tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam

Lời nói đầu Trong nền kinh tế chuyển đổi không chỉ có những mặt mạnh mà ở đó luôn tồn tại rất nhiều những vấn đề mà từng ngày chúng ta cần phải giải quyết để hạn chế những mặt tiêu c

Danh mục sơ đồ bảng biểu

Bảng số 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của PKF qua các năm 2007,2008, 2009

Bảng 2.1: Hồ sơ thường trực Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Biểu đồ 1.1: Tỷ trọng các dịch vụ PKF cung cấp

Biểu đồ 1.2: Tỷ trọng khách hàng của PKF

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam

2

Lời nói đầu

Trong nền kinh tế chuyển đổi không chỉ có những mặt mạnh mà ở đó luôntồn tại rất nhiều những vấn đề mà từng ngày chúng ta cần phải giải quyết để hạn chếnhững mặt tiêu cực của cơ chế thị trường mang lại đưa Việt Nam tiến lên xã hội chủnghĩa Một trong những vấn đề mà nước ta không ngừng quan tâm, chú trọng đó làlàm trong sạch nền tài chính nói chung và làm trung thực, minh bạch các kết quảhoạt động của các tổ chức kinh tế trong nền kinh tế nói riêng Trong xu thế hội nhậpvà phát triển đó nhu cầu sử dụng các dịch vụ kiểm toán ngày một gia tăng Kiểmtoán có vai trò tích cực trong việc làm trong sạch nền tài chính, kiểm toán giúp chocác nhà quản lý quản lý tốt hơn, giúp cho các nhà đầu tư đầu tư một cách hiệu quả,kiểm toán giúp cho các tổ chức như ngân hàng có chính sách tín dụng hợp lý…

Vai trò của ngành kiểm toán trong nền kinh tế mới đạt ra yêu cầu ngành kiểmtoán nói chung và các công ty kiểm toán nói riêng phải tìm cách nâng cao chấtlượng của cuộc kiểm toán để các doanh nghiệp tin tưởng vào dịch vụ do Công tykiểm toán cung cấp đang là nhiệm vụ cấp thiết Để giải quyết vấn đề này, các Côngty kiểm toán phải không ngừng xây dựng và hoàn thiện tổ chức kiểm toán cũng nhưchương trình kiểm toán sao cho phù hợp với qui mô, phạm vi của khách hàng trêncơ sở kiểm soát chất lượng dịch vụ tốt nhất

Sau một thời gian nghiên cứu và tìm hiểu trong các tài liệu, cùng thực tếđược thực tập tại Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam em đã nhận được sự chỉbảo tận tình của TS Nguyễn Thị Phương Hoa cùng sự giúp đỡ nhiệt tình của cácanh chị trong Công ty, đặc biệt là các anh chị trong phòng Định giá tạo điều kiệncho em thu thập số liệu và thông tin để em hoàn thành báo cáo tổng hợp này.

Nội dung báo cáo gồm 3 phần chính như sau:

Chương I: Tổng quan về Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam

Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKFViệt Nam

Chương III: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam

Do hạn chế về thời gian và kiến thức, chắc chắn bài viết của em còn nhiều thiếu sót Em kính mong nhận được sự xem xét và hướng dẫn của các thầy cô giáo cùng những ý kiến đóng góp từ các anh chị tại đơn vị thực tập để báo cáo tổng hợp của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

4

Chương I: Tổng quan về Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam

Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam tiền thân là Công ty TNHH KiểmToán Phương Đông ICA được thành lập từ tháng 12 năm 2002, hoạt động trong lĩnhvực kiểm toán độc lập, tư vấn tài chính, kế toán và thuế,… Vốn chủ sở hữu củaCông ty ban đầu có giá trị sổ sách là 625 triệu Từ năm 2003 tới nay, Công ty đãđược Bộ Tài chính chấp thuận cho phép cung cấp các dịch vụ kiểm toán theo luậtđịnh cho các doanh nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam và từ năm 2005 đã đượcBộ Tài chính cho phép cung cấp các dịch vụ định giá và tư vấn cho các doanhnghiệp nhà nước chuyển đổi thành công ty cổ phần (theo danh sách các Công tyđược phép cung cấp dịch vụ định giá do Bộ Tài chính công bố hàng năm kèm theoThông tư 126).

Tháng 8/2007, Công ty sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông (thành lập theo Giấy phép kinh doanh số 0102027947 ngày 29 tháng 08 năm 2006), hình thành nên Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (viết tắt là PCA) Đây là sự hợp nhất thành công đầu tiên trong ngành kiểm toán Việt Nam và với việc hợp nhất trên, Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA đã đáp ứng tấtcả các điều kiện, tiêu chuẩn kiểm toán các doanh nghiệp, tổ chức thuộc mọi lĩnh vựccủa Việt Nam, như: Kiểm toán các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các doanh nghiệp thuộc khối tài chính ngân hàng, các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán.

Cùng với việc mở rộng mạng lưới khách hàng trên phạm vi cả nước, công tyTNHH Kiểm toán Phương Đông ICA trở thành đại diện duy nhất của tập đoàn kiểmtoán PKF tại Việt Nam vào tháng 5/2008, PCA đã nhận được sự hỗ trợ kỹ thuật,chuyên môn từ các chuyên gia cao cấp của PKF như phương pháp tiếp cận, quytrình kiểm toán tiên tiến của tập đoàn, tham gia hội thảo, khóa học ngắn hạn do Tậpđoàn PKF tổ chức Sau hàng loạt công việc phải làm, đặc biệt trải qua 2 cuộc kiểmsoát chất lượng nghiêm ngặt của tập đoàn PKF

Đến tháng 7 năm 2009 Công ty Kiểm toán Phương Đông ICA chính thức trởthành thành viên của Tập đoàn kiểm toán PKF Quốc tế và đổi tên công ty thànhCông ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam - theo tên của Tập đoàn Tên tiếng anh là:PKF Việt Nam auditing company limited với tên viết tắt là PKF CO LTD

Tập đoàn kiểm toán quốc tế PKF là một trong 10 tập đoàn kiểm toán quốc tếlớn nhất thế giới với số lượng hơn 14.500 thanh viên tên 400 văn phòng đặt tại 120quốc gia Đây là một cơ hội tốt để PKF Việt Nam thực hiện mục tiêu nâng cao chấtlượng Với phong cách làm việc chuyên nghiệp - Công ty TNHH kiểm toán PKFViệt Nam sẽ là người đồng hành tin cậy của khách hàng.

Hàng năm, với các chương trình đào tạo nội bộ nghiêm túc, chất lượng kếthợp đào tạo theo từng chuyên đề của Hội nghề nghiệp (VACPA), cùng với sự hỗ trợđào tạo từ tập đoàn kiểm toán quốc tế PKF, PKF không ngừng phát triển về nhânviên cả về số lượng và chất lượng.

Công ty có văn phòng chính tại số 45 Lô 6, đường Trung Yên, Khu đô thịmới Trung Yên, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Hai chi nhánh tại Đà Nẵng vàThành Phố Hồ Chí Minh

Giấy ĐKKD số: 0102007233 ngày 09/12/2002Giấy phép điều chỉnh ngày 09/09/2009

Vốn điều lệ: 3.500.000.000 VNĐ (Ba tỷ năm trăm triệu đồng)Điện thoại : (84 4) 3783 3911/ 218 6538/ 210 6538/ 212 6538 Fax: (84 4) 3783 3914

Email: pkf@pkf.com.vn

Website: www.pkf.com.vn

Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh:

Địa chỉ: 208 Nguyễn Trọng Tuyển, phường 8, quận Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh, Tel: (84 8) 54491 476

Fax: (84 8) 54491 475

6

Hoạt động của PKF được xây dựng trên một nền tảng đội ngũ kiểm toán viên

chuyên nghiệp và giàu kinh nghiệm cụ thể PKF Việt Nam có đội ngũ trên 130nhân viên chuyên nghiệp tốt nghiệp Đại học và Cao học trong và ngoài nước.Với 9 kiểm toán viên có chứng chỉ CPA Việt Nam và 2 kiểm toán viên có chứngchỉ CPA Úc, đội ngũ kiểm toán viên lành nghề đã có thời gian làm việc tronglĩnh vực kiểm toán từ 6-19 năm tại các Công ty kiểm toán lớn tong nước và cácHãng kiểm toán quốc tế tại Việt Nam, toàn bộ thanh viên ban giám đốc đều là cáckiểm toán viên lâu năm, có nhiều kinh nghiệm trong quản lý PKF đã có mạng lướikhách hàng rộng khắp cả nước PKF là một trong 20 công ty kiểm toán lớn nhất tạiViệt Nam được Uỷ ban chứng khoán nhà nước chấp thuận kiểm toán các doanhnghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán theo quyết định số 774/QĐ-UBCKngày 27 tháng 11 năm 2008 của Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước.

PKF là Công ty kiểm toán được Bộ tài chính cho phép thực hiện dịch vụ xácđịnh giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa và PKF đủ điều kiện để tham gia vào kiểmtoán các ngân hàng, các tổ chức tài chính theo Quyết Định số 121/2005/QĐ-NHNNban hành ngày 02/2/2005 về Quy chế kiểm toán độc lập đối với các tổ chức tíndụng…

Mặc dù mới chính thức đi vào hoạt động gần 8 năm, nhưng những thành tựuPKF đã đạt được là không nhỏ, minh chứng cho sự phát triển đó là sự tăng nhanhtrong kết quả hoạt động kinh doanh và năng lực tài chính của PKF cụ thể như sau.

Bảng số 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của PKF qua các năm 2007, 2008, 2009

Tổng tài sản 3.542.771.627 4.748.420.151 6.824.725.133Tổng nợ phải trả 418.882.357 1.541.624.581 1.627.811.622Vốn lưu động 2.817.102.354 4.409.837.874 5.877.623.712Doanh thu 3.181.525.960 6.957.187.840 8.929.746.112Lợi nhuận trước thuế 288.322.341 807.929.370 1.230.421.287Lợi nhuận sau thuế 206.795.570 771.740.262 922.815.965

Qua bảng tóm tắt năng lực tài chính trên của công ty, chúng ta có thể thấy

Quy mô hoạt động của Công ty không ngừng được mở rộng, giá trị tài sản từ3.542.771.627đ trong năm 2007 tăng lên 4.748.420.151đ trong năm 2008 tức tănggấp 1.34 lần và năm 2009 là 6.824.725.133đ tức tăng gần gấp 2 lần năm 2007.Tương ứng với sự mở rộng về quy mô, các chỉ tiêu về doanh thu và lợi nhuận cũngtăng lên đáng kể: doanh thu năm 2007 đạt 3.181.525.960đ, và năm 2008 đạt6.957.187.840đ, năm 2009 là 8.929.746.112đ; lợi nhuận sau thuế đạt được là206.795.570đ năm 2007, năm 2008 là 771.740.262đ và năm 2009 là 922.815.965.Đây là một kết quả hết sức khả quan, chứng tỏ được khả năng phát triển, sự tintưởng của các doanh nghiệp dành cho Công ty PKF Số lượng khách hàng PKF

cung cấp dịch vụ ngày một tăng cao cho thấy PKF có thể đạt mục tiêu trở thành 1

trong 10 hãng kiểm toán lớn ở Việt Nam trong 5 – 7 năm tới như chiến lược PKF đãđặt ra.

1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt NamThứ nhất: Về dịch vụ cung cấp của PKF

Lĩnh vực hoạt động của công ty là kiểm toán độc lập theo quy định tronggiấy phép kinh doanh, các quy định về quản lý nghề nghiệp của nhà nước, Bộ Tàichính Các nhu cầu về kiểm toán ngày càng đa dạng và phức tạp, để có thể khẳngđịnh được vị trí và uy tín của mình, PKF luôn cố gắng đem đến những dịch vụ hoànhảo, đáp ứng kịp thời nhu cầu sử dụng của khách hàng Cùng sự phát triển và lớn

8

mạnh của mình, hệ thống dịch vụ mà PKF cung cấp luôn được mở rộng, nâng caocả về chất và lượng.

Các dịch vụ mà Công ty cung cấp gồm có:

*/ Dịch vụ kiểm toán

Các dịch vụ kiểm toán tại Công ty có thể kể đến

- Thứ nhất là kiểm toán báo cáo tài chính Công ty có thể cung cấp dịch vụ nàythường niên theo hợp đồng hoặc theo yêu cầu đột xuất của các nhà đầu tư, BGĐ- Thứ hai kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế Dịch vụ này nhằm đáp ứngyêu cầu sáp nhập, thanh lý, giải thể… của các Công ty và tổ chức

- Thứ ba kiểm toán hoạt động Dịch vụ này giúp đánh giá hiệu quả hoạt động, hiệulực của việc thực hiện các quy chế

- Thứ tư là kiểm toán tuân thủ để đánh giá sự tuân thủ các quy chế, quy định, cácnguyên tác mà nhà tài trợ hoặc cơ quan có thẩm quyền cấp trên đã ban hành

- Thứ năm là kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đánh giá tính hiệulực của hệ thống kiểm soát nội bộ đang áp dụng, và đề xuất cải tiến hệ thống kiểmsoát nội bộ cho phù hợp và hiệu quả hơn

- Thứ sáu là kiểm toán báo cáo quết toán vốn đầu tư Công ty thực hiện kiểm toánBáo cáo quyết toán đầu tư xây dựng cơ bản, báo cáo đầu tư các dự án chính phủ(ODA), chi phí chính phủ (NGO)

- Thứ bảy là kiểm toán các thông tin tài chính Trên cơ sở các thủ tục đã thỏa thuậntrước và theo yêu cầu của chủ sở hữu doanh nghiệp, nhà tài trợ cho dự án

*/ Dịch vụ tư vấn kế toán bao gồm những dịch vụ cụ thể sau

Công ty PKF có thể xây dựng hệ thống kế toán cho mô hình tập đoàn, cácTổng công ty và các đơn vị doanh nghiệp thành viên hoạt động phụ thuộc độc lậpvà các công ty con., cung cấp dịch vụ kế toán: Kế toán trưởng, kế toán viên, kế toánthuế Thêm vào đó dịch vụ tư vấn kế toán và ghi chép sổ sách cũng được Công tyđáp ứng khi có yêu cầu như: Giữ sổ và ghi chép kế toán, chuẩn bị báo cáo tài chínhbộ phận, báo cáo tài chính tổng hợp, báo cáo tài chính hợp nhất Tổ chức hoạt động

cho bộ phận kế toán: Xác định các vị trí phù hợp với quy mô của doanh nghiệp, xâydựng hệ thống chứng từ kế toán và quy trình luân chuyển chứng từ trong nội bộ

*/Dịch vụ tư vấn tài chính

Theo yêu cầu của chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư trước khi công khai báo cáotài chính hoặc phục vụ cho việc lập bản cáo bạch về tài chính của doanh nghiệpCông ty có thể cung cấp dịch vụ soát xét báo cáo tài chính Ngoài ra, dịch vụ tư vấnxây dựng cơ cấu lại vốn, tài sản doanh nghiệp; tư vấn tài chính cho doanh nghiệp,ngân sách cho dự án như xây dựng hệ thống quản lý dòng tiền, xây dựng quy chếquản lý tài chính; xây dựng quy chế chỉ tiêu nội bộ cho doanh nghiệp cũng đượcCông ty cung cấp khi có nhu cầu

*/ Dịch vụ tư vấn thuế

Công ty cung cấp các dịch vụ kê khai thuế, tính thuế, hoàn thuế như thuế giátrị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, thuếnhà thầu đối với các nhà thầu nước ngoài Đồng thời với dịch vụ tư vấn các hỏi đáp,giải pháp về thuế của các doanh nghiệp đối với cơ quan thuế

*/Dịch vụ ứng dụng công nghệ tin học

Khi mà công nghệ thông tin ngày một hỗ trợ tích cực trong công tác tài chínhviệc lựa chọn phần mềm nào cho phù hợp và hiệu quả rất được các doanh nghiệpquan tâm Tư vấn lựa chọn phần mền kế toán, quản lý và cài đặt phù hợp với loạihình, đặc điểm, phương thức hoạt động của các tổ chức kinh doanh, các loại hìnhcông ty khác nhau được PKF cung cấp suốt mấy năm qua

*/ Dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực

Về mảng dịch vụ này Công ty cung cấp dịch vụ tuyển chọn cho doanhnghiệp các vị trí trong phòng kế toán, dịch vụ tuyển chọn hoặc giới thiệu kế toántrưởng, thay doanh nghiệp tuyển chọn hoặc dưới thiệu ứng cử viên có đủ năng lựcvào vị trí kế toán trưởng

*/ Dịch vụ đào tạo

Theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, Công ty PKF tổ chức các khóa họcvề nghiệp vụ kế toán chuyên nghành thuộc các loại hình sản xuất kinh doanh tại

10

Việt Nam, đào tạo kiểm toán viên nội bộ khi có nhu cầu từ phía khách hàng Tổchức các lớp học về nghiệp vụ nâng cao theo các các chuẩn mực kế toán và kiểmtoán quốc tế chung được thừa nhận tại Việt Nam và của chính phủ Việt Nam.

*/ Tư vấn quản lý

Đây là một dịch vụ tương đối mới mẻ ở Công ty Với lĩnh vực nay Công tygiúp các doanh nghiệp xây dựng điều lệ công ty; xây dựng quy chế hoạt động củahội đồng quản trị như cơ chế hoạt động, nhiêm vụ, quyền và trách nhiệm của Hộiđồng quản trị, Hội đồng thành viên; quy chế hoạt động của ban kiểm soát cụ thể hóavai trò của Ban kiểm soát; quy chế điều hành của Giám Đốc ( Tổng Giám Đốc), củaBGĐ; Quy chế bổ nhiệm, bãi nhiệm; Quy định về thù lao cho HĐQT, Ban kiểmsoát…

Tỷ trọng các dịch vụ mà PKF cung cấp được minh họa qua biểu đồ sau:

Biểu đồ 1.1: Tỷ trọng các dịch vụ PKF cung cấp

Kiểm toánTư vấnĐào tạoDịch vụ khác

Thứ hai, đặc điểm về khách hàng của Công ty PKF

Hiện nay PKF có trên 400 khách hàng đó là các Công ty chứng khoán, các

doanh nghiệp niêm yết, đại chúng; các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các Công ty Nhà nước, các dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ, các Ban quản lý dự án Sau đây là một số khách hàng tiêu biểu mà PKF Việt Nam và các kiểm toán viên đã thực hiện:

Các Công ty chứng khoán:

- Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam;

- Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Công thương Việt Nam;

- Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thônViệt Nam;

- Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam;

- Công ty Chứng khoán Mê Kông……

Các Công ty niêm yết và các Công ty đ ại chúng:- Công ty Cổ phần Bia rượu Viger

- Công ty Cổ phần Dược phẩm Nam Hà;

- Công ty Cổ phần đồ hộp Hạ Long (CANFOCO)

- Công ty Cổ phần Sông Đà 9;

- Công ty Cổ phần Sông Đà 12;

- Công ty Cổ phần Thương mại và Vận tải sông Đà (SOTRACO)

- Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư sông Đà (SODACO).

- Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu than Việt Nam

- Công ty Cổ phần Đầu tư thương mại và dịch vụ TKV.

- Công ty cổ phần Du lịch và thương mại TKV

- Công ty cổ phần Cổ phần đầu tư Công trình Hà Nội

- Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Công trình

- Công ty cổ phần May Sông Hồng

- Công ty Cổ phần Vải sợi may mặc miền Bắc

- Công ty Cổ phần Xây dựng số 6 Thăng Long

- Công ty Cổ phần Xây dựng số 9 Thăng Long

- Công ty Cổ phần Vận tải thuỷ

Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài:Bao gồm các khách hàng do Tập

đoàn quốc tế PKF giới thiệu và các khách hàng do PKF Việt Nam khai thác từnhiều quốc gia trên thế giới đầu tư vào Việt Nam như: Nhật Bản, Hoa Kỳ,Singapore, Anh, Áo, Australia, Hàn Quốc,Trung Quốc, Hồng Kông, Đài Loan,Malaysia,

Các doanh nghiệp trong n ư ớc khác: Các đơn vị thành viên thuộc Tập đoàn Công

nghiệp than khoáng sản Việt Nam, Tập đoàn Điện Lực Việt Nam, Tổng công ty xâydựng Thăng Long, Tổng công ty Đường sắt Việt Nam, Tổng công ty Sông Đà, Tổngcông ty Sông Hồng,

Các dự án do tổ chức nước ngoài tài trợ:

Các dự án do Tổ chức Liên giáo hội vì sự phát triển (ICCO) tài trợ: Các dự án, tiểudự án do Trung tâm phát triển nông thôn miền trung (CRD) - Đại học Nông lâmHuế thực hiện; Các dự án do Trung tâm vì sự phát triển miền núi (CSDM) thựchiện; Dự án do Trung tâm hỗ trợ phát triển vì phụ nữ và trẻ em (DWC) thực hiện;Các dự án do Trung tâm Huy động Cộng đồng Việt Nam phòng chống HIV/AIDSthực hiện.

Các tổ chức tài chính tín dụng: Công ty Liên doanh TNHH Bảo hiểm Châu Á

-Ngân hàng Công thương Việt Nam; Công ty tài chính Handico; Công ty cho thuê tàichính ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam; Công ty quản lý và khai thác nợ tàisản ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam.

Trong đó, các doanh nghiệp trong nước chiếm 30%, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài chiếm 30%, khối ngân hàng tài chính chiếm 20%, các dự án do tổ chức quốc tế tài trợ chiếm 20% Cơ cấu khách hàng của PKF được minh họa qua biểu đồ sau:

12

Biểu đồ 1.2: Tỷ trọng khách hàng của PKF

Doanh nghiệp trong nướcDoanh nghiệp có vốn đầu tưnước ngoài

Khối ngân hàng - tài chínhDự án do tổ chức quốc tế tàitrợ

Thứ ba, phương hướng phát triển của PKF trong thời gian tới

Với mục tiêu xây dựng PKF thành một trong số 10 công ty kiểm toán hàng đầu trong nước và của khu vực, đem tới cho khách hàng dịch vụ hàng đầu với chất lượng cao, được thiết kế đặc biệt theo yêu cầu của từng khách hàng với nền tảng là sự hiểu biết sâu sắc về kinh tế địa phương, PKF đã xác định phương châm hoạt động hết sức rõ ràng, cụ thể:

 Hiểu rõ khách hàng và đưa tới cho khách hàng dịch vụ có chất lượng tốt nhấtcùng các giá trị gia tăng khác;

 Coi trọng đạo đức nghề nghiệp, xây dựng đội ngũ kiểm toán viên có chấtlượng cao, áp dụng công nghệ và chuẩn mực nghề nghiệp quốc tế, không ngừng cảitiến phương pháp làm việc để áp ứng ngày càng tốt hơn các yêu cầu của kháchhàng;

 Tăng cường đạo tạo nhân viên, tạo cơ hội phát triển nghề nghiệp và môitrường làm việc năng động sáng tạo;

 Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ và trách nhiệm với xã hội và cộng đồng.Để thực hiện được mục tiêu, chiến lược này toàn thể ban lãnh đạo và nhân viênCông ty không ngừng cố gắng cải tiến phương pháp làm việc, tăng cường đào tạokiểm toán viên ngang tầm quốc tế để đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam

Xuất phát từ qui mô và đặc điểm của Công ty, Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thiết lập bộ máy quản lý theo mô hình khối chức năng, minh họa cụ thể theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam

Hội đồng thành viên

Ban GiámđốcNhóm các chuyên gia

Kiểmtoán các

Kiểm toánngân hàng,Bảo hiểm,Công ty tài

Kiểm toánđầu tưXDCB vàcác dự án

Đầu tưnướcngoài

Tư vấntài chính

và thuế

Tàichính,kế toán

Quản lý

nhân sự chínhHànhquản trị

Các dịchvụ kiểm

Các tiểu ban chuyên ngành: Kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, đào tạo, kiểmsoát chất lượng dịch vụ, kiểm soát nội bộ

Chi nhánhĐà Nẵng

Các dịchvụ kiểm

toán

*/ Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

Hội đồng thành viên: Đây là cơ quan quyết định cao nhất trong Công ty mà đứng

đầu Hội đồng thành viên là Chủ tịch Hội đồng thành viên Hội đồng thành viên có đầy đủ quyền hạn và nhiệm vụ như đã được quy định trong Luật doanh nghiệp Việt Nam.

Ban Giám đốc: Ban Giám đốc chịu sự giám sát trực tiếp của Hội đồng thành viên.

Các thành viên Ban Giám đốc bao gồm Giám đốc và các Phó Giám đốc.

Giám đốc là người có kinh nghiệm lâu năm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn và là người chịu trách nhiệm cuối cùng đối với hoạt động của Công ty, như nhiệm vụ hoạch định chính sách và dẫn dắt vấn đề về tổ chức, vấn đề nhân lực, hành chính, duy trì mối quan hệ với khách hàng, đánh giá các công việc kiểm toán đã được thực hiện

Phó giám đốc Công ty là người trợ giúp cho Giám đốc công ty trong quá trình điều hành, làm việc theo sự phân công ủy quyền của Giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc về nhiệm vụ được phân công và ủy quyền

Khối Kiểm toán: Có chức năng chủ yếu là thực hiện các hợp đồng kiểm toán các

doanh nghiệp trong nước, các tổ chức tín dụng, các chương trình và dự án đầu tư xây dựng cơ bản; tham gia tư vấn, định giá cổ phần hóa cho các doanh nghiệp nhà nước, công ty TNHH.

Khối Tư vấn: Có chức năng chủ yếu là thực hiện kiểm toán các doanh nghiệp có

vốn đầu tư nước ngoài, cung cấp các dịch vụ về tư vấn như tư vấn tài chính và quản lý, tư vấn thuế, tư vấn kế toán, tư vấn nguồn nhân lực.

Nhóm các chuyên gia hỗ trợ: Ban Giám đốc và các phòng nghiệp vụ đều được sự

hỗ trợ từ bộ phận các chuyên gia trong doanh nghiệp

Khối quản trị nội bộ: Chịu sự giám sát từ phía Ban Giám đốc Hoạt động của

Khối quản trị nội bộ có thể ví như những mạch máu lưu thông trong Công ty, điều này được thể hiện qua chức năng của Khối đó là: Quản lý nhân sự, quản lý hành chính và quản lý về tài chính kế toán.

16

Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh và Chi nhánh Đà Nẵng: Cung cấp các dịch

vụ kiểm toán của PKF trong khu vực miền Nam và miền Trung.

Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKFViệt Nam

2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF

Một nhóm kiểm toán sẽ bao gồm: Giám đốc kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán,kiểm toán viên chính, và các trợ lý kiểm toán Tùy thuộc vào quy mô, tính chất,mức độ phức tạp và đánh giá ban đầu của mình mà Công ty sẽ bố trí nhân sự trongnhóm kiểm toán cho phù hợp Tại công ty PKF nhóm kiểm toán thường bao gồmtừ 4 đền 6 người Chủ nhiệm kiểm toán sẽ chịu trách nhiệm phân công công việcmột cách hợp lý nhằm đảm bảo tính thống nhất cao về công việc của các thànhviên trong nhóm, nắm bắt kết quả công việc tại từng thời điểm, hoàn thành côngviệc đúng thời gian hẹn trước với khách hàng nhưng vẫn đảm bảo về chất lượngcông việc thực hiện Việc phân chia thành cấp bậc và phân công đúng nội dungcông việc phù hợp với mỗi cấp bậc đã giúp cho việc quản lý một cách khoa học vàđem lại hiệu quả cao trong việc thực hiện công việc

Việc bố trí nhân sự cho cuộc kiểm toán được thực hiện như sau:

Giám đốc kiểm toán: Là người chịu trách nhiệm cao nhất về chất lượng cuộc

kiểm toán, xem xét các vấn đề tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, các vấnđề về tính độc lập của nhóm kiểm toán và các qui định khác… đảm bảo cuộc kiểmtoán đã tuân thủ theo đúng phương pháp tiếp cận kiểm toán chung theo qui địnhcủa tập đoàn PKF

Chủ nhiệm kiểm toán: Là người trực tiếp hướng dẫn nhóm kiểm toán soát xét và

thảo luận các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán, chịu trách nhiệm trong việcxử lý các vấn đề phức tạp và trọng yếu về kĩ thuật kiểm toán

Kiểm toán viên chính : Là người thực hiện các công việc chính của cuộc kiểm

toán từ giai đoạn lập kế hoạch đến giai đoạn lập báo cáo Kiểm toán viên chính sẽtiến hành phân công công việc cho các trợ lý kiểm toán viên, giám sát toàn bộcuộc kiểm toán, đảm bảo cuộc kiểm toán hoàn thành đúng theo tiến độ kế hoạch

Trợ lý kiểm toán viên: Trợ lý kiểm toán viên là các kiểm toán viên có từ một đến

ba năm kinh nghiệm theo sự phân công của kiểm toán viên chính thực hiện côngviệc của mình Trợ lý kiểm toán viên có thể thực hiện một hoặc một vài phần hànhphù hợp với khả năng cũng như tính chất phức tạp của các phần hành cụ thể

18

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKFViệt Nam

PKF thực hiện đầy đủ ba giai đoạn trong quy trình chung của một cuộc kiểmtoán và các công việc trong từng giai đoạn Kiểm toán viên của PKF tuân thủ vàkhông ngừng hoàn thiện qui trình kiểm toán để có thể nắm bắt đầy đủ những đặcđiểm của khách hàng.

Đây là giai đoạn đầu tiên của cuộc kiểm toán, có vai trò quan trọng, chi phối toàn bộ cuộc kiểm toán Trên cơ sở những hiểu biết của mình về tầm quan trọng củakế hoạch kiểm toán, đồng thời tiếp thu những tư tưởng của PKF, PKF sử dụng mẫu chuẩn hướng dẫn cho các nhân viên của mình xây dựng kế hoạch kiểm toán Đây là một danh sách các bước chi tiết cần được thực hiện để lập kế hoạch kiểm toán, về cơ bản bao gồm các công việc cụ thể sau:

Chuẩn bị kiểm toán: PKF thực hiện việc đánh giá chấp nhận khách hàng theo biểu

mẫu hướng dẫn của PKF international cho cả khách hàng cũ và mới, nhận diện các lý do kiểm toán của khách hàng và đánh giá quy mô của cuộc kiểm toán cùng khả năng của KTV để bố trí nhân sự cho cuộc kiểm toán, cuối cùng, hợp đồng kiểm toánsẽ được ký kết và ràng buộc chính thức nghĩa vụ pháp lý của Công ty và khách hàng.

Thu thập thông tin: Các thông tin cần thu thập là những thông tin liên quan đến

ngành nghề kinh doanh, nghĩa vụ pháp lý của khách hàng Những thông tin này có ýnghĩa quan trọng trong việc đánh giá HTKSNB của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm toán.

Thực hiện các thủ tục phân tích: Các thủ tục phân tích được thực hiện bao gồm cả

phân tích dọc và phân tích ngang đối với các chỉ tiêu trên BCĐKT và BCKQKD, tính toán các tỷ suất thanh toán, tỷ suất liên quan đến hàng tồn kho, tỷ suất hiệu quả hoạt động kinh doanh… nhằm giúp cho KTV có được đánh giá tổng quan nhất về khách hàng, hỗ trợ đắc lực trong việc xác định mức trọng yếu và mức rủi ro kiểm toán.