Thuế giá trị gia tăng nước ta đối với khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh.doc

Thuế giá trị gia tăng nước ta đối với khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh.doc

Nước ta đang bước sang nền kinh tế thị trường mà trong nền kinh tế thịtrường hiện nay , các hiện tượng và quá trình kinh tế làm nảy sinh ra các hiệntượng và quá trình tài chính Nhưng chính các vấn đề tài chính lại tác độngtrực tiếp đến các vấn đề kinh tế với sản xuất Trong điều kiện quốc tế hoáđờisống kinh tế ,các vấn đề tài chính của một nước hay một khu vực xảy rakhủng hoảng không chỉ tác động đến nền kinh tếấy mà còn tác động đến nềnkinh tế của cả một khu vực và toàn cầu Chính vì thếđây là lý do mà em chọnvà nghiên cứu về vấn đề tài chính hiện nay ở nước ta

Tài chính bao gồm: ngân sách ,thuế , tiền tệ , hoạt động ngân hàng , thịtrường vốn Trong đó có thuế là một trong những bộ phận quan trọng củangành tài chính , mà cụ thểởđây em muốn nói đến là thuế giá trị gia tăng(GTGT) , một loại thuế mới được đi vào hoạt động ở nước ta trong nhữngnăm gần đây Thuế có vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế của đất nước ,cóảnh hưởng rất lớn đến sự phát triển của đất nước Vậy “Thuế giá trị giatăng nước ta đối với khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh “ hiện naynhư thế nào ? Sau đây em xin đi vào phần nội dung

Do điều kiện và thời gian có hạn nên mong thầy cô bỏ qua cho nhữngthiếu xót của bài viết của em

Em xin chân thành cảm ơn

2 Phân loại thuế :

Thuếđược phân loại theo các tiêu thức khác nhau

a, Dựa trên phương thưc chuyển giao gánh nặng của thuế, thuếđượcchia lám hai loại là thuế gián thu và thuế trực thu

Thuế trực thu : là thuế mà người nộp thuế và người thực sự chịu thuế làmột.Loại thuế này đánh trực tiếp vào người nộp thuế , và không có sự chuyểngiao gánh nặng thuế cho người khác Có các sắc thuế :thuế thu nhập công tyvà thuế thu nhập ca nhân

Thuế gián thu :là thuế mà người nộp thuế và người thực sự chịu thuế khôngđồng nhất Loại thuế này thì lại có sự chuyển giao gánh nặng thuế từ ngườinộp thuế sang các đối tượng khác Đây là loại thuếđánh vào người tiêu dùngthông qua giá cả và dịch vụ Có các sắc thuế : thuế doanh thu , thuế giá trị giatăng , thuế tiêu thụđặc biệt , thuế xuất nhập khẩu

b, Dựa vào cơ sởđánh thuế

Thuếđược chia thành :thuế thu nhập , thuế tiêu dùng , thuế tài sản

Thuế tiêu dùng là thuếđánh vào hàng hoá dịch vụ mà người tiêu dùng phảitrả.

Thuế thu nhập là thuếđánh trên thu nhập của người nộp thuế

Thuế tài sản là thuếđánh vào tài sản II/

1 Sự ra đời của thuế giá trị gia tăng ở nước ta

Thuế giá trị gia tăng được viết tắt là VAT( Value added taxes), được rađời 1/1/1999, thay thế cho thuế doanh thu Thông tư số 120/BTC quy định chitiết về luật thuế GTGT và có hiệu lực từ ngày 1/12001.Luật thuế giá trị giatăng được quốc hội thông qua năm 1997 (thông tư số 122/2000/TT-BTC ,ngày 29/12/2000 hướng dẫn thi hành nghịđịnh 79/2000/NĐ-CP ngày29/12/2000 quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT Vậy thuế giá trị giatăng là gì ?

Khái niệm : Thuế giá trị gia tăng(GTGT) là thuế tính trên khoản giá trịtăng thêm của hang hoá , dịch vụ phát sinh trong quá trính sản xuất lưu thôngđến tiêu dùng

2 Đối tượng nộp thuế GTGT.

a, Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng :là các hàng hoá ,dịch vụ dùngcho sản xuất , kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam.

b, Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng :là tất cả các tổ chức , cá nhân cóhoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuếở Việt Nam , khôngphân biệt ngành nghề hình thức tổ chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinhdoanh )và các tổ chức cá nhân khác có nhập khẩu hàng hoáchịu thuế ( gọichung là nhập khẩu ) đều làđối tượng nộp thuế

Tổ chức sản xuất , kinh doanh hàng hoá bao gồm :

- Doanh nghiệp nhà nước , tổ chức kinh tế của tổ chức xã hội , nghềnghiệp ,đơn vị vũ trang nhân dân và các tổ chức

- Các tổ chức kinh doanh được thành lập vàđăng ký theo luật doanhnghiệp , luật doanh nghiệp nhà nước và pháp luật

- Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài , các công ty nước ngoài  Các cá nhân , hộ gia đình sản xuất , kinh doanh , nhóm người kinhdoanh độc lập và các đối tượng kinh doanh khác.

c, Căn cứ tính thuế : có hai căn cứ là giá tính thuế và thuế suất - Gía tính thuế : là giá chưa có thuế GTGT

VD:Cơ sở nhập khâủ ti vi nguyên chiếc , giá tính thuế nhập khẩu là2.000.000đ/chiếc

Thuế suất thuế nhập khẩu :30%, thuế GTGT:10%

d, Đối tượng không phải nộp thuế :Sản phẩm trồng trọt , sản phẩmmuối , thiết bị may móc , chuyển quyền sử dụnh đất , dịch vụ tín dụng , bảohiểm nhân thọ , dịch vụ khám bệnh ,dịch vụ phục vụ công cộng , vũ khí sửdụng trong quốc phòng , chuyển giao công nghệ theo quy định tai chương IIIcủa bộ luật hình sự nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ….

3 Thuế giá trị gia tăng nước ta với khuyến khích phát triển sản xuấtkinh doanh

Từ khi đi vào hoạt động, thuế GTGT đã trở thành một nguồn thu đáng kểcho đất nước Thuế GTGT còn tác động mạnh mẽ vào việc phát triển sản xuấtkinh doanh Làđộng lực thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh.

a Thuế suất GTGT:

* Mức %: hàng hoá nhập khẩu bao gồm hàng hoáđặc biệt xuất khẩu, hànggia công xuất khẩu: sửa chữa máy móc thiết bị phương tiện vận tải cho nướcngoài, phần mềm máy tính xuất khẩu, dịch vụ xuất khẩu lao động, hoạt độngxây dựng, lắp đặt ở nước ngoài và cho doanh nghiệp chế xuất.

* Mức thuế suất 5% đối với hàng hoá, dịch vụ:

- Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt trừ nước sạch thuộc diện khôngchịu thuế nêu tại khoản 18 điều 4 nghịđịnh 79/2000/NĐ- CP quy định chi tiếtthi hành luật thuế GTGT, và các loại nước giải khát thuộc nhóm thuế suất %.

- Phân bón quặng để sản xuất phân bón, thuốc trừ sâu bệnh và chất kíchthích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng.

- Thiết bị, máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế, bông và băng y tế.- Than đá, sản phẩm cơ khí, kiêm các loại hoá chất, máy vi tính, cụm linhkiện máy vi tính, vật liệu nổ, que hàn, lốp và săm lốp cơ từ 900- 20 trở lên.

- Sản phẩm luyện, cán, kim loại đen, kim loại mầu, kim loại quý, trừ vàngnhập khẩu quy định tại khoản 24 điều 4 của nghịđịnh 79/2000/ NĐ- CP quyđịnh chi tiết thi hành luật thuế GTGT.

- Sản phẩm trồng trọt chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản chưa qua chế biếnhoặc chỉ qua sơ chế làm sạch, ướp đông, phơi sấy khô, bao gồm cả con giống,cây giống, hạt giống, trừ các sản phẩm do tổ chức, cá nhân tự sản xuất và trựctiếp bán ra không chịu thuế theo khoản 1 điều 4 nghịđịnh 79/2000 NĐ- CPquy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT.

- Duy tu, sửa chữa, phục chế di tích lịch sử, văn hoá bảo tàng, trừ hoạtđộng quy định tại khoản 15 điều 4 của nghịđịnh 79/2000/ NĐ- CP quy địnhchi tiết thi hành luật thuế GTGT.

- Dịch vụ khoa học kỹ thuật, dịch vụ trực tiếp phục vụ sản xuất nôngnghiệp.

- Băng từ, đĩa, đã ghi chương trình, phát hành video.* Mức thuế suất 10% đối với hàng hoá dịch vụ:

- Dầu mỏ, khíđốt, quặng các sản phẩm khai khoáng, sản phẩm cơ khí tiêudùng, sản phẩm điện tử, sản phẩm hoá chất , mỹ phẩm, sợi vải, thêu dệt, sảnphẩm bằng da, giả da, giấy và các sản phẩm bằng giấy Các loại đường sữa,bánh kẹo.

- Dịch vụ bưu điện, bưu chính viễn thông, dịch vụ tư vấn, dịch vụ kiểmtoán kế toán, khảo sát thiết kế.

- Khách sạn du lịch ăn uống.

- Các loại hàng hoá, dịch vụ khác không quy định tại điều 4 và các khoản1,2,4 điều 7 quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT.

* Mức thuế suất 20% đối với hàng hoá, dịch vụ.

- Vàng bạc, đá quý do cơ sở kinh doanh mua vào bán ra.- Xổ số kiến thiết và các loại hình xổ số khác.

- Đại lý tàu biển.- Dịch vụ môi giới.

- Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng: là số thuế GTGT phảinộp được xác định bằng GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhânvới số thuế suất thuế GTGT của loại hàng hoá, dịch vụđó Phương pháp nàychỉáp dụng với các đối tượng như là: cá nhân sản xuất kinh doanh là ngườiViệt Nam và cá nhân, tổ chức nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theoluật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện vềkế toán, hoáđơn chứng từ.

c Hoàn thuế GTGT.

- Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ thuếđược xét hoàn thuế nếu số thuếđầu vào được khấu trừ lớn hơnsố thuếđầu ra trong thời gian 3 tháng liên tiếp trở lên.

- Những cơ sở kinh doanh, xuất khẩu mặt hàng theo thời vụ hoặc theo thờikỳ với số lượng hàng lớn, nếu phát sinh số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá

xuất khẩu lớn so với thuếđầu ra thìđược xét hoàn thuế GTGT từng thời kỳ Cơsở kinh doanh có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền.

Để giải quyết hoàn thuế, cơ sở kinh doanh phải gửi văn bản đề nghị kèmtheo hồ sơ hoàn thuế GTGT tới cơ quan quản lý thu thuế tại cơ sở.

d Miễn giảm thuế GTGT.

Để phát triển sản xuất kinh doanh có một sốđối tượng được miễn giảmthuế GTGT Đó là các cơ sở sản xuất kinh doanh bị lỗ do nguyên nhân sốthuế GTGT phải nộp của các hoạt động này lớn hơn số thuế tính theo mứcthuế doanh thu trước đây.

Thời gian miễn giảm chỉđược tính từ 1999 đến hết 2001 Đểđược miễngiảm thuế thì phải cóđủ các điều kiện: không quá số lỗ phát sinh của năm xinmiễn, giảm thuế, không quá 50% số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT phảiáp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ.

III THỰCTRẠNGCÔNGTÁCTHUTHUẾỞNƯỚCTA.

1 Tình hình

Trước đây khi chưa có loại thuế GTGT xuất hiện các cơ sở kinh doanhhoạt động bình thường Sau khi được quốc hội thông qua năm 1999 thuếGTGT đi vào hoạt động chiếm từ 5%- 20% đối với hàng hoá dịch vụ Lúc đầukhi chưa hiểu rõ về loại thuế này, những cơ sở sản xuất kinh doanh bất bìnhphản đối không đóng thuế, nhưng sau khi được pháp luật hướng dẫn giải thíchvề loại thuế này thì mọi người bắt đầu ủng hộ và chấp hành một cách nghiêmchỉnh Sau một thời gian đi vào hoạt động thuế GTGT đã trở thành nguồn thuđáng kể cho đất nước.

Thời gian vừa qua, Bộ Tài chính còn nhận được phản ánh vướng mắc liênquan đến khấu trừ tính thuế, hoàn thuế GTGT, đó là nộp thừa, nộp nhầm đốivới hàng hoá xuất nhập khẩu Về vấn đề này Bộ Tài chính đã có hướng dẫnchung về việc khấu trừ hoàn thuế GTGT.

Thủ tướng chính phủ vừa cóý kiến đồng ý với đề nghị của Bộ Tài chínhvề tình hình cung cầu, giá cả và thuế GTGT đối với mặt hàng phân bón nhưngchưa báo cáo quốc hội xem xét điều chỉnh giảm thuế GTGT với mặt hàngnày Trước đó, hồi cuối tháng 3/2005 giá phân bón liên tục tăng cao khiến 5Bộ ngành nhất trí kiến nghị giảm thuế GTGT mặt hàng phân bón từ 5%xuống còn 0% Chỉ tiêu pháp lệnh thu ngân sách năm 2005 là 46 tỷđồng đangđứng trước thách thức do ứđọng thuế chiếm tỷ lệ cao khoảng từ 5% đến 6%tổng số phải thu.

Cục thuế TPHCM đi đầu trong công tác cải cách hành chính thuế Xuấtphát từ tình hình thực tế cục thuế TP đã tập trung các cách hành chính trongtất cả các lĩnh vực hoạt động trong toàn ngành thuế từ văn phòng cục thuếđến24 chi cục thuế quận huyện, đạt được một số kết quảđãđược Bộ Tài chính,Tổng cục thuếđánh giá là thực hiện xuất sắc là thu thuế trong cả nước.

Vì có nhiều doanh nghiệp, công ty hoạt động đa dạng nên ngành thuế TPphải phát huy hết khả năng quản lý hữu hoá Để hoàn thành nhiệm vụ cụcthuế TP phải tiến hành cải cách Hiện trạng tại TPHCM làđiều kiện thúc đẩyđể cải cách hành chính và ngược lại làđộng lực giúp cho bộ máy ngành thuếvận hành tốt hơn phù hợp với lợi ích xã hội.

- Do nguồn thu không đủđể nộp đầy đủ thuế nên ngành nông nghiệp cònnợ thuế do đóđã hạn chế phần nào sự phát triển của nghành này.

- Có hiện tượng nộp thừa nộp nhầm thuế GTGT đối với hàng hoá xuấtnhập khẩu

3 Giải pháp

Phó chủ tịch uỷ ban nhân dân TPHCM Nguyễn Hữu Tín và Tổng cụctrưởng tổng cục thuế Nguyễn Văn Ninh vừa có cuộc họp với lãnh đạo các cơsở- Ban- Ngành- Quận- Huyện quán triệt “ chiến lược cải cách và hiện đạihoá hệ thống thuếđến 2010” đãđược Bộ chính trị thông qua và Thủ tướngchính phủ phê duyệt chương trình Hội nghị triển khai ngay chỉ thị của uỷ bannhân dân TPHCM và kế hoạch của cục thuế TPHCM.

- Tạo sự phối hợp đồng bộ thực hiện cung cấp đầy đủ thông tin cho nhauđể tăng cường công tác kiểm tra quản lý và thu thuếđúng vàđầy đủ Đẩy mạnhcông tác chống buôn lậu gian lận thương mại và lậu thuế Nhiệm vụđượcphân cho từng ban nghành.

- Cung cấp thông tin vềđăng ký kinh doanh, tăng cường kiểm tra việcthành lập doanh nghiệp, thực hiện hiệu quả công tác hậu kiểm.

- Cung cấp bản sao giấy phép hoạt động quảng cáo xúc tiến thương mạiđể cục thuế quản lý và thu thuế.

- Kịp thời xử lý các trường hợp trốn thuế gian lận thuế, thực hiện tạm đìnhchỉ các thủ tục xuất nhập cảnh.

- Quản lý tốt vấn đề thu thuế các nghành sản xuất, dịch vụ kinh doanh nhưvăn hoá thông tin, tài nguyên môi trương, giáo dục đào tạo.

- Tuyên truyền phổ biến, hướng dẫn pháp luật về thuếđến các thành viênhội viên để từng bước nâng cao tự giác tuân thủ pháp luật thuế.

- Phối hợp với các phương tiện truyền thông để tuyên truyền giáo dụcbiểu dương các tổ chức và các cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế

Thuế nói chung có vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế, ảnh hưởng trựctiếp đến nguồn thu ngân sách Nhà nước Trong đó thuế GTGT tuy mới ra đờinhưng đã góp một phần không nhỏ trong các nguồn ngân sách từ thuế Nólàđộng lực cho các doanh nghiệp cho các đơn vị tổ chức sản xuất có hiệu quả,thúc đẩy phát triển kinh tế nâng cao đời sống của nhân dân Do đó nền kinh tếcủa đất nước cũng phát triển.

Các doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị có nghĩa vụ nộp thuếđầy đủđóng gópvào ngân sách của Nhà nước đồng thời góp phần vào xây dựng nền kinh tế thịtrường đưa Đất nước ngày một tiến lên trở thành một quốc gia hùng mạnh.

2 Phân loại thuế 2

II Thuế giá trị gia tăng nước ta đối với khuyến khích phát triển sảnxuất kinh doanh 3

1 Sự ra đời của thuế giá trị gia tăng ở nước ta 3

2 Đối tượng nộp thuế GTGT 3

3 Thuế GTGT nước ta với khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh 4

III Thực trạng công tác thu thuếở nước ta 7