Xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế

Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế” LỜI NÓI ĐẦU Quản lý kê khai thuế tốt có hiệu ứng tích cực cơng tác quản lý thuế nói chung Có thể nói cơng tác kê khai- kế tốn thuế có tầm quan trọng đặc biệt chức quản lý thuế Công tác theo dõi đôn đốc, nhắc nhở Doanh nghiệp đến hạn phải nộp Hồ sơ khai thuế công việc thường xuyên hàng tháng, quý năm mà phận Kê khai- kế toán thuế Chi cục thuế Tiên Lãng làm, góp phần tích cực việc thực nhiệm vụ chung tồn Chi cục Cơ chế tự tính- tự khai- tự nộp- tự chịu trách nhiệm chương trình cải tổ tồn diện hệ thống quản lý thuế hành dựa tự giác tuân thủ pháp luật Người nộp thuế Là công chức vừa hết thời gian tập phận Kê khai - Kế toán thuế - Chi cục thuế huyện Tiên Lãng, Cục thuế Thành phố Hải phòng, thân ngành đào tạo, tập huấn Luật chế độ sách thuế tự trau dồi, nghiên cứu học hỏi kinh nghiệm đồng nghiệp trước đặc biệt đơn vị cơng tác Vì vậy, tham gia học lớp bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm tra viên thuế từ ngày 05/9/2014 đến ngày 17/10/2014, mạnh dạn chọn đề tài: “Xử phạt vi phạm hành hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế” cho tiểu luận Do kinh nghiệm thân tích lũy chưa nhiều, thời gian hạn chế nên tiểu luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Bản thân mong nhận chia sẻ đóng góp quý Thầy cô, đồng nghiệp Đây dịp để thân tự nâng cao kiến thức trình độ chun mơn, lực nghiệp vụ, đánh giá qua năm công tác ngành tháng học tập lớp bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm tra viên thuế Học viên: Nguyễn Thị Thêu Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế” Học viên: Nguyễn Thị Thêu Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế” I MƠ TẢ TÌNH HUỐNG: Cơng ty TNHH Hương Mới có trụ sở kinh doanh đường 354, thơn Tân Lập, xã Kết Đồn, huyện Tiên Lãng, Hải Phòng cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày 29/03/2005 Công ty bắt đầu vào hoạt động từ 20/04/2005 hoạt động đến hết 30/06/2012 Từ ngày 01/07/2012 đến hết ngày 31/12/2013 (tạm ngừng lần liên tục), Công ty xin tạm ngừng kinh doanh với lý thị trường kinh tế khó khăn, chưa tiếp tục thuê mặt để làm trụ sở Hoạt động kinh doanh khơng có hiệu quả, thiếu nguồn vốn kinh doanh chưa thu hồi khoản nợ Theo quy định Nghị định số 83/2013/NĐ-CP, ngày 22/7/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế văn hướng dẫn khai thuế sau hết thời gian xin tạm ngừng hoạt động, Công ty TNHH Hương Mới thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo tháng Căn vào Danh sách theo dõi Người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế, Đội Kê khai- kế tốn thuế theo dõi thực việc đơn đốc Công ty nộp hồ sơ khai thuế Ngày 05/02/2014, đội Kê khai- kế toán thuế lập “Thư nhắc nộp hồ sơ khai thuế” ( Mẫu số 17/ Qtr-KK ) gửi cho Công ty với nội dung sau: Học viên: Nguyễn Thị Thêu Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế” CỤC THUẾ TP HẢI PHÒNG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CHI CỤC THUẾ H TIÊN LÃNG Độc lập – Tự – Hạnh phúc Số: 05 /TB-KK&KTT Tiên Lãng, ngày 05 tháng 02 năm 2014 Mẫu số: 17/QTr-KK THƯ NHẮC NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ Cơ quan thuế đề nghị Công ty TNHH Hương Mới; MST: 0200625143, lập nộp hồ sơ khai thuế kỳ thời hạn quy định để đảm bảo quyền lợi theo pháp luật người nộp thuế Các hồ sơ khai thuế phải nộp kỳ người nộp thuế sau: Số TT Loại thuế Ký hiệu mẫu hồ sơ khai thuế Kỳ tính thuế Hạn nộp 01 Giá trị gia tăng 01/GTGT 01/2014 20/02/2014 Xin chân thành cảm ơn hợp tác người nộp thuế NNT cần biết thêm chi tiết, xin vui lòng liên hệ với quan thuế theo địa chỉ: Đội Kê khai – kế toán thuế, chi cục thuế huyện Tiên Lãng Địa chỉ: Khu 1, thị trấn Tiên Lãng, huyện Tiên Lãng, Hải Phòng Số điện thoại: 0313.883400 Địa E-mail: kekhai_tla.hph@gdt.gov.vn Nơi nhận: TUQ CHI CỤC TRƯỞNG - Công ty TNHH Hương Mới; Đường 354, thôn Tân Lập, xã Kết Đồn, huyện Tiên Lãng, Hải Phịng - Lưu: VT, KK&KTT ĐỘI TRƯỞNG ĐỘI KK-KTT Nguyễn Tiến Công Học viên: Nguyễn Thị Thêu Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế” Theo quy định Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế “Thời hạn nộp Hồ sơ khai thuế theo tháng chậm ngày 20 tháng tiếp theo” Như vậy, hạn nộp tờ khai thuế GTGT tháng 01/2014 Công ty TNHH Hương Mới ngày 20/02/2014 Nhưng đến hết ngày 20/02/2014, Công ty TNHH Hương Mới chưa nộp Hồ sơ khai thuế GTGT tháng 01/2014 cho quan thuế Đội kê khai-kế toán thuế gọi điện đến số điện thoại mà Công ty đăng ký với quan thuế để liên hệ đôn đốc, nhắc nhở Công ty việc nộp Hồ sơ khai thuế không liên lạc Theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế “Về việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế” hết thời hạn nộp Hồ sơ khai thuế Công ty chưa gửi đến quan thuế loại Hồ sơ khai thuế theo quy định quan thuế gửi thông báo yêu cầu nộp Hồ sơ khai thuế đến người nộp thuế Ngày 21/02/2014, Đội Kê khai – kế tốn thuế lập Thơng báo u cầu nộp Hồ sơ khai thuế gửi Công ty TNHH Hương Mới với nội dung sau: CỤC THUẾ TP HẢI PHÒNG Học viên: Nguyễn Thị Thêu CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế” CHI CỤC THUẾ H TIÊN LÃNG Số: 20 /TB-CCT Độc lập – Tự – Hạnh phúc Tiên Lãng, ngày 21 tháng 02 năm 2014 THÔNG BÁO V/v: Yêu cầu nộp hồ sơ khai thuế Mẫu số: 18/QTr-KK Cơ quan thuế thông báo để Công ty TNHH Hương Mới; MST: 0200625143 biết: Tính đến ngày 21 tháng 02 năm 2014, quan thuế chưa nhận hồ sơ khai thuế người nộp thuế, cụ thể sau: Số TT 01 Loại thuế Giá trị gia tăng Ký hiệu mẫu hồ sơ khai thuế Kỳ tính thuế Hạn nộp Số ngày hạn 01/GTGT 01/2014 20/02/2014 01 Đề nghị người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thiếu nói cho quan thuế Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật NNT cần biết thêm chi tiết, xin vui lòng liên hệ với quan thuế theo địa chỉ: Đội Kê khai – kế toán thuế, chi cục thuế huyện Tiên Lãng Địa chỉ: Khu 1, thị trấn Tiên Lãng, huyện Tiên Lãng, Hải Phòng Số điện thoại: 0313.883400 Địa E-mail: kekhai_tla.hph@gdt.gov.vn Cơ quan thuế thông báo để NNT biết, thực hiện./ Nơi nhận: - Công ty TNHH Hương Mới; Đường 354, thơn Tân Lập, xã Kết Đồn, huyện Tiên Lãng, Hải Phòng - Lưu: VT, KK&KTT TUQ CHI CỤC TRƯỞNG ĐỘI TRƯỞNG ĐỘI KK-KTT Nguyễn Tiến Công Sau gửi Thông báo việc yêu cầu nộp Hồ sơ khai thuế (Mẫu số 18/ Qtr- KK) lần 1, đội Kê khai- kế tốn thuế khơng nhận phản hồi từ Công Học viên: Nguyễn Thị Thêu Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế” ty TNHH Hương Mới Ngày 28/02/2014 ngày 07/03/2014, đội Kê khai- kế tốn tiếp tục gửi Thơng báo việc u cầu nộp Hồ sơ khai thuế lần đến Công ty TNHH Hương Mới Sau lần gửi Thông báo việc yêu cầu nộp Hồ sơ khai thuế, đội Kê khai- kế tốn thuế khơng nhận phản hồi từ phía Cơng ty THHH Hương Mới Ngày 11 tháng năm 2014, đội Kê khai- kế toán lập Phiếu đề nghị giải việc xác minh địa điểm trụ sở Công ty THHH Hương Mới (Mẫu 04/QTr- KK) chuyển Đội kiểm tra để xác minh tồn Công ty: CHI CỤC THUẾ H TIÊN LÃNG Mẫu số: 07/QTr-KK ĐỘI KK&KTT PHIẾU ĐỀ NGHỊ GIẢI QUYẾT Về việc: Xác minh địa điểm trụ sở Cơng ty TNHH Hương Mới Kính gửi: Đội Kiểm tra - Chi cục Thuế huyện Tiên Lãng Căn quy định Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật Kính đề nghị: Đội kiểm tra thực xác minh địa điểm trụ sở Công ty TNHH Hương Mới Lý do: Không liên lạc với NNT để đôn đốc nộp Hồ sơ khai thuế qua thư tín qua số điện thoại theo địa đăng ký với Cơ quan thuế Thời hạn trả lời: ngày làm việc kể từ ngày nhận đề nghị Xin trân trọng cảm ơn mong nhận phối hợp./ Tiên Lãng, ngày 11 tháng 03 năm 2014 PHỤ TRÁCH BỘ PHẬN KK& KTT Nguyễn Tiến Công Học viên: Nguyễn Thị Thêu Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế” Phần ghi kết giải quyết: Ngày 12 tháng 03 năm 2014, Đội Kiểm tra, chi cục thuế Tiên Lãng xuống địa điểm kinh doanh Công ty TNHH Hương Mới Thực tế Công ty THHH Hương Mới hoạt động theo địa đăng ký Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ( Đường 354, thôn Tân Lập, xã Kết đồn, huyện Tiên Lãng, Hải Phịng) Ngày 12 tháng 03 năm 2014 PHỤ TRÁCH ĐỘI KIỂM TRA (Ký, ghi rõ họ tên) Trần Công Sự Sau nhận Phiếu đề nghị giải Đội Kê khai-Kế toán thuế, Đội kiểm tra xuống làm việc với Công ty TNHH Hương Mới chuyển Phiếu đề nghị giải cho đội Kê khai-kế toán thuế với kết Cơng ty cịn hoạt động địa đăng ký với quan thuế Cũng sau đó, ngày 13/03/2014 Cơng ty đến trình bày với Cơ quan thuế Công ty thuộc diện khai thuế GTGT theo quý nên chưa đến hạn nộp Hồ sơ khai thuế Sau nghe công chức Đội kê khai – kế toán thuế hướng dẫn giải thích trường hợp Cơng ty khơng đủ điều kiện để khai thuế GTGT theo quý, Công ty hiểu ý thức trách nhiệm Ngày 14/03/2014, Cơng ty nộp Hồ sơ khai thuế GTGT tháng 01/2014 cho Cơ quan thuế Tại đây, Đội kê khai-kế toán thuế lập Biên vi phạm hành hành vi nộp chậm tờ khai thuế GTGT tháng 01/2014 với thời gian nộp chậm 17 ngày Đội kê khai-kế toán thuế thông báo qua mức phạt mà Công ty THHH Hương Mới phải chấp hành theo điều 7, Nghị định 129/2013/NĐ-CP xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế Sau đội Kê khai-kế toán thuế đọc Biên vi phạm hành hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế GTGT cho Công ty nghe, Công ty ghi ý kiến “do chưa tìm hiểu kỹ Học viên: Nguyễn Thị Thêu Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế” chế độ sách thuế mới, không phát sinh hoạt động mua bán kỳ” trí ký tên, đóng dấu vào Biên vi phạm hành Sau Cơng ty TNHH Hương Mới nhận Biên vi phạm hành hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế GTGT, Đội Kê khai- kế toán thuế ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế GTGT tháng 01/2014 trình Chi cục trưởng ký ban hành định II XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG: Theo quy định Điều 11, Nghị định số 83/2013/NĐ-CP, ngày 22/7/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế có quy định Khai thuế giá trị gia tăng sau: “1 Khai thuế giá trị gia tăng (trừ khai thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu) quy định sau: a) Khai theo tháng, trừ trường hợp khai theo quý, khai theo lần phát sinh khai thuế theo phương pháp khoán; b) Khai theo quý áp dụng người nộp thuế đáp ứng điều kiện có tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống: - Trường hợp người nộp thuế bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, việc khai thuế giá trị gia tăng thực theo tháng Sau sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng từ năm dương lịch theo mức doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ năm trước để thực khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý; - Việc khai theo quý ổn định theo chu kỳ năm dương lịch, chu kỳ khai theo quý thực ổn định từ ngày Nghị định có hiệu lực thi hành đến hết năm 2016; - Người nộp thuế thuộc diện khai thuế theo quý muốn thực khai thuế theo tháng gửi thông báo cho quan thuế biết Việc khai thuế theo tháng hay theo quý ổn định trọn năm dương lịch.” Theo hướng dẫn nêu trên, Công ty TNHH Hương Mới thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo tháng Đội Kê khai- kế toán thuế thực việc rà soát, cập nhật tổng hợp Danh sách theo dõi Người nộp thuế phải nộp Hồ sơ khai Học viên: Nguyễn Thị Thêu Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế” thuế (Mẫu số 01/QTr-KK) để theo dõi tình trạng kê khai Người nộp thuế Căn vào Danh sách đó, lập thư nhắc nộp Hồ sơ khai thuế (Mẫu số 17/QtrKK), gọi điện đôn đốc, nhắc nhở Công ty TNHH Hương Mới không liên hệ với Công ty; Tại Khoản 2, Điều 15, Mục 3, Chương II, Thông tư 80/2012/TT-BTC quy định: “ Đối với người nộp thuế ngừng khai thuế, nộp thuế không khai báo với quan thuế Quá thời hạn nộp tờ khai nộp thuế, sau ba lần gửi Thông báo yêu cầu người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế, khơng có phản hồi từ phía người nộp thuế quan thuế liên hệ với quyền địa phương để nắm bắt thơng tin, tình hình thực tế tồn người nộp thuế ” Như vào quy định nêu trên, Đội Kê khai- kế toán thuế lập Phiếu đề nghị giải việc xác minh địa điểm Công ty chuyển cho đội Kiểm tra Chi cục thực xác minh Tất công việc mà đội Kê khai-kế toán thuế thực hiện, bước đầu nhằm mục đích giảm thiểu hành vi nộp chậm Hồ sơ khai thuế Nhưng hành vi nộp chậm Hồ sơ khai thuế xảy việc xử lý nhằm đạt mục tiêu cụ thể sau: - Xử lý nghiêm sai phạm việc chậm nộp Hồ sơ khai thuế theo khoản 3, điều Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 “Phạt tiền từ 800.000 đồng đến 2.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 10 ngày đến 20 ngày” Qua giáo dục, răn đe Người nộp thuế nghiêm chỉnh chấp hành quy định Pháp Luật thuế, thực việc kê khai thuế kịp thời, thời hạn - Đảm bảo trật tự quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa - Tăng cường uy tín trách nhiệm quan thuế, nâng cao ý thức cho Côngty việc thực nghĩa vụ kê khai Học viên: Nguyễn Thị Thêu 10 Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế” - Cần phải siết chặt quản lý thơng qua hình thức đơn đốc, nhắc nhở, xử lý hành nghiêm để buộc đối tượng phải thực nghĩa vụ khai thuế theo chế độ quy định - Công khai việc xử lý hành vi vi phạm hành thuế để tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh qua xác định rõ việc kê khai nộp hồ sơ khai thuế thời hạn III PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ : Ngun nhân: a Ngun nhân từ phía Cơng ty TNHH Hương Mới: - Do Công ty không quan tâm, bỏ qua phản ứng chậm trước thư nhắc thông báo nộp tờ khai thuế quan thuế Biểu cho thấy thái độ chủ quan, thiếu nghiêm túc việc chấp hành quy định pháp luật thuế, thiếu tôn trọng thông điệp mà quan thuế đưa - Thiếu hiểu biết quy định kê khai thuế, không cập nhật nắm rõ pháp luật thuế quy định, văn hướng dẫn thi hành, dẫn đến việc Cơng ty tự cho thuộc diện khai thuế GTGT theo quý - Do hoạt động kinh doanh Công ty khơng có hiệu quả, thời gian tạm ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh Bởi hết thời gian tạm ngừng kinh doanh, Công ty không theo dõi thời hạn phải nộp Hồ sơ khai thuế - Do không phát sinh hoạt động mua bán kỳ kê khai nên Công ty cho nộp tờ khai (nếu không nhắc nhở) - Không liên hệ với Cơ quan thuế, không sử dụng số điện thoại đăng ký với quan thuế Do vậy, việc đôn đốc, nhắc nhở Công ty việc hướng dẫn Công ty sách khơng thực b Ngun nhân từ phía quan thuế - Chưa tích cực tuyên truyển, phổ biến chế độ sách thuế kịp thời có thay đổi sách, chế độ, pháp luật thuế Chưa tổ chức Học viên: Nguyễn Thị Thêu 11 Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế” kịp thời hội nghị triển khai sách thuế khiến doanh nghiệp khơng nắm rõ sách, hiểu sai vận dụng sai sách - Khâu kiểm tra, nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty chưa sát - Công chức thuộc phận chức khác Đội kê khai-kế tốn thuế q trình thi hành cơng vụ thiếu phối kết hợp, nhắc nhở NNT trách nhiệm khai thuế họ - Một số vi phạm hành vi không nộp, chậm nộp hồ sơ khai thuế chưa xử lý theo tinh thần Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế văn hướng dẫn hành Dẫn đến việc số Công ty cho nộp chậm tờ khai không bị xử phạt - Chưa thực triệt để Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế ban hành theo Quyết định 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Công tác đôn đốc, nhắc nhở NNT nộp đầy đủ, hạn hồ sơ khai thuế thiếu thường xuyên Hậu quả: Một phần thiếu hiểu biết sách, pháp luật thuế chán nản, bế tắc hoạt động sản xuất kinh doanh khơng có hiệu thái độ chủ quan, thiếu tôn trọng thông báo quan thuế mà Công ty không nhận thức nghĩa vụ trách nhiệm quan thuế Một tâm lý chung mà nhận thấy là, hoạt động kinh doanh khơng tốt Cơng ty thường có tâm lý ngại tiếp xúc với quan hữu quan, không muốn phải làm thủ tục theo quy định pháp luật Chính mà Công ty phải gánh chịu hậu bất lợi vật chất tinh thần thông qua việc quan thuế xử phạt vi phạm hành Hình thành suy nghĩ quan thuế cố tình gây khó khăn cho Cơng ty Tâm lý khơng thoải mái Cơng ty với khó khăn tài dẫn đến việc Công ty không chấp hành Quyết định xử phạt vi phạm, tăng thêm số tiền nợ đọng Học viên: Nguyễn Thị Thêu 12 Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế” IV XÂY DỰNG, PHÂN TÍCH, LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG Tình nêu xử lý theo phương án sau: Phương án 1: Phạt theo mức tối thiểu 800.000 đồng Khoản 3, Điều 7, Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Ưu điểm: - Bản thân Công ty thấy thiếu trách nhiệm, chủ quan trình chấp hành pháp luật thuế - Nâng cao ý thức cho Công ty việc thực pháp Luật thuế, từ tơn trọng quan thuế - Thể linh hoạt quan thuế việc áp dụng pháp luật thuế, không áp đặt cứng nhắc cố gây khó khăn cho Công ty thời điểm Công ty gặp khó khăn Mức phạt phù hợp với hồn cảnh Cơng ty, mang tính giáo dục đơi với răn đe - Không gây phản ứng mạnh mẽ bất mãn, khơng hài lịng từ phía Cơng ty Nhược điểm: - Tính giáo dục, răn đe chưa đề cao, khơng thực nghiêm khắc, thiếu tính nghiêm minh việc chấp hành Pháp Luật thuế - Việc áp dụng mức phạt dẫn đến suy nghĩ không tôn trọng quan thuế, coi thường pháp luật khả tái phạm xảy Cơng ty cố tình đưa nhiều lý để giảm mức phạt Phương án 2: Phạt 1.400.000 đồng, mức trung bình khung phạt quy định Khoản 3, Điều 7, Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Ưu điểm: - Tính giáo dục, răn đe cao - Có tính nghiêm minh việc chấp hành Pháp luật thuế Công ty Bởi theo quy định, hành vi vi phạm bị phạt mức trung bình khung phạt tiền Học viên: Nguyễn Thị Thêu 13 Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế” Nhược điểm: - Do Công ty khơng phát sinh doanh thu, khơng có hoạt động mua bán kỳ Hành vi nộp chậm Hồ sơ khai thuế lần đầu Khơng phải Cơng ty cố tình vi phạm mà cập nhật thông tin chưa kịp thời, thiếu hiểu biết sách thuế - Chẳng thiếu động viên Cơng ty mà cịn gây nên xúc khơng đáng có từ phía Cơng ty - Việc chấp hành nộp phạt khó thực mức phạt cao hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế trường hợp Công ty Lựa chọn phương án: Bản thân lựa chọn phương án thứ Bởi hành vi nộp chậm tờ khai Công ty vi phạm lần đầu Mức phạt 800.000 đồng dù chưa có tính giáo dục răn đe cao song thể tính nghiêm minh Công ty giáo dục ý thức tuân thủ việc thực nộp Hồ sơ khai thuế hàng tháng, q Cơng ty nói riêng Cơng ty khác nói chung Xử phạt vi phạm hành nhằm mục đích ngăn ngừa việc tái phạm Công ty song quan thuế khơng nên q cứng nhắc mà phải tùy vào hồn cảnh điều kiện cụ thể Công ty Trên thực tế, Cơng ty khơng có doanh thu phát sinh kỳ kê khai nên Công ty không quan tâm đến thời hạn nộp Hồ sơ khai thuế Công ty khắc phục hậu cách nộp Hồ sơ khai thuế nhận việc nộp chậm Hồ sơ khai thuế lỗi Công ty Hơn nữa, hoạt động kinh doanh Công ty gần khơng có Cơng ty tạm ngừng năm tháng chờ thu hồi khoản nợ từ khách hàng làm thủ tục giải thể Trong thời gian Công ty tạm ngừng có thay đổi đáng kể cản sách thuế Do vậy, sau hết thời gian tạm ngừng trở lại hoạt động Công ty khơng nắm rõ thiếu hiểu biết sách thuế nên dẫn đến việc chậm nộp Hồ sơ khai thuế Dù bên cạnh nguyên nhân khách quan có nguyên nhân chủ quan Công ty thờ ơ, không tôn trọng thông báo quan thuế, thay đổi số điện thoại đăng ký với quan thuế mà khơng có thông báo với Cơ quan thuế Học viên: Nguyễn Thị Thêu 14 Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế” Những tình tiết giảm nhẹ thể tích cực việc xử phạt hành vi vi phạm Công ty, thân thấy phương án thứ hợp lý tối ưu V TT LẬP KẾ HOẠCH, TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN Thời gian Nội dung công việc Công chức thực - Mời Giám đốc Công ty TNHH Hương Mới đến quan thuế để giải thích, hướng dẫn việc thực Ngày 14/03/2014 nộp Tờ khai GTGT Đ/c: Đoàn Thị Hương - Nêu lên hướng xử lý số tiền phạt chậm nộp Hồ sơ khai thuế Công ty Hương Mới theo phương án đưa - Nêu rõ trách nhiệm quan thuế Công ty TNHH Hương Mới việc liên hệ trực tiếp thực đôn đốc việc nộp Hồ sơ khai thuế hạn - Hẹn công ty ngày 17/03/2014 lên quan thuế để nhận Quyết định xử phạt vi phạm hành chậm nộp hồ sơ khai thuế Học viên: Nguyễn Thị Thêu 15 Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế” Ngày 17/03/2014 - Lập Quyết định xử lý vi phạm Cơng ty trình - Đ/c: Đồn Thị Hương lãnh đạo ký với mức phạt - Đ/c: Vũ Đức Quản 800.000 đồng - Trực tiếp triển khai cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế cho Công ty phát tờ rơi tuyên truyền - Cập nhật số điện thoại Công ty để việc liên hệ với Công ty thuận lợi VI KIẾN NGHỊ Để nâng cao chất lượng hiệu công tác Kê khai thuế Ngành thuế nói chung Chi cục thuế huyện Tiên Lãng nói riêng, cơng tác quản lý nghĩa vụ kê khai phải đặt mục tiêu hàng đầu Chi cục thuế huyện Tiên Lãng Và để đáp ứng yêu cầu ngày cao tiến trình cải cách đại ngành Thuế giai đoạn nay, xin đề nghị: * Về phía Chi cục thuế Tiên Lãng : - Bộ phận Kê khai kế toán thuế phải thực nghiêm túc Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định 1864/QĐ – TCT ngày 21/12/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Mọi trường hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế phải xử lý nghiêm, hành vi, đối tượng đặc biệt đối tượng tái phạm (xác định tái phạm sở kiểm tra sổ theo dõi thụ lý xử lý Hồ sơ khai thuế) Bên cạnh đó, thời hạn nộp Hồ sơ khai thuế cần thường xuyên đôn đốc nhắc nhở Người nộp thuế sớm nộp loại tờ khai phải nộp theo quy định (loại tờ khai phải nộp hạn thường xun kể có phát sinh hay khơng; loại tờ khai nộp theo lần phát sinh…) Học viên: Nguyễn Thị Thêu 16 Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế” - Thường xuyên chăm lo công tác đào tạo, tổ chức tập huấn trình độ chun mơn cho Cán bộ, công chức Chi cục, chế độ sách thuế - Giữa phận Chi cục phải kết phối hợp để liên hệ kịp thời đến tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh - Công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế ngồi hỗ trợ sách cần có quan tâm mực việc tuyên truyền Người nộp thuế chấp hành nộp Hồ sơ khai thuế theo quy định Làm để Người nộp thuế có ý thức trách nhiệm cao việc xác định loại tờ khai thuế phải nộp thời điểm nộp loại tờ khai thuế, đồng thời thực nghiêm túc trách nhiệm kê khai Tiếp tục thực việc lập biên vi phạm hành trường hợp chậm nộp Hồ sơ khai thuế để phận Kê khai tham mưu xử lý phạt - Tăng cường kiểm tra, rà soát tình hình kê khai thuế tổ chức, cá nhân, đảm bảo người nộp thuế nộp tờ khai hạn ngày tăng, chất lượng tờ khai đảm bảo, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, sai lỗi số học để có biện pháp xử lý kịp thời - Tuyên truyền quảng bá tính ưu việt, vượt trội hình thức khai thuế qua mạng Internet liên tục để giúp Người nộp thuế nhận thức triển khai tinh thần tự nguyện - Cập nhật Sổ theo dõi nộp Hồ sơ khai thuế để có biện pháp kết phối hợp với phận Kiểm tra đôn đốc, nhắc nhở Doanh nghiệp hết thời gian tạm ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh phải nộp Hồ sơ khai thuế hàng tháng, quý kịp thời - Đội kiểm tra thuế cần trọng đến việc xem xét Hồ sơ khai thuế tháng lưu đơn vị (có dấu ngày nộp Bộ phận cửa) – theo biết đơn vị nộp Hồ sơ khai thuế thời hạn hay chậm nộp hành vi chậm nộp có diễn thường xun khơng để có biện pháp tác động định (có Cơng ty chậm nộp Hồ sơ khai thuế đến ngày thường khơng bị xử phạt trường hợp này) * Về phía Doanh nghiệp - Thường xun cập nhật thơng tin chế độ sách thuế, liên hệ với phận liên quan Chi cục thuế để hướng dẫn kịp thời Học viên: Nguyễn Thị Thêu 17 Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế” - Chấp hành nghiêm chỉnh sách chế độ thuế, tính tuân thủ pháp Luật - Nâng cao ý thức trách nhiệm trình thực việc nộp Hồ sơ khai thuế Nhất thực việc kê khai thuế qua mạng hệ thống quản lý thuế tập trung TMS * Về phía Cục Thuế Thành phố Hải phịng: - Tăng cường cơng tác trun truyền phổ biến giáo dục pháp Luật thuế, kế toán thuế, khai thuế Xây dựng chuyên mục tuyên truyền báo, đài phát thanh, truyền hình định kỳ hàng tháng - Quan tâm đến chất lượng đầu vào cán cơng chức thuế có đủ lực, phẩm chất đạo đức, trình độ chun mơn đảm bảo đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ chuyên môn giai đoạn - Hỗ trợ kịp thời Chi cục Thuế việc triển khai thực hệ thống quản lý thuế tập trung TMS nói chung việc kê khai nộp thuế qua mạng nói riêng Đặc biệt triển khai thực việc kê khai nộp thuế qua mạng doanh nghiệp Học viên: Nguyễn Thị Thêu 18 Tiểu luận:“Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế” KẾT LUẬN Công tác quản lý, giám sát kê khai thuế ngày chặt chẽ có chuyển biến tích cực Số lượng tờ khai phải nộp, nộp, nộp hạn tăng lên số lượng chất lượng Ý thức chấp hành kê khai thuế người nộp thuế nâng lên rõ rệt Việc xử phạt nghiêm Doanh nghiệp có hành vi vi phạm nộp chậm Hồ sơ khai thuế Công ty TNHH Hương Mới góp phần tích cực nâng cao tỷ lệ nộp Hồ sơ khai thuế hạn tháng Chi cục Thuế Tiên lãng đạt tỷ lệ 100% Hồ sơ khai thuế hạn tổng số Doanh nghiệp phải nộp Hồ sơ khai thuế Nâng cao tỷ lệ nộp Hồ sơ khai thuế giải pháp quan trọng công tác quản lý thuế theo chức Tình “ Xử phạt vi phạm hành hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế”, thân nêu tiểu luận giải tình hoạt động hành nhà nước gắn với cơng việc mà thân đảm nhận Chi cục thuế huyện Tiên Lãng Tiểu luận đề cập đến vấn đề nhỏ lĩnh vực quản lý kê khai- kế toán thuế chưa bao quát vấn đề có liên quan địi hỏi quan Thuế phải có biện pháp giải phù hợp tránh tình trạng xử lý cứng nhắc, gây thiệt hại đến lợi ích hợp pháp Người nộp thuế Qua thời gian theo học Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm tra viên thuế, thân học nhiều kiến thức bổ ích thầy, giáo trực tiếp truyền đạt giảng dạy đồng thời nhận thức sâu sắc vai trị người cơng chức ngành thuế thời kỳ kinh tế Việt Nam mở cửa hội nhập Vì vậy, để thực tốt cơng vụ mình, thân phải thường xuyên nghiên cứu học tập, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, trau dồi đạo đức cách mạng thời kỳ đổi Trong q trình làm tiểu luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận góp ý thầy cô giáo để thân đạt hiệu cao việc thực nhiệm vụ thời gian tới Tôi xin chân thành cảm ơn Tiên Lãng, ngày 20 tháng 10 năm 2014 Người thực Nguyễn Thị Thêu Học viên: Nguyễn Thị Thêu 19 ...Tiểu luận:? ?Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế? ?? Học vi? ?n: Nguyễn Thị Thêu Tiểu luận:? ?Xử phạt vi phạm hành với hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế? ?? I MÔ TẢ TÌNH HUỐNG:... TNHH Hương Mới nhận Biên vi phạm hành hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế GTGT, Đội Kê khai- kế toán thuế ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành hành vi chậm nộp Hồ sơ khai thuế GTGT tháng 01/2014... Người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế, Đội Kê khai- kế toán thuế theo dõi thực vi? ??c đôn đốc Công ty nộp hồ sơ khai thuế Ngày 05/02/2014, đội Kê khai- kế toán thuế lập “Thư nhắc nộp hồ sơ khai thuế? ??