tỷ số ROS không cao 69 2.7.4.2 Phân tích tỷ số lợi nhuận tổng tài sản (ROA) công ty TNHH CKL Việt Nam quý I – II – III năm 2019 Bảng 2.22 Phân tích tỷ số lợi nhuận tổng tài sản qua quý I – II –III năm 2019 Khoản mục Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản Tỷ số lợi nhuận tổng tài sản (%) Quý I Quý II Quý III (102.678.788) 135.006.689 (611.167.506) 274.144.430.199 275.786.191.914 281.876.909.251 -0,04 0,05 -0,22 Nguồn: Tác giả tự tổng hợp Qua quý vừa qua tỷ số lợi nhuận tổng tài sản có xu hướng giảm mạnh Tỷ số ROA cho thấy quý vừa qua có q II cơng ty có lãi Q I 100 đồng tài sản bị âm 0,04 đồng lợi nhuận, sang q II số có thay đổi 100 đồng tài sản tạo 0,05 đồng lợi nhuận, quý III 100 đồng tài sản bị âm 0,22 đồng lợi nhuận Qua ta thấy hiệu suất sử dụng tài sản công ty giảm qua năm, giảm mạnh từ quý I đến quý III Nguyên nhân lợi nhuận sau thuế âm nên dẫn tới tỷ số ROA công ty không cao 2.7.4.3 Phân tích tỷ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) công ty TNHH CKL Việt Nam quý I – II – III năm 2019 Bảng 2.23 Phân tích tỷ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu qua quý I – II –III năm 2019 Khoản mục Quý I Lợi nhuận sau thuế -102.678.788 135.006.689 -611.167.506 Vốn chủ sở hữu 98.248.719.718 98.383.726.407 97.772.558.901 Tỷ số lợi nhuận vốn chủ sỡ hữu (%) -0,00105 0,00137 -0,00625 Quý II 70 Quý III Qua quý vừa qua tỷ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu có xu hướng giảm mạnh Tỷ số ROE cho thấy quý vừa qua có q II cơng ty có lãi Q I 100 đồng tài sản bị âm 0,00105 đồng lợi nhuận, sang q II số có thay đổi 100 đồng tài sản tạo 0,00137 đồng lợi nhuận, quý III 100 đồng tài sản bị âm 0,00625 đồng lợi nhuận Qua ta thấy hiệu suất sử dụng vốn chủ sở hữu công ty giảm qua năm, giảm mạnh từ quý II đến quý III, cụ thể giảm từ 0,00137 xuống âm 0,00625 Điều thể địn bẩy tài khơng có tác dụng làm tăng lợi nhuận doanh nghiệp 71 CHƯƠNG NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP 3.1 NHẬN XÉT 3.1.1 Nhận xét cấu công ty ➢ Ưu điểm: - Cơng ty có trụ sở nằm khu cơng nghiệp Sóng Thần địa bàn thuận lợi mặt giao thông giao dịch kinh doanh - Công ty Đảng, Nhà nước ban nghành đoàn thể quan tâm tạo nhiều điều kiện thuân lợi để phát triển điều giúp đơn vị mở rộng phạm vi phát triển sở hạ tầng - Sau 24 năm vào hoạt động doanh nghiệp tạo lịng tin từ phía đối tác, khách hàng tỉnh, nước - Cùng với phát triển cơng ty, trình độ kỹ thuật chuyên môn tập thể cán công ty ngày nâng lên, ý thức trách nhiệm cao sẵn sàng xây dựng cơng ty ngày vững mạnh tồn diện - Xuất phát từ mạnh khó khăn gặp cơng ty cố gắn phát huy mặt thuận lợi khắc phục khó khăn chiến lược cụ thể - Mở rộng sản xuất kinh doanh, tìm kiếm thêm nhiều đối tác từ mở rộng địa bàn kinh doanh - Xây dựng chiến lược kinh doanh cụ thể tương lai để ngăn ngừarũi ro tăng khả cạnh tranh thị trường - Đầu tư mua sắm, cải tiến trang thiết bị sản xuất nhằm tăng suất, giảm giá thành sản phẩm từ lợi nhuận tăng lên - Bồi dưỡng, nâng cao trình độ cán cơng nhân viên để tăng hiệu công việc phù hợp với sách, chế độ nhà nước ➢ Nhược điểm: - Sự đời nhiều công ty, doanh nghiệp nghành thời gian gần dẫn đến cạnh tranh gai gắt giá cả, chất lượng điều ảnh hưởng khơng nhỏ đến tình hình kinh doanh công ty - Do biến động thị trường làm giá nguyên vật liệu biến đổi ảnh hưởng đến trình sản xuất cung ứng sản phẩm công ty 72 - Về khâu bán hàng có nhiều mặt hàng cạnh tranh nên khách hàng thường yêu cầu xem hàng hoá kỹ trước đưa định mua hàng thường xuyên trả giá thấp công ty yêu cầu 3.1.2 Nhận xét máy kế toán cơng ty ➢ Ưu điểm: - Cơng ty có đội ngũ kế toán đầy lực kinh nghiệm làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, máy kế toán tổ chức xếp phù hợp với yêu cầu khả trình độ người - Mỗi nhân viên phịng kế tốn Cơng ty phân cơng cơng việc định Sự phân cơng cơng tác kế tốn tạo chun mơn hóa cơng tác kế tốn, tránh chồng chéo cơng việc, từ nâng cao hiệu cơng tác kế tốn, giúp cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh giải nhanh chóng, rõ ràng theo phân cơng cơng việc có sẵn - Hiện Công ty tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, hoạt động nhịp nhàng Từng thành viên phịng Kế tốn tài chinh tổng hợp phận nghiệp vụ đơn vị trực thuộc phân công cụ thể theo chức phù hợp với trình độ, lực kế tốn - Tổ chức tốt cơng tác kế tốn, báo cáo kịp thời, tham mưu nghiệp vụ kinh tế phát sinh giúp cho Ban giám đốc điều hành tốt công tác sản xuất kinh doanh đơn vị Hệ thống phần mềm kế toán trang bị đầy đủ phục vụ tốt cho yêu cầu báo cáo thường xuyên cho lãnh đạo phận kế tốn Tổng Cơng ty ➢ Nhược điểm: - Nhân phịng kế tốn mà nhu cầu công việc tương đối cao nên người thường kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ gây ảnh hưởng đến suất làm việc cán công nhân viên 3.1.3 Nhận xét cơng tác kế tốn tiền mặt cơng ty ➢ Ưu điểm - Kế tốn tiền mặt cơng ty tương đối hồn chỉnh Các chứng từ, sổ sách sử dụng cho việc hạch toán phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý - Các chứng từ sử dụng mẫu quy định Bộ tài ghi đầy đủ xác.[3] 73 - Kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt ➢ Nhược điểm - Các chứng từ, sổ sách khơng có mộc đỏ cơng ty chữ ký không đầy đủ - Mặc dù hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán với biểu mẫu Nhà nước ban hành chưa đầy đủ, nhân viên kế toán ghi chép chưa kịp thời - Hiện cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn chun biệt để phục vụ cơng tác kế tốn nên cơng ty chưa phát huy hết vai trị cơng nghệ thơng tin cơng tác hạch tốn kế tốn, chưa tiết kiệm lao động phịng kế tốn công ty 3.2 GIẢI PHÁP 3.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Dựa sở tìm hiểu thực tế kiến thức lý luận học, tác giả nhận thấy công tác kế tốn cơng ty cịn số hạn chế Tác giả xin đưa số kiến nghị để giúp khắc phục hạn chế để công ty hồn thiện hơn: - Với tình hình khối lượng cơng việc phịng kế tốn cần có thêm nhân viên kế tốn thuế kế tốn bán hàng để dễ kiểm sót, tránh gian lận đạt hiệu tốt - Xây dựng máy chặt chẽ, nghiêm khắc việc xử phạt vi phạm - Phân công nhân hợp lý tránh vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm - Công ty nên tập trung xây dựng nâng cao lực mặt hoạt động sản xuất kinh doanh phịng ban đặc biệt phịng Kế tốn, thường xun tổ chức buổi chơi, hoạt động bên cho nhân viên vào ngày lễ nhằm tạo tinh thần đoàn kết, nâng cao tinh thần tập thể - Cơng ty nên tạo cho nhân viên kế tốn tham gia lớp bồi dưỡng, nâng cao nghiệp vụ, cập nhật quy định, thông tư nhà nước - Nâng cao kiến thức tin học để giảm kế tốn thủ cơng, tăng thao tác kế tốn máy tính - Cơng ty nên vạch kế hoạch kể ngắn hạn dài hạn việc thu hút đầu tư vốn, mở rộng kinh doanh, mở rộng thị trường mua hàng bán hàng Cơng ty nên tìm hiểu thị trường, đầu tư vốn cho việc mua sắm cài đặt công nghệ phục vụ bán hàng, phục vụ quản lý va đặc biệt cơng việc phịng ban khác 74 - Chú trọng công tác lưu trữ hồ sơ để phục vụ cơng tác kế tốn trang bị thêm tủ đựng, chứng từ, hồ sơ xếp theo kỳ, nội dung để vào bìa hồ sơ riêng có nhãn dán để dễ tìm kiếm, theo dõi, tránh thất lạc - Kiểm tra phần mềm thường xuyên, nâng cấp hệ thống máy tính, máy in phịng kế tốn để việc xử lý, truy xuất liệu thức nhanh chóng, tiết kiệm nhiều thời gian - Phương tiện phục vụ công tác kế tốn: Cơng ty nên hồn thiện cơng tác kế toán việc sử dụng phần mềm kế toán như: phần mềm MISA, Smart…để thao tác kế toán nhanh gọn nữa, giảm chi phí thuê mướn lao động cách tối đa 3.2.2 Chứng từ, sổ sách công ty - Quan trọng chứng từ, sổ sách ghi sổ nên có đầy đủ mộc đỏ cơng ty chữ ký người lập biểu, kế toán trưởng người đại diện pháp luật… để đảm bảo tính xác chứng từ, sổ sách - Ngày theo luật kế tốn số tiền dùng dấu (.) thay dấu (,) - Nên lấy đầy đủ chứng từ liên quan đên ngân hàng công ty để tiện cho việc kiểm tra chứng từ sổ sách - Sắp xếp chứng từ cách ngăn nắp để tiện cho việc lấy chứng từ để kiểm tra - Nên đưa phần mềm kế tốn vào cơng việc nhập xuất liệu cho cơng ty Đảm bảo tính xác cho cơng ty 3.2.3 Về tình hình tài - Tạo uy tín với khách hàng mình, hoạt động quy định pháp luật, không ngừng trì ngày phát triển chất lượng hàng hóa - Cần xây dựng kế hoạch, chiến lược kinh doanh hiệu lâu dài - Cần cắt giảm chi phí kinh doanh để doanh thu tăng lên - Nâng cao việc sử dụng vốn kinh doanh hiệu quả, tránh tình trạng sử dụng vốn vay khơng mục đích - Cơng ty cần trọng đến nhu cầu khách hàng thu hút vốn đầu tư để tăng thêm vốn hoạt động cho công ty 75 KẾT LUẬN Tiền mặt sở, tiền đề doanh nghiệp hình thành tồn Hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường địi hỏi phải có quản lý chặt chẽ tiền mặt cho sử dụng tiền mặt cách hiệu nhất, hạn chế thấp việc ứ đọng tiền mặt thiếu tiền mặt kinh doanh, từ đảm bảo hiệu kinh doanh tối ưu Trong điều kiện kinh tế thị trường cơng tác kế tốn đặc biệt việc quản lý tiền mặt vấn đề quan trọng doanh nghiệp.[4] Tuy nhiên, thực tế cho thấy cơng tác kế tốn tiền mặt doanh nghiệp nước ta bất cập, chưa đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin phục vụ cho nhu cầu định đối tượng sử dụng thơng tin Kế tốn với vai trị công cụ quan trọng đẻ quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp phải hồn thiện phù hợp để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt hoạt động kinh doanh mình; kế tốn tiền mặt có vị trí quan trọng Vì việc nghiên cứu cơng tác kế toán tiền mặt cần thiết doanh nghiệp Kế tốn tiền mặt có cơng việc theo dõi hoạt ộng liên quan đến thu, chi tiền mặt quỹ, theo dõi tồn quỹ hàng ngày từ để có hướng chuẩn bị dịng tiền cho việc hoạt động sản xuất kinh doanh nội bộ; giúp doanh nghiệp biết rõ tình hình kinh doanh lợi nhuận doanh nghiệp Do vậy, cơng tác kế tốn tiền mặt Cơng ty TNHH CKL Việt Nam yêu cầu cấp thiết Với mục đích nghiên cứu cơng tác “Kế tốn tiền mặt Công ty TNHH CKL Việt Nam”, báo cáo thực nội dung sau đây: Báo cáo khái quát lịch sử hình thành, trình phát triển, ngành nghề kinh doanh; chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức máy kế tốn Báo cáo tìm hiểu chế độ, sách kế tốn cơng ty hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh Báo cáo nghiên cứu, phân tích thưc trạng cơng tác kế tốn tiền mặt Từ đưa nhận xét, đánh giá khách quan thực trạng kế tốn tiền mặt Cơng ty TNHH CKL Việt Nam 76 Báo cáo đề xuất số giải pháp góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn tiền mặt Công ty TNHH CKL Việt Nam theo hướng thực tiễn giúp máy kế tốn nói chung máy kế tốn tiền mặt nói riêng hoạt động có hiệu Bên cạnh đó, hạn chế hiểu biết thời gian có hạn nên báo cáo nhiều vấn đề chưa đề cập đến nghiên cứu chưa sâu 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014) Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Hà Nội Các chứng từ, sổ sách, tài liệu Công ty TNHH CKL Việt Nam tháng 09/2019 Hồng Phước Thạnh, 2012 Kế toán vốn tiền Công ty TNHH Chế Biến Gỗ Minh Trí Luận Văn Tốt Nghiệp Trường Đại học Cần Thơ Nguyễn Thu Thảo, 2015 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Tân Thuận Khố Luận Tốt Nghiệp Đại Học Chính Qui Trường Đại học Dân lập Hải Phòng [Ngày truy cập 07/10/2020] PGS.TS.Nguyễn Năng Phúc, 2014 Giáo trình phân tích báo cáo tài NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Nhiều tác giả Sách phân tích kết hoạt động kinh doanh NXB Đại học kinh tế TPHCM Hướng dẫn đọc phân tích báo cáo tài