Phân tích sự giống nhau và khác nhau giữa thuế, phí và lệ phí.doc

Phân tích sự giống nhau và khác nhau giữa thuế, phí và lệ phí.doc

Trong nguồn thu ngân sách của Nhà nước thì thuế, phí và lệ phí chiếmtỷ lệ lớn (hơn 80%) Thu ngân sách nhà nước là thu bắt buộc, chủ yếu thôngqua thuế (trước đây khi chưa cải cách hệ thống thuế, nguồn thu chủ yếu là từvay và viện trợ) Nộp thuế là nghĩa vụ của các tổ chức và cá nhân, là tuântheo luật pháp Chính sách về thuế là một phần của chính sách tài chính

Hiện nay ở nước ta có nhiều loại thuế, phí và lệ phí mỗi loại thuếđánhvào một đối tượng nhất định Thuế là nguồn tài chính quan trọng nhất, doNhà nước thực hiện vàđại diện cho lợi ích toàn xã hội

Tuy thuế, phí và lệ phí là nguồn thu của ngân sách nhưng có giữachúng có sự giống nhau và khác nhau Để hiểu rõ hơn vấn đề này em chọn đề

tài “Phân tích sự giống nhau và khác nhau giữa thuế, phí và lệ phí Trìnhbầy tình hình thu thuế VAT tại một Công ty trách nhiệm hữu hạn”.

1 Các khái niệm thuế, phí và lệ phí

- Thuế là nguồn thu theo nghĩa vụđược qui định bằng luật pháp ở ViệtNam có hai loại thuế: thuế trực thu là thuếđánh trực tiếp vào thu nhập (thuếthu nhập công ty, thuế thu nhập cá nhân) và thuế gián thu (thuế doanh thu,thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụđặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế sử dụngtài nguyên…)

- Phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả khi được một tổ chức,cá nhân khác cung cấp dịch vụđược quy định trong Danh mục phí do Nhànước quy định.

- Lệ phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp khi được cơ quannhà nước hoặc tổ chức được uỷ quyền phục vụ công việc quản lý nhà nướcđược quy định trong Danh mục lệ phí do Nhà nước quy định.

2 Sự giống nhau và khác nhau giữa thuế phí và lệ phí.

* Sự giống nhau: là khoản tiền phải nộp do Nhà nước quy định Thuế,lệ phí là nguồn thu của ngân sách nhà nước, tuy nhiên trong khoản phí cóloại do nhà nước thu có loại do các tổ chức cá nhân thu

* Sự khác nhau:

- Thuế là công cụ phân phối thu nhập quốc dân, không chỉđể có nguồnthu, màđiều chỉnh, can thiệp vào nền kinh tế, thực hiện việc điều tiết kinh tếvĩ mô, là công cụ bảo vệ kinh tế trong nước và cạnh tranh với nước ngoài.Thuế tồn tại qua các hình thái xã hội có Nhà nước, là nguồn thu chủ yếu, ổnđịnh của ngân sách nhà nước (chiếm trên 80% tổng số thu ngân sách nhànước và cơ bản trang trải nhu cầu chi tiêu trong ngân sách nhà nước)

- Phí và lệ phí là khoản mà các cá nhân và tổ chức phải nộp khi nhậnđược sự phục vụ của các cá nhân tổ chức khác hoặc sự phục vụ công việcquản lý nhà nước

Như vậy thuếđánh vào đối tượng có thu được một khoản tiền nhất địnhthông qua kinh doanh hoặc một khoản thu nhập cao nào đó Còn phí và lệ phílà khoản phải nộp khi nhận được sự phục vụ của tổ chức cá nhân hay nhànước.

3 Tình hình thu thuế VAT tại công ty TNHH Trần Liên Thịnh.

a) Khái niệm Thuế VAT:

Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng hànghoá và dịch vụ, đó là loại thuếđánh trên giá trị gia tăng thêm của hàng hoá vàdịch vụở từng giai đoạn sản xuất kinh doanh (thuế tính ở khâu sau được trừđithuếđã nộp khâu trước Như vậy, qua đặc trưng cơ bản của thuế giá trị giatăng có thể thấy thuế giá trị gia tăng đã có một sốưu điểm sau:

- Khắc phục được tính trùng lặp của thuế doanh thu Sản phẩm từ khâusản xuất tới tay người tiêu dùng cuối cùng, dù luân chuyển qua nhiều hay ítkhâu trung gian, đều phải chịu một số thuế giá trị gia tăng như nhau.

- Khuyến khích sản xuất kinh doanh, đẩy mạnh xuất khẩu vì sản phẩmxuất khẩu được trả toàn bộ thuế giá trị gia tăng đã nộp ở khâu trước.

- Thuế giá trị gia tăng thu cả vào hàng nhập khẩu, phù hợp với thông lệquốc tế, tạo điều kiện hạ thấp thuế suất nhập khẩu.

- Thuế giá trị gia tăng thúc đẩy kinh doanh hợp pháp thông qua cơ chếtự kiểm tra vì sổ sách kế toán và hoáđơn chứng từ bắt buộc trong thanh toánthuế giá trị gia tăng làđiều kiện đểđối tượng nộp thuếđược khấu trừ thuếđầuvào đã nộp ở khâu trước, nên hạn chếđược tình trạng trốn lậu thuế và tạo rasự kiểm soát lẫn nhau về thuế, từđó nâng cao ý thức chấp hành pháp luật củađối tượng nộp thuế, tạo thuận lợi cho quản lý thuếở trong nước.

Qua nghiên cứu về thuế giá trị gia tăng, có thể thấy vấn đề chính sách làrất cần thiết Trước khi ban hành Luật thuế giá trị gia tăng, hệ thống thuếnước ta tồn tại nhiều điểm bất hợp lý như khâu tính trùng, chưa khuyến khích

các doanh nghiệp xuất khẩu vàđảm bảo nguyên tắc thu đúng, thu đủ Điềuquan trọng là hệ thống thuế này chưa phù hợp với hệ thống tài chính chungmà các nước áp dụng khi tham gia hội nhập kinh tế quốc tế Chính vì vậymục tiêu của Luật thuế giá trị gia tăng được ban hành là nhằm khắc phụcnhững nhược điểm trên

b) Tình hình thu thuế tại công ty TNHH Trần Liên Thịnh

* Chức năng của công ty TNHH Trần Liên Thịnh :

Công ty cơ chức năng chính là kinh doanh nội thương, tổ chức sản xuấtvà cung ứng dịch vụ phục vụ kinh doanh trong nước Mặt hàng kinh doanhcủa công ty là nước tinh khiết Waterman và các loại máy chiết nước Ngoàira, từ năm 1999 đến nay, công ty trở thành đại lý phân phối cho hãng cà phêTrung Nguyên, độc quyền phân phối và chuyên trách quản lý các đại lý củaTrung Nguyên tại miền Bắc Việt Nam.

* Nhiệm vụ của công ty :

+ Kinh doanh đúng ngành nghềđăng ký, kinh doanh hiệu quảđể pháttriển, mở rộng phạm vi hoạt động.

+ Tổ chức nắm bắt các thông tin về thị trường, giá cả mặt hàng, nghiêncứu thị trường một cách toàn diện để có những giải pháp kinh tế, các quyết

định kinh doanh có hiệu quả, đảm bảo cho quá trình lưu thông hàng hoá diễnra thường xuyên, liên tục vàổn định thị trường.

+ Tuân thủđúng chếđộ, chính sách của Nhà nước, thực hiện đầy đủ cácnghĩa vụđối với Nhà nước.

+ Chăm lo và không ngừng nâng cao đời sống vật chất cũng như tinhthần cho người lao động, đảm bảo thu nhập ổn định cho tất cả các cán bộcông nhân viên toàn công ty Thường xuyên bồi dưỡng và nâng cao trình độchuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên.

* Đặc điểm về cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty

Về máy móc, thiết bị nước tinh khiết WatermanTM USA được sản xuấttheo công nghệ do cơ quan hàng không vũ trụ Hoa Kỳ (NASA) sáng chế Hệthống thiết bịđồng bộ hoàn toàn tựđộng gồm 12 công đoạn tinh lọc và xửlýđảm bảo độ tinh khiết tuyệt đối cho sản phẩm Nhà máy nước tinh khiếtHanoi Waterman được xây dựng lắp đặt và vận hành theo đúng tiêu chuẩnWaterman USA.

Đảm bảo chất lượng sản phẩm là yếu tố quan trọng trong việc giữ gìn uytín cho sản phẩm cũng như công ty, đảm bảo quyền lợi cho khách hàng Dođó, việc kiểm tra định kỳ (3lần/ngày) được thực hiện bởi các chuyên viênđược WatermanTM USA đào tạo để chắc chắn rằng nước tinh khiếtWatermanTM USA đạt tiêu chuẩn quy đinh của hiệp hội nước tinh khiết quốctế Các chuyên gia cũng thường xuyên kiểm tra dây chuyền và tình trạng vệsinh của nhà máy.

Về nguyên vật liệu : nguyên vật liệu là yếu tốđầu vào đầu tiên, cơ bảnnhất quyết định chất lượng sản phẩm Chính vì vậy việc củng cố và phát triểnmối quan hệ lâu dài với các bên cung cấp trên cơ sở hợp tác cùng có lợi luônđược công ty quan tâm thích đáng Nguồn nước tại Đông Ngạc, Từ Liêmđược khai thác từđộ sâu hoàn toàn cóđầy đủ các điều kiện và tiêu chuẩn

trởthành nguyên liệu phục vụ cho quá trình tinh lọc nước Do dây chuyền tinhlọc cũng như công tác kiểm soát chất lượng sản phẩm lấy căn cứ là tiêuchuẩn quốc tế nên sản phẩm nước tinh khiết Waterman có chất lượng rất cao.

Công ty TNHH Trần Liên Thịnh là một trong những công ty đầu tiênquyết định đầu tư lớn vào lĩnh vực kinh doanh nước tinh khiết do nhận thấynhu cầu tiêu thụ to lớn của sản phẩm này Tiếp sau nhãn hiệu Waterman, mộtloạt các nhãn hiệu khác cũng ra đời như Lavie, Sapwa, Laska, Tiền Hải, CúcPhương, Vital khiến cho thị trường nước tinh khiết trở nên sôi động.

Trong giai đoạn hiện nay, nước ta mở cửa hội nhập với bạn bè trên thếgiới nên bộ phận những người nước ngoài làm việc tại Việt Nam ngày càngchiếm số lượng lớn Số lượng các văn phòng đại diện, các chi nhánh của cáccông ty nước ngoài và các công ty liên doanh tăng mạnh, những đối tượngnày là khách hàng chính của công ty, có tác động đáng kểđến nhu cầu tiêu thụsản phẩm nước tinh khiết Waterman của công ty Những khách hàng nàycóthu nhập cao, đời sống cóđiều kiện tiếp cận với trình độ tiêu dùng cao trên thếgiới nên nhanh chóng thích ứng tiêu dùng, việc tiêu dùng đã trở thành thóiquen của họ.

Nhận thức của người tiêu dùng phổ thông đối với loại sản phẩm nướctinh khiết trong thời gian gần đây đãđược nâng cao Họđã hiểu rõ hơn ích lợicủa việc sử dụng nước tinh khiết trong cuộc sống Mặt khác, đời sống ngườidân cũng được cải thiện rõ rệt nên họ có những nhu cầu cao hơn trong sinhhoạt, họ quan tâm nhiều hơn đến những sản phẩm có tác dụng tốt đối với sứckhoẻ của họ nhưng không gắn bó nhu cầu thiết yếu giống nhưđối với nướctinh khiết Đây cũng là yếu tố góp phần vào sự gia tăng nhu cầu sử dụngnước tinh khiết.

Với nhu cầu dồi dào như vậy, ngành công nghiệp tinh lọc nước tinhkhiết theo đó cũng lớn mạnh, rất nhiều hãng tinh lọc nước ra đời Các hãngnày cạnh tranh quyết liệt với nhau, từng bước phân chia và nắm giữ các khúc

thị trường Các hoạt động này cũng góp phần kích thích nhu cầu của ngườitiêu dùng.

Tiềm năng của thị trường nước tinh khiết là rất lớn, nhưng hiện naycông ty TNHH Trần Liên Thịnh cũng như các công ty khác mới chỉ khai thácđược một phần thị trường Điều này dẫn đến sự cạnh tranh gay gắt trên thịtrường Là một trong nước công ty hàng đầu đi tiên phong trong lĩnh vựckinh doanh này, công ty có lợi thế là tiếp cận thị trường đầu tiên, gây dựngtốt các mối quan hệ bạn hàng tin tưởng và gắn bó Nhưng công ty cũngcóđiểm yếu là khả năng tài chính nói chung và ngân sách dành cho hoạt độngXTTM nói riêng còn kém so với các đối thủ cạnh tranh là các công ty liêndoanh, công ty 100% vốn nước ngoài có hậu thuẫn tài chính mạnh mẽ Vớinguồn lực tài chính có hạn, nhưng công ty luôn tìm cách sử dụng nguồn lựcnày một cách tối ưu trên cơ sở phối hợp các nguồn lực khác của công ty nhưnhân sự, và tiến hành cập nhật các thông tin khách hàng để luôn đưa ra nhữngquyết định kinh doanh đúng đắn

Đểđạt được vị thế như vậy là do sự cố gắng, nỗ lực của Công ty, Côngty luôn đề cao việc thu thập, chọn lọc và sử dụng các thông tin tìm ra đượcchính xác những điểm mạnh, điểm yếu của đối thủ cạnh tranh, những điểmcần phát huy hay khắc phục, học hỏi và phát triển Công ty TNHH Trần LiênThịnh coi đây là một yêu cầu chiến lược, là một bí quyết thành công trongkinh doanh.

* Các kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty từ năm 2000 - 2002.

Trong 3 năm trở lại đây nền kinh tế thế giới đang hồi phục sau nhữngkhủng hoảng trước đó, nhu cầu tiêu dùng cóđược ảnh hưởng tích cực Thịtrường Việt Nam cũng không nằm ngoài quy luật chung; thị trường nước tinhkhiết cũng có sự tăng trưởng, tuy không nhiều, kéo theo sự tăng trưởng củacác Công ty nước tinh khiết.

Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty từ năm 2000-2002

TTChỉ tiêuĐVTNăm 2000Năm 2001Năm 2002

1Doanh thu

So với năm trước

Triệu đồng%

644361102CP sản xuất kinh doanh

So với năm trước

Triệu đồng%

57741153Nộp thuế VAT

So với năm trước

Triệu đồng%

6,431224Lợi nhuận

So với năm trước

Triệu đồng%

48,8441055Thu nhập bình quân đầu

6Sản lượng bán ra hàng nămSo với năm trước

1000 lít%

140201077Sản lượng sản xuất

So với năm trước

1000 lít%

Qua bảng số liệu trên ta thấy:

Hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong 3 năm trở lại đây tiếntriển tốt, doanh thu tăng đều đặn qua các năm.

Sản lượng sản xuất không ngừng tăng lên: Năm 2000 là 12.846 nghìnlít, năm 2001 là 13.103 tăng 8% so với năm 2000, đến năm 2002 là 14.020ngìn lít tăng 9% so với năm 2001 Điều đáng mừng là lợi nhuận của Công tycũng tăng tỷ lệ thuận với doanh thu của Công ty chứng tỏ một sự vận hànhhoàn hảo trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

Một yếu tố khác như sản lượng làm ra hàng năm tiến triển tốt, đặc biệtcó sự gia tăng đột biến từ năm 2001, sang năm 2002 tuy chưa phải là mứccao, sản luợng bán ra năm 2002 là 14.598 nghìn lít so với năm 2001 là 13.276nghìn lít tăng 9% Lý do của việc này là do Công ty đảm nhận trọng trách là

nhà phân phối độc quyền toàn miền Bắc của hãng cà phê Trung Nguyên, làmột biểu tượng nổi bật trong giới kinh doanh đồ uống Điều này cũng gópphần nâng cao vị thế của Công ty, vấn đề này sẽđược bàn kỹ hơn ở các phầnsau.

Nhưđãđề cập ở trên, lợi nhuận của Công ty cũng như tình hình nộp ngânsách của Công ty chỉ tiến triển bình thường, không phản ánh sựđột biến củadoanh thu, đó là do sự gia tăng chi phí kinh doanh trong công việc mới liênquan đến việc làm đại lýđộc quyền cho cà phê Trung Nguyên, như chi phí mởmạng lưới đại lý, chi phí cho nhân viên marketing

Việc kinh doanh đạt kết quả tốt cũng ảnh hưởng không nhỏ tới việc thựchiện nghĩa vụ nhà nước Trong bảng ta thấy tình hình thực hiện nghĩa vụ nộpthuế VAT của công ty TNHH Trần Liên Thịnh, năm 2000 nộp 5,027 triệuđồng, năm 2001 nộp 5,269 triệu đồng bằng 105% so với năm 2000, năm2002 nộp 6,43 triệu đồng bằng 122% so với năm 2001 Công ty luôn nộpthuếđầy đủ vàđúng thời hạn và luôn tạo điều kiện cho cán bộ thuế thực hiệnnhiệm vụ của mình.

Như vậy, Thuế, phí, lệ phí không những là nguồn thu chủ yếu của ngânsách nhà nước, mà còn là một trong những công cụ kinh tế quan trọng và cóhiệu lực để Nhà nước quản lý vàđiều tiết nền kinh tế Thuế là con dao hailưỡi:

- Nếu như thu nhiều thuế về ngân sách nhà nước =>doanh nghiệp khótái đầu tư => sản xuất kém phát triêtn => không có doanh thu để nộp thuế=>ảnh hưởng tới thu ngân sách nhà nước ở chu kỳ sau.

- Nếu thu ít thuế (được gọi là “khoan sức dân”)=> ngân sách nhà nướcthất thu trước mắt, ảnh hưởng lớn tới các kế hoạc chi tiêu công cộng nhưnglại khuyến khích doanh nghiệp đầu tư trực tiếp => sản xuất phát triển ở nhiềudoanh nghiệp=> mở rộng diện thu trong chu kỳ tới.

Vấn đềđặt ra là cần phải đổi mới chính sách thuế như thế nào để vừa bồidưỡng nguồn thu lâu dài, vừa tính đến nhu cầu chi tiêu cấp thiết trước mắtcủa Chính phủ

1 Giáo trình Luật Kinh tế

2 Giáo trình Chính sách kinh tế xã hội3 Tạp chí Tài chính số 5 –2002

4 Tạp chí Tài chính số 6-20025 Tạp chí Tài chính số 3 - 2003.