Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Thép và Vật tư

Hiện nay, nước ta đang trong quá trình biến đổi kinh tế mạnh mẽ, hướng tới sự hòa nhập cùng với nền kinh tế toàn cầu. Công tác quản lý kinh tế đang đứng trước yêu cầu và nội dung quản lý có t

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay, nước ta đang trong quá trình biến đổi kinh tế mạnh mẽ, hướng tới sự hòa nhập cùng với nền kinh tế toàn cầu Công tác quản lý kinh tế đang đứng trước yêu cầu và nội dung quản lý có tính chất mới mẻ, đa dạng và cũng không ít phức tạp Là một công cụ thu thập xử lý và cung cấp thông tin về các hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác nhau bên trong cũng như bên ngoài doanh nghiệp, công tác kế toán cũng trải qua những cải biến sâu sắc, phù hợp với thực tiễn của nền kinh tế Việc thực hiện tốt hay không tốt đều ảnh hưởng đến chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý.

Công tác kế toán ở công ty có nhiều khâu, nhiều phần hành, giữa chúng có mối liên hệ, gắn bó với nhau tạo thành một hệ thống quản lý có hiệu quả Mặt khác, tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý là một trong những cơ sở quan trọng cho việc điều hành, chỉ đạo sản xuất kinh doanh.

Qua quá trình thực tập tại Công ty Cổ Phần Thép và Vật tư, em đã hiểu được một phần nào về kế toán tiền lương và các khoản phải trích theo lương

Cho nên em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các

khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Thép và Vật tư” để làm đề tài

chuyên đề thực tập của mình Chuyên đề đã trình bày thực trạng công tác

hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ

phần Thép và Vật tư, những ưu, nhược điểm trong công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Từ đó trên cơ sở vận dụng kiến thức đã được học trong trường đại học để đưa ra một số giải pháp phương hướng nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Thép và Vật tư.

Trang 2

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán

Ngoài lời mở đầu và Kết luận, chuyờn đề gồm cú 3 phần:

Phần I: Tổng quan về Cụng ty Cổ phần Thộp và Vật tư

Phần II: Thực trạng cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty Cổ phần Thộp và Vật tư

PhầnIII: Một số ý kiến nhằm nõng cao hiệu quả cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty cổ phần Thộp và Vật tư

Sinh viên : Cao Văn Toản Lớp Kế toán tổng hợp 47C

2

Trang 3

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP VÀ VẬT TƯI Tổng quan về Công ty Cổ phần Thép và Vật tư

1.1 Lịch sử hình thành.

1.1.1 Từ khi thành lập đến tháng 11 năm 2008:

Công ty Cổ Phần Thép và Vật tư được thành lập với sự đóng góp của các cổ đông, theo quyết định số: 01/QĐBN ngày 09/11/2005 của HĐQT công ty cổ phần thép và vật tư Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0103010085 ngày 24 tháng 11 năm 2005 do Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần đầu và thay đổi lần thứ nhất vào ngày 30 tháng 10 năm 2008.

Công ty Cổ Phần Thép và Vật tư với số vốn điều lệ ban đầu là 2.500.000.000đ (2 tỷ năm trăm triệu đồng chẵn), các thành viên góp vốn như sau:

- Bà Hoàng Thị Tuyết Sa góp vốn : 1.000.000.000đ (Một tỷ đồng chẵn)

- Ông Trần Ngọc Hà góp vốn :1.000.000.000đ (Một tỷ đồng chẵn).- Ông Nguyễn Hữu Thóa góp vốn : 500.000.000đ (Năm trăm triệu đồng).

Đồng thời bổ nhiệm bà Hoàng Thị Tuyết Sa giữ chức vụ Giám đốc Công ty, kiêm chủ tịch HĐQT kể từ ngày 09/11/2005.

1.1.2 Giai đoạn từ tháng 11 năm 2008 đến nay:

Đăng ký kinh doanh thay đổi từ ngày 30 tháng 11 năm 2008 do có sự thay đổi về thành viên góp vốn Ông Trần Ngọc Hà rút toàn bộ vốn góp tại Công ty, thay vào đó là bà Trần Thùy Linh góp vốn 1.000.000.000.đ (Một tỷ đồng chẵn)

Ngành kinh doanh chủ yếu của Công ty là mặt hàng sắt thép bao gồm các loại như: thép lá cán nóng, cán nguội, mạ điện, thép tấm, thép hình, thép

Trang 4

ống, thộp xõy dựng cỏc loại, để phục vụ tốt nhu cầu cụng ty cũn mở thờm cỏc xưởng và cơ sở gia cụng một số mặt hàng …

Cụng ty thành lập đến nay đó được 3 năm, thời gian tuy khụng dài nhưng tỡnh hỡnh kinh doanh của Cụng ty đó cú những bước phỏt triển vượt bậc Cụ thể cỏc chỉ tiờu hoạt động sản xuất kinh doanh như sau:

Bảng 1-1: Một số chỉ tiờu cơ bản về hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty Cổ phần Thộp và Vật tư

Thuế và cỏc khoản phải

Từ bảng tổng hợp trờn ta cú biểu đồ sau:

4

Trang 5

Biểu 1-1: Doanh thu và lợi nhuận của Công ty Cổ phần Thép và Vật tư qua các năm.

Qua biểu đồ ta thấy doanh thu và lợi nhận của Công ty Cổ Phần Thép Và Vật tư tăng dần lên qua các năm, điều này thể hiện Công ty hoạt động vững mạnh và ngày càng phát triển.

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Thép và Vật tư

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh.

Bộ máy tổ chức của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến, đứng đầu là giám đốc, trực tiếp quản lý các trưởng phòng ban và các kênh phân phối trên toàn quốc Công việc quản lý này đã được cơ giới hóa từ cuối năm 2008 bằng hệ thống máy tính điện tử, đây là cách quản lý phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty Việc quản lý này giúp cho Công ty xử lý linh hoạt về hàng hóa lưu kho, cũng như việc xử lý hàng tồn kho điều

Doanh thuLợi nhuận

Trang 6

này sẽ giảm bớt chi phớ kho bói và giỳp cho Cụng ty chủ động hơn trong việc xõy dựng và thuờ kho bói

Cú thể khỏi quỏt cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý hoạt động kinh doanh của Cụng ty Cổ phần Thộp và Vật tư theo sơ đồ dưới đõy:

Sơ đồ 1-1 : Tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty Cổ Phần Thộp và Vật tư

Giỏm đốc: Chịu trỏch nhiệm chung về tỡnh hỡnh kinh doanh chung của

Cụng ty và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà Nước Giỏm đốc cú thể ủy quyền cho phú giỏm đốc thực hiện theo chức năng và người thực hiện chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật

Phú giỏm đốc: Chịu trỏch nhiệm về hoạt động của phũng kế hoạch

kinh doanh, lónh đạo đội ngũ nhõn viờn kinh doanh tỡm kiếm đơn hàng và đảm bảo thực hiện hợp đồng Đồng thời, thừa lệnh giỏm đốc thực hiện cỏc cụng việc được giao khi Giỏm đốc vắng mặt.

Giỏm đốc kiờm Chủ tịch HĐQT

Phú giỏm đốc

Phũng hành chớnh

Trang 7

Phòng hành chính: Chịu trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc về tổ

chức bộ máy và lao động tiền lương.

Phòng kế toán: Thực hiện hạch toán các nghiệp vụ phát sinh và quản

lý thu chi Bên cạnh đó, tư vấn cho giám đốc kế hoạch tài chính, thực hiện công việc vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn của công ty theo quy định của ngân hàng cũng như điều lệ Công ty.

Phòng kế hoạch: thực hiện lập kế hoạch kinh doanh và tham mưu cho

giám đốc về phát triển thị trường tiêu thụ, cũng như các chiến lược trung hạn và dài hạn của Công ty.

Doanh nghiệp đã được tổ chức rất chặt chẽ qua đó giải quyết được các bất đồng phát sinh Chẳng hạn như, phòng kinh doanh cần kinh phí để thực hiện đơn hàng nhưng phòng kế toán chưa huy động kịp cần có sự giúp đỡ của Ban giám đốc qua đó cho thấy, sự lãnh đạo đúng đắn của ban giám đốc cũng như Hội đồng quản trị là điểm tựa để Công ty phát triển lớn mạnh.

1.2.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh tại Công ty

Thị trường trong năm đầu đi vào hoạt động chủ yếu là Hà Nội và một số tỉnh phía Bắc, nay đã mở rộng và phát triển ra các miền duyên hải và các tỉnh phía Nam như: Đà Nẵng, Bình Dương,Sài Gòn

Ban đầu Công ty chỉ có một văn phòng tại số 409 đường Giải Phóng, đến nay Công ty đã hình thành một số kho bãi, cửa hàng tại Đức Giang - Hà Nội, Hải phòng để thuận tiện cho việc kinh doanh, Công ty đã ký hợp đồng với Công ty Kim Khí Hà Nội tại Hải Phòng, Công ty 189 - Bộ Quốc Phòng Bên cạnh đó, Công ty còn mở rộng kho bãi, ký hợp đồng thuê kho với công ty vật liệu và xây dựng lâm sản tại Đức Giang, gửi kho tại một số Công ty khác như Công ty thép Mê Linh.

Trang 8

Sơ đồ 1-2: Sơ đồ kờnh phõn phối sản phẩm.

Trung tõm quản trị dịch vụ là trung tõm của kờnh phõn phối, đõy là nơi ra quyết định quản lý và cú trỏch nhiệm thu thập thụng tin tỡm kiếm thị trường phõn phối sản phẩm ra cỏc thị trường

Cỏc kho liờn hệ với nhau và với trung tõm dịch vụ thụng qua hệ thống thụng tin Mỗi kho là một kờnh phõn phối trực tiếp ra thị trường, thu thập thụng tin phản hồi lại trung tõm quản trị.

Việc ỏp dụng hệ thống thụng tin liờn lạc giỳp cho việc quản lý tốt hơn về hàng trong kho, và liờn lạc trong cỏc kờnh.

II Thực trạng cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần Thộp và Vật tư

2.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn.

Do đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý trực tiếp nờn bộ phận kế toỏn là đơn vị quan trọng nhất thực hiện hoàn thiện tất cả cỏc phần hành Phũng kế toỏn thực hiện thu thập cỏc húa đơn chứng từ đến việc cung cấp cỏc bỏo cỏo thuế và cỏc bỏo cỏo tài chớnh, bỏo cỏo kế toỏn quản trị Hỡnh thức tổ chức này

Trang 9

đảm bảo các phần hành kiểm tra đối chiếu lẫn nhau và quy định trách nhiệm của các kế toán viên Phòng kế toán chịu trách nhiệm theo dõi sự vận động của tài sản, hàng tồn kho và cung cấp đầu vào một cách chặt chẽ và hợp lý qua đó giám sát mọi hoạt động của Công ty.

2.1.1 Chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán.

Phòng kế toán được giao quản lý tài chính trong Công ty, phòng có nhiệm vụ quản lý và tham mưu cho ban giám đốc về các chính sách tài chính của Công ty Chính vì điều này mà nỗ lực của phòng kế toán góp phần không nhỏ vào sự phát triển của Công ty Phòng đảm nhận việc thu thập, xử lý và phân tích thông tin kinh tế tài chính và toàn bộ hoạt động của Công ty.

Do được áp dụng công nghệ tiên tiến nên mặc dù công ty kinh doanh rải rác khắp cả nước nhưng vẫn đảm bảo hạch toán kịp thời Mặt khác, kế toán phải thực hiện vai trò kế toán trong quản lý nên việc tổ chức tốt công tác kế toán:

 Tổ chức khoa học và hợp lý công tác kế toán phù hợp với đăc điểm của Công ty như công nghệ, địa bàn kinh doanh, trình độ cán bộ, yêu cầu của ban giám đốc về các báo cáo kế toán.

 Thực hiện kế hoạch hóa công việc kế toán nhằm đảm bảo đúng tiến độ, kịp thời điểm và đạt hiệu suất cao.

 Ghi chép chính xác và kịp thời các nghiệp vụ phát sinh trong công ty, phản ánh tình hình Công ty kinh doanh hiệu quả hay không, khả năng thanh toán tốt hay xấu, sử dụng vốn hiệu quả hay không… nhằm giúp ban giám đốc điều chỉnh kịp thời bên cạnh đó thuận tiện cho các chủ nợ, nhà cung cấp, ngân hàng có đánh giá chính xác về tình hình tài chính của Công ty nhằm đưa ra quyết định có cho vay, hạn mức vay, quyết định góp vốn, …

Trang 10

2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn.

Do Cụng ty tổ chức bộ mỏy quản lý theo phương thức trực tuyến, phũng tài vụ được đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Giỏm đốc Cụng ty Vỡ vậy tổ chức bộ mỏy kế toỏn cũng theo phương thức trực tuyến mụ hỡnh tập trung Cỏc nhõn viờn trong phũng được điều hành bởi kế toỏn trưởng Phõn cụng cụng việc cụ thể cho từng nhõn viờn được tiến hành như sau:

-Kế toỏn tr ư ởng : cú nhiệm vụ kiểm tra, tổng hợp, cõn đối mọi số liệu

phỏt sinh trong cỏc tài khoản, lập bỏo cỏo tài chớnh, tham mưu cho Giỏm đốc về quản lý tài chớnh trờn cơ sở tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của Cụng ty Đồng thời hướng dẫn đụn đốc cỏc nhõn viờn trong phũng chấp hành nghiờm chỉnh cỏc qui định, chế độ kế toỏn do nhà nước qui định Ngoài ra kế toỏn trưởng cú trỏch nhiệm kiểm tra tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty

-Kế toỏn thanh toỏn: cú nhiệm vụ kiểm tra kiểm soỏt cỏc chứng từ

húa đơn hợp lệ đó được ký duyệt để lập phiếu thu chi, định khoản theo đỳng tớnh chất nội dung kinh tế của nghiệp vụ phỏt sinh, thanh toỏn thu chi kịp thời Phõn loại kờ khai cỏc húa đơn được hoàn thuế theo qui định của nhà nước Thường xuyờn kiểm tra, quản lý tiền mặt thu chi hàng ngày, đối chiếu xỏc định số tồn quỹ cuối ngày cú số liệu chớnh xỏc bỏo cỏo kế toỏn trưởng và giỏm đốc.

-Kế toỏn vật tư tài sản: theo dừi, ghi chộp tớnh giỏ thành thực tế của

từng loại nguyờn vật liệu Lập sổ sỏch theo dừi kế toỏn vật tư, lập thẻ theo dừi cụ thể từng TSCĐ, tớnh giỏ trị cũn lại của TSCĐ trong kỳ bỏo cỏo Ghi chộp tỡnh hỡnh tăng giảm của phần hành TSCĐ.

-Kế toỏn bỏn hàng: Theo dừi doanh thu bỏn hàng của cụng ty và thanh

lý hợp đồng với khỏch hàng.

-Kế toỏn tổng hợp: Cú nhiệm vụ tổng hợp đầy đủ chớnh xỏc mọi chi

phớ phỏt sinh để tớnh giỏ thành sản phẩm Xỏc định kết quả kinh doanh của

10

Trang 11

công ty cuối kỳ, giữ sổ cái tổng hợp cho tất cả các phần hành ghi sổ cái tổng hợp, lập báo cáo phục vụ nội bộ, và bên ngoài đơn vị theo định kỳ báo cáo (như báo cáo tài chính nộp cơ quan thuế, cấp trên, tổng cục thuế…) hoặc theo yêu cầu đột xuất.

-Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu, chi tiền đúng đối tượng, đúng số tiền cập

nhật sổ quỹ hàng ngày, rút số dư và đối chiếu với kế toán tiền mặt

-Trên cơ sở các nhiệm vụ được giao ta có thể khái quát bằng sơ đồ sau:

Sơ đồ 1-3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Thép và Vật tư

Kế toán vật tư, tài sản

Kế toánBán hàng

Kế toán tổng

Trang 12

-Đơn vị tiền tệ sử dụng trong việc ghi chộp kế toỏn: Việt Nam Đồng, nguyờn tắc chuyển đổi từ cỏc đơn vị tiền tệ khỏc sang Việt Nam Đồng theo tỷ giỏ thực tế.

-Hỡnh thức ghi sổ: Chứng từ Ghi sổ.

-Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho: theo phương phỏp KKTX.

-Phương phỏp tớnh toỏn cỏc khoản dự phũng, trớch lập và nhập dự phũng theo chế độ quy định quản lý tài chớnh hiện hành.

- Niờn độ kế toỏn: Từ ngày 1/1 đến ngày 31/12.-Kỳ kế toỏn: thỏng.

2.2.2 Tổ chức kệ thống chứng từ :

Căn cứ vào hệ thống chứng từ do Nhà nước ban hành, Cụng ty Cổ phần Thộp và Vật tư đó ỏp dụng hệ thống chứng từ bao gồm: chứng từ lao động tiền lương, chứng từ hàng tồn kho, chứng từ TSCĐ, chứng từ tiền tệ, chứng từ bỏn hàng, và cỏc chứng từ ban hành theo cỏc văn bản khỏc.

*Với kế toỏn lao động tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương cú cỏc chứng từ sử dụng:

Bảng chấm cụng (Mẫu 01a-LĐTL)

Bảng thanh toỏn tiền lương (Mẫu 02-LĐTL)Bảng thanh toỏn tiền thưởng (Mẫu 03-LĐTL)Bảng chấm cụng làm thờm giờ (Mẫu 01b-LĐTL)Bảng thanh toỏn tiền làm thờm giờ (Mẫu 06-LĐTL)Bảng kờ trớch nộp cỏc khoản theo lương (Mẫu 10-LĐTL)Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH (Mẫu 11-LĐTL)Bảng thanh toỏn tiền tạm ứng lương (Mẫu- LĐTL)

*Với kế toỏn hàng tồn kho, cỏc chứng từ sử dụng :

Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT)Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT)

12

Trang 13

Biên bản kiểm nghiệm vật tư,công cụ , sản phẩm, hàng hóa (Mẫu VT)

03-Bảng kê mua hàng (Mẫu 06-VT)

Phiếu báo vật tư tồn cuối kì (Mẫu 04-VT)

Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (Mẫu 07-VT)

*Với kế toán bán hàng, các chứng từ sử dụng:

Bảng thanh toán tiền gửi đại lý (Mẫu 01-BH)Thẻ quầy hàng (Mẫu 02-BH)

*Với kế toán tiền, các chứng từ sử dụng:

Phiếu thu (Mẫu 01-TT)Phiếu chi (Mẫu 02-TT)

Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03-TT)

Giấy thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu 04-TT)Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu 05-TT)Biên lai thu tiền (Mẫu 06-TT)

Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VNĐ) (Mẫu 08a-TT)

Bảng kiểm kê quỹ(dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, đá quý) (Mẫu 08b-TT)Bảng kê chi tiền (Mẫu 09-TT)

*Với kế toán Tài sản cố định, các chứng từ sử dụng:

Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu 01-TSCĐ)Biên bản thanh lí TSCĐ (Mẫu 02-TSCĐ)

Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (Mẫu 03-TSCĐ)Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu 04-TSCĐ)

Biên bản kiểm kê TSCĐ (Mẫu 05-TSCĐ)

Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu 06-TSCĐ)

* Chứng từ ban hành theo các văn bản pháp luật khác:

Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH

Trang 14

Danh sỏch người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sảnHúa đơn giỏ trị gia tăng (Mẫu 01GTKT-3LL)

Húa đơn bỏn hàng thụng thường (Mẫu 01GTTT-3LL)Phiếu xuất kho hàng gửi bỏn đại lớ (Mẫu 04HDL-3LL)Phiếu xuất kho kiờm vận chuyền nội bộ (Mẫu 03PXK-3LL)

Bảng kờ thu mua hàng húa mua vào khụng cú húa đơn (Mẫu 04/GTGT)

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản:

Hệ thống tài khoản là xương sống của toàn bộ hệ thống kế toỏn Hầu hết mọi thụng tin kế toỏn đều được phản ỏnh trờn cỏc tài khoản Vỡ vậy việc xõy dựng hệ thống tài khoản sẽ quyết định đến toàn bộ khả năng xử lý và khai thỏc thụng tin tiếp theo Cụng ty xõy dựng hệ thống tài khoản theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Hệ thống tài khoản của Cụng ty bao gồm cỏc nhúm tài khoản chớnh sau đõy

Nhúm cỏc TK thuộc Bảng cõn đối kế toỏn: Gồm cỏc tài khoản thuộc loại 1 và loại 2 (phản ỏnh tài sản) và cỏc TK thuộc loại 3 và 4.

Nhúm cỏc TK ngoài Bảng cõn đối kế toỏn: TK loại 0.

Nhúm cỏc TK thuộc bỏo cỏo kết quả kinh doanh: Gổm cỏc TK phản ỏnh chi phớ (loại 6, loại 8), phản ỏnh doanh thu và thu nhập (loại 5, loại 7) và tài khoản xỏc định kết quả kinh doanh (loại 9).

14

Trang 15

Bảng 1-2: Danh mục hệ thống tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng.

Trang 16

1121Tiền Việt Nam1122Ngoại tệ

03113Tiền đang chuyển

1131Tiền Việt Nam1132Ngoại tệ

04128Đầu tư ngắn hạn khỏc

1281Tiền gửi cú kỳ hạn 1288Đầu tư ngắn hạn khỏc

05129Dự phũng giảm giỏ đầu tư ngắn hạn06131Phải thu của khỏch hàng

07133Thuế GTGT được khấu trừ

1331Thuế GTGT được khấu trừ của hàng húa, dịch vụ1332Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

08136Phải thu nội bộ

1361Vốn kinh doanh ở cỏc đơn vị trực thuộc1368Phải thu nội bộ khỏc

1381Tài sản thiếu chờ xử lý1385Phải thu về cổ phần hoỏ1388Phải thu khỏc

10139Dự phũng phải thu khú đũi

12142Chi phớ trả trước ngắn hạn13151Hàng mua đang đi đường 14152Nguyờn liệu, vật liệu15153Cụng cụ, dụng cụ

16154Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang

2111Nhà cửa, vật kiến trỳc

2113Phương tiện vận tải, truyền dẫn16

Trang 17

Tại Công ty Cổ phần Thép và Vật tư đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Hệ thống sổ sách kế toán của đơn vị bao gồm:

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ- Các sổ cái tài khoản

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Các bảng kê tổng hợp và chi tiết.

*Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty Cổ phần Thép và Vật Tư

Hàng tháng hay định kì, căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra hợp lệ được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Các chứng từ thu chi tiền mặt hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và cuối ngày chuyển cho kế toán.

Cuối tháng kế toán kiểm tra đối chiếu tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ phát sinh trong tháng trên sổ đăng kí CTGS, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đối chiếu, khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ thẻ kế toán chi tiết) kế toán lập Báo cáo tài chính.

Trang 18

Sơ đồ 1-4: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ.

Ghi chỳ: Ghi hàng ngày

Ghi cuối thỏng

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

2.2.5.Tổ chức hệ thống bỏo cỏo tài chớnh:

Cụng ty ỏp dụng đầy đủ cỏc bỏo cỏo tài chớnh theo QĐ 15/2006 BTC của Bộ Tài chớnh ban hành ngày 20/6/2006

QĐ-+ Bảng cõn đối kế toỏn.

+Bỏo cỏo kết quả sản xuất kinh doanh.+Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.

+ Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ.

Chứng từ kế toỏn

Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loạiSổ quỹ

Chứng từ ghi sổSổ đăng kớ CTGS

Sổ cỏi

Bảng cõn đối số phỏt sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ, thẻ kế toỏn chi

Bỏo cỏo kế toỏn

Trang 19

Trình độ đại học 10 người, các trình độ khác 110 người Phần lớn lao động của Công ty đều là những người chuyên tâm với công việc, ham học hỏi Họ là những người có năng lực, nhạy bén trong công việc và không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn nghề nghịêp.

• Phân loại lao động trong Công ty Cổ phần Thép và Vật tư:

Cách phân loại lao động trong Công ty Cổ phần Thép và Vật tư là phân loại lao động theo quan hệ với quá trình sản xuất kinh doanh, với cách phân loại này thì có 2 nhóm lao động gián tiếp và lao động trực tiếp.

+ Lao động trực tiếp là những người lao động trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh trong Công ty như bộ phận công nhân trực tiếp tham gia sản xuất kinh doanh

+ Lao động gián tiếp là bộ phận tham gia một cách gián tiếp vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty ví dụ: nhân viên kế toán …

Trang 20

2 Tỡnh hỡnh quản lý lao động tại Cụng ty Cổ Phần Thộp Và Vật Tư.

Để cho quỏ trỡnh sản xuất xó hội núi chung và quỏ trỡnh kinh doanh cỏc doanh nghiệp núi riờng được diễn ra thường xuyờn và liờn tục thỡ một vấn đề cốt yếu là phải tỏi sản xuất lao động Người lao động phải cú vật phẩm tiờu dựng để tỏi sản xuất sức lao động Vỡ vậy khi họ tham gia lao động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải phự hợp năng lực chuyờn mụn của từng đối tượng.

Để theo dừi và quản lý lao động tại cụng ty thỡ cụng ty sử dụng bảng: bảng chấm cụng được lập cho từng bộ phận cụng tỏc, từng tổ sản xuất kinh doanh và được cỏc tổ trưởng và những người phụ trỏch bộ phận ghi chộp hàng ngày Cuối thỏng người chấm cụng và người phụ trỏch chấm cụng ký vào bảng chấm cụng cựng với chứng từ liờn quan như phiếu nghỉ BHXH … về phũng kế toỏn và quy ra cụng để tớnh lương cho từng người.

Trớch bảng chấm cụng khối cơ quan của Cụng ty Cổ phần Thộp và Vật tư thỏng 3 năm 2008

20

Trang 21

Học tập

Làm việc

Ngày 31 tháng 3 năm 2008

Biểu 2-2: Bảng thanh toán tiền lương.

Trang 22

Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Thộp và Vật tưBộ phận: Đội 1

Mẫu số 02- LDTL

Bảng thanh toỏn tiền lương

TTMó sốcỏnbộ

Mó số ngạch lương

Tiền lương ngày nghỉ khụng được hưởng

BHXH cho những ngày nghỉ việcHệ

số lương

Hệ số phụ cấp

Cộng hệ số

tiền Hệ số chịu thờm

Mức

chịu Thành tiền Số ngày Số tiền Sốngày Số tiềnTổng cộng tiền lương BHXH được hưỏng

Cỏc khoản khấu trừ vào lương

(5%) BHYT (1%) Cộng

Tổngtiềnlương cũn

Ngày 31 thỏng 3 năm 2008

22

Trang 23

của đội 1, ta thấy cách tính lương của từng công nhân như sau:

Ông Trần Văn Trung trong tháng 03 năm 2008 có 22 ngày làm việc, thực tế hệ số lương là 4,47 lương chính của Ông là:

Ông Trần Văn Trung nhận được phần phụ cấp chức vụ với hệ số là 0,3 Vậy lương của ông là:

Tổng lương ông Trần Văn Trung: 2.575.800

Nhìn vào bảng trích: BHXH, BHYT theo lương ta thấy kể cả hệ số tính BHXH, BHYT như sau: BHXH = tổng mức lương cơ bản x5%

BHYT = tổng mức lương x 1%

Ông Trần Văn Trung lương cơ bản là 2.575.800 căn cứ vào lương của ông Trung kế toán tính vào khấu trừ lương cơ bản của ông Trung là:

BHXH = 2.575.800 x 5% = 128.790BHYT = 2.575.800 x 1% = 25.758

Vậy tổng số tiền BHXH, BHYT là: 128.790 + 25.758 = 154.548

Mức lương phải trả cho CBCNV

Mức lương tối thiểu x hệ sốSố ngày làm việc theo chế độ

Số ngày làm việc thực tế

Trang 24

(Chữ ký, họ tờn) (Chữ ký, họ tờn) (Chữ ký, họ tờn)

24

Trang 25

tháng 3 năm 2008 của nhân viên

Cuối tháng công nhân nhận quyết toán như sau:

VD: Ông Nguyễn Bá Thuyên trong tháng 03 có 22 ngày làm việc, thực tế hệ số là 4,25 Vậy mức lương chính của ông Thuyên là:

Và trong bảng thanh toán tiền lương, kế toán trích ra các khoản trừ vào lương:

+ BHXH: 2.295.000 X 5% = 114.750+ BHYT: 2.295.000 X 1% = 22.950

Giữa tháng 03 Công ty cho ông tạm ứng là 500.000 Vậy tổng số tiền khấu trừ vào lương sẽ là: 637.700.

Vậy số tiền cuối tháng còn lĩnh là: 1.657.300

540.000 x 4,25

Trang 26

Biểu 2-5: Bảng thanh toỏn tiền lương.

Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Thộp và Vật tưBộ phận: Vật tư 1

Bảng thanh toỏn lương

Thỏng 03 năm 2008

TT Mó sốcỏnbộ

Mó số ngạch lương

Luơng hệ sốLương tăng thờm

Tiền lương ngày nghỉ khụng được hưởng

BHXH cho những ngày nghỉ việcHệ

số lương

Hệ số phụ cấp

Cộng hệ số

Thành tiền

Hệ số chịu thờm

Mức chịu

Thành tiền

Số ngày

Số tiền

Sốngày

Số tiền

Tổng cộng tiền lương BHXH được hưỏng

Cỏc khoản khấu trừ vào lương

BHXH (5%)

BHYT (1%)

Tổngtiềnlương cũn

26

Trang 27

Bảng trích BHYT, BHXH, theo lương

Công ty Cổ phần Thép và Vật tư

Đội 1 + Vật tư 1

TổngBHXH,

Ghi chú

1 Trần Văn Trung 2.575.800 128.790 25.758 154.5482 Trần Văn Dũng 2.262.600 113.130 22.626 135.7563 Trần Văn Thanh 2.192.400 109.620 21.924 131.5444 Nguyễn Văn Lâm 1.798.200 89.910 17.882 107.8925 Lê Văn Hoàng 1.922.400 96.120 19.224 115.3346 Nguyễn Văn Hùng 2.262.600 113.130 22.262 135.7567 Phạm Văn Tuân 2.781.000 139.050 27.810 166.8608 Nguyễn Văn Dương 1.917.000 95.850 19.170 115.0209 Nguyễn Văn Tài 2.413.800 120.690 24.138 2.268.97210 Nguyễn Thị Hằng 2.462.400 123.120 24.624 147.74411 Nguyễn Văn Tuấn 1.825.200 91.260 18.252 109.51212 Nguyễn Bá Thuyên 2.295.000 114.750 22.950 137.70013 Lê Văn Dũng 1.981.800 99.090 19.818 118.90814 Trần Mạnh Hà 2.073.600 103.680 20.736 124.416

Trang 28

Cựng với bảng thanh toỏn tiền lương kế toỏn cũn phải nờu bảng kờ chi tiết cho từng tổ, đội, bảng kờ chi tiết gồm cú 2 bảng: Một bảng dựng để tập hợp phõn loại từng loại chi phớ, một loại dựng để tập hợp sổ BHXH, BHYT, KPCĐ.

Trớch tờ kờ chi tiết tập hợp TK 627, TK 642 của Cụng ty Cổ Phần Thộp Và Vật Tư thỏng 03 năm 2008

Bảng kờ chi tiết tập hợp chi phớKhối cơ quan

Biểu 2-7: Bảng kờ chi tiết

Tờ kờ chi tiết

Kế toỏn cũn phải tớnh ra cỏc khoản trớch nộp BHXH, BHYT, KPCĐ tập hợp nờn tờ kờ chi tiết Trớch tờ kờ chi tiết

28

Trang 29

Công ty Cổ phần Thép và Vật tư Bộ phận: toàn Công ty

Tờ kê chi tiết

Tháng 03 năm 2008

STT Diễn giải TKđối ứng

Có TK 338: 15.324.251

Ngoài ra, đối với đội trưởng hàng tháng được Công ty phụ cấp cho 0,4 từ thanh toán tiền lương kế toán tiến hành lên tờ kê chi tiết, tờ kê chi tiết này được lập riêng cho từng đợt Sau đó kế toán lương tổng hợp các đợt lại và phản ánh tiền công của toàn Công ty lên tờ kê chung.

Trang 30

Biểu 2-9: Bảng kờ chi tiết tiền lương

Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Thộp và Vật tư Bộ phận: Đội 1 + Vật tư 1

Bảng kờ chi tiết tiền lương

Thỏng 03 năm 2008

Cỏcbộ phận

Cỏc khoản thu nhập

Cỏc khoản trừBHXH

Cũn được lĩnh

Trang 31

BẢNG KÊ CHI TIẾT KHẤU TRỪ VÀO LƯƠNG CỦA CÔNG NHÂN VIÊN

Trang 32

Bảng 2-1: Bảng kờ chi tiết toàn cụng ty

Bảng kờ chi tiết toàn Cụng ty

Từ bản trờn kế toỏn tiến hành tớnh ra cỏc khoản trớch nộp theo lương Cụng ty tớnh vào chi phớ gia cụng 19% trong đú 15% là BHXH, 2% BHYT, 2% KPCĐ Tỷ lệ này được phõn bổ cho từng đội gia cụng sản phẩm ở cỏc phõn xưởng.

STT Diễn giảiGhi cú TK 334, ghi nợ cỏc TKTK 622TK 627TK 642

1 Đội GC1 18.918.252 10.017.536,5712 Đội GC 2 22.485.200 10.017.536,5713 Đội GC 3 28.956.700 10.017.536,5714 Đội GC 4 17.270.400 10.017.536,5715 Đội GC 5 29.587.000 10.017.536,5716 Đội GC 6 32.181.030 10.017.536,5717 Đội GC 7 45.956.781 10.017.536,571

Tổng 195.355.363 70.122.755,997 10.531.20032

Trang 33

Biểu 2-11: Sổ chi tiết

Sổ kê chi tiết toàn công ty

TK 338: phải trả,phải nộp khác

Đội GC1

Đội GC 2

Đội GC 3

Đội GC 4

20.551,77611920843,519