Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay trong điều kiện nền kinh tế thị trường ở nước ta công nghiệp là ngành sản xuất chiếm vị trí chủ đạo trong nền kinh tế quốc dân.Là một doanh nghiệp Nhà nước hoạt động tr
Lời mở đầu Ngày điều kiện kinh tế thị trờng nớc ta công nghiệp ngành sản xuất chiếm vị trí chủ đạo kinh tế quốc dân.Là doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động lĩnh vực kinh doanh xây dựng công ty xây dựng phát triển nông thôn có chức xây dựng hoàn thiện công trình giao thông, thuỷ lợi, xây dựng tạo sở vật chất cho kinh tế Do đặc trng công ty đơn vị kinh doanh xây lắp nên đầu vào sản xuất kinh doanh loại vật liệu xây dựng nh gạch, cát, xi măng, sắt thép, đầu công trình xây dựng hạch toán vật liệu tính giá thành công trình đợc coi công tác kế toán quan trọng công ty Hầu hết vật liệu đợc sử dụng trực tiếp cấu thành nên thực thể công tr×nh, chi phÝ vỊ vËt liƯu chiÕm mét tû träng lớn tổng giá thành công trình ( khoảng 70% ) nên cần có thay đổi nhỏ việc hạch toán nguyên vật liệu làm ảnh hởng đến giá thành công trình kết hoạt động kinh doanh công ty Bởi công ty đặc biệt trọng đến công tác tổ chức giám sát, quản lý hạch toán vật liệu Tổ chức tốt công tác kế toán vật liệu tính toán xác đợc giá vốn công trình hay hạng mục công trình để từ xác định kết sản xuất, thấy rõ thực lực để ban lÃnh đạo kịp thời có chiến lợc điều chỉnh giúp cho công ty hoạt động ngày có hiệu Với đội ngũ kế toán có trình độ nghiệp vụ vững vàng giàu kinh nghiệm công ty dần hoàn thiện đợc công tác kế toán góp phần định đến phát triển công ty Qua thời gian thực tập công ty nhận thấy vai trò quan trọng công tác kế toán vật liệu em đà chọn đề tài Tổ chức hạch toán vật t công ty xây dựng phát triển nông thôn với mong muốn sâu vào tìm hiểu phần hành kế toán Bài viết gồm có phần nh sau: kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n Phần I: Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty xây dựng phát triển nông thôn Phần II: Tổ chức công tác kế toán công ty xây dựng phát triển nông thôn Phần III: Tổ chức kế toán vật t công ty kiểm toán 40A Khoa kế toán Phần 1: Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty xây dựng phát triển nông thôn 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty xây dựng phát triển nông thôn doanh nghiệp Nhà nớc thành viên Tổng công ty xây dựng phát triển nông thôn trực thuộc Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn, đợc thành lập theo định số 188NN-TCCB/QĐ ngày 24/3/1993 Bộ Nông nghiệp công nghiệp thực phẩm ( Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn) Tiền thân công ty xí nghiệp khảo sát thiết kế ( theo quy chế thành lập giải thể DNNN ban hành kèm theo nghị định 388 HĐBT ngày 20/11/1991 Hội Đồng Bộ Trởng) vốn pháp định công ty có 1.320.300.000( tỷ ba trăm hai mơi triệu ba trăm ngàn đồng chẵn) Công ty có trụ sở 61B đờng Trờng Chinh- Đống Đa Hà nội Điện thoại: 8696428-8694490 Fax: 4.84.8.695945 Chi nhánh văn phòng đại diện công ty Vinh: đờng Hồng Bàng phờng Lê Mao- thành phố Vinh Điện thoại: 038.849437 Chức năng, nhiệm vụ công ty: Công ty xây dựng phát triển nông thôn có nhiệm vụ xây dựng công trình nông nghiệp nông thôn, công nghiệp, dân dụng, giao thông, thuỷ lợi, điện lực (đờng dây hạ từ 35 KV trở xuống) hoàn thiện công trình xây dựng, trang trí nội thất, san ủi, khai hoang, cải tạo ruộng đồng, kinh doanh bất động sản, sản xuất buôn bán vật t, vật liệu xây dựng, lập dự án đầu t cho nông trờng, trang trại nông thôn miền núi Đồng thời thực nghiêm chỉnh sách chế độ Nhà nớc nh nghĩa vụ Ngân sách Nhà nớc kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n Trong qu¸ trình hình thành phát triển công ty đà đợc: Bộ xây dựng cấp giấy phép hành nghề công trình xây dựng số 94BXD-QLXD ngày 19/7/1993 Bộ GTVT cấp giấy phép hành nghề công trình giao thông số 1139/ CGP ngµy 2/05/1996 Bé NN vµ PTNT cÊp giÊy phép hành nghề công trình thuỷ lợi số 40/ GP-NN ngày 21/06/1996 Từ thành tựu đà đạt đợc sản xuất kinh doanh công ty đà đợcBộ NN PTNT xếp hạng doanh nghiệp loại I Trong năm gần kết mà công ty đạt đợc hoạt động sản xuất kinh doanh đà có tiến rõ rệt, tăng mức đóng góp cho NSNN ChØ tiªu Tỉng doanh thu Tỉng chi phÝ Tỉng l·i Tổng nộp NS Năm1999 30.324.566.728 28.364.892.317 1.086.214.678 873.459.733 Năm2000 36.618.085.764 34.072.833.520 1.619.358.122 925.894.122 Tăng 6.293.519.036 5.760.375.592 533.143.444 52.434.389 Tính đến đầu năm 2000 tổn số vốn kinh doanh công ty là: 3.480.897.460 Trong đó: -Vốn cố định: 1.966.698.251 + Vèn NS cÊp: 631.224.547 + Vèn tù bæ sung: 1.335.473.704 - Vèn lu ®éng: 1.255.917.033 + Vèn NS cÊp: 1.057.183.509 + Vốn tự bổ sung: 198.733.524 - Các loại vốn khác: 284.628.755 1.2 Tổ chức máy quản lý công ty: Công ty xây dựng phát triển nông thôn công ty có quy mô vừa nhng địa bàn hoạt động rộng, phân tán nhiều vùng phạm vi toàn kiểm toán 40A Khoa kế toán quốc nên công ty tổ chức lực lợng thành 25 đội xây dựng Sau trúng thầu công ty giao cho số 25 đội xây dựng để thi công đội tự lo nguyên vật liệu, tiến hành thi công quản lý thi công Bộ máy quản lý công ty xây dựng phát triển nông thônđợc tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Ban giám đốc Phòng TCHC Phòng tài vụ KT đội XD Phòng KHKT KT đội XD 25 Đội XD số Đội xây dựng Đội XD số 25 Ban giám đốc: Gồm Giám đốc Phó Giám đốc vừa ngời đại diện cho Nhà nớc vừa ngời đại diện cho cán công nhân viên công ty Thay mặt cho công ty Giám đốc ( Phó Giám đốc ) chịu trách nhiệm mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, bảo toàn phát triển vốn, thực nghĩa vụ NSNN, chăm lo đời sống cho cán công nhân viên công ty, Đồng thời Giám đốc ngời có quyền điều hành cao công ty Phòng tài vụ: Thực hiƯn ghi chÐp, xư lý c¸c chøng tõ, ghi sỉ kế toán, tập hợp số liệu để lập báo cáo tài đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình kinh tế tài doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu lÃnh đạo quản lý kinh tế công ty Đồng thời phòng tài vụ có chức phân phối, giám sát nguồn vốn, đảm bảo nâng cao hiệu sử dụng vốn Cung cấp đầy đủ chứng từ tài liệu kế toán phục vụ cho việc kiểm kê kiểm soát Nhà nớc đôí với hoạt động kế toán công ty kiểm toán 40A Khoa kế toán Phòng tổ chức hành (TCHC ): Có nhiệm vụ theo dõi, tổ chức quản lý nhân lực cácn quản lý công ty Đồng thời có nhiệm vụ phân phát tài liệu cho phòng ban khác Phòng khoa học kỹ thuật (KHKT): Có trách nhiệm xây dựng kế hoạch sản xuất Lập hồ sơ dự thầu, tính toán xây dựng công trình, tham gia dự thầu, lập hạn mức tổ chức thu mua vật liệu đáp ứng nhu cầu cho đội đợc Giám đốc giao phó, theo dõi giám sát tình hình thi công công trình trúng thầu Đồng thời có chức giúp đỡ Giám đốc quản lý điều hành sản xuất kinh doanh Ngoài ra, công ty có văn phòng đại diện gọi trung tâm t vấn đầu t xây dựng đợc lập nhằm thực chức t vấn đầu t xây dựng cho khách hàng công ty có nhu cầu giúp đỡ công ty có phơng án đầu t xây dựng Phần thứ 2: Tổ chức công tác kế toán công ty xây dựng phát triển nông thôn 2.1 Bộ máy kế toán công ty: kiểm toán 40A Khoa kế toán Để thực đầy đủ nhiệm vụ, dảm bảo lÃnh đạo đạo tập trung thống kế toán trởng, chuyên môn hoá công tác kế toán, đồng thời vào đặc trng tổ chức sản xuất đặc thù mà ngành xây dựng yêu cầu, nh trình độ quản lý công ty đòi hỏi, phận kế toán công ty, đợc phân công lao động cách khoa học Trên thực tế phận kế toán công ty bao gồm ngời đợc phân chia nh sau: + Mét kÕ to¸n trëng + Mét kế toán vật liệu kiêm kế toán tổng hợp + Một kế toán ngân hàng kiêm TSCĐ + Một kế toán toán tiền mặt, tiền lơng bảo hiểm + Một thủ quỹ Và 25 kế toán đội xây dựng Kế toán đội xây dựng đợc tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ máy kế toán ( Xem trang bên) Kế toán trởng: Có nhiệm vụ đạo, tổ chức hớng dẫn kiểm tra toàn công tác kế toán toàn công ty, giúp ban Giám đốc thực chế độ Nhà nớc quy định Ngoài ra, kế toán trởng giúp ban Giám đốc tập hợp số liệu kinh tế, tổ chức phân tíh hoạt động kinh tế tìm biện pháp quản lý nhằm bảo đảm hoạt động đạt kết cao Kế toán trởng KT NH TSCĐ KT VL TH kiểm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n KTTTTM,TL,BH Thđ q KT ®éi XD sè KT ®éi XD sè 25 Kế toán tổng hợp: Thực hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh Mọi báo cáo giấy tờ từ đơn vị trực thuộc đội xây dựng công trình phải qua kế toán tổng hợp duyệt Đồng thời tập hợp sổ sách phục vụ cho kiểm kê Kế toán vật liệu theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu số lợng giá trị Ngoài kế toán tổng hợp nhận số liệu từ phận kế toán tiền lơng đồng thời sau đà tập hợp chi phí vật liệu, máy thi công, chi phí khác phận tiến hành kết chuyển khoản chi phí vào TK154- chi phí sản phẩm dở dang Khi công trình hoàn thành bàn giao chi phí đợc kết chuyển vào TK632- giá vốn hàng bán sản phẩm xây lắp Sau kế toán tổng hợp kết chuyển già vốn xây lắp sang TK911 để xác định kết kinh doanh xác định doanh thu xây lắp Kế toán tổng hợp theo dõi TK sau: TK 621 – Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp TK 627- Chi phí sản xuất chung TK 152 Nguyên vËt liƯu TK 154 – Chi phÝ s¶n xt kinh doanh dở dang TK 511 Doanh thu bán hàng TK 333 Thuế khoản phải nộp NSNN Kế toán ngân hàng TSCĐ (KTNHvà TSCĐ ): theo dõi khoản tiền chuyển khoản, tiền séc tiền vay ngân hàng tiền gửi ngân hàng Đồng thời kế toán ngân hàng kiêm kế toán TSCĐ có nhiệm vụ theo dõi nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, lập thẻ cho TSCĐ, theo dõi nguồn vốn sử dụng khấu hao TSCĐ Kế toán ngân hàng TSCĐ theo dõi TK sau: TK 112 TGNH kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n TK 211 – TSC§ TK 214 - KhÊu hao TSC§ TK 311 Vay ngắn hạn ngân hàng TK 414 Quỹ đầu t phát triển TK 411 Nguồn vốn kinh doanh KÕ to¸n to¸n tiền mặt, tiền lơng bảo hiểm xà hội (KTTM,TL BH): Kế toán toán tiền mặt chịu trách nhiệm viết phiếu thu, phiếu chi sở chứng từ gốc hợp lệ để thủ quỹ có nhập xuất quỹ, sau tập hợp vào sổ quỹ, hàng ngày đối chiếu với sổ quỹ thủ quỹ công ty Kế toán toán tiền mặt kiêm kế toán tiền lơng bảo hiểm xà hội có trách nhiệm tính lơng cho cán công nhân viên theo chế độ quy định, vào bảng tổng hợp toán tiền lơng hàng quý kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ hành Kế toán toán tiền mặt, tiền lơng, BHXH theo dõi TK sau: TK 334 Phải trả CNV TK 111 Tiền mặt TK 3382, TK3383, TK 3384: BHXH, BHYT, KPCĐ Thủ quỹ: Có trách nhiệm giữ tiền mặt công ty, vào phiÕu thu phiÕu chi kÌm theo chøng tõ gèc hỵp lý hợp lệ để nhập xuất quỹ Cuối ngày thủ quỹ tiến hành đối chiếu với sổ quỹ kế toán toán tiền mặt chuyển toàn chøng tõ thu chi sang kÕ to¸n to¸n tiỊn mặt Ngoài ra, đội xây dựng có nhân viên kế toán Nhiệm vụ kế toán đội tập hợp chứng từ chi phí công trình, lên bảng kê chứng từ phát sinh định kỳ chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp công ty 2.2.Hình thức kế toán công ty áp dụng: Công ty xây dựng phát triển nông thôn sử dụng hệ thống tài khoản kế toán, bảng biểu theo chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ tài ban hành theo định 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Sư dơng h×nh thøc ghi sỉ thèng nhÊt toàn tổng công ty xây dựng phát triển nông thôn hình thức chứng từ ghi sổ Theo phiếu nhập, phiếu xuất, hoá đơn, chứng từ đợc phân loại hạch toán vào sỉ chi tiÕt nh sỉ chi kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n tiÕt vËt liƯu, sỉ chi tiÕt TK 1362, sổ tổng hợp: sổ TK, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Niên độ kế toán đợc ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 Hệ thống báo cáo mà công ty sử dụng gồm: +Báo cáo kết kinh doanh +Bảng cân đối kế toán + Bảng giải trình thuyết minh +Bảng lu chuyển tiền tệ Hệ thống sổ sách kế toán mà công ty sử dụng gồm loại sổ sổ chi tiết sỉ tỉng hỵp Sỉ chi tiÕt bao gåm méTVTK sè lo¹i sau: + Sỉ chi tiÕt TK 1362 + Sỉ chi tiÕt TK 152 + Sæ chi tiÕt TK 331, 1331, Sổ tổng hợp đợc ghi theo hình thức chứng từ ghi sổ gồm: + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: đợc kế toán tổng hợp lập sở bảng kê chứng từ gốc +Sổ đăng ký CT-GS : kế toán tổng hợp lập sở CT-GS + Sổ : kế toán tổng hợp lập sở CT-GS Do địa bàn hoạt động công ty rộng không tập trung công trình đợc thực hầu hết tỉnh nên để tạo điều kiện kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lÃnh đạo công ty hoạt động đội, công ty đà tổ chức máy kế toán theo hình thức máy kế toán tập trung Mặc dù đội có kế toán riêng nhng nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu thu thập chứng từ, kiểm tra chứng từ, từ gửi chứng từ phòng kế toán công ty để kế toán tổng hợp tiến hành ghi sổ kế toán Quy trình hạch toán nh sau: Sơ đồ hạch toán kế toán kiểm toán 40A – Khoa kÕ to¸n 10 152.01.01 152.01.02 152.01.03 152.02 152.02.01 152.02.02 152.03 152.03.01 152.03.01.01 152.03.01.02 Xi măng Hoàng Thạch Xi măng Bỉm Sơn Xi măng trắng liên doanh Cát Cát đen Cát vàng Thép Thép Thép liên doanh Thép Thái Nguyên kg kg kg m m kg kg kg Tuy nhiên việc phân loại vật liệu dừng lại việc thực phân biệt loại vật liệu có tính công dụng giống vào nhóm mà cha có phân chia thành loại vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu Công tác quản lý vật liệu đơn vị kinh doanh xây lắp nên giá trị vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn giá trị công trình Hơn đặc điểm vật liệu có loại dễ mát dễ hao hụt ( vôi, cát, ) làm ảnh hởng đến tiến độ thi công công trình tính giá thành toàn công trình nên công ty đà cố gắng làm tốt công tác quản lý vật liệu nhiều cách khác Những loại vật liệu dễ bảo quản nh sắt, thép, đợc xếp gọn gàng không lẫn lộn dễ lấy loại vật liệu xuất sử dụng chân công trình loại dễ mát hao hụt công ty làm bạt che trông coi cẩn thận Công ty thực sách xuất thẳng vật liệu đến chân công trình thi công nên vừa tránh mát hao hụt bảo quản cho vay vừa giảm đợc chi phí bốc xếp, vận chuyển,bảo quản kho đội công ty Nếu vật liệu bị hao hụt tuỳ trờng hợp xử lý Nếu hao hụt định mức tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, hao hụt định mức thủ kho gây nên thủ kho phải chịu bồi thờng cha rõ nguyên nhân phải chờ xử lý 3.3 §¸nh gi¸ vËt liƯu kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ toán 15 Trên thực việc đánh giá vật liệu xuất nhập tồn công ty xây dựng phát triển nông thôn đợc phản ánh theo giá thực tế 3.3.1 Víi vËt liƯu nhËp mua Gi¸ cđa vËt liƯu nhËp mua giá ghi phiếu nhập kho vật liệu giá thực tế ghi hoá đơn ngời bán( Nếu đà bao gồm chi phí vận chuyển bốc dỡ ) chi phí vận chuyển phải thuê riêng gía vật liệu nhập kho giá thực tế ghi hoá đơn ngời bán cộng với giá phí vận chuyển ghi hoá đơn vận chuyển( giá ghi hoá đơn ngời bán giá phí vận chuyển đà đợc tách thuế VAT) 3.3.2 Với vật liệu xuất kho Do đặc điểm hạch toán vật liệu công ty xây dựng áp dụng nghĩa công ty thực sách đội tự mua nguyên vật liệu theo yêu cầu phát sinh trình thi công vật liệu mua không nhập kho mà xuất thẳng đến chân công trình thi công nhng kế toán đội lập phiÕu nhËp phiÕu xt kho nh b×nh thêng, thđ kho chịu trách nhiệm trông coi bảo quản vật liệu chân công trình, theo dõi số lợng nhập xuất thẻ kho ký vào phiếu nhập phiếu xuất nh bình thờng Chính nên giá xuất kho vật liệu ghi phiếu xuất kho giá thực tế đích danh Vật liệu xuất kho thuộc lô hàng vào số lợng xuất kho đơn giá nhập kho lô hàng ghi phiếu nhập kho để xác định giá thực tế lô vật liệu xuất kho đó( Phiếu nhập phiếu xuất đợc viết lúc) 3.4 Tổ chức hạch toán ban đầu vật t 3.4.1 Tổ chức nhập vật t Từ năm 1999 trở trớc vật liệu dùng cho thi công vừa đội xây dựng tù mua võa bé phËn kinh doanh phßng KHKT cđa c«ng ty mua NÕu vËt liƯu bé phËn kinh doanh mua phiếu nhập kho đợc viết thành liªn: +Mét liªn giao cho thđ kho +Mét liªn giao cho kế toán vật liệu để hạch toán +Một liên kế toán toán cho phận kinh doanh kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n 16 VËt liệu đội xây dựng tự mua phiếu nhập kho đợc viết thành liên luân chuyển qua thủ kho sang kế toán đội sau kế toán đội lu đến cuối tháng tập hợp gửi lên phòng tài vụ Theo chế đội xây dựng tự mua vật liệu chuyển thẳng đến chân công trình để thi công không nhập kho công ty hay đội việc tổ chức nhËp vËt t chØ diƠn trªn danh nghÜa Trªn thực tế cán vật t đội đem hoá đơn cho ngời bán lập hoá đơn chi phí vận chuyển( có) kế toán ®éi sau kiĨm tra kiĨm nhËn xong th× viÕt phiÕu nhËp kho Thđ kho sau kiĨm hµng nÕu thấy phù hợp với số lợng thực tế ký vào phiếu nhập kho sau tổ chức bảo quản vật t chân công trình Hoá đơn( GTGT) MS01 GTKT- 3LL Liên 2( giao khách hàng) GP/00B Ngày 15 tháng 11 năm 2000 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Kỳ Anh KALACO Địa chỉ: Thị xà Ninh Bình Điện thoại: Số TK: Mà 01 00386036 Họ tên ngời mua hàng: Đặng Sơn Hà Đơn vị: Đội xây dựng số 18- Công ty xây dựng phát triển nông thôn- Công trờng trờng công nhân giới I Ninh Bình Địa chỉ: Tam Điệp thị xà Ninh Bình Hình thức toán: Tiền mặt Số TK: STT Tên hàng hoá, Đơn vị dịch vụ Mà 01 00103785 Số lợng Đơn giá Thành tiền tính kiểm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n 17 KÝnh ly x©y m2 439,17 62.100 27.272.457 dùng 27.272.457 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiỊn th GTGT 2.727.245 Tỉng céng: 29.999.702 Sè tiền ( viết chữ): Hai mơi chín triệu chín trăm chín chín nghìn bảy trăm linh hai chẵn Ngày 15 tháng 11 năm 2000 Ngời mua hàng Kế toán trởng Phiếu nhập kho Ngày 15 tháng 11 năm 2000 số69 Thủ trởng đơn vị MS01-VT QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT 1/11/1995 BTC Họ tên ngời giao hàng: Đặng Sơn Hà Theo hoá đơn GTGT số 060426 ngày 15 tháng 11 năm 2000 công ty TNHH Kỳ Anh KALACO Nhập kho: Công trờng STT Tên,nhÃn hiệu, MS quy cách vật t Kính ly xây Đơn vị Số lợng Đơn giá Theo Thực tính CT nhập M 439,17 439,17 62.100 Thµnh tiỊn 27.272.457 dùng Céng kiĨm toán 40A Khoa kế toán 27.272.457 18 Cộng thành tiền: Hai mơi bảy triệu hai trăm bảy hai nghìn bốn trăm năm mơi bảy đồng chẵn Ngày 15 tháng 11 năm 2000 Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho KT chi tiết Thủ trởng đơn vị 3.4.2 Tæ chøc xuÊt kho vËt t PhiÕu xuÊt kho kế toán đội lập sở số liệu ghi phiếu nhập kho lô hàng Do phiếu xuất kho đợc viết lúc với phiếu nhập kho nên thủ kho phải ký phiếu nhập phiéu xuất thời điểm Sau kế toán đội tập hợp tất ác chứng từ có lien quan định kỳ gửi lên phòng tài vụ công ty kế toán vật liệu xem xét tính hợp lý chứng từ, lập bảng kê ghi sổ chi tiết vật t Phiếu xuất kho theo mÉu nh sau: PhiÕu xuÊt kho sè 69 Ngày 15 tháng 11 năm 2000 MS02/VT QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 BTC Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Tiến Địa chỉ: Đội xây dựng số 18 Công trờng trờng công nhân giới I Ninh B×nh Lý xuÊt kho: XuÊt kho cho thi công công trình trờng công nhân giới I Xuất kho: Kho công trờng trờng công nhân giới I STT Tên, nhÃn hiệu, MS ĐV Số lợng Đơn Thành tiền Thực quy cách(sp, hh) tính Theo giá CT xuÊt KÝnh ly x©y M 439,17 439,17 62.100 27.272.457 dùng kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n 19 Cộng 27.272.457 Cộng thành tiền(viết chữ): Hai bảy triệu hai trăm bảy mơi hai nghìn bốn trăm năm mơi bảy đồng chẵn Ngày 15 tháng 11 năm 2000 Ngời mua hàng Thủ kho KT trởng Thủ trởng đơn vị 3.5 Kế toán chi tiết vật liệu Công ty xây dựng phát triển nông thôn sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết vËt liƯu: ThỴ kho PhiÕu nhËp kho Sỉ chi tiÕt NVL Phiếu xuất Sổ tổng hợp X,N,T Kế toán chi tiết vật liệu đợc tiến hành dựa sở chứng từ sau: + Phiếu nhâp kho( mẫu 01 VT) + PhiÕu xt kho( mÉu 02 VT) MỈc dï thực tế vật liệu không đợc nhập kho nhng thủ kho đội xây dựng theo dõi tình hình nhập xuất vật liệu hàng ngày thẻ kho Mẫu thẻ kho đợc quy định rõ thống Khi nhËn c¸c chøng tõ xt nhËp vËt liƯu thđ kho phải kiểm tra tính hợp lý hợp pháp chứng tõ råi ghi chÐp sè thùc nhËp thùc xuÊt vµo chứng từ, sở số liệu chứng từ tiến hành ghi thẻ kho Thẻ kho theo dõi việc xuất nhập tồn vật liệu mặt số lợng Do vật liệu đợc mua phát sinh nhu cầu, mua xuất nhiêu nên kiểm toán 40A Khoa kế toán 20 vật liệu tồn kho Thẻ kho đợc mở riêng cho loại vật liệu, định kỳ đem đối chiếu với sổ chi tiết vật liệu mặt số lợng Thẻ kho Tên nhÃn hiệu quy cách: Kính ly xây dựng Đơn vị tính: m3 MS: Kho : Công trờng CNCG I Ninh Bình - Đội xây dựng số18 Quý IV- 2000 STT Chøng tõ SH NT 69-N 15/11 69-X 15/11 TrÝch yÕu Ngµy X-N Tån kho 01/10 Mua kÝnh ly 15/11 x©y dùng XuÊt kho cho 15/11 thi c«ng NhËp Sè lỵng Xt - 439,17 439,17 Tån kho 31/12 829,37 Tæng céng Tån 829,37 - Phòng kế toán: Thông thờng kế toán vật liệu nhận đợc chứng từ kế toán đội gửi lên sau tiến hành kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp chứng từ, kế toán chi tiết phải ghi vào sổ chi tiết vật liệu theo số lợng, đơn giá, thành tiền Kế toán chi tiết vật t định kỳ phải đối chiếu số liệu sổ chi tiết với số liệu thẻ kho thủ kho đội lập, đồng thời phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ chi tiết vào bảng tổng hỵp xt, nhËp, tån kho vËt liƯu theo tõng nhãm, loại vật liệu kiểm toán 40A Khoa kế toán 21 Sỉ chi tiÕt vËt liƯu Tªn vËt liƯu: KÝnh ly xây dựng Quý IV - 2000 Công ty SH NT Diễn giải TK Đơn đ/ giá Sl Nhập T tiÒn XuÊt T tiÒn Sl Tån Sl Tt Tån kho - 69 15/11 01/10/2000 Mua kÝnh 1362 62.100 69 15/11 ly x©y dùng XuÊt kho thi 621 62.100 439,1 27.272.457 c«ng 51.503.877 Céng 439,17 27.272.457 829,37 51.503.877 829,3 Tån kho - 31/12 Ngày 31 tháng 12 năm 2000 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Trên sở số liệu sổ chi tiÕt vËt liƯu më cho tõng lo¹i vËt liƯu kế toán chi tiết lên bảng tổng hợp nhập xuất tồn củ tất loại vật liệu bảng , loại vật liệu chiếm dòng 3.6 Kế toán tổng hợp vật liệu Công ty xây dựng phát triển nông thôn áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán Các nghiệp nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc phản ánh hàng ngày lên bảng kê, sổ chi tiết, Khi đội mua vật liệu kế toán ghi: Nợ TK 152: Giá ghi hoá đơn không thuế + chi phí có liên quan kiểm toán 40A Khoa kế toán 22 Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào Có TK 1362: Công ty tạm ứng cho đội xây dựng để mua vËt liÖu Khi xuÊt kho vËt liÖu cho thi công: Nợ TK 621: Chi phí NVLTT Có TK 152: Vật liệu xuất kho cho thi công Còn vật liệu hao hụt bảo quản định mức đa chi phí quản lý doanh nghiệp, định mức thủ kho phải bồi thờng Kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 642: Hao hụt định mức cho phép Nợ TK 111: Thủ kho phải bồi thờng Cã TK 152: Sè vËt liƯu thiÕu hơt NÕu ph¸t vật liệu thừa kế toán ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 152 Có TK 642 Nếu xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp kế toán ghi: Nỵ TK 642 Cã TK 152 NÕu xt vËt liệu ủng hộ, tặng biếu kế toán ghi: Nợ TK 4312 Có TK 152 Dựa sở chứng từ kế toán đội gửi lên kế toán vl tiến hành lập bảng kê Bảng kê chứng từ đợc lập riêng cho công trình bảng tập hợp chứng từ có phân loại theo định khoản Bảng kê sở để lập chứng từ ghi sổ Hiện sách công ty giao cho đôi xây dựng tự lo lấy khâu nguyên vật liệu nên chủ yếu sử dụng bảng kê TK1362 bên Có để tập hợp chứng từ nhập mua vật liệu Hầu hết bảng kê kế toán đội lậpvà gửi lên nhng có công trình bảng kê chứng từ kế toán vật liệu lập Thông thờng kế toán tập hợp chứng từ để theo dõi chi phí riêng cho công trình Tất chứng từ phát sinh có liên quan đến công trình nh phiếu kiểm toán 40A Khoa kế toán 23 nhập, phiếu xuất, hoá đơn, giấy tạm ứng, đợc tập hợp suốt trình thi công công trình Các bảng kê chứng từ, chứng từ ghi sổ lập cho công trình đợc lu cặp hồ sơ Cặp hồ sơ cho công trình sau hoàn thành đợc bảo quản lu trữ phòng tài vụ cuả công ty Bảng kê chứng từ phát sinh bên có TK 1362 ( Trích ) Quý IV- Công trình trờng công nhân giới I Ninh Bình SHCT SCT NTCT 102 04/10 103 05/10 104 105 05/10 15/10 110 15/10 118 15/11 Néi dung Mua khuôn cửa cho công trình Mua khoá Minh Khai cho công trình Mua xi măng Nộp tiền điện thoại Mua kÝnh ly cho x©y dùng Mua kÝnh ly cho x©y dùng Céng Tỉng số tiền 1.280.000 TK ghi bên Nợ TK152 TK1331 TK627 1.241.600 38.400 1.360.000 1.319.200 40.800 7.040.000 213.524 6.400.000 640.000 26.654.562 24.231.420 2.423.142 29.999.702 27.272.457 2.727.245 1.141.640.712 213.524 87.549.000 15.856 788 Khi xuất vật liệu cho thi công kế toán sử dụng bảng kê chứng từ bên có TK 152 ®Ĩ tËp hỵp chøng tõ xt ViƯc nhËp xt ë chủ yếu liên quan đến TK 152 TK 1362 bảng kê bên có TK1362 bảng kê bên có TK 152 đợc sử dụng phổ biến Bảng kê chứng từ bên có TK152 kiểm toán 40A Khoa kế toán 24 ( Công trình trờng CNCG I Ninh Bình) Quý IV năm 2000 SHCT SH NT 62 05/10 XuÊt èng Φ 48 cho 4.562.021 TK đối ứng Nợ TK621 TK 4.562.021 63 05/10 thi công trình Xuất khuôn cửa để 1.241.600 1.241.600 thi công trình 67 15/10 Xuất kính ly để 24.231.420 24.231.420 thi công công trình Cộng 1.141,640.712 Néi dung Tỉng sè tiỊn 1.141.640.712 Sau sở sốliệu đà đợc tập hợp bảng kê chứng từ, kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đợc lập riêng cho công trình, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đợc lập cho tất công trình đội xây dựng công ty Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2000 kiểm toán 40A Khoa kÕ to¸n 25 sè: 94 Chøng tõ Sè NT Công ty Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Hoàn chi phí công trình trờng công nhân giới Ninh Bình Cộng Số tiền Nợ Có 152 1.141.640.712 133 87.549.000 1362 1.229.189.712 1.229.189.712 KÌm theo chøng tõ gèc KÕ to¸n trëng 1.229.189.712 Ngêi lËp biĨu Chøng tõ ghi sỉ số 95 Ngày 31 tháng 12 năm 2000 Chứng từ SH NT Diễn giải Xuất vật t thi công công trình trờng công nhân giới I Ninh Bình Cộng TK đối ứng Nợ Có 621 Số tiền Nợ 1.141.640.712 152 Cã 1.141.640.712 1.141.640.712 1.141.640.712 KÌm theo chøng tõ gốc Kế toán trởng Tổng cty XD PTNT Ngời lập biểu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cty XD PTNT kiểm toán 40A Khoa kế toán Năm 2000 26 Công ty- GS NT SH Diễn giải 12/2000 Hoàn 94 TK đối ứng Nợ Có phÝ chi 152 Cã công CNCG 95 Nợ 1.141.640.712 trình trờng 1331 12/2000 Số tiỊn 87.549.000 1362 I Ninh B×nh Xt vËt t 621 thi 1.229.189.712 1.141.640.712 công 152 công trình 1.141.640.712 trờng CNCG Bên Nợ CT-GS NT SH Ninh Bình I Sổ TK 152 Năm 2000 Số tiền D đầu kỳ: TK đối ứng TK1362 TK 12/2000 62 78.550.602 78.550.602 12/2000 64 295.549.959 295.549.959 12/2000 66 410.633.307 410.633.307 kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n 27 12/2000 94 12/2000 146 1.141.640.712 1.141.640.12 452.343.458 452.343.458 D cuèi kỳ: Sổ TK 152 Năm 2000 Bên Có CT-GS Tỉng sè tiỊn NT 12/2000 SH 63 12/2000 65 TK ®èi øng TK 621 TK 78.550.602 78.550.602 295.549.959 295.549.959 12/2000 95 1.141.640.712 1.141.549.712 12/2000 137 109.206.900 10.206.900 21.735.890.711 21.735.890.711 Céng Sổ TK 1362( Trích cột) Bên có CT-GS NT SH 12/2000 62 12/2000 64 TK đối ứng ghi bên Nợ TK 152 TK1331 7.550.602 4.884.208 kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n 295.549.959 29.545.995 TK 28 12/2000 94 1.141.640.712 12/2000 146 452.343.458 Céng 87.549.000 45.234.345 21.735.890.711 1.478.537.220 Sổ TK 621 Bên Có NT Số CT – Sè tiỊn TK ®èi øng TK154 TK GS 12/2000 149 21.735.890.711 21.735.890.711 Céng 21.735.890.711 21.735.890.711 Sỉ c¸i TK 621 Bên Nợ CT - GS Tổng số tiền TK ®èi øng ghi Cã TK152 TK 78.550.602 NT 12/2000 SH 63 78.550.602 12/2000 65 295.549.959 295.549.959 12/2000 67 410.633.307 410.633.307 12/2000 95 1.141.640.712 1.141.640.712 kiĨm to¸n 40A – Khoa kÕ to¸n 29 ... dựng phát triển nông thôn 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty xây dựng phát triển nông thôn doanh nghiệp Nhà nớc thành viên Tổng công ty xây dựng phát triển nông thôn trực thuộc Bộ Nông. .. xây dựng phát triển nông thôn? ?ợc tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Ban giám đốc Phòng TCHC Phòng tài vụ KT đội XD Phòng KHKT KT đội XD 25 Đội XD số Đội xây dựng Đội XD số 25 Ban... thuộc Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn, đợc thành lập theo định số 188NN-TCCB/QĐ ngày 24/3/1993 Bộ Nông nghiệp công nghiệp thực phẩm ( Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn) Tiền thân công ty
