Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin trên báo cáo tài chính của bảo hiểm xã hội tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGƠ THỊ BÍCH HỒNG NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CHẤT LƢỢNG THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn: TS Phạm Ngọc Tồn LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi, dƣới hƣớng dẫn TS.Phạm Ngọc Toàn Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, khảo sát, đánh giá đƣợc thu thập từ nguồn khác dẫn phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận nào, tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng, nhƣ kết luận văn Tác giả luận văn Ngơ Thị Bích Hồng LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới giáo viên hƣớng dẫn TS.Phạm Ngọc Tồn nhiệt tình hƣớng dẫn tác giả hoàn thành luận văn Tác giả xin bày tỏ cảm ơn tới quý Thầy cô Phòng sau đại học, thuộc Đại học Quy Nhơn; Khoa Kinh tế & Kế toán trƣờng Đại học Quy Nhơn quan tâm, giúp đỡ tác giải suốt trình học tập nghiên cứu luận văn Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận đƣợc thơng cảm ý kiến đóng góp q thầy Xin trân trọng cảm ơn! MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thơng tin kế tốn nhân tố quan trọng hoạt động quản lý, công cụ thiếu để lãnh đạo điều hành kiểm soát hoạt động đơn vị giúp đơn vị quản lý, sử dụng hiệu nguồn lực đơn vị Nó cung cấp thông tin cho cấp quản lý, hội đồng quản trị ngƣời sử dụng bên để định phù hợp Hiện nay, đơn vị HCSN thực chế độ kế tốn theo Thơng tƣ số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài giúp cho đơn vị thực tốt công tác kế tốn, qua cung cấp thơng tin cần thiết cho đối tƣợng sử dụng Bên cạnh việc chi phối chế độ kế toán dành cho đơn vị HCSN đơn vị chịu chi phối quy định Luật NSNN, Luật Kế tốn, …Mặc dù có nhiều quy định thông tƣ hƣớng dẫn nhƣng công tác kế tốn đơn vị HCSN cịn khó khăn, điều làm cho chất lƣợng thơng tin kế tốn nói chung chất lƣợng thông tin BCTC đơn vị chƣa đƣợc đảm bảo Vì vậy, nâng cao chất lƣợng thơng tin kế tốn trở thành nhu cầu thiết toàn xã hội lĩnh vực Đặc biệt, chất lƣợng thông tin đơn vị hành nghiệp dần đƣợc quan tâm nhằm quản lý kiểm sốt tình hình sử dụng nguồn lực công cách tiết kiệm hiệu hoạt động Để thực đƣợc mục tiêu này, cần phải nghiên cứu tìm hiểu nhân tố nhƣ mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến chất lƣợng thơng tin kế tốn đơn vị trình bày báo cáo tài chính; từ có hƣớng tác động, điều chỉnh tích cực, phù hợp đến nhân tố trọng yếu giúp cải thiện chất lƣợng thông tin báo cáo tài theo mong muốn, nhằm nâng cao tính minh bạch chất lƣợng thơng tin kế tốn BHXH nói chung BHXH tỉnh Bình Định nói riêng, bên cạnh việc thực sách an sinh xã hội, đảm bảo quyền lợi cho ngƣời tham gia bảo hiểm hƣu trí, chăm sóc sức khỏe y tế, giảm thiểu thiệt hại, rủi ro cho ngƣời lao động, đơn vị có trách nhiệm quản lý quỹ BHXH, BHYT, hồn thiện quy trình nghiệp vụ tảng công nghệ quản lý công nghệ thông tin đại; công khai minh bạch, đơn giản thủ tục, rút ngắn thời gian giao dịch khách hàng; đổi công tác đạo điều hành, tăng cƣờng phân công phân cấp trách nhiệm, quyền hạn phạm vi giải công việc cho sở Nhằm thực tốt chức năng, nhiệm vụ vừa nêu, việc cải thiện nâng cao chất lƣợng thông tin kế toán vấn đề quan trọng đƣợc quan tâm lãnh đạo BHXH tỉnh Bình Định Tuy nhiên thời gian qua BHXH tỉnh Bình Định cịn nhiều hạn chế trình độ nhân lực kế tốn, cập nhật vận dụng chế độ sách nhà nƣớc lập trình bày thơng tin báo cáo tài chính, quy trình cơng tác kế tốn mức độ ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kế tốn chƣa cao ảnh hƣởng đến chất lƣợng thông tin báo cáo tài Xuất phát từ thực tế nhƣ trên, tác giả chọn đề tài “Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin báo cáo tài BHXH tỉnh Bình Định” làm luận văn Các nghiên cứu trƣớc có liên quan 2.1 Tình hình nghiên cứu nước - Nghiên cứu Nguyễn Thị Hồng Nga (2014) “Tiêu chuẩn đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng TTKT” Nghiên cứu cho khu vực tƣ, tác giả tổng hợp đƣợc lý thuyết liên quan khái niệm chất lƣợng TTKT thang đo đo lƣờng chất lƣợng TTKT Đồng thời, nghiên cứu kiểm định đƣợc số nhân tố tác động đến chất lƣợng TTKT Tuy nhiên, chƣa xây dựng thang đo đo lƣờng nhân tố tác động - Nghiên cứu Phan Minh Nguyệt (2014) “Xác định đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng TTKT trình bày BCTC công ty niêm yết Việt Nam” Nghiên cứu tổng kết đƣợc sở lý thuyết liên quan đến chất lƣợng TTKT Và xác định đo lƣờng đƣợc nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng TTKT trình bày BCTC Tuy nhiên, đề tài vào nghiên cứu cho công ty niêm yết Việt Nam Tác giả Phan Minh Nguyệt sử dụng phần mềm SPSS 16.0 mơ hình hồi quy tuyến tính để phân tích số liệu thu đƣợc từ việc khảo sát, nhƣ xác định ảnh hƣởng nhân tố tới chất lƣợng TTKT công ty niêm yết Việt Nam Một số mơ hình đƣợc tác giả trình bày luận văn đƣợc lấy làm định hƣớng cho nghiên cứu là: mơ hình DeLone McLean (1992), mơ hình Nelson cộng (2005), mơ hình Maines Wahlen (2006), mơ hình Stoderstrom Sun (2007) nghiên cứu Ferdy van Beest, Geert Braam Suzanne Boelens - Nghiên cứu Trần Thị Tùng (2015) “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập địa bàn tỉnh Bình Dương” Nghiên cứu vận dụng đƣợc sở lý thuyết chất lƣợng thơng tin kế tốn kết khảo sát để phát triển mơ hình đánh giá chất lƣợng thơng tin kế tốn đơn vị nghiệp giáo dục công lập, xác định đƣợc nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng TTKT, từ có biện pháp tích cực, hiệu nhằm cải thiện nâng cao chất lƣợng TTKT đơn vị Tuy nhiên đề tài nghiên cứu đơn vị nghiệp giáo dục cơng lập địa bàn tỉnh Bình Dƣơng - Nghiên cứu Phạm Quốc Thuần, La Xuân Đào (2016) “Chất lượng thơng tin báo cáo tài - Tác động nhân tố bên ngoài: Phân tích nghiên cứu tình Việt Nam” Tạp Chí Phát Triển KH & CN, tập 19, số Q1 – 2016 Nghiên cứu đƣợc thực nhằm xác định tác động nhân tố bên đến chất lƣợng thơng tin báo cáo tài Sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu tình Kết phân tích cho thấy nhân tố tác động gồm: Áp lực từ thuế, niêm yết chứng khoán, phần mềm kế toán, kiểm toán độc lập, trị, mơi trƣờng pháp lý Từ kết nghiên cứu, tác giả đề xuất số kiến nghị nhằm nâng cao chất lƣợng thông tin BCTC doanh nghiệp - Nghiên cứu Nguyễn Thanh Hiếu cộng (2018) với nghiên cứu “Phân tích yếu tố định đến CLTTKT” Nghiên cứu trao đổi - Tạp chí tài Kết nghiên cứu cho CLTTKT quốc gia phụ thuộc vào yếu tố nào, từ kết nghiên cứu đó, tác giả đƣa kiến nghị nhằm nâng cao CLTTKT Yếu tố định tới CLTTKT nghiên cứu thể mơ hình dƣới đây: Chất lƣợng thân chuẩn mực Hệ thống trị - pháp luật quốc gia CLTTKT BCTC Các yếu tố khác tác động đến CLTT báo cáo tài (Sự phát triển thị trƣờng tài chính, Cấu trúc vốn, Cơ cấu sở hữu, Hệ thống thuế) Hình 1: Kết nghiên cứu tác giả Nguyễn Thanh Hiếu cộng (2018) (Nguồn: Tác giả tự tổng hợp) - Nghiên cứu Lƣu Phạm Anh Thi (2018), “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa – chứng thực nghiệm Thành phố Cần Thơ” Qua khảo sát thu đƣợc từ 133 doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn TP Cần Thơ, nghiên cứu nhận diện đƣợc nhân tố tác động đến chất lƣợng thông tin trình bày BCTC doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn TP Cần Thơ đƣợc xếp theo thứ tự giảm dần nhƣ sau: Bộ máy kế toán mục tiêu lập BCTC, cấu quản trị cơng ty, cơng tác kế tốn cơng ty, hiệu mơi trƣờng hoạt động Bên cạnh đó, yếu tố khác nhƣ số lƣợng nhân viên, tổng nguồn vốn kinh doanh doanh thu doanh nghiệp tạo nên khác biệt chất lƣợng thông tin trình bày BCTC Ngồi ra, tác giả đƣa số gợi ý sách nhằm nâng cao chất lƣợng thơng tin trình bày BCTC doanh nghiệp vừa nhỏ nhƣ: Tích cực ứng dụng công nghệ thông tin, giảm thiểu số lƣợt tác động nhân viên đến nghiệp vụ kế toán thơng qua việc sử dụng phần mềm kế tốn, kết hợp với phận IT doanh nghiệp thuê ngồi, thƣờng xun kiểm tra, bảo dƣỡng máy móc thiết bị sử dụng cơng tác kế tốn nhƣ phát sửa chữa thiếu sót phần mềm kịp thời để đảm bảo chất lƣợng thông tin KT nói chung hay chất lƣợng BCTC nói riêng Bên cạnh đó, nhà quản trị cơng ty cần nâng cao trình độ chun mơn tài kế tốn việc bổ sung kiến thức tài kế tốn, kịp thời cập nhật văn chế độ kế toán đƣợc áp dụng Tuy nhiên, nghiên cứu hạn chế dừng lại mẫu nghiên cứu 133 doanh nghiệp, tƣơng đối nhỏ Nghiên cứu sử dụng phƣơng pháp chọn mẫu thuận tiện nên chƣa khảo sát đƣợc đa dạng lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp địa bàn - Nghiên cứu Võ Thị Thúy Kiều (2019) với “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin kế tốn trình bày báo cáo tài đơn vị nghiệp y tế cơng lập Tp Hồ Chí Minh” Luận văn thạc sĩ kinh tế, trƣờng đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh Theo nghiên cứu này, chế hoạt động, tài sở y tế công lập đƣợc đổi theo hƣớng tăng cƣờng giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm cho đơn vị đem đến cho đơn vị nghiệp y tế công lập TP.HCM nhiều thách thức công tác quản lý tài Ngồi ra, nhu cầu đảm bảo chất lƣợng thơng tin kế tốn đơn vị nghiệp y tế công lập TP.HCM tăng lên, nhiên thực tế cho thấy đối tƣợng sử dụng thơng tin chƣa hài lịng với thơng tin kế tốn báo cáo tài mà đơn vị nghiệp y tế công lập TP.HCM cung cấp, mà nguyên nhân chủ yếu xuất phát từ hạn chế liên quan đến đội ngũ nhân viên kế tốn, hệ thống thơng tin kế tốn, Nghiên cứu đƣợc thực nhằm xác định nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng thơng tin kế tốn trình bày báo cáo tài đơn vị nghiệp y tế công lập TP HCM Phƣơng pháp nghiên cứu đƣợc thực kết hợp nghiên cứu định tính nghiên cứu định lƣợng Kết nghiên cứu xác định đƣợc nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng thơng tin kế tốn trình bày báo cáo tài đơn vị nghiệp y tế công lập TP HCM bao gồm: Hệ thống thơng tin kế tốn, mơi trƣờng pháp lý, trình độ nhân viên kế tốn, cam kết nhà quản lý, chế tài áp dụng đơn vị, chất lƣợng liệu 2.2 Tình hình nghiên cứu nước - Trong nghiên cứu Ball cộng (2000) với nghiên cứu “The effect of international institutional factors on properties of accounting earnings” Journal of Accounting and Economics Volume 29, Issue 1, February 2000, Pages 1-51 Nghiên cứu tập trung vào yếu tố thể chế để nghiên cứu tác động đến CLTTKT họ cho chất lƣợng kế tốn khơng phụ thuộc vào chuẩn mực kế toán mà dựa yếu tố thể chế để tuân theo chuẩn mực kế toán Họ nghiên cứu khác biệt quốc gia nhƣ Úc, Canada, Anh, Mỹ, Pháp, Đức Nhật Bản phân loại hệ thống pháp lý quốc gia dƣới dạng mã luật chung Ball cộng (2000) cho thấy quốc gia mà hệ thống pháp lý hƣớng đến bảo vệ cổ đơng CLTTKT tốt hơn; tiếp đó, quốc gia mà luật pháp hƣớng tới việc bảo vệ bên liên quan CLTTKT quốc gia giảm xuống Nghiên cứu đƣợc thực với mẫu bao gồm 40.000 quan sát công ty giai đoạn từ 1985-1995 - Trong nghiên cứu Xu & ctg (2003) việc cung cấp tảng sở lý thuyết khái niệm thang đo đo lƣờng chất lƣợng TTKT, qua phƣơng pháp nghiên cứu định tính tác giả khám phá số nhân tố tác động đến chất lƣợng TTKT, bao gồm nhân tố bên nhƣ yếu tố ngƣời hệ thống (sự tƣơng tác ngƣời với hệ thống máy tính, giáo dục nâng cao trình độ nhân viên, nâng cấp hệ thống), vấn đề liên quan đến tổ chức (cơ cấu tổ chức, văn hóa tổ chức, sách chuẩn mực); yếu tố bên (kinh tế toàn cầu, mối quan hệ tổ chức quốc gia, phát triển công nghệ, thay đổi quy định pháp lý) Thêm vào đó, nghiên cứu tình nghiên cứu chủ yếu đƣợc thực đơn vị thuộc khu vực tƣ khu vực công, kết nghiên cứu đóng góp vào hệ thống sở lý luận hữu ích việc nghiên cứu vấn đề có liên quan khu vực cơng, nhƣ sử dụng nhân tố khám phá để kiểm định lại quốc gia khác - Stoderstrom Sun (2007),“Các yếu tố định đến chất lƣợng Báo cáo tài áp dụng IFRS” bao gồm: hệ thống pháp luật trị, chuẩn mực kế tốn việc trình bày báo cáo tài Kết nghiên cứu mơ hình cho thấy: Hệ thống pháp luật trị nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng TTKT theo nhiều cách khác nhau, tác động trực tiếp đến chất lƣợng TTKT tác động gián tiếp đến chất lƣợng TTKT thông qua chuẩn mực kế tốn việc trình bày báo cáo tài Vai trị hệ thống luật trị giúp cho việc áp dụng IFRS dễ dàng Việc trình bày báo cáo tài xuất phát từ hai nguồn chi phí cơng bố thơng tin lợi ích bên hợp đồng - Trong nghiên cứu Ismail (2009) thông qua việc tổng hợp lý thuyết nền, nghiên cứu trƣớc nhƣ thực pilot test khám phá số nhân tố tác động đến chất lƣợng HTTTKT doanh nghiệp vừa nhỏ, nhƣ trình độ hiểu biết kế toán nhà quản trị, nhà cung cấp, cơng ty dịch vụ kế tốn, mức độ công bố thông tin - Heidi Vander Bauwhede (2011) với nghiên cứu “What Factors Influence Financial Statement Quality?A Framework and Some Empirical Evidence” Nghiên cứu yếu tố tiềm ảnh hƣởng đến chất lƣợng báo cáo tài là: chuẩn mực kế tốn, cơng bố thông tin, định ban quản lý (chịu ảnh hƣởng mối quan hệ khác với bên liên quan đến công ty), chất lƣợng kiểm toán, chất lƣợng ban giám đốc, quy định cho việc lập báo cáo tài chế quản trị nội - Trong nghiên cứu Hongjiang Xu (2015) “What Are the Most Important Factors for Accounting Information Quality and Their Impact on AIS Data Quality Outcomes?”Journal of Data and Information Quality.Volume Issue 4, February 2015 Article No 14 Hongjiang Xu (2015) nhận định HTTTKT hệ thống quan trọng tổ chức Bằng việc đánh giá tài liệu tóm tắt nghiên cứu trƣớc có liên quan đến đề tài nghiên cứu, tác giả xác định đƣợc yếu tố quan trọng tác động đến CLTTKT Kết nêu ba yếu tố quan trọng ảnh ... hƣởng đến chất lƣợng thơng tin báo cáo tài Xuất phát từ thực tế nhƣ trên, tác giả chọn đề tài ? ?Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin báo cáo tài BHXH tỉnh Bình Định? ?? làm luận văn Các. .. giả thuyết nghiên cứu nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng thông tin báo cáo tài BHXH tỉnh Bình Định phƣơng pháp nghiên cứu định lƣợng, đề tài kiểm định giả thuyết nghiên cứu đồng thời xác định, đo... nhân tố đến chất lƣợng thông tin báo cáo tài BHXH Bình Định Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 3.1 Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu tổng quát: Mục tiêu tổng quát đề tài Nghiên cứu nhân tố ảnh