MỘT số GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN lý THU NGÂN SÁCH NHÀ nước tại HUYỆN bàu BÀNG TỈNH BÌNH DƯƠNG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG TRẦN THANH BÌNH MSHV: 18000077 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI HUYỆN BÀU BÀNG TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8310110 Bình Dƣơng - Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG TRẦN THANH BÌNH MSHV: 18000077 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI HUYỆN BÀU BÀNG TỈNH BÌNH DƢƠNG CHUYÊN NGÀNH QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8310110 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Lê Thị Lanh Bình Dƣơng – Năm 2020 Ý KIẾN CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam kết Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế với đề tài “MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI HUYỆN BÀU BÀNG TỈNH BÌNH DƢƠNG” cơng trình nghiên cứu riêng tơi dƣới hƣớng dẫn PGS.TS Lê Thị Lanh Các số liệu, kết luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Tôi chịu trách nhiệm nội dung tơi trình bày luận văn ……………, ngày … tháng … năm 2020 Tác giả Trần Thanh Bình ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học chƣơng trình Thạc sỹ trƣờng Đại học Bình Dƣơng, em đƣợc thầy, cô giáo truyền đạt kiến thức Quản lý kinh tế để vận dụng công việc Qua trình thực luận văn tốt nghiệp, em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám hiệu trƣờng Đại học Bình Dƣơng, Khoa Đào tạo Sau Đại học, Giảng viên tham gia giảng dạy nhiệt tình truyền đạt kiến thức tạo điều kiện cho em nghiên cứu trình học tập thực đề tài luận văn tốt nghiệp Bênh cạnh đó, em vơ biết ơn hƣớng dẫn nhiệt tình, đầy trách nhiệm PGS.TS Lê Thị Lanh Trong q trình làm luận văn, cô cung cấp tài liệu, hƣớng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi suốt trình làm luận văn em Em xin chân thành cảm ơn! iii TÓM TẮT LUẬN VĂN Quản lý nguồn thu ngân sách nhà nƣớc có vị trí quan trọng phát triển kinh tế - xã hội nói chung Do đó, hồn thiện quản lý thu ngân sách nhà nƣớc việc làm cần thiết hầu hết địa phƣơng Việc hoàn thiện quản lý thu ngân sách đảm bảo công việc thực nghĩa vụ nộp Ngân sách, góp phần thúc đẩy đất nƣớc ngày vững mạnh đƣờng tiến lên xã hội chủ nghĩa Tại Bình Dƣơng, huyện Bàu Bàng huyện đƣợc thành lập nên đƣợc trọng mặt hành chính, kinh tế, văn hóa, xã hội, khoa học công nghệ, giáo dục đào tạo, mở rộng hệ thống giao thơng, phát triển cơng trình sở hạ tầng… tiềm trung tâm phát triển tỉnh Trong năm qua, quản lý thu ngân sách địa bàn huyện đạt đƣợc kết quan trọng, nhiên, hạn chế, gặp nhiều khó khăn, qui mơ sản xuất nhỏ, nguồn lực phát triển kinh tế - xã hội chƣa đƣợc khai thác có hiệu quả, ý thức ngƣời dân việc đóng góp nghĩa vụ Thuế cho ngân sách nhà nƣớc chƣa cao… Chính công tác thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn huyện cần hoàn thiện Luận văn đƣợc thực nhằm đƣa số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nƣớc huyện Bàu Bàng Những giải pháp đƣợc đƣa dựa sở lý thuyết liên quan nhƣ phân tích thực trạng thu ngân sách huyện thời gian gần Kết luận văn cung cấp nhìn tồn diện công tác quản lý thu ngân sách huyện nguồn tài liệu tham khảo cho địa phƣơng iv DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1: Dựa toán thu NSNN từ sản xuất kinh doanh huyện Bàu Bàng giai đoạn 2015-2019 42 Bảng 2.2: Dựa toán thu cân đối ngân sách huyện Bàu Bàng giai đoạn 2015-2019 43 Bảng 2.3: Thu ngân sách nhà nƣớc huyện Bàu Bàng giai đoạn 2015-2019 .45 Bảng 2.4: Tỷ trọng khoản thu ngân sách nhà nƣớc huyện Bàu Bàng giai đoạn 2015-2019 46 Bảng 2.5: Dự toán toán thu ngân sách xã theo mục lục NSNN 50 Bảng 2.6: Tổng thu ngân sách xã-Huyện Bàu Bàng .52 Bảng 2.7: Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế huyện Bàu Bàng 55 Bảng 2.8: Thống kê công tác hỗ trợ tuyên truyền cho ngƣời nộp thuế .57 v DANH MỤC HÌNH Trang Hình 1.1 Sơ đồ hệ thống NSNN Việt Nam 18 Hình 2.1: Bản đồ huyện Bàu Bàng 33 Hình 2.2: Dự toán khoản thu NSNN huyện Bàu Bàng 2015-2019 44 Hình 2.3: So sánh dự tốn thực thu NSNN huyện Bàu Bàng 48 Hình 2.4: So sánh dự tốn thực thu NSNN huyện Bàu Bàng 50 Hình 2.5: Tỷ trọng thu ngân sách xã 53 Hình 2.6: Mức truy thu hàng năm huyện Bàu Bàng 55 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CTCP GTGT HĐNN KBNN KCN KTXH NNT NS NSĐP NSNN QL QLNN QLT QPAN SXKD TNCN UBNN VPHC Công ty cổ phần Giá trị gia tăng Hội đồng nhân dân Kho bạc nhà nƣớc Khu công nghiệp Kinh tế -xã hội Ngƣời nộp thuế Ngân sách Ngân sách địa phƣơng Ngân sách nhà nƣớc Quốc lộ Quản lý nhà nƣớc Quản lý thuế Quốc phòng an ninh Sản xuất kinh doanh Thu nhập cá nhân Ủy ban nhân dân Vi phạm hành vii MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp luận phƣơng pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn 7 Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC VÀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1 Những vấn đề ngân sách nhà nƣớc 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước 1.1.2 Đặc điểm ngân sách nhà nước 1.1.3 Chu trình ngân sách nhà nước 11 1.1.3.1 Lập dự toán ngân sách nhà nƣớc 11 1.1.3.2 Chấp hành ngân sách nhà nƣớc 12 1.1.3.3 Quyết toán ngân sách nhà nƣớc 13 1.2 Những vấn đề chung thu ngân sách nhà nƣớc 13 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thu ngân sách nhà nước 13 1.1.1.1 Khái niệm thu ngân sách nhà nƣớc 13 1.1.1.2 Đặc điểm vai trò thu ngân sách nhà nƣớc 14 1.1.2 Các nguồn thu ngân sách nhà nước 16 1.3 Phân cấp quản lý nguồn thu ngân sách nhà nƣớc 17 1.3.1 Hệ thống ngân sách nhà nước 17 1.3.2 Thu ngân sách nhà nước cấp huyện hệ thống ngân sách nhà nước 18 1.3.2.1 Khái niệm thu ngân sách nhà nƣớc cấp huyện 18 1.3.2.2 Vai trò thu ngân sách nhà nƣớc cấp huyện 20 1.4 Quy trình thu ngân sách cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nƣớc cấp huyện 20 viii nghiệp, nguồn thu đƣợc xác định từ nguồn thu thuế từ cá nhân doanh nghiệp sản xuất kinh doanh địa bàn Từ chiến lƣợng phát triển kinh tế xã hội nêu trên, với mức độ phát triển cao, huyện cần có chiến lƣợc thu NSNN phù hợp Thứ nhất, huyện cần hoạch định rõ nguồn thu từ thuế TNDN thuế TNCN, nguồn thu khác điều chỉnh tƣơng ứng với xu hƣớng phát triển chung Thứ hai, cần hoạch định mức thu tƣơng ứng với giai đoạn, đảm bảo nguồn thu tiềm phát triển huyện từ tối đa hóa nguồn thu cho NSNN 3.2 Đề xuất số giải pháp 3.2.1 Hoàn thiện máy quản lý thu ngân sách nhà nước Bộ máy quản lý thu NSNN huyện Bàu Bàng theo phân tích chƣơng cho thấy có liên kết tốt đơn vị quản lý Do đó, thời gian tới cần tiếp tục tăng cƣờng mối quan hệ hợp tác, phối hợp quan máy quản lý thu ngân sách cấp huyện Hiện nay, máy quản lý cấp huyện có phịng Tài Kế hoạch, Chi cục Thuế, Kho bạc Nhà nƣớc nhƣng có quan Tài trực thuộc quyền địa phƣơng, cịn lại quan chuyên ngành dọc trực thuộc Bộ Tài Vì vậy, để đảm bảo sức mạnh tổng hợp máy quản lý thu cấp huyện phục vụ nghiệp phát triển kinh tế - xã hội địa phƣơng cần có chế phối hợp, đạo, cần xác định vai trị nịng cốt, trung tâm phịng Tài Kế hoạch máy để đạo điều hành tồn cơng tác tài cấp huyện Tuy nhiên, nguồn nhân lực máy quản lý vấn đề nòng cốt cần đƣợc trọng nhiều Hiện tại, nguồn nhân lực đáp ứng đƣợc yêu cầu máy quản lý Tuy nhiên, với tốc độ phát triển kinh tế xã hội nhanh địa phƣơng, huyện cần đẩy mạnh công tác đào tạo phát triển nguồn nhân lực Một nguồn nhân lực chất lƣợng cao giúp máy thu NSNN hoạt động tốt hơn, tăng khả thu NSNN, tránh thất thu 68 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự toán Xây dựng dự toán ngân sách nhiệm vụ trọng tâm công tác QLNN NS Xây dựng dự toán khâu chu trình quản lý ngân sách Dự tốn để cấp, ngành, đơn vị tổ chức, điều hành thực thu-chi khoảng thời gian định sở để thực tốn ngân sách Vì vậy, xây dựng dự tốn có chất lƣợng có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý, điều hành ngân sách cấp, góp phần thúc đầy phát triển kinh tế-xã hội địa phƣơng Từ thực trạng dự tốn thu NSNN huyện Bàng Bàng nhƣ phân tích trên, cấu nguồn thu dự toán phù hợp với xu hƣớng phát triển nói chung nhƣng tổng nguồn thu hầu nhƣ chƣa tƣơng xứng với tiềm phát triển huyện Do đó, cần có giải pháp nhằm lập dự toán sát với thực tế tiềm huyện thời gian tới Lập dự toán thu ngân sách hàng năm sát thực tế, khai thác đƣợc tiềm mạnh huyện từ giúp cho việc thu ngân sách tăng trƣởng ổn định, bền vững (khắc phục hạn chế dự toán thu ngân sách năm trƣớc đây) Để đạt đƣợc điều Chi cục thuế huyện phải thực nghiêm túc bƣớc sau: + Các đội thuế, cán thuế phải phối hợp chặt chẽ với phƣờng, xã để nắm địa bàn đến khóm, ấp để thống kê đầy đủ hộ kinh doanh (cả hộ doanh thu) Lập sổ thuế đầy đủ, xác số hộ kinh doanh cố định kê khai hộ kinh doanh nhỏ, Thực rà soát, đối chiếu, quản lý, phát triển nguồn thu khai thác nguồn thu có nhằm thu đúng, thu đủ vào NSNN, tạo môi trƣờng kinh doanh cơng bằng, lành mạnh, tránh tình trạng bỏ sót nguồn thu nhƣ năm qua + Thực tốt cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế hình thức tuyên truyền qua đài phát thanh, truyền hình, pa nơ, áp phích, trì thƣờng xuyên hội nghị đối thoại với doanh nghiệp, hộ kinh doanh địa bànđể tạo môi trƣờng thuận lợi, công khai minh bạch, dễ hiểu sách pháp luật thuế để đối tƣợng nộp thuế thấy rõ đƣợc quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế, yên tâm đầu tƣ phát triển sản xuất kinh doanh Đó biện pháp tốt giải góp phần thu đúng, thu đủ , ni dƣỡng nguồn thu, tăng thu ngân sách 69 + Xây dựng đội ngũ cán thuế nắm vững nghiệp vụ chuyên môn, có phẩm chất trị tốt, tinh thần trách nhiệm cao, đấu tranh kiên chống biểu tiêu cực đội ngũ cán thuế, phát tiêu cực phải đƣợc xử lý kịp thời, kiên đƣa khỏi ngành Chấp hành nghiêm chỉnh 10 điều kỷ luật ngành thuế; quy định tiêu chuẩn cần “xây” điều cần “ chống” cán công chức ngành thuế; Thực tốt công tác thi đua khen thƣởng ngành thuế - Phòng Tài - Kế hoạch thành phố phải tích cực việc hƣớng dẫn đơn vị, địa phƣơng, phối hợp với Chi cục Thuế thành phố lập dự toán thu NSNN địa bàn Dự toán thu phải đƣợc xây dựng sở tính đúng, đủ khoản thu theo quy định phân tích, dự báo yếu tố tăng trƣởng kinh tế, giá - Chủ tịch UBND xã, phƣờng đạo phận kế toán lập dự toán thu ngân sách cấp xã phải bám sát vào chế độ, sách tình hình phát triển KT - XH địa phƣơng Ngồi ra, để nâng cao chất lƣợng lập dự toán thu ngân sách (nhất dự toán thu thuế) cần nâng cao chất lƣợng dự báo Dự báo tốc độ tăng GDP, dự báo sách thu, dự báo tình hình hoạt động doanh nghiệp; phân tích, đánh giá tác động tăng, giảm thu theo địa bàn, lĩnh vực thu, khoản thu, sắc thuế phải tƣơng đối sát thực, phải khách quan Dự toán thu cần vào kết thực kế hoạch thu số năm liền kề, khả thực dự toán thu năm báo cáo Dự toán thu đảm bảo bao quát hết nguồn thu, tránh bỏ sót nguồn thu Khi xây dựng sách thu cần đảm bảo không tận thu mà phải đảm bảo bồi dƣỡng nguồn thu dài hạn, không tận thu Để đảm bảo dự tốn thu có tính khả thi cần hạn chế tiến tới xóa bỏ tiêu giao thu áp đặt từ ngân sách cấp ngân sách cấp dƣới Chất lƣợng dự tốn tốt hay khơng tốt phụ thuộc phần lớn vào yếu tố ngƣời, từ ngƣời lập ngƣời thẩm định, ngƣời có thẩm quyền phê chuẩn Vì vậy, quan, đơn vị, cấp, ngành cần bố trí cán bộ, cơng chức có trình độ chun mơn để tham gia cơng tác lập, thẩm định phê duyệt dự tốn 70 3.2.3 Hồn thiện cơng tác chấp hành dự tốn thu NSNN 3.2.3.1 Khai thác tốt nguồn thu có Thực trạng công tác quản lý thực thu NSNN nhƣ phân tích Chƣơng cho thấy huyện tập trung vào nguồn thu từ thuế Đây nguồn thu nhiều tiềm khai thác, đó, thời gian tới cần nắm bắt khai thác tốt nguồn thu Đánh giá chung, nay, huyện tập trung vào số lĩnh vực khai thác nguồn thu, nhƣng thời gian tới cần khai thác đầy đủ hiệu tất nguồn thu địa phƣơng bao gồm: Thuế, phí lệ phí, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền thuê nhà, thu khác ngân sách: thu phạt vi phạm trật tự, an tồn giao thơng; phạt vi phạm hành chánh; thu cố định xã, khoản thu để lại quản lý chi ngân sách: thủy lợi phí, viện phí, học phí Khai thác nguồn thu tiềm ẩn nhƣ: Thu vay, thu viện trợ, thu hợp tác lao động, nguồn thu vận động nhân dân, nhà doanh nghiệp, cơng ty, xí nghiệp, để đầu tƣ xây dựng cơng trình cơng cộng, thực sách xóa đói, giảm nghèo Trong đó, thuế nguồn thu quan trọng chiếm tỷ lệ cao Do đó, thời gian tới cần thực hiện: - Phối hợp chặt chẽ hiệu ngành liên quan để tổ chức kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, kê khai nộp thuế, tình hình nộp thuế địa bàn, để có biện pháp đơn đốc, uốn nắn, tháo gỡ khó khăn kịp thời, xử lý vi phạm nợ đọng tiền thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ khoản thu phát sinh địa bàn khoản nợ đọng nộp kịp thời vào NSNN Thực tốt quy trình kiểm tra đối tƣợng nộp thuế, tra nội lập kế hoạch kiểm tra, tra tiến hành kiểm tra theo kế hoạch đề - Thực kiểm tra, rà soát lại cấu hộ, số lƣợng hộ kinh doanh nộp thuế khoán ổn định, đảm bảo quản lý đầy đủ 100% số hộ có kinh doanh; định điều chỉnh doanh thu, mức thu thuế bất hợp lý, để đảm bảo phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh, doanh thu biến động giá thị trƣờng - Thực kiểm tra, rà soát lại quỹ đất tổ chức, hộ gia đình cá nhân đƣợc giao đất, cho thuê đất, chuyển quyền sử dụng đất, đƣợc cấp giấy chứng 71 nhận quyền sử dụng đất, để nhằm thực thu khoản thu liên quan đến đất đai theo mức giá quy định 3.2.3.2 Tạo dựng, khai thác, phát triển nguồn thu Qua thực trạng thực thu NSNN huyện, nguồn thu ngồi thuế chiếm tỷ trọng khơng cao khơng đƣợc khai thác mức Do đó, ngồi việc quản lý, khai thác tốt nguồn thu có, thời gian tới cần phải tạo dựng, khai thác phát triển nguồn thu nhằm khai thác đƣợc tiềm năng, mạnh địa phƣơng, từ tạo tiền đề tăng thu cho ngân sách Nhất tạo điều kiện để doanh nghiệp đầu tƣ mở rộng sản xuất kinh doanh, thu hút thành phần kinh tế thành phố đầu tƣ sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố, khai thác quỹ đất công, để phát triển, tăng thêm nhiều nguồn thu cho ngân sách Khai thác nguồn thu thông qua thực đấu giá quyền sử dụng đất quỹ đất công để tạo vốn đầu tƣ xây dựng sở hạ tầng phục vụ phát triển KT - XH địa phƣơng Trong đó, giai đoạn đầu cần lựa chọn khai thác quỹ đất sạch, đất cơng khơng có nhu cầu sử dụng cho QLNN nhƣ trình bày phần khu đất cơng khơng có nhu cầu sử dụng thành phố; tổ chức rà soát quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất theo hƣớng tạo thuận lợi cho ngƣời dân, tổ chức chuyển đổi mục đích sử dụng đất để tăng nguồn thu; thực quản lý để thu thu đủ phí mơi trƣờng, thuế tài ngun hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn 2.2.3.3 Tăng cường phổ biến, tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Một khó khăn quản lý thu NSNN ý thức đóng góp vào NSNN ngƣời dân nhƣ doanh nghiệp hạn chế Một thực trạng thu NSNN lĩnh vực thuế hành vi trốn thuế gian lận thuế diễn phức tạp khiến công tác thu NSNN huyện gặp nhiều khó khăn Bên cạnh việc tăng cƣờng cơng tác kiểm tra, tra cơng tác tun truyền để ngƣời nộp thuế nhận thức đƣợc quyền lợi nghĩa vụ Từ ngƣời dân doanh nghiệp có ý thức khoản thuế nộp vào NSNN Để thực việc này, huyện thực số công việc nhƣ sau: 72 - Thƣờng xuyên tổ chức buổi tập huấn thuế cho doanh nghiệp Ngoài việc hƣớng dẫn thi hành luật thuế tuyên truyền nội dung liên quan đến chất, quyền lợi nghĩa vụ ngƣời nộp thuế Đồng thời trình bày chế tài liên quan đến vi phạm thuế - Phổ biến thông tin phƣơng tiện truyền thông, đặc biệt thông qua internet, cụ thể cần phát triển công bố thơng tin thu ngân sách qua website thức huyện 3.2.4 Hoàn thiện nâng cao chất lượng tra, iểm tra, giám sát thực thu ngân sách địa phương Thanh tra kiểm tra nhằm phát huy nhân tố tích cực; phịng ngừa, phát hiện, xử lý vi phạm trình thực nhiệm vụ đƣợc giao chủ thể, góp phần hồn thiện chế, sách quản lý đƣa biện pháp tổ chức thực để đạt kết nhƣ mong muốn Do đó, cần phải tăng cƣờng nâng cao chất lƣợng tra, kiểm tra thu NSNN cấp, ngành, đơn vị sử dụng NS Đây giải pháp quan trọng trình quản lý điều hành NS Thực kiểm tra tất khâu từ lập dự toán, chấp hành toán thu, chi Tăng cƣờng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, yêu cầu doanh nghiệp giải trình kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế chƣa với tình hình sản xuất kinh doanh; Tập trung tra, kiểm tra doanh nghiệp kê khai âm thuế liên tục, doanh nghiệp kê khai lỗ mở rộng đầu tƣ, doanh nghiệp phát sinh doanh số lớn nhƣng thuế phát sinh ít, doanh nghiệp có khả tài nhƣng nợ thuế kéo dài, doanh nghiệp nhiều năm chƣa đƣợc tra, kiểm tra, doanh nghiệp đƣợc hƣởng ƣu đãi, miễn, giảm thuế, liên doanh, liên kết, kinh doanh xuất nhập khẩu, doanh nghiệp có số hồn thuế lớn, kinh doanh du lịch, dịch vụ, Trên địa bàn huyện Bàu Bàng, tình trạng nợ đọng thuế kéo dài, tình trạng thất thu doanh nghiệp phổ biến tập trung vào lĩnh vực: khai thác tài nguyên, dịch vụ, du lịch, vận tải, …do thời gian tới cần tập trung lực lƣợng kiểm tra, giám sát lĩnh vực 73 Tăng cƣờng kiểm tra, rà soát số lƣợng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh để phát kịp thời trƣờng hợp thực tế có kinh doanh nhƣng khơng đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đƣa vào diện quản lý Theo dõi, giám sát nắm bắt kịp thời số doanh nghiệp thành lập mới, tạm nghỉ kinh doanh, ngừng hoạt động, giải thể, phá sản Để nâng cao chất lƣợng tra thuế cần áp dụng đồng nhiều biện pháp nhiên tập trung lại yếu tố ngƣời: - Công chức tra thuế đƣợc tuyển dụng phải ngƣời am hiểu nghiệp vụ, hiểu biết sách thuế chế độ kế toán; - Thƣờng xuyên đào tạo đào tạo lại nghiệp vụ kỹ liên quan đến tra thuế; - Thƣờng xuyên rà soát kiểm tra trình độ cán làm tra để phận cơng chức có ý thức nâng cao trình độ chun mơn kỹ cần thiết khác thực thi nhiệm vụ; - Việc lập kế hoạch tra lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao thuế cần phải lập cách khách quan, quy định - Lựa chọn ngƣời đứng đầu phận, đồn tra ngồi việc có kỹ năng, nghiệp vụ xử lý cơng việc cịn phải có kỹ làm việc theo nhóm, biết quy tụ thành viên, công tâm, biết phát huy sức mạnh cá nhân thành sức mạnh tập thể Tăng cƣờng kiểm tra nội bộ, kịp thời chấn chỉnh công tác quản lý, nâng cao tinh thần trách nhiệm cán công chức thi hành công vụ, kiên xử lý cán cơng chức có biểu suy thối đạo đức, lối sống, có biểu tiêu cực nhũng nhiễu Bên cạnh việc hoàn thiện, nâng cao công tác tra, kiểm tra cần thực đôi với công tác tuyển truyền cho ngƣời nộp thuế Một thực trạng chung việc thất thoát NSNN việc đối tƣợng nộp thuế bao gồm cá nhân tổ chức cố tính tránh thuế, trốn thuế Do đó, ngồi cơng tác tra, kiểm tra thƣờng xun, ý thức ngƣời nộp thuế đóng vai trị quan trọng Để tăng cƣờng 74 công tác tuyên truyền, chi cục thuế huyện quan liên quan cần phối hợp thực số giải pháp sau: - Thƣờng xuyên tổ chức buổi, trao đổi, tập huấn quy định thuế cho doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân Từ cập nhật quy định thuế mới, giải thích tuyên truyền tầm quan trọng việc nộp NSNN - Thƣờng xuyên tuyên truyền nghĩa vụ nộp thuế cho ngƣời dân thông qua kênh phổ biến nhƣ: báo mạng địa phƣơng, chƣơng trình truyền hình, phát 3.2.5 Tăng cường công khai, minh bạch quản lý nhà nước ngân sách địa phương Công khai, minh bạch nguyên tắc, yêu cầu quan quản lý nhà nƣớc quản lý thu-chi NS nói chung Điều đƣợc quy định cụ thể Hiến Pháp Luật NSNN Tại Điều 55 Hiến pháp năm 2013 có ghi: “Ngân sách nhà nƣớc, dự trữ quốc gia, quỹ tài nhà nƣớc nguồn tài cơng khác Nhà nƣớc thống quản lý phải đƣợc sử dụng hiệu quả, công bằng, công khai, minh bạch, pháp luật.”; Điều Luật NSNN 2015 thể cụ thể yêu cầu này: “Ngân sách nhà nƣớc đƣợc quản lý thống nhất, tập trung dân chủ, hiệu quả, tiết kiệm, cơng khai, minh bạch, cơng bằng; có phân cơng, phân cấp quản lý; gắn quyền hạn với trách nhiệm quan quản lý nhà nƣớc cấp.” Nhà nƣớc sử dụng khoản thuế ngƣời dân nộp Nhà nƣớc phải có trách nhiệm giải trình, công khai việc sử dụng tiền thuế tới ngƣời dân Ngƣời dân có quyền đƣợc tiếp cận thơng tin, đƣợc biết việc sử dụng đồng thuế vào mục đích đạt đƣợc kết nào, có hiệu hay khơng hiệu Trong năm qua, quyền trung ƣơng nhƣ địa phƣơng có nhiều nỗ lực nhằm tăng cƣờng công tác công khai, minh bạch hoạt động quản lý ngân sách nhà nƣớc Điều đƣợc thể qua việc xây dựng quy trình ngân sách minh bạch, rõ ràng; xây dựng hệ thống định mức phân bổ ngân sách định mức chi tiêu công khai, minh bạch; công khai lấy ý kiến rộng rãi văn luật, chế độ, sách lớn có tác động đến đông đảo ngƣời dân; công khai số liệu, tài liệu liên quan đến dự toán toán ngân sách nhà nƣớc; …Tuy nhiên, thông 75 tin đƣợc cơng khai cịn hạn chế, chƣa kịp thời Do đó, thời gian tới thơng tin cơng tác QLNN nhƣ kết tra, kiểm tra, tình hình thiện kiến nghị qua tra, kiểm tra cần công khai minh bạch hơn, công khai thu-chi ngân sách cần kịp thời Công khai thông tin đồng nghĩa với việc gắn trách nhiệm giải trình quan quản lý nhà nƣớc cơng tác thu NSNN Do đó, tăng cƣờng công khai, minh bạch thông tin NS quản lý NS giúp tăng tính hiệu công tác quản lý Hiện nay, Website đƣợc coi kênh tra cứu thông tin đại, thuận tiện; phƣơng tiện để quan QLNN công khai kết thực nhiệm vụ Tuy nhiên, quan QLNN Bàu Bàng chƣa thực tốt công tác công khai thông tin theo quy định Website Do đó, thành phố cần có chế tài mạnh hơn, xử phạt nghiêm quan này, không dừng việc nhắc nhở, cần quy trách nhiệm đến ngƣời đứng đầu quan 76 Kết luận chƣơng Trên sở thực trạng quản lý NSNN huyện Bàu Bàng, tỉnh Bình Dƣơng đƣợc phân tích, đánh giá chƣơng 2, định hƣớng phát triển KT - XH quản lý NSNN tƣơng lai huyện Bàu Bàng chƣơng 3, luận văn đƣa quan điểm, mục tiêu số giải pháp khắc phục bất cập, hạn chế nhằm nâng cao hiệu quản lý NSNN huyện Bàu Bàng Những giải pháp đƣợc đƣa gồm hai nhóm, thứ nhóm giải pháp chung mang tính định hƣớng, để thực cần phối hợp phận, quan nhà nƣớc cấp khác Bên cạnh đó, tác giả đƣa giải pháp cụ thể mà huyện Bàu Bàng áp dụng Có giải pháp nằm khả hồn thiện địa phƣơng, nhiên cịn giải pháp thật cần quan tâm đạo, phân cấp cấp thực đƣợc Do nhìn chung việc hồn thiện nâng cao công tác quản lý thu NSNN huyện Bàu Bàng cần nổ lực huyện Bàu Bàng đồng thời cần hƣớng dẫn đạo cấp đơn vị liên quan Trong thời gian tới, huyện cần nghiên cứu để thực nhằm nâng cao hiệu quản lý thu NSNN để đạt hiệu cao 77 KẾT LUẬN Tăng cƣờng quản lý thu NSNN huyện Bàu Bàng u cầu cấp thiết có tính khách quan Điều không bắt nguồn từ hạn chế, yếu q trình thực cơng tác địa phƣơng mà đòi hỏi qui luật khách quan, Nghị Đảng sách Nhà nƣớc đổi chế quản lý thu chi chi NSNN Quản lý thu NSNN địa bàn huyện có ý nghĩa nhiều mặt, tác động, chi phối, định phát triển KT - XH địa bàn, đó, việc nghiên cứu nhằm hồn thiện cơng tác thu NSNN huyện, tránh thất lãng phí trở thành vấn đề quan trọng Qua trình phân tích, luận giải, luận văn đạt đƣợc mục tiêu nghiên cứu đề ban đầu nhƣ sau: - Khái quát cách tƣơng đối đầy đủ sở lý luận để làm tảng cho việc thực quản lý thu NSNN huyện Bàu Bàng Từ nội dung khái quát mang tính lý thuyết, luận văn đƣa đƣợc nhìn tổng quan thu NSNN cơng tác quản lý thu NSNN nói chung từ làm tiền đề phân tích thực trạng huyện Bàu Bàng - Từ phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu NSNN địa bàn huyện Bàu Bàng, luận văn phát đƣợc nhiều vấn đề cần phải giải kịp thời, đòi hỏi ngành chức đặc biệt ngành tài phải đổi tồn diện đáp ứng u cầu đặt quản lý thu chi chi ngân sách địa bàn huyện Từ số liệu cụ thể, luận vằn luận giải vấn đề có tính từ tìm ngun nhân khách quan chủ quan yếu công tác quản lý thu NSNN huyện Bàu Bàng từ làm sở đề giải pháp có tính thực thi Đồng thời, qua phân tích, đánh giá mặt mạnh, mặt yếu quản lý thu ngân sách địa bàn làm sở đề giải pháp có tính khả thi nhằm thúc đẩy, khai thác tiềm góp phần phát triển KT - XH điạ bàn huyện 78 - Các giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện quản lý thu NSNN huyện Bàu Bàng tập trung vào công tác quản lý việc lập dự tốn thu NSNN huyện, quản lý cơng tác thực thu NSNN, nâng cao lực máy hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra 79 Tài liệu tham khảo Bùi Đại Dũng (2007), Hiệu chi tiêu NS dƣới tác động vấn đề nhóm lợi ích số nƣớc giới, NXB Chính trị Quốc gia Chính Phủ, Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 Quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành Luật NSNN 15 Chính phủ, Nghị 30c/NQ-CP ngày 08/11/2011 việc ban hành Chƣơng trình tổng thể cải cách hành nhà nƣớc giai đoạn 2011-2020 Clay G Wescott (Trƣởng nhóm) (2009), Quản lý tài cơng: tăng cƣờng hiệu điều hành quản lý nhà nƣớc, Hội thảo quốc gia Cải cách hành cơng: Thực trạng đề xuất giải pháp, 12-3-2009 David Begg, Kinh tế học, NXB Thống kê (2007) nhóm giảng viên Khoa Kinh tế học Đại học Kinh tế quốc dân dịch Đoàn Thị Hân , Bùi Thị Minh Nguyệt , Kiều Hồng Thuý (2020) Giải pháp hoàn thiện thu ngân sách nhà nƣớc cấp huyện: Nghiên cứu điểm huyện Vân Đồn, Tỉnh Quảng Ninh Tạp chí khoa học cơng nghệ lập nghiệp Số 2020 Dƣơng Đăng Chinh chủ biên (2009), Giáo trình Lý thuyết Tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Dƣơng Đăng Chinh Phạm Văn Khoan (2009), Giáo trình Quản lý Tài cơng, NXB Tài chính, Hà Nội Luật Ngân sách nhà nƣớc số 83/2015/QH13 ngày 25 tháng năm 2015 10 Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21 tháng 12 năm 2016 phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Ngân sách Nhà nƣớc năm 2015 11 Nghị định số 31/2017/NĐ-CP ngày 23 tháng năm 2017 Chính phủ ban hành quy chế lập, thẩm tra, định kế hoạch tài 05 năm địa phƣơng, kế hoạch đầu tƣ công trung hạn 05 năm địa phƣơng, kế hoạch tài - ngân sách nhà nƣớc 03 năm địa phƣơng, dự toán phân bổ ngân sách địa phƣơng, phê chuẩn toán ngân sách địa phƣơng năm 80 12 Nguyễn Chí Dũng (2003), “Giám sát tài chính, đánh giá hiệu sử dụng ngân sách”, Tạp chí Nghiên cứu Lập pháp (08), 24-32 13 Nguyễn Chí Dũng (2003), “Từ thẩm quyền ngân sách tới giám sát tài chính”, Tạp chí Nghiên cứu Lập pháp (06), 30-37 14 Nguyễn Ngọc Hải (2008), Hoàn thiện chế quản lý chi NSNN cho việc cung ứng hàng hóa cơng cộng Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Học viện Ngân hàng 15 Nguyễn Thị Huệ (2012), Chống thất thoát chi NSNN tỉnh Thái Bình, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Học viện Chính trị- Hành Quốc gia Hồ Chí Minh 16 Nguyễn Thị Minh Hạnh (2011), Tăng cƣờng quản lý thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn theo tiếp cận quản lý kinh tế, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trƣờng ĐH Thƣơng Mại 17 Nguyễn Thị Thanh Hoài, Lý Phƣơng Duyên, Chu Văn Hùng (2020) Điều chỉnh cấu thu ngân sách nhà nƣớc theo hƣớng phát triển bền vững Việt Nam Tạp chí tài 12/2020 18 Nguyễn Thị Thùy Dƣơng (2011), Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trƣờng ĐH Kinh tế Quốc dân 19 Nguyễn Văn Dần (2009), Chính sách tài khóa cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, NXB Tài chính, Hà Nội 20 Phạm Ngọc Dũng Hoàng Thị Thúy Nguyệt (2008), Quản lý NSNN theo kết đầu khả ứng dụng Việt Nam, NXB Lao động- Xã hội, Hà Nội 21 Phịng Tài Huyện Bàu Bàng, (2015-2019), Báo cáo thu chi ngân sách Huyện từ năm 2015-2019 22 Quyết định 01/2019/QĐ-UBND giao Dự toán thu Ngân sách Nhà nƣớc phân bổ dự toán ngân sách nhà nƣớc năm 2019 địa bàn tỉnh Bình Dƣơng 23 Quyết định Số: 65/2019/QĐ-UBND cơng bố Dự tốn thu, chi Ngân sách Nhà nƣớc phân bổ dự toán ngân sách nhà nƣớc năm 2019 địa bàn tỉnh Bình Dƣơng 24 Sở Tài tỉnh Bình Dƣơng, (2015-2019), Báo cáo tổng kết thu - chi ngân sách Nhà nƣớc hàng năm 81 25 Thái Bá Cẩn (2003), Quản lý tài lĩnh vực đầu tƣ xây dựng, NXB Tài 26 Thái Bá Cẩn (2009), Giáo trình Phân tích Quản lý Dự án Đầu tƣ, NXB Giáo dục 27 Thông tƣ số 342/2016/TT-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2016 Bộ Tài quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Nghị định số163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật ngân sách nhà nƣớc 28 Tô Thiện Hiền (2012), Nâng cao hiệu quản lý NSNN tỉnh An Giang giai đoạn 2011- 2015 tầm nhìn đến 2020, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh 29 Trịnh Thị Thúy Hồng (2012), Quản lý chi NSNN đầu tƣ xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân 30 Vũ Sỹ Cƣờng (2013), “Giải pháp thu NSNN năm 2013: nhìn học năm 2012”, Tạp chí Tài (02), tr 9-11 82 ... sở lý thuyết ngân sách nhà nƣớc quản lý thu ngân sách nhà nƣớc Chƣơng 2: Thực trạng quản lý thu ngân sách huyện Bàu Bàng, tỉnh Bình Dƣơng Chƣơng 3: Định hƣớng giải pháp quản lý thu ngân sách huyện. .. huyện Bàu Bàng, tỉnh Bình Dƣơng CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC VÀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1 Những vấn đề ngân sách nhà nƣớc 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước Ngân sách nhà. .. sách địa phƣơng gồm có ba cấp ngân sách cấp tỉnh, ngân sách cấp huyện ngân sách cấp xã 1.3.2 Thu ngân sách nhà nước cấp huyện hệ thống ngân sách nhà nước 1.3.2.1 Khái niệm thu ngân sách nhà nước