Kế toán Vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại côngty TNHH Quảng cáo Sự Thật Vàng

LỜI MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành hoạt động, tài sản lưu động thiếu doanh nghiệp Trong trình hoạt động doanh nghiệp khoản phải thu phát sinh thường xuyên gắn liền với vốn tiền Vốn tiền khoản phải thu phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, vàng bạc, ngoại tệ,…có tính khoản cao nhất, đáp ứng nhu cầu khoản cao nhất, đáp ứng nhu cầu mua sắm tốn loại chi phí Cơng tác kế toán Vốn tiền khoản tốn phần quan trọng cơng tác kế tốn Nó phản ánh kịp thời tình hình thu tiền, chi tiền doanh nghiệp ngày để đối chiếu với thủ quỹ nhằm kiểm soát phát kịp thời trường hợp sai sót, chênh lệch gây lãng phí, thất tài sản doanh nghiệp, từ đề biện pháp xử lý đắn, hạn chế tối đa thiệt hại cho doanh nghiệp Qua để nhà quản trị biết hiệu kinh doanh doanh nghiệp giúp họ điều hành tốt hoạt động doanh nghiệp Cũng công ty khác Công ty TNHH Quảng cáo Sự Thật Vàng công ty chuyên sản xuất loại bảng hiệu, đèn led, bangrol …nhằm phục vụ quảng cáo thương hiệu cơng ty khác, khâu kế tốn vốn tiền khoản phải thu có nhiệm vụ theo dõi khoản thu, chi để đáp ứng kịp thời vòng vay vốn, tránh tồn động vốn vòng vay vốn cho nhanh hiệu Chính lý nêu nên em định chọn đề tài “KẾ TOÁN VỐN BẲNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU” công ty TNHH Quảng cáo Sự Thật Vàng để làm đề tài nghiên cứu MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Việc thực đề tài “ Kế toán Vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Quảng cáo Sự Thật Vàng nhằm mục tiêu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp, để củng cố thêm kiến thức học rút học kinh nghiệm thực tế việc quản lý nguồn vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp cho đạt hiệu cao 2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Quảng cáo Sự Thật Vàng 2.2 Mục tiêu cụ thể - Cơ sở lý luận chung kế tốn vốn tiền - Tìm hiểu thực trạng kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Quảng Cáo Sự Thật Vàng - Đưa giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn vốn tiền công ty TNHH Quảng Cáo Sự Thật Vàng PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Kết hợp việc học hỏi trực tiếp nhân viên phịng kế tốn thu thập số liệu kế toán từ sổ sách phịng kế tốn tài Trong q trình thực tập có quan sát thực tế, phân tích, so sánh liệu để đạt mục tiêu nghiên cứu GIỚI HẠN NGHIÊN CỨU 4.1 Giới hạn không gian Đề tài thực công ty TNHH TNHH Quảng Cáo Sự Thật Vàng 4.2 Giới hạn thời gian - Đề tài thực từ ngày 02/02/2015 đến ngày 19/04/2015 NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Nội dung nghiên cứu xuyên suốt chuyên đề nghiên cứu cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Quảng Cáo Sự Thật Vàng PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đề tài thực dựa số liệu từ công ty TNHH Quảng Cáo Sự Thật Vàng Cập nhật thơng tin liên quan đến hoạt động kế tốn vốn tiền khoản phải thu hai quý 03 quý 04 năm 2014 Từ đó, đưa số giải pháp để nâng cao chất lượng hoạt động công ty năm tới BỐ CỤC CHUYÊN ĐỀ: Gồm 03 phần A Phần mở đầu: Trình bày lý chọn đề tài, mục tiêu nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, nội dung nghiên cứu, giới hạn nghiên cứu, bố cục chuyên đề B Phần nội dung: gồm chương - Chương 1: Cơ sở lý luận vốn tiền khoản phải thu - Chương 2: Thực trạng kế toán Vốn tiền Khoản Phải Thu công ty TNHH Quảng Cáo Sự Thật Vàng - Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu công Ty TNHH Quảng Cáo Sự Thật Vàng C Phần kết luận, kiến nghị CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO SỰ THẬT VÀNG 1.1 Khái quát chung kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm - Vốn tiền toàn tài sản lưu động tồn hình thức tiền tệ - Vốn tiền bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý dùng làm phương tiện toán - Vốn tiền doanh nghiệp: Hiện có quỹ, gửi Ngân hàng, gửi cơng ty tài chính, q trình chuyển qua Ngân hàng, chuyển qua bưu điện - Trong doanh nghiệp, vốn tiền loại tài sản có tính khoản cao (dễ dàng chuyển đổi thành loại tài sản khác), giữ vai trị quan trọng vốn kinh doanh 1.1.2 Phân loại Kế toán vốn tiền gồm ba loại: - Tiền mặt quỹ - Tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển 1.1.3 Quản lý quy định hạch toán - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam (VNĐ) để ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài - Ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng phải quy đổi VNĐ theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán - Ngoại tệ xuất quỹ tiền mặt, xuất quỹ tiền gửi Việt Nam đồng theo tỷ giá xuất (Tính theo phương pháp bình quân gia quyền, FIFO LIFO, tiền coi loại hàng hóa đặc biệt) - Tổ chức hạch toán chi tiết theo loại ngoại tệ tài khoản ngoại bảng (TK 007) - Vàng, bạc, kim khí q, đá q hạch tốn vào tài khoản vốn tiền doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng quy cách, phẩm chất thứ, loại - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ phản ánh theo giá thực tế (Giá mua giá toán) Khi xuất quỹ tính theo phương pháp bình qn gia quyền, FIFO, LIFO, đích danh 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phản ánh kịp thời khoản thu tiền, chi tiền Thực việc kiểm tra đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn tiền - Tổ chức thực kiểm tra tình hình thực quy định chứng từ thủ tục hạch toán vốn tiền - Thơng qua việc ghi chép vốn tiền, kế tốn thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát khoản chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 1.2 Nội dung kế toán vốn tiền 1.2.1 Kế toán tiền mặt a Kế toán chi tiết - Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn mua hàng + Hợp đồng kinh tế + Bảng kê toán + Phiếu thu tiền mặt + Phiếu chi tiền mặt - Sổ sách kế toán + Sổ quỹ tiền mặt + Nhật ký chung + Sổ 111 + Sổ chi tiết tiền mặt - Luân chuyển chứng từ Để việc lập phiếu thu - phiếu chi, ủy nhiệm chi- ủy nhiệm thu hợp pháp, theo chế độ kế toán, người đứng đầu phận kế tốn cơng ty cần phải quy định chứng từ tương ứng kèm theo để u cầu tốn khơng phù hợp nhận biết xử lý kịp thời Các kế tốn viên vào mà áp dụng Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn thu chi tiền mặt sau: - Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu, chi Chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền (phiếu chi) là: Giấy đề nghị toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy tốn tiền tạm ứng, thơng báo nộp tiền, hoá đơn, hợp đồng, …Chứng từ kèm theo yêu cầu thu tiền (phiếu thu) là: Giấy tốn tiền tạm ứng, hoá đơn, hợp đồng, biên lý TSCĐ, biên góp vốn - Kế tốn tiền mặt đối chiếu chứng từ đề nghị thu - chi, đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ (đầy đủ phê duyệt phụ trách phận liên quan tuân thủ quy định, quy chế tài Cơng ty) - Sau chuyển cho kế tốn trưởng xem xét Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị toán chứng từ liên quan Phê duyệt Giám đốc Phó Giám đốc Căn vào quy định quy chế tài chính, quy định hạn mức phê duyệt Cơng ty, Giám đốc Phó Giám đốc ủy quyền xem xét phê duyệt đề nghị thu - chi Các đề nghị chi/mua sắm không hợp lý, hợp lệ bị từ chối yêu cầu làm rõ bổ sung chứng từ liên quan - Lập chứng từ thu – chi: Đối với giao dịch tiền mặt quỹ, kế toán tiền mặt lập phiếu thu, phiếu chi Sau lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt Ký duyệt chứng từ thu – chi xong kế toán trưởng ký vào Phiếu thu/ủy nhiệm thu Phiếu chi/ủy nhiệm thu thực thu – chi tiền, Đối với giao dịch tiền mặt quỹ: Khi nhận Phiếu thu Phiếu chi (do kế toán lập) kèm theo chứng từ gốc , Thủ quỹ phải kiểm tra số tiền Phiếu thu (Phiếu chi) với chứng từ gốc - Kiểm tra nội dung ghi Phiếu thu (Phiếu chi) có phù hợp với chứng từ gốc - Kiểm tra ngày, tháng lập Phiếu thu (Phiếu chi) chữ ký người có thẩm quyền - Kiểm tra số tiền thu vào chi cho xác để nhập xuất quỹ tiền mặt Cho người nộp tiền nhận tiền ký vào Phiếu thu Phiếu chi - Thủ quỹ ký vào Phiếu thu Phiếu chi giao cho khách hàng 01 liên Sau thủ quỹ vào Phiếu thu Phiếu chi ghi vào Sổ Quỹ.Cuối cùng, thủ quỹ chuyển giao 02 liên lại Phiếu thu Phiếu chi cho kế toán b Kế toán tổng hợp - Kết cấu nội dung tài khoản 111 Tài khoản sử dụng: 111 _ Tiền mặt, có tài khoản cấp + Tài khoản 1111: Tiền đồng Việt Nam + Tài khoản 1112: Ngoại tệ + Tài khoản 1113: Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - Nguyên tắc hạch toán * Bên nợ: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí, đá quý quỹ phát thừa kiểm kê +Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế toán năm * Bên có: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ + Số ngoại tệ, tiền mặt, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phát thiếu hụt kiểm kê + Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế toán năm - Số dư bên nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt - Phương pháp hạch toán * Các khoản thu tiền mặt + Thu tiền mặt từ việc bán thành phẩm, hàng hoá dịch vụ cho khách hàng Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT đầu + Thu nợ nhận tiền ứng trước khách hàng Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 131: Phải thu khách hàng + Thu tiền mặt từ khoản thu hoạt động tài hoạt động khác Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài Có TK 711: Thu nhập khác Có TK 3331: Thuế GTGT đầu + Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 112: Tiền gửi Ngân hàng + Nhận tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn dài hạn Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 338: Phải trả khác Có TK 344: Ký quỹ, ký cược dài hạn + Thu hồi ký cược, ký quỹ ngắn hạn dài hạn Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 144-244: Ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn + Thu hồi vốn đầu tư ngắn hạn, dài hạn nhập quỹ Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 121-128-221-222,…: Đầu tư ngắn hạn dài hạn + Nhận góp vốn liên doanh tiền mặt Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh + Thu hồi tạm ứng nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 141: Tạm ứng * Các khoản chi tiền mặt + Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản Ngân hàng Nợ TK 112: Tiền gửi Ngân hàng Có TK 111: Tiền mặt + Chi tiền mặt mua vật tư, hang hoá, TSCĐ Nợ TK 152-156-211, :Giá mua chưa thuế GTGT Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Nợ TK 111: Tiền mặt + Xuất quỹ tiền mặt chi cho hoạt động đầu tư XDCB, Sữa chữa lớn TSCĐ mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt chạy thử, dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh Nợ TK 241: XDCB dở dang Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Nợ TK 111: Tiền mặt + Chi tạm ứng cho nhân viên Nợ TK 141: Tạm ứng Nợ TK 111: Tiền mặt + Các khoản chi phí SXKD hoạt động khác chi tiền mặt Nợ TK 621-641,…: Giá mua chưa thuế GTGT Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Nợ TK 111: Tiền mặt + Chi lương cho nhân viên Nợ TK 334: Phải trả người lao động Nợ TK 111: Tiền mặt + Chi tiền mặt để toán khoản nợ phải trả Nợ TK 331-311: Phải trả người bán, nợ phải trả Nợ TK 111: Tiền mặt + Chi tiền mặt để trả khoản nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài han Nợ TK 338-334: Số tiền hoàn trả Nợ TK 111: Tiền mặt + Chi tiền mặt để ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 144-244: Ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 111: Tiền mặt + Kiểm kê quỹ tiền mặt phát chênh lệch chưa xác định nguyên nhân: + Nếu chênh lệch thừa vào bảng kiểm kê quỹ, kế toán ghi Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý + Nếu chênh lệch thiếu vào bảng kiểm kê quỹ, kế toán ghi Nợ TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 111: Tiền mặt - Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền mặt – Tiền Việt Nam 111 (1111) 112 Gửi tiền mặt vào ngân hàng Rút TGNH quỹ tiền mặt 121,221 Mua chứng khốn, góp vốn liên doanh, liên kết 121,221 515 Lãi Lỗ 112 152,153,156 Mua vật tư, dụng cụ, hàng hóa Thu hồi khoản Đầu tư tài 635 133 Thuế GTGT 131,138,141 Thu hồi khoản nợ 154,635,642,811 Chi phí phát sinh tiền mặt 311,3411 Vay ngắn hạn, dài hạn Thuế GTGT 411 133 211,217 Mua TSCĐ, BĐSĐT Nhận vốn góp, Phát hành cổ phiếu 511,515,711 Doanh thu thu nhập khác Thuế GTGT 133 311,331,334,338 Thanh toán khoản nợ phải trả tiền mặt 1381 3331 Thuế GTGT (Nếu có) Tiền mặt thiếu phát qua kiểm kê chờ xử lý 10 Ghi : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu - kiểm tra : 2.2 Thực trạng kế toán vốn tiền công ty TNHH Quảng Cáo Sự Thật Vàng 2.2.1 Kế tốn tiền mặt • Các nghiệp vụ phát sinh làm tăng tiền mặt Quý 03/2014 1/ Ngày 17/06/2014 (theo hoá đơn 301) thu tiền bangrol Ban an tồn giao thơng Huyện Trần Đề với số tiền 6.050.000 đồng Nợ TK 1111: 6.050.000 Có TK 511 : 5.500.000 28 Có TK 3331 : 550.000 2/ Ngày 30/06/2014 (theo hoá đơn 305) thu tiền bán hàng CN DNTN Ánh Sáng với số tiền 9.020.000 đồng Nợ TK 1111 : 9.020.000 Có TK 511 : 8.200.000 Có TK 3331 : 820.000 3/ Ngày 21/07/2014 (theo hoá đơn số 312) thu tiền bán hàng Bưu điện Tỉnh Sóc Trăng với số tiền 9.295.000 đồng Nợ TK 1111 : 9.295.000 Có TK 511 : 8.450.000 Có TK 3331 : 845.000 4/ Ngày 29/08/2014 (theo hoá đơn số 323) thu tiền làm bảng alu Uỷ ban Nhân dân Thị trấn Lịch Hội Thượng với số tiền 20.900.000 đồng Nợ TK 1111 : 20.900.000 Có TK 511 : 19.000.000 Có TK 3331 : 1.900.000 5/ Ngày 03/09/2014 (theo hố đơn số 327) thu tiền bán hàng theo hợp đồng số 09/HĐ.2014 BQLDA quản lý nguồn TNMT vùng quen biển Tỉnh Sóc Trăng với số tiền 35.414.500 đồng Nợ TK 1111 : 35.414.500 Có TK 511 : 32.195.000 Có TK 3331 : 3.219.500 6/ Ngày 22/09/2014 (theo hố đơn số 333) thu tiền bảng hộp đèn Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Sóc Trăng với số tiền 26.928.000 đồng Nợ TK 1111 : 26.928.000 Có TK 511 : 24.480.000 Có TK 3331 : 2.448.000 • Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm tiền mặt xuất quỹ Quý 03/2014 1/ Ngày 23/08/2014 (theo phiếu chi số) chi trả tiền mua mica cho công ty TNHH Alu 160 với số tiền 19.360.000 đồng Nợ TK 152 : 17.600.000 29 Nợ TK 133 : 1.760.000 Có TK 111 : 19.360.000 2/ Ngày 26/08/2018 (theo phiếu chi số ) chi trả tiền mua nhôm nhựa PE cho công ty TNHH Alu 160 với số tiền 17.325.000 đồng Nợ TK 152 : 15.750.000 Nợ TK 133 : 1.575.000 Có TK 111 : 17.325.000 3/ Ngày 28/08/2014 (theo phiếu chi số ) chi trả tiền mua nhôm nhựa PE cho công ty TNHH Alu 160 với số tiền 11.550.000 đồng Nợ TK 152 : 10.500.000 Nợ TK 133 : 1.050.000 Có TK 111 : 11.550.000 4/ Ngày 30/08/2014 (theo phiếu chi số) chi mua ốp nhôm nhựa công ty TNHH Vĩnh Thành Đạt với số tiền 45.456.000 đồng Nợ TK 152 : 4.960.000 Nợ TK 133 : 496.000 Có TK 111 : 5.456.000 5/ Ngày 09/09/2014 (theo phiếu chi số) chi tiền mua mica cho công ty TNHH Alu 160 với số tiền 19.800.000 đồng Nợ TK 152 : 18.000.000 Nợ TK 133 : 1.800.000 Có TK 111 : 19.800.000 6/ Ngày 11/09/2014 (theo phiếu chi số) chi trả tiền mua thép hộp mạ kẽm cơng ty CP Cơ Khí Hồng Ký với số tiền 19.900.129 đồng Nợ TK 152 : 18.091.026 Nợ TK 133 : 1.809.103 Có TK 111 : 19.900.129 • Các nghiệp vụ phát sinh làm tăng tiền mặt Quý 04/2014 1/ Ngày 20/10/2014 (theo hoá đơn 338) thu tiền làm biển báo Trung tâm Quy hoạch Sóc Trăng với số tiền 7.865.000 đồng Nợ TK 1111 : 7.865.000 Có TK 511 : 7.150.000 30 Có TK 3331 : 715.000 2/ Ngày 23/10/2014 (theo hoá đơn 340) thu tiền làm bangrol Ban an Tồn Giao thơng Huyện Trần Đề với số tiền 6.000.005 đồng Nợ TK 1111 : 6.000.005 Có TK 511 : 5.454.550 Có TK 3331 : 545.455 3/ Ngày 05/11/2014 (theo hoá đơn 345) thu tiền làm bảng hiệu Trung Tâm GDTX Sóc Trăng với số tiền 3.740.00 đồng Nợ TK 1111 : 3.740.000 Có TK 511 : 3.400.000 Có TK 3331 : 340.000 4/ Ngày 28/11/2014 (theo hoá đơn 360) thu tiền làm logo, tên công ty công ty CP CBTS Tài Kim Anh với số tiền 13.200.000 đồng Nợ TK 1111 : 13.200.000 Có TK 511 : 12.000.000 Có TK 3331 : 1.200.000 5/ Ngày 01/12/2014 (theo hoá đơn 361) thu tiền làm bảng hiệu Bưu điện Bưu điện tỉnh Sóc Trăng với số tiền 17.523.000 đồng Nợ TK 1111 : 17.523.000 Có TK 511 : 15.930.000 Có TK 3331 : 1.593.000 6/ Ngày 22/12/2014 (theo hoá đơn 372) thu tiền làm kệ tờ rơi Trung tâm Viễn thông Mỹ Xuyên với số tiền 8.910.000 đồng Nợ TK 1111 : 8.910.000 Có TK 511 : 8.100.000 Có TK 3331 : 810.000 • Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm tiền mặt xuất quỹ Quý 04/2014 1/ Ngày 12/11/2014 ( theo phiếu chi số) chi trả tiền mua nhôm nhựa cho công ty TNHH Alu 160 với số tiền 17.325.000 đồng Nợ TK 152 : 15.750.000 Nợ TK 133 : 1.575.000 Có TK 111 : 17.325.000 31 2/ Ngày 13/11/2014 (theo phiếu chi số) chi trả tiền mua mica cho công ty TNHH Alu 160 với số tiền 17.094.000 đồng Nợ TK 152 : 15.540.000 Nợ TK 133 : 1.554.000 Có TK 111 : 17.094.000 3/ Ngày 14/11/2014 (theo phiếu chi số) chi trả tiền mua nhôm nhựa PE cho công ty TNHH Alu 160 với số tiền 16.581.000 đồng Nợ TK 152 : 15.073.636 Nợ TK 133 : 1.507.364 Có TK 111 : 16.581.000 4/ Ngày 02/12/2014 (theo phiếu chi số) chi mua nhôm nhựa công ty TNHH Alu 160 với số tiền 15.400.000 đồng Nợ TK 152 : 14.000.000 Nợ TK 133 : 1.400.000 Có TK 111 : 15.400.000 5/ Ngày 10/12/2014 (theo phiếu chi số) chi tiền mua nhôm nhựa cho công ty TNHH Alu 160 với số tiền 10.780.000 đồng Nợ TK 152 : 9.800.000 Nợ TK 133 : 980.000 Có TK 111 : 10.780.000 2.2.2 Tiền gửi ngân hàng * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng tiền gửi ngân hàng Quý 03/2014: 1/ Căn vào số chứng từ : GBC/07/07/2014 Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam CN Sóc Trăng chuyển trả tiền làm pano phía bên hơng PGD MX với số tiền 3.448.800 đồng Nợ TK 112 : Có TK 511 : Có TK 3331 : 3.448.800 3.135.300 313.500 32 2/ Căn vào chứng từ : GBC/31/07/2014, Sở Tài ngun Mơi trường Tỉnh Sóc Trăng chuyển tiền vào tài khoản ngân hàng toán tiền làm bảng để bảng đồ với số tiền 17.600.000 đồng Nợ TK 112 : 17.600.000 Có TK 511 : 16.000.000 Có TK 3331 : 1.600.000 3/ Căn vào số chứng từ : GBC/04/09/2014, BQLDA quản lý nguồn TNMT vùng quen biển Tỉnh Sóc Trăng tốn tiền sửa chữa nhà xe quan với số tiền 35.414.500 đồng tiền gửi ngân hàng Nợ TK 112 : Có TK 511 : 35.414.500 32.195.000 Có TK 3331 : 3.219.500 4/ Căn vào số chứng từ : GBC/26/09/2014, Bưu điện tỉnh Sóc Trăng chuyển tốn tiền làm bảng hiệu Bưu Điện với số tiền 46.226.000 đồng Nợ TK 112 : Có TK 511 : 46.226.000 42.023.636 Có TK 3331 : 4.202.364 * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm tiền gửi ngân hàng Quý 03/2014 : 1/ Rút séc, ngày 14/07/2014 rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt với số tiền 5.000.000 đồng Nợ TK 111 : 5.000.000 Có TK 112 : 5.000.000 2/ Rút séc, ngày 05/08/2014 rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt với số tiền 17.700.000 đồng Nợ TK 111 : 17.700.000 Có TK 112 : 17.700.000 3/ Rút séc, ngày 05/09/2014 rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt với số tiền 35.000.000 đồng Nợ TK 111 : 35.000.000 Có TK 112 : 35.000.000 33 4/ Rút séc, ngày 26/09/2014 rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt với số tiền 46.000.000 đồng Nợ TK 111 : 46.000.000 Có TK 112 : 46.000.000 * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng tiền gửi ngân hàng Quý 04/2014: 1/ Căn vào số chứng từ : GBC/23/10/2014 Bưu Điện Tỉnh Sóc Trăng chuyển trả tiền làm biển hiệu Bưu Điện với số tiền 25.894.000 đồng Nợ TK 112 : Có TK 511 : Có TK 3331 : 25.894.000 23.540.000 2.354.000 2/ Căn vào chứng từ : GBC/27/10/2014, Bưu Điện Tỉnh Sóc Trăng chuyển trả tiền làm biển hiệu Bưu Điện với số tiền 67.320.000 đồng Nợ TK 112 : Có TK 511 : 67.320.000 61.200.000 Có TK 3331 : 6.120.000 3/ Căn vào số chứng từ : GBC/26/11/2014 Bưu điện Tỉnh Sóc Trăng chuyển trả tiền làm bangrol điểm thu BHYT, BHXH với số tiền 20.131.100 đồng Nợ TK 112 : Có TK 511 : 20.131.100 18.301.000 Có TK 3331 : 1.830.100 4/ Căn vào chứng từ : GBC/26/11/2014, Trung tâm Viễn thơng Vĩnh Châu tốn tiền làm bảng hiệu với số tiền 5.500.000 đồng Nợ TK 112 : Có TK 511 : Có TK 3331 : 5.500.000 5.000.000 500.000 5/ Căn vào chứng từ : GNT/31/12/2014, Nộp tiền mặt vào tài khoản với số tiền 55.000.000 đồng Nợ TK 112 : Có TK 111 : 55.000.000 55.000.000 34 * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm tiền gửi ngân hàng Quý 04/2014 : 1/ Rút séc, ngày 27/10/2014 rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt với số tiền 34.000.000 đồng Nợ TK 111 : 34.000.000 Có TK 112 : 34.000.000 2/ Rút séc, ngày 28/102014 rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt với số tiền 67.000.000 đồng Nợ TK 111 : 67.000.000 Có TK 112 : 67.000.000 3/ Rút séc, ngày 01/12/2014 rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt với số tiền 15.000.000 đồng Nợ TK 111 : 15.000.000 Có TK 112 : 15.000.000 4/ Rút séc, ngày 10/12/2014 rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt với số tiền 17.000.000 đồng Nợ TK 111 : 17.000.000 Có TK 112 : 17.000.000 2.2.3 Kế tốn tiền chuyển : Do công ty chưa định khoản tiền chuyển không mở sổ theo dõi 2.3 Kế toán khoản phải thu 2.3.1 Các nghiệp vụ phải thu khách hàng * Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Quý 3/2014 công ty: 1/ Ngày 28/07/2014, vào hóa đơn GTGT đầu số 00316 CN Cty CP Dược Hà Tỉnh làm bảng hiệu nhà thuốc Phúc Sinh chưa thu tiền, kế toán ghi: Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 3331 4.500.100 4.091.000 409.100 2/ Ngày 19/08/2014, vào hóa đơn GTGT đầu số 00322 nhận thay bạt, khung sắt cho Trường Tiểu học Mạc Đỉnh Chi chưa thu tiền, kế tốn ghi: Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 3331 1.718.200 1.562.000 156.200 35 3/ Ngày 11/09/2014, vào hoá đơn GTGT đầu số 00329 làm bangrol cho CN DNTN Ánh Sáng, Cửa hàng Ánh Sáng chưa thu tiền kế toán ghi: Nợ TK 131 6.600.000 Có TK 511 6.000.000 Có TK 3331 600.000 * Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Quý 4/2014 công ty: 1/ Ngày 30/10/2014, vào hóa đơn GTGT đầu số 00343 làm tủ Alu cho Công ty CP SXTM Tân Úc Việt chưa thu tiền, kế tốn ghi: Nợ TK 131 3.500.000 Có TK 5112 3.181.818 Có TK 33311 318.182 2/ Ngày 04/11/2014, vào hóa đơn GTGT đầu số 00344 làm đèn, thay dây đèn cho Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam CN Sóc Trăng chưa thu tiền, kế tốn ghi: Nợ TK 131 1.980.000 Có TK 5112 1.800.000 Có TK 33311 180.000 3/ Ngày 21/11/2014, vào hóa đơn GTGT đầu số 00352 in bangrol cho Trung Tâm Viễn Thơng Vĩnh Châu chưa thu tiền, kế tốn ghi: Nợ TK 131 3.960.000 Có TK 5112 3.600.000 Có TK 33311 360.000 2.3.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ hóa đơn dịch vụ mua vào * Quý 03/2014 a/ Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 0đ b/ Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào quý 03/2014: 8.490.103đ c/ Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch bán quý 03/2014: 19.117.864đ d/ Căn tờ khai thuế bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán Quý 03/2014 số thuế GTGT phải nộp kỳ là: 10.627.761đ Nợ TK 3331 Có TK 133 10.627.761 10.627.761 36 * Quý 04/2014 a/ Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 0đ b/ Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào quý 04/2014: 7.016.000đ c/ Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch bán quý 04/2014: 16.007.455đ d/ Căn tờ khai thuế bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán Quý 03/2014 số thuế GTGT phải nộp kỳ là: 8.991.455đ Nợ TK 3331 8.991.455 Có TK 133 8.991.455 * So sánh kế tốn vốn tiền vào tháng 01/2010 với tháng 01/2011 công ty : Quý 3/2014 Số tiền 14.216.371 -1.010.700 Quý 4/2014 Số tiền -19.941.995 40.845.100 Tổng cộng 13.205.671 * Qua số liệu cho thấy: 20.903.105 Chỉ tiêu Tiền mặt tồn quỹ Tiền gửi ngân hàng So sánh tăng giảm Số tiền Tỷ lệ (%) 7.697.434 22,567 Tổng số tiền gửi ngân hàng số tiền mặt quý 03/2014 so với Quý 04/2014 tăng: 20.903.105 – 13.205.671 = 7.697.434 đồng tương đương với 22,567% * Qua số liệu bảng cho thấy : Các khoản tiền mặt tiền gửi ngân hàng quý 03/2014 so với quý 04/2014 tăng giảm cách đột ngột cụ thể là: - Tiền mặt quý 03 so với quý 04/2014 từ 14.216.371đ giảm xuống (19.941.995đ) - Tiền gửi ngân hàng quý 03 so với quý 04/2014 tăng đột ngột từ (1.010.700đ ) lên 40.845.100đ Từ cho ta thấy khoản tiền mặt từ quý 03 tăng sang quý 04 lại giảm, tiền gửi ngân hàng từ quý 03 giảm sang quý 04 lại tăng khách hàng toán qua tiền gửi ngân hàng nhiều tiền mặt nên cân * Về kế toán khoản phải thu 37 Từ quý 03/2014 khoản phải thu khách hàng 12.818.300đ chuyển sang quý 04/2014 lại giảm xuống 9.440.000đ tương đương giảm 3.378.300đ Từ cho ta thấy khâu quản lý khoản phải thu khách hàng tốt có hiệu Tóm lại, đánh giá tình hình quản lý sử dụng tài sản tiền khoản phải thu công ty tương đối hợp lí hiệu Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO SỰ THẬT VÀNG 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH quảng cáo Sự Thật Vàng a) Ưu điểm - Trong thời gian thành lập doanh nghiệp gặp khơng khó khăn quan tâm hỗ trợ đầu tư cấp lãnh đạo nhà nước lãnh đạo sáng suốt chủ doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp ngày lên phát triển - Xác định mục tiêu hoạt động trước mắt lâu dài, mục tiêu thúc đẩy việc điều hành công tác doanh nghiệp đến thành công đạt hiệu - Do hàng hóa có chất lượng cao nên tạo uy tín cao, dễ dàng tìm khách hàng nhận thêm gia cơng từ công ty khác - Đội ngũ cán nhân viên cần cù, ham học hỏi, dồi kinh nghiệm 38 - Doanh nghiệp đặt trung tâm thành phố Sóc Trăng nên có đầu mối giao thơng quan trọng, thị trường tiêu thụ rộng lớn b) Hạn chế - Nguồn vốn chủ sở hữu chưa đủ mạnh nên q trình đầu tư cịn nhiều hạn chế - Sự cạnh tranh mạnh mẽ doanh nghiệp lớn - Thị trường tiêu thụ chưa mở rộng sang khu vực khác 3.2 Một số giải pháp khắc phục thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH quảng cáo Sự Thật Vàng Tiền mặt doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động, tiền mặt doanh nghiệp phần lớn thu nhờ vào hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ nên có ảnh hưởng lớn doanh nghiệp Chính vậy, doanh nghiệp cần phải quan tâm nhiều đến công tác vốn tiền khoản phải thu Dựa vào hiểu biết lý thuyết mà em học nhà trường em xin đóng góp số ý kiến sau: 3.2.1 Về cơng tác kế tốn - Khơng ngừng học hỏi nâng cao trình độ chun mơn, tích lũy kinh nghiệm phục vụ tốt cho cơng tác kế tốn đơn vị - Cuối ngày, cuối tháng, cuối quý kế toán cần phải so sánh, đối chiếu với sổ sách nhằm khắc phục sai sót để có biện pháp khắc phục kịp thời - Tiền mặt doanh nghiệp cần kiểm tra thường xuyên, tránh trường hợp thất thoát tiền mặt nhằm ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh đơn vị - Cần có kế hoạch sử dụng vốn phù hợp: Mua sắm tài sản, trang thiết bị, cân đối thu chi 3.2.2 Về công tác bán hàng - Đối với khách hàng lớn doanh nghiệp cần thỏa thuận thời gian toán cụ thể nhằm tránh tình trạng ứ đọng vốn - Thường xuyên kiểm tra hàng tồn kho, tránh tình trạng ứ đọng hàng hóa, xếp điều tiết hàng hóa để việc mua bán diễn liên tục không bị gián đoạn 39 - Doanh nghiệp cần có kế hoạch mở rộng việc kinh doanh bán hàng đến tận huyện xã vùng sâu, vùng xa, phục vụ tận tình đưa hàng tận nơi góp phần làm tăng nhanh vịng ln chuyển vốn lưu động, làm mở rộng thị trường tiêu thụ PHẦN III: KẾT LUẬN Kết luận Trãi qua thời gian thực tập nghiên cứu cơng tác kế tốn công ty TNHH Quảng Cáo Sự Thật Vàng em tiếp xúc thực tế với công tác kế toán, toán Trong thời gian thực tập em anh (chị), phịng kế tốn doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho em tiếp cận tìm hiểu thêm cơng việc kế tốn hàng ngày với hướng dẫn cô Nguyễn Thị Thuỳ Phương giúp đỡ em hiểu biết vận dụng tốt lý thuyết vào thực tế, từ nhằm nâng cao kiến thức trình độ nghiệp vụ chuyên môn thân Công ty TNHH Quảng Cáo Sự Thật vàng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh với nhiều mặt từ khâu sản xuất đến bàn giao, quy mô kinh doanh không lớn đa dạng có nhiều thuận lợi nên cơng ty đà phát triển mạnh, nên cơng tác kế tốn phức tạp Để kế toán phát huy vai trị quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh với giám đốc cách chặt chẽ, tồn vẹn tình hình kinh doanh 40 doanh nghiệp khâu trình sản xuất, nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó, việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp tất yếu, trình chuyển đổi kinh tế sang chế kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Em nhận thấy việc hạch toán kế toán vấn đề quan trọng, doanh nghiệp muốn tồn phát triển việc hạch tốn tất yếu giúp doanh nghiệp thấy rõ tình hình kinh doanh thời gian hoạt động Qua giúp doanh nghiệp nhận thiếu sót, hạn chế, từ có thêm kinh nghiệm giúp cho doanh nghiệp phát triển tương lai Tuy nhiên thời gian thực tập có hạn mà kinh nghiệm em cịn ít, nên khơng tránh khỏi sai sót mong quý công ty bỏ qua Em mong đóng góp dạy thêm Ban Lãnh Đạo cơng ty, phịng kế tốn giúp đỡ thầy để tập cuối khóa em thêm hồn thiện có thêm kinh nghiệm trường Đề xuất: Trong thời gian thực tập em học hỏi tiếp thu nhiều quý báu, qua em xin đóng góp số ý kiến sau: - Trong thời gian học tập trường kiến thức học đa dạng không xác với thực tế, nội dung học làm khác xa nên sinh viên gặp nhiều bở ngỡ thực tập - Nhà trường cần tạo điều kiện để sinh viên trước trường va chạm với thực tế nhiều để sau không ngỡ ngàng với cơng việc giao - Cần có mối quan hệ mật thiết với doanh nghiệp để tạo điều kiện cho sinh viên dễ dàng đến tham gia học hỏi kinh nghiệm, kiến tập, thực tập tốt nghiệp sau - Cần liên hệ với nhà doanh nghiệp lớn, để tạo nên buổi giao lưu học hỏi kinh nghiệm kỹ ngành nghề tốt nghiệp trường 41 - Liên kết với doanh nghiệp khác để trường sinh viên có việc làm ổn định, tình hình sinh viên tốt nghiệp nhiều mà khơng có việc làm tạo nên tâm trạng chán nản không muốn học tiếp 42