Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định tại ngân hàng ngoại thương hải phòng 50

………… o0o………… CHUN ĐỀ THỰC TẬP CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VÀ QUẢN LÝ TSCĐ TẠI NGÂN HÀNG Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam bước hoà nhập, phát triển kinh tế gắn liền với kinh tế khu vực giới Hệ thống Kế toán Việt Nam với tư cách công cụ quản lý kinh tế tài khơng ngừng đổi mới, hồn thiện phát triển, góp phần tích cực vào việc quản lý tài Nhà nước nói chung quản lý doanh nghiệp nói riêng Trong kinh tế thị trường, kế tốn có vị trí quan trọng việc phản ánh cung cấp thông tin kinh tế phục vụ cho nhu cầu quản lý kinh tế tài quản trị kinh doanh q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Để tiến hành q trình sản xuất kinh doanh phải có ba yếu tố tư liệu lao động, đối tượng lao động, sức lao động Hơn nữa, kinh tế phát triển, khoa học công nghệ kỹ thuật khơng ngừng nâng cao tư liệu lao động ngày chiếm vị trí quan trọng Dường tư liệu lao động tiêu trí để đánh giá doanh nghiệp lớn mạnh Mà ta biết doanh nghiệp có TSCĐ đặc điểm TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh trình sử dụng quản lý TSCĐ cho có hiệu cao điều đơn giản ban lãnh đạo doanh nghiệp nói chung cơng tác kế tốn TSCĐ nói riêng Trong q trình tìm hiểu nghiên cứu mặt lý luận tiếp cận thực tế Ngân hàng Ngoại thương Hải Phòng Em chọn đề tài: Cơng tác kế tốn Tài sản cố định với việc nâng cao hiệu sử dụng quản lý Tài sản cố định Ngân hàng Chuyên đề gồm phần chính: Chương 1: Cơ sở lý luận chung cơng tác kế tốn Tài sản cố định Ngân hàng Chương 2: Thực trạng công tác kế toán Tài sản cố định Ngân hàng Ngoại thương Hải Phòng Chuyên đề tốt nghiệp Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán Tài sản cố định Ngân hàng Ngoại Thương Hải Phòng CHƯƠNG I CÁC CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ở CÁC NGÂN HÀNG I- Tài sản cố định 1- Khái niệm đặc điểm Tài sản cố định: 1.1: Khái niệm: Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có nguồn lực kinh tế như: sức lao động, đối tượng lao động tư liệu lao động Xét thời gian hữu dụng giá trị ban đầu, nguồn lực kinh tế doanh nghiệp chia làm loại, TSCĐ TSLĐ TSCĐ nguồn lực kinh tế có giá trị ban đầu lớn thời gian hữu dụng dài Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam(Chuẩn mực 03,04- Quyết định Bộ trởng Bộ Tài số 149/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2001), nguồn lực doanh nghiệp coi TSCĐ phải có đủ tiêu chuẩn sau: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản -Nguyên giá tài sản phải đợc xác định cách đáng tin cậy -Thời gian sử dụng ước tính năm -Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành Đây tiêu chuẩn để phân biệt công cụ lao động TSCĐ, điều quan trọng công tác quản lý sử dụng TSCĐ công cụ lao động Chúng ta cần ý trường hợp hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với phận cấu thành có thời gian sử dụng khác thiếu phận cấu thành có thời gian sử dụng khác thiếu phận mà hệ thống thực đợc chức Chuyên đề tốt nghiệp hoạt động u cầu quản lý, sử dụng TSCĐ phải quản lý riêng phận tài sản đợc coi TSCĐ hữu hình độc lập Đối với súc vật làm việc cho sản phẩm súc vật đợc coi TSCĐ Đối với vờn lâu năm vườn coi TSCĐ Mọi khoản chi phí thực tế mà doanh nghiệp chi có liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thoả mãn hai điều kiện mà khơng hình thành TSCĐ hữu hình coi TSCĐ vơ hình Để tìm hiểu sâu TSCĐ ta nghiên cứu đặc điểm TSCĐ 1.2: Đặc điểm tài sản cố định: Tài sản Cố định sở vật chất kỹ thuật kinh tế quốc dân, thể lực sản xuất doanh nghiệp điều kiện quan trọng để tăng suất lao động, xã hội phát triển kinh tế quốc dân Do tiêu chuẩn thời gian sử dụng TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh khác giữ nguyên hình thái ban đầu đến hư hỏng Trong trình sản xuất sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần, giá trị TSCĐ chuyển dịch vào giá thành sản phẩm làm thơng qua khấu hao Ngồi TSCĐ sản phẩm lao động tức vừa có giá trị vừa giá trị sử dụng Hay nói cách khác hàng hố Như TSCĐ mua bán chuyển nhượng, trao đổi thị trường tư liệu sản xuất Do việc sử dụng quản lý TSCĐ phải có biện pháp riêng Mà điều TSCĐ phải phân loại tính giá cách hợp lý xác 2.Phân loại tính giá TSCĐ: 2.1: Phân loại Tài sản cố định: a.Ý nghĩa, cần thiết phải phân loại Tài sản Cố định: Tài sản cố định có nhiều loại nhiều thứ, có đặc điểm yêu cầu quản lý khác Do để tiện cho cơng tác quản lý hạch tốn TSCĐ cần thiết Chuyên đề tốt nghiệp Nhờ vào việc phân loại biết chất lượng cấu loại TSCĐ có kinh tế quốc dân nói chung doanh nghiệp nói riêng Tài liệu phân loại TSCĐ đợc dùng để lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch sửa chữa lớn, đại hoá TSCĐ, phân loại xác TSCĐ q trình sản xuất đồng thời phục vụ tốt cho công tác thống kê, kế tốn TSCĐ thành loại nhóm theo đặc trưng b-Phân loại: Phân loại TSCĐ lạ xếp TSCĐ thành loại nhóm theo đặc trưng khác Cụ thể có cách phân loại sau: 2.1.1- Phân loại theo hình thái Tài sản cố định: * Tài sản cố định hữu hình: Là tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam Tài sản CĐ hữu hình có nhiều loại, cần thiết phải phân loại để thuận lợi cho việc quản lý hạch tốn Có nhiều cách để phân loại TSCĐ hữu hình nh phân loại theo quyền sở hữu(tự có th ngồi), theo nguồn hình thành(nguồn vốn chủ sở hữu, nguồn vốn vay, nguồn vốn nhận liên doanh, nguồn vốn tự bổ sung khác) Theo cơng dụng tình hình sử dụng (tài sản cố định sản xuất - kinh doanh, TSCĐ phúc lợi, nghiệp, an ninh quốc phòng, TSCĐ giữ hộ nhà nớc, TSCĐ chờ sử lý ) Theo kết cấu phân loại TSCĐ hữu hình theo kết cấu sử dụng phổ biến Theo cách toàn TSCĐ hữu hình doanh nghiệp chia làm loại sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc: Bao gồm TSCĐ hình thành sau q trình thi cơng, xây dựng trụ sở làm việc, nhà kho, hàng dào, cấp nước, bến cảng, đường xá cầu cống phục vụ cho sản xuất kinh doanh Chuyên đề tốt nghiệp - Máy móc thiết bị: Gồm tồn máy móc thiết bị dùng cho sản xuất kinh doanh máy móc, thiết bị chuyên dùng, máy móc thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ, thiết bị động lực - Phương tiện, thiết bị vận tải, truyền dẫn: Gồm loại phương tiện vận tải đường sắt, đường thuỷ, đường bộ, đường hàng không, đường ống Và thiết bị truyền dẫn hệ thống điện nước, băng tải - Thiết bị, dụng cụ quản lý: Gồm thiết bị dụng cụ phục vụ quản lý thiết bị điện tử, máy vi tính, máy fác - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: Gồm loại lâu năm chè, cao su, caphe, cam Súc vật làm việc trâu, bò, ngựa, voi dùng để cầy kéo súc vật cho sản phẩm trâu, bò sữa sinh sản - Tài sản cố định phúc lợi gồm tất tài sản cố định, sử dụng cho nhu cầu phúc lợi công cộng như: Nhà ăn, nhà nghỉ, nhà văn hố, sân bóng, thiết bị thể thao - Tài sản cố định khác: Bao gồm TSCĐ chưa phản ánh vào loại như: TSCĐ chưa cần dùng, TSCĐ chờ lý, nhợng bán, tác phẩm nghệ thuật, sách chuyên môn, tranh ảnh * Tài sản cố định vơ hình: Là tài sản cố định khơng có hình thái vật chất xác định đựợc giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh cung cấp dịch vụ cho đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình Theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam(Chuẩn mực 04), tài sản vơ hình đợc nghi nhận TSCĐ vơ hình phải thoả mãn đồng thời tất tiêu chuẩn giống TSCĐ hữu hình theo chế độ hành TSCĐ khơng có hình thái vật chất cụ thể, thể lượng giá trị đầu tư có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp như: Quyền sử dụng đất, chi phí thành lập cơng ty, phát minh sáng chế, lợi thương mại theo chế độ hành, TSCĐ vơ hình chia làm loại sau: Chuyên đề tốt nghiệp - Quyền sử dụng đất: Bao gồm chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến việc giành quyền sử dụng đất chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng, san lấp, mặt bằng, chi mua quyền sử dụng đất, lệ phí trớc bạ(nếu có) - Quyền phát hành: Gồm tồn chi phí thực tế mà doanh nghiệp chi để có quyền phát hành - Bản quyền tác giả: Là quyền đựơc Chính phủ cấp để độc quyền sản xuất tái sách, băng nhạc, phim ảnh hay công việc nghệ thuật khác thời gian định Tuy nhiên nhà xuất bỏ mua quyền khấu hao quyền theo thời gian hữu ích ước tính - Bằng phát minh sáng chế Chính phủ cấp cho ngời sở hữu phát minh sáng chế độc quyền sản xuất bán sản phẩm có từ phát minh sáng chế thời gian định giống loại tài sản khác phát minh sáng chế phí để mua hay bỏ chi phí để tạo - Nhãn hiệu hàng hố: Gồm tồn chi phí mà doanh nghiệp thực tế bỏ để mua nhãn hiệu hàng hố cơng ty khác cho sản phẩm dịch vụ Các chi phí nhãn hiệu thương mại khấu hao theo thời gian hữu ích khơng q bốn năm - Uy tín lợi thương mại: Uy tín kế tốn phần vợt trội giá mua cơng ty vợt lên giá thị trường ròng tài sản cơng ty - Phần mềm máy tính: Gồm tồn chi phí mà doanh nghiệp chi để có phần mềm máy vi tính - Giấy phép giấy phép nhượng quyền: Gồm toàn chi phí mà doanh nghiệp chi để có giấy phép giấy phép nhượng quyền (Giấy phép khai thác, giấy phép sản xuất) Chuyên đề tốt nghiệp - Giấy phép khai thác: Là đặc quyền cấp doanh nghiệp phủ cho phép Việc bán sản phẩm dịch vụ phù hợp với điều kiện cụ thể - Tài sản cố định vơ hình khác: Phản ánh giá trị(Gồm tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra) TSCĐ vơ hình khác chưa kể quyền sử dụng hợp đồng, bí cơng nghệ, cơng thức pha chế, kiểu dáng cơng nghệ - Chi phí thành lập doanh nghiệp: Là chi phí thực tế, hợp lý hợp lệ cần thiết người tham gia thành lập doanh nghiệp chi có liên quan trực tiếp đến việc chuẩn bị cho đời doanh nghiệp - Chi phí lợi kinh doanh * Ý nghĩa: Việc phân loại TSCĐ loại riêng biệt có ý nghĩa lớn điều tạo sở vật chất cho việc tính khấu hao TSCĐ, thứ hai có ý nghĩa việc quản lý sử dụng TSCĐ Đặc biệt kế toán cách phân loại giúp biết cấu TSCĐ, tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng tài khoản cấp cấp phù hợp 2.1.2: Phân loại Tài sản cố định theo quyền sở hữu: Theo cách phân loại ta có TSCĐ sau: * Tài sản cố định có: Là TSCĐ mua nguồn vốn Nhà nước cấp nguồn vốn bổ sung, cá nhân cổ đơng góp vốn TSCĐ * Tài sản cố định thuê tài chính: Là TSCĐ mà doanh nghiệp thuê dài hạn bên cho thuê chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản Tiền thu cho thuê đủ cho người cho thuê trang trải chi phí tài sản cộng với khoản lơị nhuận từ đầu tư - Tài sản cố định th tài chính: Theo chuẩn mực 06 “ thuê tài sản”, giao dịch thuê tài sản coi thuê tài nội dung hợp đồng thuê tài sản thể việc chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền quyền sở hữu tài sản Thông thường, trường hợp sau thường dẫn đến hợp đồng thuê tài là: Chuyên đề tốt nghiệp + Bên thuê chuyển giao quyền sở hữu tài sản cho bên thuê hết thời hạn thuê + Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản bên thuê có quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê với mức giá cước tính thấp giá trị hợp lý vào cuối thời hạn thuê + Thời hạn thuê tài sản chiếm phần lớn thời gian sử dụng kinh tế tài sản cho dù khơng có chuyển giao sở hữu + Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, giá trị khoản tốn tiền th tơí thiểu chiếm phần lớn giá trị hợp lý tài sản thuê + Tài sản thuê thuộc loại chuyên dùng mà có bên thuê có khả sử dụng khơng cần có thay đổi, sửa chữa lớn trường hợp, hợp đồng thuê tài sản thoả mãn ba điều kiện sau coi thuê tài + Nếu bên huỷ hợp đồng đền bù tổn thất phát sinh liên quan đến việc huỷ hợp đồng cho bên cho thuê + Thu nhập tổn thất thay đổi giá trị hợp lý có giá trị cịn lại tài sản thuê gắn với bên thuê + Bên thuê có khả tiếp tục thuê lại tài sản sau hết hạn hợp đồng thuê với tiền thuê thấp giá thuê thị trường Bên thuê ghi nhận tài sản thuê tài tài sản nợ phải trả bên bảng cân đối kế toán giá trị với giá trị hợp lý tài sản thuê thời điểm khởi đầu thuê tài sản (Giá trị hợp lý giá trị tài sản trao đổi giá trị khoản nợ tốn cách tự nguyện bên có đầy đủ hiểu biết trao đổi ngang giá) Nếu giá trị hợp lý tài sản thuê cao giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu cho việc thuê tài sản ghi theo giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu Tỷ lệ triết khấu để tính giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu cho việc thuê tài sản lãi suất ngầm định hợp đồng thuê tài sản lãi suất ghi hợp đồng Trường hợp Chuyên đề tốt nghiệp xác định đợc lãi suất ngầm định hợp đồng thuê sử dụng lãi suất biên vay bên thuê tài sản để tính giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu * Ý nghĩa: Cách phân loại cho ta biết đựơc cấu TSCĐ doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng tài khoản cấp cấp cách hợp lý Dù cho TSCĐ tự có hay th ngồi phải trích khấu hao Do việc phân loại TSCĐ theo quyền tự chủ vốn giúp cho công tác quản lý TSCĐ có hiệu giúp cho cơng tác ghi sổ kế toán rõ ràng 2.1.3: Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành: Theo cách phân loại ta chia ra: - TSCĐ mua sắm đầu tư nguồn vốn nhà nước cấp - TSCĐ mua sắm đầu tư nguồn vốn tự bổ sung - TSCĐ mua sắm đầu tư nguồn vốn liên doanh - TSCĐ mua sắm đầu tư nguồn vốn vay * Ý nghĩa: Cách phân loại có ý nghĩa quan trọng giúp định sử dụng nguồn vốn khấu hao hợp lý Như ta biết để quản lý tốt TSCĐ Chúng ta phải xác định đối tợng ghi TSCĐ, TSCĐ độc lập tổng thể phận cấu thành tham gia thực chức định Từ giúp ghi số liệu TSCĐ sở lập sổ chi tiết TSCĐ 2.1.4: Phân loại theo mục đích sử dụng: -TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh: Là tài sản doanh nghiệp sử dụng cho mục đích kinh doanh doanh nghiệp bao gồm TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải truyền dẫn, dụng cụ quản lý Và TSCĐ khác tranh ảnh, tác phẩm nghệ thuật Chuyên đề tốt nghiệp BIÊN BẢN THANH LÝ Ngày 25/10/2004 Đơn vị: Ngân hàng Ngoại Thương HP Mẫu số 02-TSCĐ Địa chỉ: 11 Hồng Diệu- Ngơ Quyền- HP Ban hành … Căn định số…của Giám đốc vệ việc lý TSCĐ I Ban lý gồm: - Bà : Đỗ Thị Khu -Ông : Đỗ Việt Hùng II Tiến hành lý TSCĐ -Tên, ký hiệu, mã hiệu + Tủ điện + Máy biến áp + Máy vi tính  Số hiệu 02, 03, 04(Theo thứ tự trên)  Năm đă vào sử dụng  Nguyên giá + Tủ điện : 25.500.000 +Máy biến áp: 10.500.000 + Máy vi tính : 11.250.000 Tổng nguyên giá : 37.250.000  Hao mòn tính đến thời điểm lý + Tủ điện: 12.000.000 + Máy biến áp: 6.000.000 + Máy vi tính : 5.200.000 Tổng giá trị hao mòn :23.200.000 III Kết luận Ban lý 48 Chuyên đề tốt nghiệp Máy cũ, lạc hậu hỏng hóc nhiều, cần phải lý đầu tư mới, đại hoá trang thiết bị Biên lý lập thành bản, giao cho phịng kế tốn để theo dõi sổ sách, giao nơi sử dụng, quản lý TSCĐ để lưu giữ Ngày 25/10/2004 Trưởng ban lý IV Kết lý TSCĐ  Chi phí lý TSCĐ: 2.500.000đ ( hai triệu năm trăm ngàn đồng) - Giá trị thu hồi : 14.050.000đ (Mười bốn triệu năm mươi nghìn đồng chẵn)  Đã ghi giảm Sổ TSCĐ Ngày 25/10/2004 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Các nghiệp vụ liên quan đến lý TSCĐ định khoản Căn vào phiếu chi tiền mặt số 517 ngày 30/10/2004, kế toán tập hợp chi phí lý TSCĐ: Nợ TK 811: 2.500.000 Có TK 111: 2.500.000 Căn biên lý TSCĐ số 106 ngày 25/10/2004, kế toán ghi giảm TSCĐ Nợ Tk 811:14.050.000 Nợ Tk 214: 23.200.000 Có Tk 211: 37.250.000 49 Chuyên đề tốt nghiệp Giá bán xác định , kế toán lập hoá đơn bán hàng lý (mẫu số 02 biểu theo định : QĐ 1141 TC/ QĐ/CĐKT 50 Chuyên đề tốt nghiệp HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG THANH LÝ Ngày 26/10/2004 Đơn vị: Ngân hàng Ngoại Thương HP QĐ 1141 TC/QĐ/CĐKT Địa chỉ: 11 Hồng Diệu- Ngơ Quyền HP Mẫu số : 02- biểu Họ tên ngời mua: Lê Lan Hương Đang dùng lý Hình thức tốn : chuyển khoản Đơn vị : Đồng STT Tên hàng hoá Tủ điện Máy biến áp Máy tính Tổng cộng Mã số 02 03 04 Số lượng 1 Thành tiền 13.500.000 4.500.000 6.050.000 14.050.000 Tổng số tiền chữ : Mười bốn triệu năm mươi ngàn đồng chẵn Người mua Người viết hoá đơn Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng Hiệu sử dụng TSCĐ NHNT Hải Phịng Năm 2004 Đơn vị tính: Nghìn đồng Hệ số phục = Tổng doanh thu vụ TSCĐ = 51.800.000 Tổng Ng.giá TSCĐ Bq = 13.381.922.27 *Khấu hao TSCĐ tháng 12/2004 (theo công văn 292/TB-NHNT-KTCT ngày 26/3/20004) Đơn vị tính: Nghìn đồng -Tổng ngun giá TSCĐ : 13.381.992.277 -Tổng hao mòn luỹ kế : 7.269.166.007 -Tổng khấu hao tháng: 192.448.419 Tổng giá trtị lại: 6.112.826.270 Tại NHNT Hải phịng trích khấu hao theo tháng, hiên ngân hàng áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng 51 Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG HẢI PHỊNG 1-Những nhận xét đánh giá cơng tác kế toán TSCĐ Ngân hàng * Nhận xét chung Trải qua trình thành lập phát triển tới nay, Ngân hàng không ngừng trưởng thành lớn mạnh Điều thể rõ việc Ngân hàng thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, mà sau trừ khoản Ngân hàng thực phân phối cho cán cơng nhân với mức thu nhập bình qn hàng năm tăng lên rõ rệt Sự lớn mạnh Ngân hàng lộ qua sở vật chất khơng ngừng nâng cao, trình độ quản lý khơng ngừng bước đị vào hồn thiện Do đặc điểm riêng biệt việc kinh doanh, TS ln giữ vai trị, vị trí đặc biệt quan trọng kinh doanh thể tỷ trọng TS tổng nguồn vốn, phận tài sản chủ yếu cần thiết để giảm nhẹ sức lao động Nhận thức đuợc tầm quan trọng ban lãnh đạo Ngân hàng có biện pháp tích cực đặc biệt quan tâm tới việc quản lý sử dụng Tài Sản mục đích cơng suất Cố gắng đảm bảo hiệu sử dụng Tài Sản mức cao Ngân hàng làm tốt công tác phân công bố trí nhân lực phịng ban làm việc hiệu quả, phản ánh kịp thời, đầy đủ xác tình hình biến động Tài Sản, tính tốn tập hợp đầy đủ chi phí phát sinh kết kinh doanh quản lý nguồn vốn Ngân hàng, kế tốn TS đóng vai trị quan trọng Với lượng TS khơng nhỏ Ngân hàng, kế tốn TS phản ánh tương đối đầy đủ, xác, kịp thời tình hình biến động TS, trình sử dụng quỹ khấu hao TS.Việc hạch toán quản lý dược thực phần mền máy vi tính nhằm phục vụ cách nhanh chóng, dầy đủ, xác kịp thời yêu cầu TS Ngân hàng 52 Chuyên đề tốt nghiệp Qua trình thực tập Ngân hàng với kiến thức học, đặc biệt nhờ giúp đỡ nhân viên phịng kế tốn em nhận thấy cơng tác quản lý, sử dụng , hạch toán TS Ngân hàng có ưu nhược điểm đáng quan tâm sau: + Ưu điểm - Kế toán phân loại TS doanh nghiệp theo chế độ nhà nước mà đáp ứng yêu cầu quản lý Ngân hàng Cách phân loại cụ thể, rõ ràng giúp người xem báo cáo dễ hiểu nhận biết mạnh Ngân hàng Như cách phân laọi TS theo tính chất sử dụng kết hợp với phân loại theo đặc trưng từ cách Ngân hàng biết tỷ trọng loại tổng TS dùng kinh doanh - Nhận thức tầm quan trọng TS Ngân hàng nên nhiều năm qua Ngân hàng sử dụng nhiều biện pháp tốt để quản lý TS sử dụng có hiệu cao, Ngân hàng tiến hành phân cấp quản lý TS cho phận nơi sử dụng mặt vật giá trị, theo dõi sổ chi tiết kế toán phận nơi sử dụng, Ngân hàng đề chế độ thưởng phạt rõ ràng để nâng cao chất lượng quản lý Kế tốn ln phản ánh tình hình TS có Ngân hàng biến động loại TS thuộc đơn vị quản lý theo nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại nguồn vốn hình thành TS cập nhật, phản ánh cáh xác kịp thời , đầy đủ tình hình biến động TS năm hệ thống sổ sách Ngân hàng Thực đầy đủ thủ tục chứng từ, làm sở cho hạch tốn nói chung, ngồi kế tốn TS kế tốn đảm bảo việc thực tính trích, hạch tốn xác kịp thời số khấu hao vào đối tượng chụi chi phí giá trị hao mịn TS, giám sát việc sử dụng vốn khấu hao trình tái trình tái đầu tư đầu tư mở rộng nhằm nâng cao khả sản xuất kinh doanh có hiệu 53 Chuyên đề tốt nghiệp Ngân hàng thực tốt chế độ kiểm tkê định kỳ, thực chế độ báo cáo kế toán TS theo định nhà nước Những thông tư định thường xuyên kế toán nghiên cứu nắm vững Vận dụng cách xác hợp lý cơng việc Bên cạch ưu điểm ngân hàng có vài vấn đề cịn tồn hy vọng tương lai ngân hàng củng cố hồn thiện cơng tác quản lý hạch toán TS + Nhược điểm - Tại ngân hàng ngoại thương Hải Phòng tài sản vừa chiếm tỷ trọng lớn vừa có nhiều nhóm khác Cơng tác khấu hao tài sản phân bổ có hệ thống chi phí mà ngân hàng đầu tư để đưa tài sản vào chi phí kinh doanh cho trình sử dụng tài sản đảm bảo lợi ích thu từ tài sản q trình sử dụng biết phương pháp khấu hao bình quân năm phương pháp khấu hao nhanh thuận tiện cho kế toán hoạch toán tài sản ngân hàng thường trang thiết bị sản xuất dựa vào trình độ kỹ thuật cao mà thời đại ngày thời đại khoa học công nghệ tài sản ngân hàng bị tác động hao mịn vơ hình lớn sử dụng phương pháp khấu hao - Cũng xuất phát từ đặc điểm cơng ty có tỷ trọng tài sản lớn với tổng giá trị lên cao mà cơng tác quản lý kiểm tra tài sản quan tâm xem xét kỹ lưỡng Xét thấy số lượng sổ sách phục vụ cho công tác quản lý không nhỏ chưa đủ Bởi lẽ ngân hàng có phịng giao dich nằm rải rác khắp địa bàn thành phố, mà cơng tác quản lý khó khăn Hiện kế tốn tài sản ngân hàng quản lý tổng giá trị tài sản với yêu cầu chưa tạo thuận lợi cho công tác kiểm tra bảo quản tài sản chưa phục vụ tốt cho nhu cầu quản lý tài sản 54 Chuyên đề tốt nghiệp 2: Những ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tài sản ngân hàng ngoại thương hải phịng Như nói trên, ngân hàng q trình kinh doanh có sử dụng tài sản vào việc kinh doanh phụ kỳ ngân hàng phân bổ cho kinh doanh em có kiến nghị nên phân bổ khấu hao tài sản theo tiêu thức định sau hạch toán Nợ tài khoản 642 cho phí quản lý doanh nghiệp Có TK 214 Sau tiếp tục phân bổ Cơng thức phân bổ sau Mức chi phí Tổng chi phí tập hợp cần phân bổ tiêu thức phân bổ phân bổ cho = x đối tượng đối tượng Tổng tiêu thức lựa chọn phân bổ Ở phịng giao dịch thành phố có khối lượng tài sản không nhỏ để phục vụ tốt cho nhu cầu quản lý ngân hàng nên mở sổ theo dõi tài sản sử dụng cho phận sử dụng Khi sử dụng sổ ta biết tài sản sử dụng phịng, giao dịch hoạt động sao, tình hình ta giản tài sản nơi nào, cơng tác bảo quản phịng có tốt không Sổ theo dõi tài sản sử dụng phịng ban, phịng giao dịch cơng ty TT Chứng Số thẻ Mã số Tên quy từ tài sản tài sản cách tài sản Lý tăng giảm Nguồn Số vốn đầu tư lượng N giá Số hao mòn Số dư đk …… …… 55 Chuyên đề tốt nghip Sổ đợc mở sau nghiệp vụ liên quan đến tăng giảm tài sản Tài sản ngân hàng có nhiều loại nhiều nhóm khác Công dụng tài sản nh cách thức phát huy tác dụng tài sản trình trình hoạt động kinh doanh công ty có khác Việc sử dụng tài sản thu đợc lợi ích khác Việc sử dụng thu đợc lợi ích khác Khấu hao tài sản phân bổ có hệ thống chi phí mà công ty đà đầu t để đa tài sản vào chi phí sản xuất kinh doanh trinh sử dụng tài sản đảm bảo lợi ích thu đợc từ tài sản trình sử dụng Điều xuất phát từ nguyên tắc phù hợp kế toán thu nhập phải phù hợp với chi phí đà chi phí đà chi kỳ kế toán Để đảm bảo số liệu sổ sách kế toán cung cấp phản ánh thực tế hoạt động kinh doanh nh tình hình sử dụng tài sản doanh nghiệp, Ngân hàng Ngoại Thơng Hải Phòng nên thay đổi quy định khấu hao tài sản theo hớng sau: - Các thiết bị dụng cụ quản lý thờng chụi tác dụng hao mòn vô hình nên áp dụng phơng pháp khấu hao giảm dần - Nhà của, vật kiến trúc áp dụng khấu hao đờng thẳng - Máy móc thiết bị vật t gắn liền với trình kinh doanh tính công suất sử dụng bị giảm dần trình sử dụng, cho phép áp dụng phơng pháp khấu hao giảm dần - Khi hoạch toán tăng thêm kế toán tài sản ngân hàng Ngoại Thơng Hải Phòng đà lu tất chứng từ vào hồ sơ riêng nhng kế toán cha mở thẻ tài sản để hoạch toán chi tiết tài sản để tạo thuận lợi cho công tác kiểm tra, bảo quản ngân hàng Đơn vị: Ngân hàng Ngoại Thơng Hải Phòng Địa chỉ:Số 11 HoàngSDiệu Ngô Quyền-HP d ck TH TÀI SẢN số 20 Lập thẻ ngày 25/11/2004 56 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán trưởng: Nguyễn Văn Thành Căn vào biên giao nhận tài sản số 10 ngày 30/11/2004 Tên ký hiệu quy cách (cấp hạng tài sản) xe TOYOTA -Nước sản xuất : Nhật Bản -Năm sản xuất 1995 Bộ phận quản lý sử dụng: Đội xe ngân hàng Năm đưa vào sử dụng 1998 Công xuất thiết kế Đình sử dụng ngày…tháng…năm… Lý ỡnh ch: Yêu cầu đặt với kế toán tài sản ngân hàng phải quản lý tổng giá trị tài sản đồng thời phảit quản lý cách chi tiết theo tài sản riêng biệt nh phận sử dụng, từ nắm tình hình tài sản nh phân tích hiệu sử dụng tài sản, để đáp ng yêu cầu ngân hàng lên mở thẻ tài sản sổ tài sản ë tõng bé phËn sư dơng ®Ĩ tiƯn theo dâi đợc chặt chẽ Mặt khác theo dõi riêng biệt tng tài sản giúp cho việc tính khấu hao đợc xác 57 S hiu chng t Nguyên giá tài sản Ngày Giá trị hao mòn tài sản Năm Thang 30/11 Giá trị hao Cộng dồn mòn Điều chuyển xe ôtô 150.000.000 2002 50.000.000 50.000.000 Chuyên đề tốt nghiệp KẾT LUẬN Toàn chuyên đề tốt nghiệp em với đề tài “Cơng tác kế tốn TSCĐ với việc nâng cao hiệu sử dụng quản lý tài sản ngân hàng Ngoại Thương HP” trình ba phần trên: Chương1: Cơ sơ lý luận chung cơng tác kế tốn TSCĐ Ngân hàng Chương2: Thực trạng cơng tác kế tốn TSCĐ Tại Ngân hàng Ngoại thương Hải Phòng Chương 3: Một só kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Ngân hàng Ngoại Thương Hải Phòng Trong suốt thời gian thực tập ngân hàng hướng dẫn tận tuỵ cô giáo: Thạc Sỹ Đinh Thị Mai vớ giúp đỡ ân cần kế tốn ngân hàng Em làm quen với cơng tác kế tốn, thực tế giúp em kiểm tra, củng cố lại kiến thức học trường, mặt khác em học thêm nhiều kinh nghiệm làm việc kiến thức thực tế mẻ điều giúp ích cho em nhiều cho công việc em sau Em mong chuyên đề cơng nhận kết đích thực q trình nghiên cứu Với thời gian có hạn trình độ cịn nhiều hạn chế lên q trình nghiên cứu em đề tài “Cơng tác kế toán TSCĐ với việc nâng cao hiệu sử dụng quản lý tài sản ngân hàng Ngoại Thương HP” thể không tránh khỏi thiếu sót em mong giúp đỡ thầy bạn để hồn em hồn thành chuyên đề tốt nghiệp Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo Thạc Sỹ Đinh Thị Mai ngân hàng tận tình giúp đỡ em hướng dẫn em hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp 58 Chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC Lời mở đầu Chương I: cáC Cơ sở lý luận chung cơng tác kế tốn tài sản Cố Định ngân hàng I- Tài sản cố định 1- Khái niệm đặc điểm Tài sản cố định: 1.1: Khái niệm: 1.2: Đặc điểm tài sản cố định: 2.Phân loại tính giá TSCĐ: 2.1: Phân loại Tài sản cố định: 2.2: Đánh giá Tài sản Cố định: 10 2.3 Xác định giá trị lại TSCĐ: 14 2.4 Xác định mức khấu hao giá trị hao mòn luỹ kế: 15 II Cơng tác kế tốn Tài Sản Cố Định 16 Nguyên tắc kế toán TSCĐ 17 Kế toán sử dụng 17 Nội dung kế toán TSCĐ 19 3.1 Các nghiệp vụ tăng TSCĐ hữu hình: 19 3.2: Hạch tốn TSCĐ th tài chính( Th dài hạn): 27 3.3: Nội dung kế tốn tài sản cố định vơ hình: 29 Chương II: Thực trạng công tác kế toán Tài Sản Cố Định Ngân hàng Ngoại thương Hải Phòng 36 I.Giới thiệu khái quát Ngân hàng Ngoại thương Hải Phòng 36 Quá trình hình thành phát triển 36 2.Tổ chức máy quản lý 38 2.1 Ban giám đốc 39 2.2 Phịng hành nhân 39 59 Chun đề tốt nghiệp 2.3 Phịng kế tốn 39 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng 40 3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 40 3.2 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán ngân hàng 42 II Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn Tài sản Cố Định NHNT Hải Phịng 43 1.Đặc điểm TSCĐ NHNT Hải Phòng 43 Kế tốn tình hình biến động TSCĐ 44 2.1: Hạch toán tăng giảm TSCĐ 44 2.2: Kế toán tăng tài sản cố định 44 2.3: Kế toán giảm TSCĐ 46 Chương III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Ngân hàng Ngoại Thương Hải Phòng 52 1-Những nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn TSCĐ Ngân hàng 52 2: Những ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản ngân hàng ngoại thương hải phòng 55 Kết luận 58 60 ... cơng tác kế tốn Tài sản cố định Ngân hàng Ngoại Thương Hải Phòng CHƯƠNG I CÁC CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ở CÁC NGÂN HÀNG I- Tài sản cố định 1- Khái niệm đặc điểm Tài sản. .. II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG HẢI PHÒNG I.Giới thiệu khái quát Ngân hàng Ngoại thương Hải Phòng Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng Ngoại thương. .. chính: Chương 1: Cơ sở lý luận chung công tác kế toán Tài sản cố định Ngân hàng Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn Tài sản cố định Ngân hàng Ngoại thương Hải Phòng Chuyên đề tốt nghiệp Chương