Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco

MỤC LỤC Trang Chương1: HIỂU BIẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1 1.1. Quy mô hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 1 1.1.1 Trụ sở chính: 1 1.1.2 Chi nhánh: 1

Trang 1

Chương1: HIỂU BIẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1.1 Quy mô hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

1.1.1 Trụ sở chính:

Công ty có trụ sở chính tại số 66 Quốc lộ 30, phường Mỹ Phú, thành phốCao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp

1.1.2 Chi nhánh:

Công ty có các chi nhánh sau:

- Chi nhánh Đồng Tháp đặt tại số 72, đường số 3, tổ 19, khóm 5, phường

- Chi nhánh tại thành phố Vinh ở số 159 đường Trần Hưng Đạo, phườngĐội Cung, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An

- Chi nhánh ở Khu công nghiệp Tân Tạo, lô 24A-24B đường Trung Tâm,phường Tân Tạo A, quận Bình Tân, thành phố Hồ Chí Minh

1.2.Hoạt động kinh doanh

1.1.1.Sản phẩm chính :

- Thuốc tây

- Nguyên liệu, phụ liệu dùng làm thuốc cho người

- Nước uống tinh khiết, nước khoáng thiên nhiên, nước uống từ dược liệu,nước uống không cồn

Trang 2

1.1.2.Nhà cung cấp chính:

Nguyên liệu sản xuất của doanh nghiệp chủ yếu nhập khẩu từ nước ngoài.

Chủ yếu từ các thị trường như Châu Âu, Mỹ, Nhật, Trung Quốc, Hồng Kông,Khối ASEAN Đối tượng mặt hàng chính là: Thuốc, nguyên liệu dùng làm thuốc.Trang thiết bị ngành y, dược, phòng thí nghiệm và dụng cụ y tế

1.1.3.Thị trường tiêu thụ chính:

Nhật, Hồng Kông, Lào, Campuchia, Philippine,

1.2.Thông tin kế toán

Số dư các tài sản bằng tiền, tương đương tiền và công nợ có gốc đồng tiềnkhác với đồng Việt Nam vào ngày kết thúc năm tài chính được quy đổi sangđồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngânhàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại ngày kết thúc năm tài chính

Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh và đánh giá lại được ghi nhận vàochi phí hoặc doanh thu hoạt động tài chính trong năm tài chính

1.2.4.2 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho, phương pháp tính

và cách hạch toán hàng tồn kho của công ty:

Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc trừ đi dự phòng giảm giá hàng tồnkho và đảm bảo giá trị được ghi nhận là giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thị

Trang 3

trường có thể thực hiện được của hàng tồn kho

Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chế biến và các chi phí liên quantrực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái sẵnsàng sử dụng

1.2.4.3 Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán

hàng tồn kho với giá trị được xác định như sau:

- Nguyên liệu, vật liệu : Nhập trước xuất trước

- Chi phí sản xuất kinh doanh dở

dang

: Giá vốn nguyên vật liệu và chi phí nhâncông trực tiếp cộng chi phí sản xuấtchung theo định mức hoạt động bìnhthường

1.2.4.4 Khoản phải thu:

Các khoản phải thu trình bày trong Báo cáo tài chính theo giá trị ghi sổphải thu từ khách hàng của Công ty và các khoản phải thu khác cộng với dựphòng nợ phải thu khó đòi

1.2.4.5 Dự phòng nợ phải thu khó đòi :

Là dự phòng phần giá trị tổn thất của các khoản nợ phải thu quá hạn thanhtoán, nợ phải thu chưa quá hạn nhưng có thể không đòi được do khách nợ không

có khả năng thanh toán

Việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi được thực hiện theo hướng dẫn củaThông tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2006

Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau:50% giá trị đối với khoản nợ quá hạn từ một (01) năm đến dưới hai (02) năm;70% giá trị đối với khoản nợ quá hạn từ hai (02) năm đến dưới ba (03) năm;

Đối với nợ chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tìnhtrạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bịcác cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án thì Công

ty dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng

1.2.4.6 Tài sản cố định và phương pháp khấu hao TSCĐ:

Trang 4

Tài sản cố định được phản ánh theo nguyên giá và giá trị hao mòn luỹkế.Nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm giá mua và những chi phí có liênquan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào hoạt động như dự kiến; các chi phí muasắm, nâng cấp và đổi mới TSCĐ được vốn hóa, ghi tăng nguyên giá tài sản cốđịnh Các chi phí bảo trì, sửa chữa được tính vào kết quả hoạt động kinh doanhtrong kỳ Khi TSCĐ được bán hay thanh lý, nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kếđược xóa sổ và bất kỳ các khoản lãi lỗ nào phát sinh do thanh lý TSCĐ đều đượchạch toán vào kết quả hoạt động kinh doanh

Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng, áp dụng chotất cả các tài sản theo tỷ lệ được tính toán để phân bổ nguyên giá trong suốt thờigian ước tính sử dụng và phù hợp với qui định tại Quyết định số206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ tài chính về việc banhành Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định Thời gian sửdụng ước tính của các tài sản cho mục đích tính toán này như sau:

TSCĐ hữu hình

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán

Trang 5

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Doanh thu cung cấp dịch vụ

Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi bốn (04) điều kiện sauđược thỏa mãn đồng thời:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó

- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối

kế toán

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thànhgiao dịch cung cấp dịch vụ đó

Doanh thu hoạt động tài chính

Bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuậnđược chia và doanh thu hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ,không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu đượctiền

1.2.4.8 Chính sách thuế:

Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Các mặt hàng thuốc do Công ty sản xuất và kinh doanh chịu thuế suất 5%.Nước uống đóng chai, thực phẩm chức năng và rượu chịu thuế suất 10%

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

 Ưu đãi thuế TNDN

Đối với hoạt động sản xuất, Công ty được áp dụng thuế suất 20% (haimươi phần trăm) trong 10 (mười) năm kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2004

Là doanh nghiệp nhà nước được cổ phần hóa, Công ty được miễn thuếtrong hai năm (2004 và 2005) và được giảm 50% (năm mươi phần trăm) trong banăm (2006, 2007 và 2008) Ngoài ra, là doanh nghiệp có chứng khoán niêm yếtlần đầu vào ngày 04 tháng 12 năm 2006, Công ty được giảm 50% (năm mươiphần trăm) thuế phải nộp trong hai năm (2006 và 2007)

Như vậy, Công ty được miễn thuế trong bốn năm (2004, 2005, 2006 và2007) và giảm 50% (năm mươi phần trăm) thuế phải nộp trong năm 2008

Trang 6

Đối với hoạt động kinh doanh, Công ty áp dụng mức thuế suất 28% (haimươi tám phần trăm).

Các loại thuế khác: theo quy định hiện hành của Việt Nam.

Trang 7

Chương 2: LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN2.1 Khái quát về khách hàng

2.1.1 Giới thiệu về công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco:

Công ty có Công ty có trụ sở chính tại số 66 Quốc lộ 30, phường Mỹ Phú,thành phố Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp

Thời gian hoạt động của công ty là chs nươi chin năm kể từ ngày được cấpgiấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu Y tế DOMESCO là công ty cổ phầnđược thành lập tại Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng

ký thuế công ty cổ phần số 1400460395 đăng ký thay đổi lần thứ 18 ngày 20tháng 01 năm 2009 do Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Đồng Tháp cấp, với vốn điều lệ

Trang 8

2.1.2 Cơ cấu tổ chức của công ty:

Trang 9

2.1.3 Nhiệm vụ của kế toán trưởng và giám đốc trong công ty:

Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm tổ chức công tác hệ thống kế toán, xétduyệt các ghiệp vụ kinh tế phát sinh có giá trị vừa hay bất thường

Giám đốc: Chịu trách nhiệm toàn bộ hoạt động trong công ty, thực hiệncác chiến lược nhằm đạt các mục tiêu của công ty và xét duyệt các phát sinh cógía trị lớn và bất thường

2.2 Phạm vi và chuẩn mực kiểm toán:

Công ty kiểm toán ABC được chỉ định là kiểm toán viên kiểm toán chobáo cáo tài chính lần thứ nhất tại Công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco

Mục đích kiểm toán là để chứng minh cho các cổ đông của công ty biết làbáo cáo tài chính của công ty trung thực và hợp lý

Chuẩn mực kiểm toán áp dụng là các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

2.3 Môi trường kiểm soát và hệ thống kiểm soát nội bộ:

+ Môi trường kiểm soát:

 Nhà điều hành có cách quản lý nhân viên chặt chẽ

 Đội ngũ nhân viên có trình độ cao, được đào tạo chuyên nghiệp, tuân thủchuẩn mực đạo đức nghiệp

 Công ty có Ban kiểm soát do Hội đồng bầu ra để giám sát các hoạt độngcủa nhà quản ly

 Công ty có cơ cấu tổ chức chặt chẽ, phân cấp rõ ràng

+ Đánh giá rủi ro

 Doanh nghiệp luôn đặt ra các mục tiêu cho các hoạt động của mình

+ Hoạt động kiểm soát

 Công ty có phân chia trách nhiệm

 Có đưa ra các thủ tục kiểm soát quá trình kiểm soát thông tin

 Có các biện pháp bảo vệ tài sản cho công ty

Trang 10

 Công ty định kỳ đối chiếu số liệu tổng hợp và chi tiết kế hoạch và thực tế,

kỳ này và kỳ trước để phát hiện các biến động bất thường, xác địnhnguyên nhân và xử lý kịp thời

+ Thông tin và truyền thông

 Nhà quản lý luôn quan tâm đến việc phát triển hệ thống thông tin trongdoanh nghiệp đảm bảo thông tin được cung cấp đúng chỗ, đủ chi tiết, trìnhbày thích hợp và kịp thời

 Có cơ chế thu thập thông tin cần thiết từ bên ngoài và bên trong chuyểnđến nhà quản lý bằng các báo cáo thích hợp

+ Giám sát

 Nhà quản lý thường xuyên và định kỳ giám sát và kiểm tra các hoạt động

để đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ để có các điều chỉnh

và cải tiến

2.4 Xác định mức trọng yếu:

Vì Công Ty Cổ Phần XNK Domesco là công ty hoạt động trong lĩnh vực

thương mại, để báo cáo tình hình tài chính của công ty cho các cổ đông nhómchúng tôi thấy rằng doanh thu là một phần quan trọng, phản ánh tương đối trungthực và hợp lý Đây cũng là yếu tố mà các cổ đông rất quan tâm, nên nhómchúng tôi quyết định xác định mức trọng yếu dựa trên doanh thu

Trang 11

2.4.1 Khoản mục tiền:

Để xác định mức trọng yếu của khoản mục tiền ta lấy 10% của tổng số dưcuối kỳ của tiền

Ta có: 10% x 32.635.944.465 = 3.263.594.446,5

Vì 10% SDCK ( tiền) < 50% PM nên ta chọn TE (tiền) = 3.263.594.446,5

2.4.2 Khoản mục nợ phải thu:

Để xác định mức trọng yếu của khoản mục nợ phải thu ta lấy 10% của tổng số

dư cuối kỳ của nợ phải thu

2.4.4 Khoản mục doanh thu:

Để xác định mức trọng yếu của khoản mục doanh thu ta lấy 10% của tổng số

dư cuối kỳ của doanh thu

Ta có: 10% x 947.835.449.482 = 94.783.544.948

Vì 10% SDCK ( DT) > 50% PM nên ta chọn TE (DT) = 23.695.886.237

2.4.5 Khoản mục chi phí:

Để xác định mức trọng yếu của khoản mục chi phí ta lấy 10% của tổng số

dư cuối kỳ của chi phí

Ta có: 10% x 195.799.480.999 = 19.579.948.100

Vì 10% SDCK ( CP) < 50% PM nên ta chọn TE (CP) = 19.579.948.100

Trang 12

2.5 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ

2.5.1 Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ:

Câu hỏi

chú Không

áp dụng

Có Không Yếu kém

Quan trọng

Thứ yếu

1 Số dư tiền mặt trên sổ cái có được

đối chiếu hằng ngày với sổ quỹ

tiền mặt do thủ quỹ lập hay

không?



2 Định kì công ty có đối chiếu số

dư trên sổ phụ ngân hàng với số

dư trên sổ sách kế toán của công

ty không?



3 Tất cả các chứng từ (phiếu thu,

phiếu chi, hoá đơn, phiếu nhập

kho, phiếu xuất kho…) có được

đánh số liên tục trước khi sử dụng

5 Doanh nghiệp có phân chia trách

nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán

8 Có tìm hiểu năng lực tài chính đối

với khách hàng mới hay không?



9 Khi nhận hàng bị trả lại có lập

biên bản không?



Trang 13

10 Có lập bảng phân tích chi tiết số

liệu các khoản nợ khó đòi của

khách hàng?



11 Hàng tháng có gửi bảng sao kê

công nợ cho khách hàng hay

13 Trước khi xóa sổ nợ phải thu khó

đòi có lập hội đồng xét duyệt hay

không?



14.Có sự phân chia trách nhiệm giữa

các chức năng bảo quản, ghi sổ,

phê chuẩn việc mua, thanh lý và

nhượng bán tài sản không?

16 Kế hoạch mua sắm có được phê

duyệt bởi người có thẩm quyền

hay không?



17 Việc mua sắm và thanh lý tài sản

có được phê duyệt bởi người có

thẩm quyền hay không?



18 Công ty có định kỳ kiểm kê tài

sản cố định không?

19 Việc trích khấu hao tài sản có

được áp dụng nhất quán trong

năm không? Có phù hợp với quy

Trang 14

21 Các chứng từ ( hóa đơn bán hàng,

phiếu xuất kho…) có được lập

ngay khi nghiệp vụ xảy ra không?

23 Công ty có cấp thẩm quyền chịu

trách nhiệm phê duyệt bán hàng

chịu hay không?



24 Trước khi lập lệnh giao hàng, thủ

kho có đối chiếu với đơn đặt hàng

hay không?



25 Quy định về số tiền tối đa mà một

người có trách nhiệm được quyền

thu hay không?



26.Công ty có mức quy định tối đa

về khoản công tác phí hay không?

27 Khoản chi phí phát sinh có giá trị

lớn có được phân bổ nhiều kỳ hay

không?



28 Doanh nghiệp có mở sổ chi tiết

theo dõi từng loại tài khoản hay

 Từ bảng câu hỏi trên, chúng tôi nhận thấy đa phần các thủ tục cần thiết

để hạn chế các sai sót đều được công ty thực hiện tương đối tốt đạt 89.3% Vìthế, HTKSNB của công ty được đánh giá tương đối hữu hiệu

2.5.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro:

Khoản mục tiền:

Trang 15

Đặc điểm khoản mục tiền:

+ Tiền có tính luân chuyển cao, được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp nên tiền là đối tượng của sự gian lận và mất cắp + Tiền liên quan đến nhiều chu trình kinh doanh khác vì vậy gian lận và sai sót của tiền sẽ dẫn đến gian lận, sai sót ở các chu trình liên quan và ngược lại + Số phát sinh của tiền thường lớn hơn số phát sinh của các khoản mục khác Vì thế, những sai phạm trong các nghiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều khảnăng xảy ra và rất khó phát hiện

+ Tiền lại là tài sản rất “nhạy cảm” nên khả năng xảy ra gian lận, biển thủ thường cao hơn các tài sản khác

Do đặc điểm trên chúng tôi đánh giá rủi ro tiềm tàng của khoản mục này khá cao

AR = 5%

IR = 70%

CR = 40%

 DR = AR / (IR x CR) = 5% / (70% x 40%) = 17,86%

Khoản mục nợ phải thu:

Rủi ro tiềm tàng của một đơn vị được đánh giá dựa vào đặc điểm của hoạtđộng kinh doanh của công ty và tính chất của khoản mục mà kiểm toán viên cầnkiểm toán Khoản mục nợ phải thu là một khoản mục trọng yếu của công ty vìcông ty buôn bán chủ yếu theo phương thức thu tiền sau nên khoản mục nợ phảithu chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu Đây là nghiệp vụ thường xuyêndiễn ra tại công ty và về bản chất thì khoản mục này là một khoản mục rất nhạycảm, rất dễ xảy ra gian lận sai sót

Từ những lý do trên, ta nhận thấy rủi ro cho khoản mục nợ phải thu của khách hàng là rất lớn dù có hay không có hệ thống kiểm soát nội bộ Nên mức rủi

ro tiềm tàng được đánh giá trong trường hợp này là 80%

AR = 5%

IR = 80%

CR = 36%

 DR = AR / (IR x CR) = 5%/(80%* 36%) = 17.36%

Trang 16

Khoản mục tài sản cố định:

Rủi ro tiềm tàng (IR) của khoản mục tài sản cố định được đưa ra là tương đốicao Vì khoản mục tài sản cố định là một khoản mục có giá trị lớn và công ty cổphần xuất nhập khẩu y tế Domesco có quy mô lớn có nhiều tài sản cố định nên dễxảy ra sai sót trong việc quản lý và ghi chép chi phí khấu hao

AR = 5%

IR = 60%

CR = 35%

 DR = AR / (IR x CR) = 5% / (60% x 35%) = 23,8%

Khoản mục doanh thu:

Rủi ro tiềm tàng (IR) của khoản mục doanh thu được đưa ra là tương đối cao Vì khoản mục doanh thu liên quan trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp nên rất

dễ bị điều chỉnh theo ý muốn của nhà quản lý

2.5.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát:

SAI SÓT TIỀM TÀNG THỦ TỤC KIỂM

SOÁT CHỦ YẾU

THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT

1 Tiền của công ty bị Phân chia trách nhiệm kế Kiểm toán viên quan sát sự

Trang 17

chiếm dụng toán thanh toán độc lập

với thủ quỹ

phân chia trách nhiệm

2 Số tiền tồn quỹ không

khớp đúng với số liệu trên

sổ sách

Thủ quỹ và kế toán thanhtoán cùng kiểm kê quỹcuối ngày và có sự chứngkiến của người thứ ba

KTV quan sát việc kiểm kêquỹ của kế toán thanh toán

và thủ quỹ

3 Số dư tiền trên sổ sách

tại công ty không trùng

khớp với sổ phụ ngân

hàng

Định kỳ đối chiếu số dưtrên sổ tiền gửi ngân hàngvới sổ phụ ngân hàng

Thu thập biên bản đối chiếuhoặc giấy đề nghị xác nhận

số dư tiền gửi ngân hàng

4 Các khoản chi không

hợp lý, hoặc chi không

đúng qui định

Tất cả các phiếu chi đềuđược xét duyệt trước khichi

KTV chọn mẫu các phiếuchi để kiểm tra việc phêduyệt các chứng từ này

5 Nhân viên ghi nhận trễ

các khoản thu rồi bù đắp

vào bằng các khoản thu

sau đó để thực hiện hành

vi chiếm dụng tiền của

đơn vị (thủ thuật lapping)

hoặc các khoản chi không

được ghi nhận ngay vào

sổ

Các khoản thu, khoản chiphải được ghi nhận đúngthời điểm phát sinh

Chọn mẫu những bộ chứng

từ thu, chi để kiểm tra ngàyphát sinh của nghiệp vụ vàđối chiếu với ngày ghi nhậnvào sổ quỹ

Trang 18

a Kiểm soát nội bộ đối với tiền

Thử nghiệm 1: Kiểm toán viên xem xét tính hợp lí và chính xác của số

tổng cộng từ nhật kí sổ cái đến các tài khoản có liên quan để đánh giá khả năng

tự kiểm tra

THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 1

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt NamĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN KIỂM TRA SỐ TỔNG CỘNG

Thời gian: từ 8 giờ đến 17 giờ ngày 06/02/2009

Địa điểm: Phòng kế toán – tài chính Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế

Domesco Đồng Tháp

 Kiểm toán viên: Nguyễn Thị Ngọc Nữ

 Công việc: xem xét tính hợp lí và chính xác của số tổng cộng tù nhật kí sổ

cái đến các tài khoản có liên quan

Trang 19

Thử nghiệm 2: Kiểm tra sự xét duyệt trên các phiếu chi tiền

Công việc: Ta chọn ngẫu nhiên ra 10 phiếu chi tiền phát hành trong kì để kiểm

tra sự xét duyệt trên các phiếu chi này

Kết luận:

Công ty có thực hiện việc ký xét duyệt trên phiếu chi và đối chiếu với cácchứng từ có liên quan

Kiểm tra 10 phiếu chi phát hành trong kỳ:

Trang 20

Thử nghiệm 3: Đối chiếu sổ quỹ với nhật ký thu tiền

Công việc: So sánh chi tiết danh sách nhận tiền trên sổ quỹ (báo cáo quỹ) với

nhật ký thu tiền với các bảng kê tiền gửi vào ngân hàng với tài khoản phải thu

Kết luận:

Ngày tháng Bảng kê tiền gửi vào ngân hàng

Trang 21

Thử nghiệm 4: Kiểm toán viên thu thập giấy đề nghị xác nhận số dư tiền gửingân hàng định kì của công ty.

Số dư

Tiền gửi ngân hàng bằng

VNĐ

Tiền gửi ngân hàng bằng

ngoại tệ (USD, EUR, GBP)

Ngày 06 tháng 02 năm 2009

(Ký tên và đóng dấu)

Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco Ngày 06 tháng 02 năm 2009

Kính gửi ngân hàng ABC

Trích yều: v/v xác nhận số liệu cho mục đích kiểm toán

Để phục vụ cho mục đích kiểm toán, xin đề nghị quý Ngân hàng vui lòngcung cấp các thông tin về tất cả các khoản tiền gửi, tiền vay, các khoản thế chấpv.v… của chúng tôi tại thời điểm 31/12/2008 và gửi trực tiếp về cho kiểm toánviên được chúng tôi chỉ định ở địa chỉ:

Bà Nguyễn Quỳnh Như, kiểm toán viên Công ty nhóm 3,

1/2, đường 30/4, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ

Chân thành cám ơn sự giúp đỡ của quý Ngân hàng

Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco

(Ký tên và đóng dấu)

Trang 22

Thử nghiệm 5: Kiểm tra ngày phát sinh của nghiệp vụ và đối chiếu với ngày ghi

nhận vào sổ tiền

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt NamĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN KIỂM TRA PHIẾU THU, PHIẾU CHI

- Thời gian: Lúc 10 giờ 30 ngày 06/02/2009

- Địa điểm: phòng kế toán Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco

- Kiểm toán viên: Nguyễn Thị Ngọc Nữ

Công việc:

Yêu cầu đơn vị cung cấp các phiếu thu, chi

KTV chọn 10 nghiệp vụ có giá trị lớn, bất thường để kiểm tra việc khớpđúng giữa ngày phát sinh và ngày ghi sổ

Kết luận:

Các chứng từ được kiểm tra đều ghi vào sổ đúng với ngày phát sinh

Ngày 06 tháng 02 năm 2009

Giám đốc công ty Kiểm toán viên

(Đã ký) (Đã ký)

Trang 23

27/5/C 29/05/2008 Chi thanh toán tiền sửa

chữa tài sản cố định 67.367.391 Thủ quỹ 31/08/C 20/08/2008 Chi phí nghiên cứu 16.829.909 Thủ quỹ33/10/T 15/10/2008 Phải thu khách hàng 36.363.636 KT thanh toán35/12/C 27/12/2008 Mua công cu, dụng cụ

Ghi chú:

: Phù hợp với bộ chứng từ gốc: bộ chứng từ thu, chi tiền mặt.

Trang 24

b Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với nợ phải thu

Thử nghiệm 1: Kiểm tra việc đánh số liên tục trên phiếu xuất kho và đối

chiếu với các chứng từ có liên quan

Công việc: Chọn mẫu 10 phiếu xuất kho kiểm tra đánh số liên tục

Kết luận: Công ty có thực hiện việc đánh số liên tục trên phiếu xuất kho và đối

chiếu với các chứng từ có liên quan

STT Phiếu xuất kho Hóa đơn Số tiền Ghi chú

µ Đã kiểm tra chữ kí xét duyệt của các bộ phận có liên quan

* Đã kiểm tra việc đánh số liên tục và đối chiếu với hóa đơn bán hàng

Trang 25

Thử nghiệm 2:Kiểm tra sự xét duyệt trên đơn đặt hàng

Công việc: Chọn mẫu 10 đơn đặt hàng để kiểm tra chữ kí xét duyệt

Kết luận: Công ty có thực hiện việc xét duyệt hạn mức tín dụng nhưng chưa đầy đủ

Trang 26

Thử nghiêm 3: Xem xét sự xét duyệt và ghi chép về hàng bán bị trả lại

Công việc :Chọn mẫu 5 chứng từ nhận hàng bị trả lại để kiểm tra

Kết luận: Công ty thực hiện tốt việc xét duyệt hàng bán bị trả lại nhưng chưa

ghi chép đầy đủ vào sổ sách kế toán

c Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với tài sản cố định

Trang 27

tiềm tàng Thủ tục kiểm soát

1 Không có sự phân

chia trách nhiệm giữa

các năng bảo quản, ghi

sổ, phê chuẩn việc mua,

thanh lý và nhượng bán

tài sản

Phải có sự phân chia tráchnhiệm giữa các chức năngbảo quản, ghi sổ, phêchuẩn việc mua, thanh lý

và nhượng bán tài sản

Quan sát sự phân chia tráchnhiệm giữa các chức năngbảo quản, ghi sổ, phê chuẩnviệc mua, thanh lý, nhượngbán tài sản tại công ty

Thu thập bảng kế hoạch và

dự toán của việc mua sắmtài sản Xem xét chữ ký xétduyệt trên bản kế hoạch

3 Việc mua bán thanh

lý không được xét

duyệt bởi người có

thẩm quyền

Tất cả các phiếu đề nghịmua hàng, biên bản thanh

lý tài sản phải được phêduyệt bởi người có thẩmquyền

Chọn mẫu các phiếu đềnghị mua hàng, biên bảnthanh lý tài sản có chữ kýxét duyệt của người cóthẩm quyền hay không

5 Công ty không quy

định về việc phân biệt

giữa các khoản chi

được tính vào nguyên

giá của tài sản hay

phải tính vào chi phí

của niên độ

Phải có quy định về việcphân biệt giữa các khoảnchi được tính vào nguyêngiá của tài sản hay phảitính vào chi phí của niên

độ

Phỏng vấn kế toán tổnghợp về các quy định trên

Trang 28

Thu thập các biên bản kiểm

kê và bản báo cáo định kỳ

về tài sản cố định để kiểmtra thanh phần tham giakiểm kê, chữ ký xét duyệt,ngày tháng lập

7 Việc tính khấu hao

Đối chiếu bảng trích khấuhao tài sản cố định vớikhung thời gian khấu haocủa bộ tài chính

Kiểm tra biên bản thanh lý

Trang 29

Thử nghiệm 1:Quan sát sự phân chia trách nhiệm giữa các chức năng bảo

quản, ghi sổ, phê chuẩn việc mua, thanh lý, nhượng bán tài sản tại công ty:

- Thời gian: Từ 8 giờ đến 11 giờ 30 ngày 15/02/2009

- Địa điểm: tại Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Domesco

- Người thực hiện: Huỳnh Thị Bích Hạnh

- Công việc: Quan sát thủ kho Nguyễn Quang Minh có kiêm nhiệm chứcnăng ghi chép sổ sách và sử dụng tài sản không có kiêm nhiệm chức năngthu tiền bán hàng không Kế toán có kiêm nhiệm chức năng ghi chép vàphê duyệt hay không

- Kết quả: Không có sự kiêm nhiệm giữa các chức năng

Cao Lãnh, ngày 15/02/2009

Trang 30

Thử nghiệm 2 : Thu thập bản kế hoạch và dự toán của việc mua sắm tài

sản Xem xét chữ ký xét duyệt trên bản kế hoạch

- Thời gian: ngày 15/02/2009

- Địa điểm: Phòng kế toán Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Domesco

- Người thực hiện: Huỳnh Thị Bích Hạnh

- Công việc:

+ Yêu cầu được xem xét bảng kế hoạch mua sắm TSCĐ năm 2008 + Từ bảng kế hoạch nhận được kiểm toán viên kiểm tra việc phê duyệtcủa Tổng Giám đốc

- Kết quả: công ty có lập kế hoạch mua sắm và có chữ ký xét duyệt của

Tổng Giám đốc

Trang 31

Thử nghiệm 3:Chọn mẫu các phiếu đề nghị mua hàng, biên bản thanh lý

tài sản có chữ ký xét duyệt của người có thẩm quyền hay không

- Người thực hiện: Huỳnh Thị Luyến

- Kết quả: Tất cả các bộ chứng từ đều có xét duyệt đầy đủ bởi Phó tổng

Giám đốc và có đầy đủ chứng từ theo quy định

Trang 32

Thử nghiệm 4:Kiểm tra việc theo dõi chi tiết TSCĐ của công ty bằng

cách thu thập sổ chi tiết, thẻ tài sản, hồ sơ chi tiết tại đơn vị

- Công việc:

+ Yêu cầu được xem xét sổ chi tiết các tài sản, thẻ tài sản

- Kết quả: công ty có theo dõi chi tiết từng tài sản cố định

Trang 33

Thử nghiệm 5:Phỏng vấn kế toán tổng hợp về các quy định trên.

- Người thực hiện:

- Người được phỏng vấn: Ông Bùi Minh Đức (Kế toán trưởng)

- Công việc: Phỏng vấn quy định về việc phân biệt giữa các khoản chiđược tính vào chi phí hay nguyên giá của tài sản; việc thanh lý tài sản có được sựđồng ý của các bộ phận có liên quan và thành lập hội đồng thanh lý hay không?

- Kết quả: công ty có thực hiện việc phân biệt giữa các khoản chi, việcthanh lý dều dược bộ phận sử dụng yêu cầu thanh lý đối với các tài sản khôngcòn sử dụng hay đã khấu hao hết

Trang 34

Thử nghiệm 6 : Thu thập các biên bản kiểm kê và bản báo cáo định kỳ về tài sản

cố định để kiểm tra thanh phần tham gia kiểm kê, chữ ký xét duyệt, ngày thánglập

- Công việc: + Yêu cầu được xem xét biên bảng kiểm kê tài sản và các báocáo định kỳ về TSCĐ trong năm 2008

+ Từ các bộ chứng từ nhận được kiểm toán viên kiểm tra thànhphần tham gia kiểm kê và thời điểm lập biên bản kiểm kê, báo cáo định kỳ vềTSCĐ việc phê duyệt của Phó tổng Giám đốc và số chứng từ theo quy định

- Kết quả: Tất cả các bộ chứng từ đều có xét duyệt đầy đủ bởi Phó tổngGiám đốc và có đầy đủ chứng từ theo quy định

Trang 35

Thử nghiệm 7:Đối chiếu bảng trích khấu hao tài sản cố định với khung

thời gian khấu hao của bộ tài chính

- Công việc:

+ Phỏng vấn về chính sách khấu hao của đơn vị và kiểm tra xem có phùhợp với quy định và yêu cầu được xem xét sổ chi tiết của TK 214 + Từ sổ chi tiết TK 214 xem xét sự thay đổi bất thường trong số khấuhao

- Kết quả: chính sách khấu hao của đơn vị là phù hợp với quy đinh Về sốliệu khấu hao có sự thay đổi trong năm nhưng là do đơn vị mua sắm mớiTSCĐ

Trang 36

Thử nghiệm 8: Kiểm tra biên bản thanh lý.

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Công TY Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Domesco ( gọi tắt là bên B)

Địa chỉ: 66 Quốc Lộ 30, Phường Mỹ Phú, Thành Phố Cao Lãnh, Tỉnh ĐồngTháp

Hôm nay hai bên nhất trí thanh lý hợp đồng số 747HĐ/KĐ/Asta/04kýngày 01/01//2008 với các điều khoản sau:

Điều 1: Bên A đã bán cho bên B Xe Ford Ranger XL vá các trang thiết bị

như biên bản giao xe, với giá bán 11.251.784 VND ( Mười một triệu hai trămnăm mươi mốt ngàn bảy trăm tám mươi tư đồng)

Điều 2: Bên A đã tiến hành giao xe, các trang thiết bị và bộ chứng từ xe

đầy đủ cho bên B (theo biên bản giao xe ngày 01/01//2008)

Điều 3: Hợp đồng xem như thanh lý ngay sau khi bên B chuyển trả số tiền

nói trên vào tài khoản của bên B, trừ diều khoản bảo hành như điều 5 của hợpđồng

Biên bản này được lập thành 02 bản, có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 01bản

Trang 37

d Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với doanh thu:

Thử nghiệm 1:

- Mục tiêu: Các hóa đơn bán hàng được phê duyệt bởi người có thẩm quyền.

- Công việc: - Chọn mẫu một số hóa đơn bán hàng để xem xét việc ký duyệt của

- Địa điểm: Phòng kế toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco

- Công việc:

+ Yêu cầu được xem xét các hóa đơn bán hàng trong năm 2008

+ Từ các hóa đơn bán hàng được giao, chọn ngẫu nhiên 12 hóa đơn đểkiểm tra việc phê duyệt của trưởng bộ phận bán hàng

- Kết quả: Tất cả các hóa đơn bán hàng được chọn đều được phê duyệt bởitrưởng bộ phận bán hàng

Ngày 20/02/2009

Trang 38

● Công Ty CP Dược Phẩm OPC (Lô 42,

A1-43 đường số 10 khu nhà Nam Long , P HưngThạnh, Q Cái Răng - TP.Cần Thơ.)

● DN Phương Phương(104/29, Tổ 15C-Khu phố2-Phường Bình Đa-TP.Biên Hòa-Đồng Nai)

● Đỗ Thị Thanh Huyền (61-Hùng TX.Thủ Dầu Một-Bình Dương)

Vương-● DNTN TM Đan Huy (894 Quốc lộ Bình Trị ĐôngA-Q.Bình Tân-TP.HCM)

1A-KP7-● Công ty TNHH TMDV Tư Vấn Thanh Dương

An (87-Trần Thiện Chánh-Phường Tp.HCM)

12-Q.10-● Công ty Dược phẩm Sao Kim (P.1608, Tòanhà 27 Huỳnh Thúc Kháng, Hà Nội)

● Nguyễn Thị Kim Nguyệt (Chợ Phan Phan Thiết_Bình Thuận)

Thiết-● Công ty Cổ phần Dược phẩm Vĩnh Phúc (số 10đường Tô Hiệu, phường Đống Đa, thành phốVĩnh Yên)

● Nguyễn Thị Năm (94/2 Nguyễn Minh P.3-Tân An-Long An)

Trường-● DNTN Châu Thủy (30 Nam Kỳ Khởi Cần Thơ)

Nghĩa-● Tạ Thị Quý (Chợ An Lộc-An Lộc-Bình Bình Phước)

Long-● Lê Thị Ngọc Yến(Ấp Mỹ Thạnh-Xã MỹPhong-TP.Mỹ Tho)

02/01/0815/02/0801/03/0805/04/0820/05/08

12/06/0830/07/0803/08/0820/09/0817/10/0801/11/0816/12/08

πππππ

πππππππ

Chú thích

π Đã kiểm tra có đầy đủ chữ ký xét duyệt của người có thẩm quyền

Trang 39

Thử nghiệm 2:

- Mục tiêu: Có sự phân chia nhiệm vụ giữa kế toán và bộ phận thu tiền bán hàng.

- Công việc: - Quan sát kế toán viên có kiêm nhiệm chức năng thu tiền bán hàng

Trang 40

Thử nghiệm 3: Quan sát việc đối chiếu giữa bộ phận kế toán và thủ quỹ

về số tiền thu được trong ngày

- Mục tiêu: Có sự đối chiếu số tiền thu được với hóa đơn thu tiền giữa bộ phận

kế toán và bộ phận thủ quỹ

- Công việc: Quan sát sự đối chiếu số tiền thu được và hóa đơn thu tiền.

- Kết luận: Vào cuối ngày, bộ phận kế toán và thủ quỹ có đối chiếu giữa số tiền

thu được với hóa đơn thu tiền

THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 3 Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc BIÊN BẢN QUAN SÁT VIỆC ĐỐI CHIẾU

Định dạng
Số trang	243
Dung lượng	3,17 MB