Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần TRAENCO

Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần TRAENCO

LỜI MỞ ĐẦU

Thực tế trong những năm qua cho thấy, từ khi nước ta chuyển sang nền kinh tế thị trường thì diện mạo nền kinh tế nước ta đã có nhiều khởi sắc Đó là do Nhà nước ta đã có những chính sách kinh tế hợp lý nên đã khuyến khích được các tổ chức, cá nhân trong nước cũng như các tổ chức, cá nhân nước ngoài mạnh dạn đầu tư vốn vào Việt Nam để mở công ty tiến hành sản xuất, kinh doanh thu lợi Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay của nước ta vừa tạo ra cho các doanh nghiệp rất nhiều cơ hội đồng thời cũng đặt ra nhiều thử thách cho các doanh nghiệp Bởi lẽ, các doanh nghiệp luôn được đặt trong môi trường cạnh tranh gay gắt, phải tự chủ, tự chịu trách nhiệm trong hoạt động sản xuất kinh doanh, tự trang trải toàn bộ chi phí và muốn tồn tại, phát triển thì phải có lãi

Trong nhóm các ngành trực tiếp sáng tạo ra của cải vật chất cho xã hội, xây dựng cơ bản nói chung, xây lắp nói riêng là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năng tái tạo TSCĐ cho nền kinh tế Với đặc thù nổi bật của sản phẩm xây lắp là: sản phẩm mang tính chất đơn chiếc, cố định tại chỗ, sản phẩm có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, sản phẩm được sản xuất theo đơn đặt hàng với thời gian thi công kéo dài, việc thi công được chia thành nhiều công trường, khu vực khác nhau, mỗi công trình và hạng mục công trình lại có kết cấu riêng, dự toán riêng,… Do đặc thù của ngành như đã nêu trên làm cho công tác quản lý ở các doanh nghiệp xây lắp có nhiều nét riêng biệt Một trong những công cụ để thực hiện công tác quản lý mà đặc biệt là quản lý tốt chi phí là kế toán mà quan trọng là kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

Song trên thực tế, công tác này ở một số doanh nghiệp còn nhiều thiếu xót và tồn tại, cụ thể trong ngành xây dựng cơ bản là việc đầu tư tràn lan, công trình dở dang nhiều, lãng phí lớn… Đây là một trong những nhân tố dẫn đến

tình trạng lỗ thật, lãi giả ở một số doanh nghiệp làm ảnh hưởng đến sản xuất và đời sống của người lao động.

Vì thế, vấn đề đặt ra là làm sao để quản lý vốn một cách hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí, thất thoát vốn tại các khâu trong kinh doanh xây lắp, hướng tới mục tiêu tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm luôn được các doanh nghiệp quan tâm, chú trọng Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề nêu trên, qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần TRAENCO được sự giúp đỡ tận tình của các cán bộ phòng kế toán của Công ty và thầy giáo Trần Đức

Vinh, em đã lựa chọn đề tài: “Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành

sản phẩm tại Công ty Cổ phần TRAENCO” với mong muốn được tìm hiểu

và góp phần hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành xây dựng của Công ty.

Ngoài lời mở đầu và kết luận, kết cấu chuyên đề của em gồm hai phần:

Phần 1- Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần TRAENCO.

Phần 2- Một số ý kiến hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Cổ phần TRAENCO.

PHẦN 1

THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT

VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRAENCO

1.1- Giới thiệu tổng quan về Công ty Cổ phần TRAENCO

1.1.1- Quá trình thành lập và phát triển của Công ty Cổ phần TRAENCO

1.1.1.1- Quá trình thành lập và phát triển

Công ty Cổ phần TRAENCO tiền thân là Công ty Xây dựng và Thương mại thuộc Bộ Giao thông vận tải được thành lập theo quyết định số 2670/QĐ-BGTVT ngày 05/08/2005 và Quyết định số 35/QĐ-BGTVT ngày 05/01/2006 về việc đổi tên Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương Mại GTVT thành Công ty Cổ phần TRAENCO.

Qua nhiều năm xây dựng và phát triển Công ty ngày một lớn mạnh về quy mô cũng như chiều sâu.

Cùng với sự nghiệp công nghiệp hoá hiện đại hoá đổi mới đất nước, trên con đường xây dựng hạ tầng cơ sở, Công ty đã tham gia xây dựng các công trình giao thông, công trình dân dụng, công nghiệp, thuỷ lợi,…và luôn được các chủ đầu tư đánh giá tốt về tiến độ, chất lượng, kỹ thuật và mĩ thuật của sản phẩm, hoàn thành các nhiệm vụ cấp trên giao.

Trong sản xuất, kinh doanh, đơn vị luôn lấy chất lượng sản phẩm, uy tín với khách hàng làm ưu tiên hàng đầu, coi đó là điều kiện tiên quyết để tồn tại và phát triển.

Vận động phát triển nhiều năm trong nền kinh tế thị trường, các sản phẩm của đơn vị đã và đang khẳng định được sự yêu mến, lòng tin cậy trên các địa bàn: Hà Nội, Hải Phòng, Ninh Bình, Phú Thọ, Tuyên Quang, Hưng Yên, Sơn La, Gia Lai, Hoà Bình, Hà Nam, Vĩnh Phúc, Hà Tây,…trên nhiều lĩnh vực, đặc biệt là xây dựng dân dụng, công nghiệp và xây dựng hạ tầng cơ sở Công ty

đã có mối quan hệ truyền thống với nhiều Bộ- ngành trong cả nước như: Bộ Xây Dựng, Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn…Đồng thời Công ty còn có mối quan hệ với một số bạn hàng quốc tế trong nhiệm vụ xuất nhập khẩu, xuất khẩu lao động.

1.1.1.2- Năng lực của Công ty

Hiện tại năng lực của Công ty được tăng cường và phát triển vững chắc toàn diện:

- Về tài chính:

Thường xuyên được bổ xung từ nhiều nguồn khác nhau: vốn Nhà nước giao, vốn tự bổ xung từ sản xuất, kinh doanh, vốn do Công ty huy động, vốn của các cổ đông đóng góp, liên doanh, liên kết, vốn vay, và các nguồn vốn khác do Nhà nước quy định Thông qua các chỉ tiêu kiểm toán của cấp trên hàng năm được đánh giá là hoạt động tài chính lành mạnh Giá trị sản lượng tăng trưởng hàng năm từ 1,5 đến 2 lần; nộp ngân sách tăng 1,7 lần; lương trung bình hàng năm tăng 1,25 lần.

- Năng lực thiết bị và công nghệ thi công:

Hàng năm thường xuyên được đầu tư, đổi mới, bổ xung về năng lực thiết bị, về chủng loại phù hợp với chức năng hành nghề và các dây chuyền thi công tiên tiến như: xử lý nền đất yếu bằng cọc bấc thấm, ép cọc và khoan cọc nhồi, dây chuyền sản xuất đá dăm tiêu chuẩn, dây chuyền sản xuất bê tông nhựa nóng,…

- Lực lượng lao động:

Công ty có mô hình quản lý sản xuất tiên tiến, hợp lý và hiệu quả với đội ngũ cán bộ quản lý, cán bộ kỹ thuật, cán bộ KCS và đội ngũ công nhân lành nghề được đào tạo cơ bản và rèn luyện, thử thách qua các công trình, có bản lĩnh nghề nghiệp, sẵn sàng hoàn thành các nhiệm vụ phức tạp nhất.

1.1.1.3- Tư cách pháp nhân hành nghề kinh doanh

- Quyết định số 2670/QĐ- BGTVT ngày 05 tháng 08 năm 2005 về việc phê duyệt phương án và chuyển Công ty Xây dựng và Thương mại thành Công

ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại;

- Quyết định số 35/QĐ-BGTVT ngày 05 tháng 01 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ GTVT về việc đổi tên Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại thành Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại GTVT;

- Quyết định số 679/QĐ-BGTVT ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ GTVT về việc đổi tên Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại GTVT thành Công ty Cổ phần TRAENCO;

- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103010774 ngày 26 tháng 01 năm 2006 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.Hà Nội cấp.

- Giấy phép về việc cho phép sử dụng vật liệu nổ công nghiệp số 1838/QĐ-KHCN ngày 30 tháng 07 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Công nghiệp.

- Các loại giấy phép về các lĩnh vực: Xuất khẩu lao động, sản xuất lắp ráp xe gắn máy, xe ôtô chở khách và ôtô vận tải hàng hoá.

1.1.1.4- Những thuận lợi và khó khăn của Công ty Cổ phần TRAENCO

* Những thuận lợi

- Công ty Cổ phần TRAENCO được kế thừa năng lực và thực tiễn của Công ty Xây dựng và Thương mại nên có điều kiện để tham gia vào nhiều dự án, thương hiệu của công ty ngày càng được củng cố trên những lĩnh vực SXKD, được các bạn hàng biết và tin tưởng.

- Mặc dù thay đổi mô hình quản lý nhưng bộ máy lãnh đạo của Công ty vẫn ổn định, không có nhiều thay đổi, tạo điều kiện cho các lĩnh vực hoạt động sản xuất của Công ty đi vào ổn định và ngày càng phát triển.

- Mô hình quản lý mới theo hình thức Công ty Cổ phần, bộ máy quản lý gọn nhẹ, mọi nguồn lực được phát huy là động lực để hoạt động SXKD có hiệu quả hơn.

- Dưới sự lãnh đạo của Đảng uỷ Công ty, sự phối kết hợp giữa chính quyền và đoàn thể, toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty đã đoàn kết một long, tin tưởng vào đường lối phát triển của Công ty, cùng quyết tâm khắc phục khó khăn phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ.

- Được sự quan tâm giúp đỡ và động viên kịp thời của Lãnh đạo Bộ GTVT, tổ chức công đoàn bộ, cũng như các sở Ban ngành và các cơ quan chức năng khác.

- Nền kinh tế Việt Nam đang trong giai đoạn phát triển mạnh và hoà nhập nền kinh tế thế giới sẽ tạo ra nhiều cơ hội để Công ty phát huy khả năng, mở rộng quy mô sản xuất, tạo việc làm ổn định, nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên.

* Những khó khăn

- Các Công ty đang tồn tại trên thị trường hiện nay nói chung và Công ty Cổ phần TRAENCO nói riêng muốn hoạt động được thì cần phải có vốn lớn, vốn là điều kiện quan trọng hàng đầu cho mọi hoạt động của Công ty Đối với Công ty Cổ phần TRAENCO thì vốn cho các công trình đang gặp nhiều khó khăn.

- Có nhiều biến động trong lĩnh vực xây dựng, đặc biệt một số vụ tiêu cực lớn trong lĩnh vực này được đưa ra ánh sang làm ảnh hưởng không nhỏ tới việc hoạt động chung của toàn bộ ngành GTVT.

- Trong lĩnh vực XKLĐ việc ngừng tiếp nhận lao động giúp việc và lao động xây dựng tại Đài Loan và Malaisia làm giảm số lượng xuất khẩu lao động sang các thị trường này, mặt khác ở một số thị trường khác (Nhật, Đài Loan, Malaisia…) số ít người lao động không chấp hành nghiêm chỉnh các điều khoản của hợp đồng đã làm ảnh hưởng không tốt đến việc khai thác thị trường.

- Trong lĩnh vực lắp ráp ôtô, xe máy, thị trường ôtô tải nhẹ Trung Quốc trong nước bão hoà tiêu thụ chậm buộc phải hạn chế số lượng sản xuất lắp rát ôtô Việc không xây dựng được chủng loại xe riêng, hệ thống đại lý và thi trường truyền thống cũng làm cho lĩnh vực lắp ráp xe không phát triển được.

-Công ty hoạt động theo hinh thức Công ty Cổ phần nhưng vẫn còn một số đơn vị trong Công ty chưa thực sự đổi mới về cả tư duy và hoạt động để hoà nhập.

1.1.1.5- Các lĩnh vực hoạt động SXKD của Công ty Cổ phần TRAENCO.

* Hoạt động xây lắp

- Xây dựng công trình giao thông, dân dụng, công nghiệp, thuỷ lợi- Thiết kế các công trình giao thông (cầu đường bộ)

- Tư vấn đầu tư và xây dựng (không gồm tư vấn pháp luật)

`* Hoạt động sản xuất và cung ứng vật liệu xây dựng

- Sản xuất và cung ứng đến tận chân công trình vật liệu xây dựng (chủ yếu là đá hộc, đá dăm các loại, cấu kiện đúc sẵn) hiện đang cung cấp cho các đơn vị đang xây lắp giao thông các tỉnh phía Bắc.

- Trạm trộn bê tông nhựa nóng của Công ty đã sản xuất cung ứng thảm asphalt cho các công trình như: đường cao tốc Láng- Hoà Lạc, đường nội bộ Thị xã Sơn Tây, đường QL6 -Hà Đông, QL6- Hoà Bình, QL9, QL35…

* Hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu

Là đơn vị chuyên ngành giao thông vận tải, Công ty hiện có 2 đơn vi tại Hà nội và tại TP.Hồ Chí Minh chuyên hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị máy móc phục vụ ngành GTVT Công ty có nhiều bạn hàng nước ngoài và khách hàng quen thuộc trong nước trong việc mua bán vật tư thiết bị GTVT.

Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu :

- Thiết bị, máy móc công trình cũ và mới phục vụ cho xây dựng các công trình giao thông, xây dựng dân dụng và công nghiệp.

- Vật tư kĩ thuật phục vụ ngành giao thông- Phụ tùng máy công trình

- Xuất khẩu hàng thủ công mĩ nghệ

- XNK uỷ thác theo yêu cầu của khách hàng trong và ngoài nước- Sản xuất lắp ráp xe gắn máy và ôtô các loại…

* Hoạt động xuất khẩu lao động

Công ty có chức năng hoạt động đưa lao động Việt Nam đi làm việc có thời hạn tại nước ngoài theo giấy phép số 175/LĐTBXH-GPXKLĐ ngày 14/7/2006 của Bộ trưởng Bộ Lao Động Thương Binh và Xã hội Công ty là một trong những doanh nghiệp xuất khẩu hàng đầu tại Việt Nam, TRAENCO đã và đang khẳng định được vị trí và năng lực của mình Dưới thương hiệu TRAENCO đã có hơn 2,1 vạn lao động được đưa đi làm việc có thời hạn ở các thị trường Đài loan, Malaisia, Hàn quốc, Nhật bản Tổng số lao động hiện đang làm việc có thời hạn ở nước ngoài là 13.072 người Chất lượng lao động của Công ty luôn được bạn hàng đánh giá cao Hiện nay, TRAENCO là một trong những doanh nghiệp đứng đầu toàn quốc trong công tác xuất khẩu lao động

1.1.1.7- Các chỉ tiêu phản ánh quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần TRAENCO.

Sau đây là kết quả hoạt động của Công ty trong 3 năm qua: ( Nguồn tài liệu: Báo cáo tài chính )

Đơn vị tính: Triệu đồng

1Tổng doanh thu (bao gồm doanh thu bán hàng thu nhập hoạt động tài chính và thu nhập khác)

(*) : Vì là năm đầu cổ phần nên không phải nộp thuế thu nhập DN.

1.1.1.8 - Đặc điểm về quá trình đấu thầu, giao khoán ở Công ty

Khi chuẩn bị đấu thầu, phòng kỹ thuật lập dự toán và chuẩn bị tài liệu cần thiết gửi đi đấu thầu Nếu Công ty trúng thầu, Ban Giám đốc họp và quyết định giao công trình đã trúng thầu cho đội thi công Đội nào được thi công thì lập kế hoạch tiến độ thi công theo yêu cầu của bên A Khi công trình hoàn thành từng công đoạn thì được xác nhận qua biên bản nghiệm thu chất lượng có chữ ký đóng dấu của các bên có liên quan như thiết kế, đại diện bên A, đại diện bên B Khi công trình hoàn thành bàn giao bên A cũng được sự xác nhận của các bên liên quan và giá trị công trình được duyệt, quyết toán Hiện nay, đấu thầu là phương thức chủ yếu trong xây dựng.

1.1.1.9- Đặc điểm quy trình công nghệ

* Quy trình làm đường:

* Quy trình xây dựng nhà:

Sự giám sát các bên liên quanĐấu thầu

Bàn giao bên AĐội thi công

Rải cấp phối đất đá nền đường

Thi công kết cấu áo đườngĐào

đắp nền đườngXác định

tuyến đường

1.1.1.10- Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

Công ty được quyền chủ động tổ chức (thành lập, giải thể, sát nhập) các bộ phận sản xuất, kinh doanh, sản xuất phụ, dịch vụ và quản lý trong nội bộ Công ty.

Trang trí: chát, quét vôi, quét ve…Thi công

phần mái chống thấmThi công

phần cột, dầm xà

Các Chi nhánh khác của Công ty tại:

TP.HCM, Tỉnh Đồng Nai, XNXD và KDTM,XN ô tô TRAENCO

Trung tâm XKLĐ TRAENCO:-Giám đốc

-Phòng Nghiệp vụ XKLĐ

-Phòng thị trường-Phòng đào tạo-Phòng TC - HC-Đại diện ở nước ngoài

-Văn phòng Đại diện

Các đội công trình Xây dựng

Trung tâm, PTVLPN Hiteco:-Giám đốc-Phó giám đốc-Phòng kế toán-Phòng KH thị trường

-Phòng tuyển-Phòng Hồ sơ -Đại diện ở nước ngoài

-Văn phòng Hà Nội

Trường KNTH & BDXKLD:-Hiệu trưởng-Phân hiệu II-Phòng Đào tạo

-Các tổ giáo viên bộ môn-Phòng tổ chức-Phòng kế toán

Thi công nền móng, tầng hầm

TỔNG CÔNG TY

1.1.1.11- Đặc điểm tổ chức quản lý

Với quy mô hoạt động tương đối lớn nhưng không tập trung ở một nơi mà sản xuất rải rác theo nhiều đơn vị, do đó yêu cầu bộ máy quản lý của công ty phải gọn nhẹ và năng động.

* Hội đồng quản trị

Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của công ty, do Đại hội đồng cổ đông lập ra, Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông và chịu sự kiểm soát của

Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị được toàn quyền nhân danh công ty thực hiện các hoạt động quản lý vì mục đích, lợi ích của công ty.

* Tổng giám đốc

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

Phó TGĐ phụ trách KV phía Nam

Phó TGĐ phụ trách XKLĐ, thương mại và SXCN

TỔNG GIÁM ĐỐC

Phó TGĐ phụ trách XDCB

Phòng Kế hoạch-Kỹ thuật

Phòng Tài chính - Kế toán

Phòng Tổ chức - Hành chính

Phòng Dự án

Tổng giám đốc là người đại diện theo pháp luật, điều hành hoạt động hang ngày của Công ty theo mục tiêu, kế hoạch phù hợp với điều lệ của Công ty và các nghị quyết, quyết định của hội đồng quản trị, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao.

* Phó tổng giám đốc

Phó tổng giám đốc giúp TGĐ điều hành công ty theo sự phân công và uỷ quyền của TGĐ, chịu trách nhiệm trước TGĐ và trước pháp luật về nhiệm vụ được phân công hoặc uỷ quyền.

* Phòng tổ chức- hành chính

Là cơ quan tham mưu giúp TGĐ nghiên cứu tổ chức thực hiện các công việc về tổ chức và cán bộ, thực hiện các chế độ chính sách về công tác nhân sự, đào tạo giáo dục, tổ chức lao động, chế độ tiền lương, tiền thưởng, bảo hộ an toàn lao động, vệ sinh lao động, chế độ bảo hiểm, chính sách xã hội, công tác hành chính, quản trị, công tác lễ tân đối nội, đối ngoại, bảo vệ cơ quan an toàn

*Phòng Tài chính- Kế toán

Có chức năng quản lý tài chính và giám sát mọi hoạt động kinh tế, tài chính trong công ty, tổ chức toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế Đồng thời có nhiệm vụ kiểm soát kinh tế, tài chính của Nhà nước tại công ty Thông qua các công tác thống kê, kế toán, các hoạt động kinh tế của đơn vị giúp Tổng Giám Đốc chỉ đạo sản xuất kinh doanh hiệu quả, bảo đảm ổn định nguồn tài chính, tổng hợp số liệu kế toán đầy đủ, chính xác, thực hiện chi trả cán bộ công nhân viên, thanh toán với Nhà nước và các cơ quan hữu quan.

* Phòng Kế hoạch- Kỹ thuật

Là cơ quan tham mưu giúp TGĐ xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch của Công ty trên cơ sở phân tích các nhu cầu phát triển của các địa phương, ngành và các đơn vị hữu quan thông qua quan sát, nghiên cứu thị trường,

* Phòng Dự án

Là cơ quan tham mưu giúp TGĐ xây dựng các dự án, chiến lược tổng thể của Tổng công ty.

* Các đơn vị trực thuộc Tổng công ty

Là những đơn vị trực tiếp thực hiện các nhiệm vụ sản xuất kinh doanh theo kế hoạch của Tổng công ty và của từng đơn vị Các đơn vị này hoạt động theo quy định của pháp luật và các quy định cụ thể của Tổng công ty

1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty Cổ phần TRAENCO

1.2.1- Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán có nhiệm vụ đôn đốc, kiểm tra và thu thập đầy đủ tất cả các chứng từ về kế toán của Công ty, tổ chức mọi công việc kế toán giúp Ban Giám đốc hướng dẫn nhân viên kế toán đội mở và ghi chép sổ sách cho mọi hoạt động kinh doanh của Công ty

Sau đây là sơ đồ tổ chức của phòng kế toán:

* Cơ cấu nhân sự phòng kế toán

- Kế toán trưởng

- Phó phòng kế toán: 2 người- Kế toán tổng hợp: 1 người

- Kế toán tiền mặt và TGNH: 2 người- Kế toán thanh toán :1 người

- Kế toán tiền lương, bảo hiểm xã hội kiêm thủ quỹ: 1 người- Kế toán công trình : 2 người

* Kế toán trưởng:

Kế toán trưởng

Phó phòng

Kế toán tiền mặt, TGNH

Kế toán thanh toán

Kế toán tiền lương, bảo hiểm xã hội kiêm thủ quỹ

Kế toán công trình

Phó phòng

Kế toán tổng hợp chi phí và giá thành kiêm kế toán TSCĐ

Là người giúp Tổng Giám đốc tổ chức chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, thống kê cung cấp thông tin kinh tế và hạch toán trong doanh nghiệp theo chế độ quản lý kinh tế.

Kế toán trưởng tổ chức kiểm tra kế toán trong nội bộ Công ty, tổ chức phân công công việc cụ thể cho các nhân viên kế toán.

* Kế toán thanh toán:

Có nhiệm vụ là căn cứ vào giấy xin tạm ứng, thanh toán, hoá đơn mua hàng… để theo dõi các khoản phải thu, phải trả

* Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Có nhiệm vụ căn cứ vào giấy

xin tạm ứng, hoá đơn mua hàng, giấy báo nợ, giấy báo có… để viết phiếu thu, phiếu chi, và theo dõi các nghiệp vụ có liên quan đến ngân hàng…

* Kế toán công trình: theo dõi các khoản ứng tiền của các công trình

và theo dõi các thủ tục hoàn ứng.

* Kế toán tổng hợp chi phí và giá thành kiêm kế toán TSCĐ:

- Về TSCĐ: kế toán căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, các biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ… phản ánh vào sổ sách bằng bút toán thích hợp Công ty có áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng nên kế toán có nhiệm vụ trích khấu hao và phân bổ khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh.

- Về tổng hợp chi phí và tính giá thành: cuối tháng hoặc cuối quý từ các chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản Dựa trên định mức chi phí và chi phí thực tế phát sinh tập hợp để tính giá thành, cuối năm quyết toán lập báo cáo tài chính.

* Kế toán tiền lương, BHXH kiêm thủ quỹ

- Về tiền lương, BHXH: từ các bảng chấm công, các khoản phụ cấp, mức trích BHXH… để lập bảng thanh toán tiền lương cho cán bộ, công nhân viên và tiến hành trả lương.

- Thủ quỹ: là người thực hiện thu - chi, có nhiệm vụ bảo đảm an toàn quỹ và thực hiện các thủ tục về quỹ.

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết như: sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, sổ lương, sổ tiền gửi ngân hàng…

- Sổ Cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng tại doanh nghiệp.

Số liệu ghi trên sổ Cái dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi trên Bảng tổng hợp chi tiết hoặc các Sổ (thẻ) kế toán chi tiết và dùng để lập Bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính.

- Sổ, thẻ kế toán chi tiết là sổ dùng để phản ánh chi tiết cụ thể từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp chưa phản ánh được.

* Công ty thực hiện ghi sổ trên máy tính.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ:

Ghi chú:Ghi hàng ngày:Ghi cuối tháng:

Đối chiếu, kiểm tra:

Chứng từ kế toán

chi tiếtBảng tổng hợp

kế toán chứng từ cùng loại

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ Cái

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng cân đối số phát sinh

CHỨNG TỪ GHI SỔSổ đăng ký

Chứng từ ghi sổ

1.2.2.2- Đặc điểm hệ thống chứng từ

Công ty áp dụng hệ thống chứng từ ban hành theo Quyết định số

15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

- Hệ thống chứng từ về lao động tiền lương như:+ Bảng chấm công

+ Bảng chấm công làm thêm giờ+ Bảng thanh toán tiền lương+ Bảng thanh toán tiền thưởng+ Giấy đi đường

+ ……….

- Hệ thống chứng từ tiền tệ+ Phiếu thu

+ Phiếu xuất kho

+ Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá +……

- Hệ thống chứng từ tài sản cố định+ Biên bản giao nhận TSCĐ

+ Biên bản thanh lý TSCĐ+ Biên bản kiểm kê TSCĐ

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ+….

- Hệ thống chứng từ khác như:

+ Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH

+ Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản+ Hóa đơn Giá trị gia tăng

1.2.3- Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán

Công ty áp dụng hệ thống danh mục tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định

số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Hệ thống danh mục tài khoản kế toán mà Công ty Cổ phần TRAENCO đang sử dụng là:

1121:04Ngân hàng thương mại cổ phần quân đội_ chi nhánh Điện Biên Phủ

1121:05Kho bạc Nhà nước Việt Nam

1123Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý128Đầu tư ngắn hạn khác

1281Tiền gửi có kỳ hạn 1288Đầu tư ngắn hạn khác131Phải thu khách hàng 131:01Các Đội công trình 131:0101 Đội công trình 1

131:010101Đường Tường Phong-Nam Phong, Sơn La 131:010102Sử lý điểm sụt trượt QL6 gói thầu 14 131:0102Đội công trình 2

131:010201Bãi sát hạch lái xe Cần Thơ

131:010202Cải tạo nâng cấp QL3 Bờ Đậu-Thuỷ khẩu

131:010203Kè chống lũ quét Ngòi Thìa Vân chấn, Nghĩa lộ Tỉnh Yên Bái 131:0103Đội công trình 3

131:010301Đường tỉnh lộ 662 Yapakan Gia lai Km53-80

131:010302Cảng Nghi sơn bãi Trành 131:010303Xây dựng đường ven song Lam 131:0105Đội công trình 5

131:010501Nâng cấp cải tạo QL12 Điện Biên( Km166+386.31-Km168+523.65) 131:0106Đội công trình 6

131:010601Cải tạo nâng cấp QL32 Nhổn Tây Sơn 131:010602Khu tái định cư Thang trì X1,X2,X3 131:01010Đội công trình 10

131:0101001Nâng cấp cải tạo QL7 Nghệ An 131:01011Đội công trình 11

131:0101101Cải tạo nâng cấp đường 240A đoạn Bản Giềng - Đèo Cướm -Lạng sơn

131:0102003Dự án cải tạo nâng cấp QL1 -Nội Bài- Bắc Ninh 131:02Chi nhánh Đồng Nai

1331Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá,dịch vụ 1332Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

136Phải thu nội bộ

1361Phải thu nội bộ cấp vốn

1361:01Xí nghiệp SX hàng XNK & KDTM 1361:02Chi nhánh Đồng Nai

1361:03XNXD & KDTM

1361:04Trường KNTH & BDXKLD 1361:05Chi nhánh Hưng Yên

1368Phải thu nội bộ khác

1381Tài sản thiếu chờ xử lý 1385Phải thu về cổ phần hoá 1388Phải thu khác

138801Phải thu bảo hiểm CBCNV 138802Tiền KH đội CT06

138803Tiền KH đội CT10

138804Chi phí KH phương pháp khấu trừải thu các đội 138805Lãi vay vốn phương pháp khấu trừ phải thu các đội

138806Phải thu BH thai sản ốm đau 138818Phải thu khác chi nhánh Hưng Yên

1412:01Các đội công trình 1412:0101 Đội công trình 1

1412:010101Đường Tường Phong-Nam Phong, Sơn La 1402:010102Sử lý điểm sụt trượt QL6 gói thầu 14 1412:0102Đội công trình 2

1412:010201Bãi sát hạch lái xe Cần Thơ

1412:010202Cải tạo nâng cấp QL3 Bờ Đậu-Thuỷ khẩu 1412:01015Đội công trình 15

1412:0101501Bãi xếp dỡ cảng Cái Lân 1412:01020Đội công trình 20

1412:0102001Tuyến tránh Thái Bình - QL10 1412:0102002

1412:0102003 Cải tạo nâng cấp QL12 Điện BiênDự án cải tạo nâng cấp QL1 -Nội Bài- Bắc Ninh142 Chi phí trả trước

1421Chi phí trả trước

1422Chi phí chờ kết chuyển(*) 14221Chi phí quản lý công ty 14222Chi phí TSCĐ chờ kết chuyển144Cầm cố, kí quỹ, ký cược ngắn hạn

1441Kí quỹ tại Ngân hàng đầu tư phát triển Thăng Long152Nguyên liệu, vật liệu

1521Nguyên liệu, vật liệu

1523Vật liệu phụ 1524Nhiên liệu

1525Bán thành phẩm tự chế

1531Công cụ, dụng cụ 1534Đồ dùng thay thế

154Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

154:0101Đội công trình 1

154:010101Đường Tường Phong-Nam Phong, Sơn La 154:010102Sử lý điểm sụt trượt QL6 gói thầu 14 154:0102Đội công trình 2

154:010201Cải tạo QL37 đoạn Thác Ông Yên Bái 154:010202Cải tạo nâng cấp QL3 Bờ Đậu-Thuỷ khẩu

154:010203Kè chống lũ quét Ngòi Thìa Vân chấn, Nghĩa lộ Tỉnh Yên Bái 154:0103Đội công trình 3

154:010301Đường tỉnh lộ 662 Yapakan Gia lai Km53-80

154:0104Đội công trình 4

154:010401Nhà máy xi măng Tam Điệp 154:0105Đội công trình 5

154:010501Nâng cấp cải tạo QL12 Điện Biên( Km166+386.31-Km168+523.65) 154:0106Đội công trình 6

154:010601Cải tạo nâng cấp QL32 Nhổn Tây Sơn 154:010602Khu tái định cư Thanh trì X1,X2,X3 154:01010Đội công trình 10

154:0101001Nâng cấp cải tạo QL7 Nghệ An 154:01011Đội công trình 11

154:0101101Cải tạo nâng cấp đường 240A đoạn Bản Giềng - Đèo Cướm -Lạng sơn

154:01012Đội công trình 12

154:0101201Làm mới cuối kè Sen Hồ - Lệ chi 154:0101202Sửa chữa sạt nở kè Thịnh Liên 154:01015Đội công trình 15

154:0101501Bãi xếp dỡ cảng Cái Lân 154:01020Đội công trình 20

154:0102001Tuyến tránh Thái Bình - QL10 154:0102002Cải tạo nâng cấp QL12 Điện Biên

154:0102003Dự án cải tạo nâng cấp QL1 -Nội Bài- Bắc Ninh211Tài sản cố định hữu hình

2111Nhà cửa, vật kiến trúc 2112Máy móc, thiết bị

2113Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114Thiết bị, dụng cụ quản lý

2115Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm

2141Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142Hao mòn TSCĐ thuê tài chính 2143Hao mòn TSCĐ vô hình 2147Hao mòn bất động sản đầu tư221Đầu tư vào công ty con222Vốn góp liên doanh

223Đầu tư vào công ty liên kết228Đầu tư dài hạn khác

2282Trái phiếu

2288Đầu tư dài hạn khác

229Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn241Xây dựng cơ bản dở dang

2411Mua sắm tài sản cố định 2412Xây dựng cơ bản

2413Sửa chữa lớn TSCĐ

242Chi phí trả trước dài hạn244Ký quỹ, ký cược dài hạn

3111Vay ngắn hạn VNĐ

31111 NHĐTPT chi nhánh Đông Đô 31112NH công thương khu vực Ba Đình 3112Vay ngắn hạn ngoại tệ

31121NHTM cổ phần Quân đội chi nhánh ĐBP 31122NH công thương khu vực Ba Đình 31123NĐTPT Thăng Long

3118Vay ngắn hạn các đối tượng khác315Nợ dài hạn đến hạn trả

331Phải trả cho người bán 3311Phải trả ngắn hạn người bán 3312Phải trả dài hạn người bán

333Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 3331Thuế GTGT phải nộp

33311Thuế GTGT đầu ra

33312Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3332Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333Thuế xuất, nhập khẩu 3334Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335Thuế thu nhập cá nhân 3336Thuế tài nguyên

3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338Các loại thuế khác

3339Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác334Phải trả người lao động

3341Phải trả công nhân viên 3348Phải trả người lao động khác335Chi phí phải trả

3351Chi phí phải trả chi nhánh Hưng yên 3352Chi phí phải trả chi nhánh TP.HCM336Phải trả nội bộ

3361Phải trả nội bộ

3361:01XNSX hàng XNK&KDTM 3361:02Chi nhánh Đồng Nai 3361:03XNXDCT&KDTM 3361:04XN lắp ráp ô tô

3361:05Trung tâm XKLĐ Traenco 3368Công ty cổ phần GT1

337Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng338Phải trả, phải nộp khác

3381Tài sản thừa chờ giải quyết 3382Kinh phí công đoàn

3383Bảo hiểm xã hội 3384Bảo hiểm y tế

3386Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn 3387Doanh thu nhận trước

33871Doanh thu nhận trước của Xây lắp 33872CT cổ phần tiến bộ QT

3388Phải trả, phải nộp khác 33881Phải trả đội Ô nguyên 33882Phải trả CT18

3411Vay dài hạn ngân hàng 34111NHĐTPT Thăng Long 34112NH phát triển Việt Nam

3412Vay dài hạn các đối tượng khác

343Trái phiếu phát hành 3431Mệnh giá trái phiếu 3432Chiết khấu trái phiếu 3423Phụ trội trái phiếu

344Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn347Thuế thu nhập hoãn lại phải trả351Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm352Dự phòng phải trả

411Nguồn vốn kinh doanh 4111Nguồn vốn chủ sở hữu 4111:01Vốn cố định

4111:02Vốn lưu động

4112 Thặng dư vốn cổ phần 4113Nguồn vốn tự bổ xung 4113:01Vốn cố định

4113:02Vốn lưu động 4114Vốn cổ đông

412Chênh lệch đánh giá lại tài sản413Chênh lệch tỷ giá hối đoái

4131Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính 4132Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn đầu tư XDCB414Quỹ đầu tư phát triển

415Quỹ dự phòng tài chính

418Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu

421Lợi nhuận chưa phân phối

4211Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 4212Lợi nhuận chưa phân phối năm nay 4212:01Các đội công trình

4212:0101Đội công trình 1 4212:0102Đội công trình 2 4212:0103Đội công trình 3 4212:0104Đội công trình 4 4212:0105Đội công trình 5 4212:0106Đội công trình 6 4212:01010Đội công trình 10 4212:01011Đội công trình 11 4212:01012Đội công trình 12

4212:01015Đội công trình 15 4212:01020Đội công trình 20 4212:08Lợi nhuận khác

431Quỹ khen thưởng phúc lợi 4311Quỹ khen thưởng

4312Quỹ phúc lợi

4313Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ441Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản511Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511:01Doanh thu sản xuất xây lắp

511:0101Đội công trình 1

511:010101Đường Tường Phong-Nam Phong, Sơn La 511:010102Sử lý điểm sụt trượt QL6 gói thầu 14 511:0102Đội công trình 2

511:010201Cải tạo QL37 đoạn Thác Ông Yên Bái 511:010202Cải tạo nâng cấp QL3 Bờ Đậu-Thuỷ khẩu

511:010203Kè chống lũ quét Ngòi Thìa Vân chấn, Nghĩa lộ Tỉnh Yên Bái 511:0103Đội công trình 3

511:010301Đường tỉnh lộ 662 Yapakan Gia lai Km53-80

511:010601Cải tạo nâng cấp QL32 Nhổn Tây Sơn 511:010602Khu tái định cư Thanh trì X1,X2,X3 511:01010Đội công trình 10

511:0101001Nâng cấp cải tạo QL7 Nghệ An 511:01011Đội công trình 11

511:0101101Cải tạo nâng cấp đường 240A đoạn Bản Giềng - Đèo Cướm -Lạng sơn

511:01012Đội công trình 12

511:0101201Làm mới cuối kè Sen Hồ - Lệ chi 511:0101202Sửa chữa sạt nở kè Thịnh Liên 511:01015Đội công trình 15

511:0101501Bãi xếp dỡ cảng Cái Lân 511:01020Đội công trình 20

511:0102001Tuyến tránh Thái Bình - QL10 511:0102002Cải tạo nâng cấp QL12 Điện Biên

511:0102003Dự án cải tạo nâng cấp QL1-Nội Bài - Bắc Ninh 511:02Doanh thu kinh doanh XKLĐ

511:03Doanh thu kinh doanh XNK 511:0301Lắp ráp ô tô, xe máy

511:0302Kinh doanh xuất nhập khẩu512Doanh thu bán hàng nội bộ 5121Doanh thu sản xuất xây lắp 5123Doanh thu kinh doanh XNK

515Doanh thu hoạt động tài chính521Chiết khấu thương mại

531Hàng bán bị trả lại532Giảm giá hàng bán

621Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp622Chi phí nhân công trực tiếp

623Chi phí sử dụng máy thi công 6231Chi phí nhân công

6232Chi phí vật liệu

6233Chi phí dụng cụ sản xuất 6234Chi phí khấu hao máy thi công 6237Chi phí dịch vụ mua ngoài 6238Chi phí bằng tiền khác627Chi phí sản xuất chung

6271Chi phí nhân viên phân xưởng 6272Chi phí vật liệu

6273Chi phí dụng cụ sản xuất 6274Chi phí khấu hao TSCĐ 6277Chi phí dịch vụ mua ngoài 6278Chi phí bằng tiền khác 62781Chi phí môi giới 62782Chi phí chung

62783Chi phí chung xưởng lắp ráp ôtô xe máy

635Chi phí tài chính641Chi phí bán hàng 6411Chi phí nhân viên 6412Chi phí vật liệu, bao bì 6413Chi phí dụng cụ, đồ dùng 6414Chi phí khấu hao TSCĐ 6415Chi phí bảo hành

6417Chi phí dịch vụ mua ngoài 6418Chi phí bằng tiền khác642Chi phí quản lý doanh nghiệp 6421Chi phí nhân viên quản lý 6422Chi phí vật liệu quản lý 6423Chi phí đồ dùng văn phòng 6424Chi phí khấu hao TSCĐ 6425Thuế, phí và lệ phí 64251Phí bảo hành 64252Phí sân bay

64253Lệ phí cầu phà, bến bãi 64254Phí khác

64281Chi phí hội nghị khánh tiết 64282Chi phí công tác phí 64283Chi phí khác

64284Chi phí khác của Ban MTTQ 64285Kinh phí đào tạo

64286Chi phí xăng dầu

64287Chi phí sản xuất thường xưyên 64288Chi phí khác của XKLĐ 64289Chi phí cổ phần hoá

821Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8211Chi phí thuế TNDN hiện hành 8212Chi phí thuế TNDN hoãn lại911Xác định kết quả kinh doanh 911:01Các đội công trình

911:0101Đội công trình 1

911:010101Đường Tường Phong-Nam Phong, Sơn La 911:010102Sử lý điểm sụt trượt QL6 gói thầu 14 911:0102Đội công trình 2

911:010201Cải tạo QL37 đoạn Thác Ông Yên Bái 911:010202Cải tạo nâng cấp QL3 Bờ Đậu-Thuỷ khẩu

911:010203Kè chống lũ quét Ngòi Thìa Vân chấn, Nghĩa lộ Tỉnh Yên Bái 911:0103Đội công trình 3

911:010301Đường tỉnh lộ 662 Yapakan Gia lai Km53-80

911:010601Cải tạo nâng cấp QL32 Nhổn Tây Sơn 911:010602Khu tái định cư Thanh trì X1,X2,X3 911:01010Đội công trình 10

911:0101001Nâng cấp cải tạo QL7 Nghệ An 911:01011Đội công trình 11

911:0101501Bãi xếp dỡ cảng Cái Lân 911:01020Đội công trình 20

911:0102001Tuyến tránh Thái Bình - QL10 911:0102002Cải tạo nâng cấp QL12 Điện Biên

911:0102003Dự án cải tạo nâng cấp QL1-Nội Bài - Bắc Ninh

911:02Kinh doanh XKLĐ 911:03Kinh doanh XNK 911:0301Lắp ráp ô tô, xe máy 911:0302Kinh doanh xuất nhập khẩu

* Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

1.2.4- Đặc điểm hệ thống báo cáo kế toán

* Kỳ lập báo cáo tài chính của Công ty Cổ phần TRAENCO

Công ty lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán năm là năm dương lịch (bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12).

* Nơi nhận báo cáo tài chính

- Cơ quan tài chính : Sở tài chính TP.Hà Nội

- Cơ quan thống kê : Cục thống kê TP.Hà Nội

- Doanh nghiệp cấp trên : Tổng Công ty Đầu tư và Kinh doanh vốn Nhà nước.

- Cơ quan đăng ký kinh doanh : Sở kế hoạch và đầu tư TP.Hà Nội

* Danh mục các báo cáo tài chính Công ty sử dụng

Đầu tiên Công ty lập các báo cáo tài chính chi tiết để đối chiếu với các đơn vị trực thuộc.

Sau đó Công ty sẽ lập các báo cáo tài chính tổng hợp:+ Bảng cân đối kế toán tổng hợp;

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp;+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp;

+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp;

*Danh mục báo cáo quản trị

+ Các dự toán: tiêu thụ, sản xuất,…+ Báo cáo bộ phận.

1.3.1.1- Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất

Xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là công việc đầu tiên và quan trọng nhất của công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp Chọn được đối tượng tập hợp hợp lý thì việc tập hợp chi phí sản xuất sẽ dễ dàng, khoa học, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán,

Trong khi đó, Công ty Cổ phần TRAENCO mang đầy đủ đặc thù của một doanh nghiệp xây lắp: tính chất sản xuất phức tạp, quy trình công nghệ liên tục, thời gian sản xuất sản phẩm kéo dai, sản phẩm mang tính đơn chiếc theo đơn đặt hàng trước, việc tổ chức sản xuất được phân chia thành nhiều công trường, nhiều khu vực thi công Vì thế, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất trong Công ty Cổ phần TRAENCO là: Các công trình, hạng mục công trình do các Đội thi công đảm nhiệm.

1.3.1.2- Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất

Trong hạch toán kế toán xây lắp có hai phương pháp tập hợp chi phí: - Phương pháp tập hợp chi phí trực tiếp: Theo phương pháp này, các chi phí có liên quan trực tiếp đến từng đối tượng được tập hợp trực tiếp theo đối tượng chi phí dựa trên các chứng từ gốc Ví dụ: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiế

- Phương pháp phân bổ gián tiếp: Trường hợp chi phí phát sinh liên quan đến nhiều đối tượng thì kế toán phải tập hợp vào tài khoản chờ phân bổ, sau đó phân bổ cho từng đối tượng theo tiêu thức phù hợp Các tiêu thức phân bổ thường được sử dụng như chi phí NVL chính, chi phí nhân công trực tiếp, khối lượng sản phẩm nghiêm thu…

Công ty Cổ phần TRAENCO sử dụng cả hai phương pháp trên khi tập hợp chi phí sản xuất Chi phí sản xuất được tập hợp theo từng công trình, hạng mục công trình do các Đội thi công đảm nhiệm Trong quá trình thi công, phát sinh liên quan đến nhiều đối tượng chịu chi phí thì kế toán sẽ tập hợp chúng rồi phân bổ chi phí cho từng đối tượng chịu chi phí theo tiêu thức phân bổ thích hợp Công thức phân bổ:

Trong đó: :

Ci Chi phí phân bổ cho đối tượng i∑C:Tổng chi phí tập hợp cần phân bổ

Ti Tiêu thức phân bổ cho đối tượng i

1.3.2- Nội dung hạch toán chi phí sản xuất

Công ty Cổ phần TRAENCO áp dụng hình thức khoán trong xây lắp cho các đội Các đội không mở sổ kế toán riêng mà tập hợp các chứng từ và định kỳ gửi lên phòng Kế toán- Tài chính của Công ty Công tác hạch toán kế toán được thực hiện trên Công ty.

Căn cứ vào ý nghĩa của chi phí trong giá thành sản phẩm mà chi phí được phân theo khoản mục Theo đó, chi phí sản xuất gồm 4 khoản mục sau:

- Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp- Chi phí nhân công trực tiếp- Chi phí sử dụng máy thi công- Chi phí sản xuất chung

Việc hạch toán chi phí sản xuất theo đúng phương pháp hạch toán hàng tồn kho mà Công ty đang áp dụng là phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong quá trình hạch toán Công ty Cổ phần TRAENCO sử dụng tài khoản 1412:01 “ Tạm ứng các Đội công trình” thể hiện hình thức khoán gọn tại Công ty.

Để hiểu rõ được thực tế quá trình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần TRAENCO, em xin lấy số liệu của Công

trình: Cải tạo, nâng cấp tuyến đường ngõ 310 Nguyễn Văn Cừ (Phường Bồ

Đề- Quận Long Biên- TP.Hà Nội), Công trình do Công ty Cổ phần

TRAENCO nhận thầu năm 2007 và giao cho Đội Xây dựng công trình số 12 đảm nhiệm Dưới đây là số liệu về Công trình.

1.3.2.1- Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Với ngành xây dựng cơ bản nói chung, Công ty Cổ phần TRAENCO nói riêng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng giá thành công trình, hạng mục công trình thường chiếm từ 65% đến 80% tuỳ theo kết cấu từng công trình

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng cho việc thi công công trình của Công ty bao gồm các loại sau:

- Nguyên vật liệu chính: là nguyên vật liệu tham gia cấu thành lên công trình, gồm có: cát, đá, nhựa đường, xi măng…

- Nguyên vật liệu phụ: là phụ gia bê tông, cốt pha, tre, gỗ…

- Phụ tùng sửa chữa thay thế (đinh ốc, bu lông…) dùng để sửa chữa thay thế từng công trình và bảo hộ lao động cần thiết cho việc hoàn thành công trình.

Do chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá thành sản phẩm nên việc quản lý nguyên vật liệu sao cho có hiệu quả giảm chi phí sản xuất nhưng vẫn đảm bảo chất lượng thi công các công trình là rất quan trọng Vì vậy, để tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm, Công ty Cổ phần TRAENCO rất chú trọng công tác hạch toán chi phí nguyên vật liệu từ khâu thu mua, vận chuyển, xuất dùng cho quá trình thi công.

Tại Công ty Cổ phần TRAENCO nguồn cung cấp nguyên vật liệu cho công trình chủ yếu là do các đội sản xuất mua ngoài (nhưng Tổng công ty sẽ đứng ra trực tiếp mua và giao cho các đội), do hầu hết các công trình hiện nay được khoán gọn cho các đội sản xuất nên vật tư được mua và chuyển thẳng đến chân công trình Cũng do đặc điểm này mà chi phí vận chuyển, lưu kho của nguyên vật liệu cũng chiếm tỷ lệ rất nhỏ, chi phí NVL trực tiếp được tính bằng giá trị NVL ghi trên hoá đơn (không bao gồm thuế GTGT) và chi phí thu mua, chi phí vận chuyển, bốc dỡ

* Chứng từ sử dụng và quy trình cung ứng vật tư

Chứng từ sử dụng:

+ Giấy đề nghị tạm ứng (bao gồm danh mục vật liệu và bảng báo giá hoặc hợp đồng kinh tế kèm theo)

+ Biên bản nghiệm thu vật tư

+ Các hoá đơn mua vật tư (Hoá đơn giá trị gia tăng)+ Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho

+ Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế

 Quy trình cung ứng vật tư:

Đầu tiên, Đội xây dựng công trình 12 sẽ xem xét nhu cầu thi công, lập kế hoạch vay, sau đó lập Bảng kê vay chi phí và trình lên Ban Giám đốc Đội làm Hợp đồng mua vật tư (hay phiếu báo giá) sau đó làm công văn đề nghị vay gửi lên Công ty nếu được duyệt thì sẽ tiến hành xin tạm ứng và mua vật tư Phòng Kỹ thuật sẽ bóc tách khối lượng vật tư trong dự toán và đề nghị Tổng Giám đốc phê duyệt tạm ứng Số tiền được duyệt tạm ứng sẽ được cấp bởi thủ quỹ tại phòng Tài chính- Kế toán của Công ty Giấy đề nghị được lập trên cơ sở Hợp đồng kinh tế đã có trước đó Kế toán tiền mặt dựa vào Giấy đề nghị tạm ứng tiến hành viết Phiếu chi lập thành 3 liên: liên 1 lưu; liên 2 giao cho người xin tạm ứng; liên 3 giao cho thủ quỹ để nghi sổ Nếu số tiền mua vật tư lớn thì phải thông qua uỷ nhiệm chi (Ngân hàng trực tiếp trả tiền cho người bán) Công ty Cổ phần TRAENCO là người mua trực tiếp sau đó giao cho đội.

Hợp đồng mua bán xi măng giữa Công ty Cổ phần TRAENCO với Công ty Cổ phần Vận tải thuỷ I (Phụ lục số 01).

Biểu số 01

CÔNG TY CỔ PHẦN TRAENCOĐội XD công trình 12

Kính gửi: Ông Tổng Giám đốc Công ty Cổ phần TRAENCO

Tên tôi là: Trần Minh Phú Chức vụ : Đội phó đội công trình 12Địa chỉ: Đội xây dựng công trình 12

Đề nghị: Công ty cho tạm ứng số tiền là 15.000.0000 Đ (Viết bằng chữ: Mười năm triệu đồng chẵn)

Lý do tạm ứng: Mua xi măng phục vụ cho công trình “ Cải tạo, nâng cấp tuyến đường ngõ 310 Nguyễn Văn Cừ”.

Biểu số 02

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàngNgày 19 tháng 09 năm 2007Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần vận tải thuỷ I

Địa chỉ: 78 Bạch Đằng - Hai Bà Trưng – Hà Nội

Tài khoản: 2111.00000.13801 tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Hà NộiĐiện thoại: 046558546 MS:01.001.09000

Họ tên người mua hàng: Trần Minh PhúTên đơn vị: Công ty Cổ phần TRAENCO

Địa chỉ: 46 Võ Thị Sáu – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Tài khoản: 10.201.00000.03933 tại Ngân hàng Công thương Ba Đình Hà Nội.

Mẫu số:01GTKT-3LLEB/2007B0085027

Điện thoại: 046250947 MS:01.001.08617

STTTên hàng hoá, dịch vụĐơn vị tínhSố lượngĐơn giáThành tiền

1Xi măng Phúc Sơn PBC 30

Tấn20645.454,54 12.909.091Cộng tiền hàng: 12.909.091Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.290.909Tổng cộng ti ền thanh toán: 14.200.000Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu hai trăm nghìn đồng

Sau khi nhận được tiền tạm ứng, Đội trưởng hoặc nhân viên quản lý đội có nhiệm vụ đi mua nguyên vật liệu Nguyên vật liệu được mua về và chuyển tới chân công trình thì thủ kho công trình, cùng đội trưởng, nhân viên cung ứng vật liệu tiến hành kiểm tra chất lượng, số lượng vật liệu Kế toán đội nhận hoá đơn thu mua vật liệu, kiểm tra, sau khi thấy hợp lý sẽ viết Phiếu nhập kho Nhưng đây chỉ là hình thức vì vật liệu được chuyển không qua kho Kho Công ty chỉ là kho tạm.

Biểu số 03

PHIẾU NHẬP KHOSố: 240

Ngày 19 tháng 09 năm 2007 - Họ và tên người giao: Công ty cổ phần Vận tải thủy I

- Theo Hoá đơn số 543/HĐKT/2007 ngày 09/07/2007 của Công ty Cổ phần Vận tải thuỷ I.Nhập tại kho: Đội xây dựng công trình số 12

Bằng chữ: Mười hai triệu chín trăm linh chín nghìn không trăm chín mốt đồngSố chứng từ gốc kèm theo: 3

Ngày 19 tháng 09 năm 2007

Người lậpNgười giaoThủ khoKế toán trưởng

Nguyên vật liệu sau khi mua về nếu được dùng ngay thì thủ kho đội sẽ lập Phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho phản ánh nguyên vật liệu thực tế sử dụng cho công trình.

Biểu số 04

CÔNG TY CỔ PHẦN TRAENCOĐội XD công trình 12

Mẫu số:01- VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

STTTên, nhãn hiệu,quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm,

hàng hoá)

Mã số

Đơnvị tính

Số lượng

Theo chứng từ

Thực nhập

Đơn giáThành tiền

CÔNG TY CỔ PHẦN TRAENCOĐội XD công trình 12

Mẫu số:02- VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Số: 140

Ngày 19 tháng 9 năm 2007 - Họ và tên người nhận hàng: Trần Minh Phú

- Địa chỉ: Đội XD công trình 12

- Lí do xuất kho: Xuất thi công công trình

Xuất tại kho: Đội xây dựng công trình số 12 Quận: Long Biên

STTTên, nhãn hiệu,quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm,

hàng hoá)

Mã số

Đơnvị tính

Số lượng

Yêu cầu

Thực nhập

Đơn giáThành tiền

Xi măng Phúc sơn bao PCB

Người lậpNgười nhận hàngThủ khoKế toán trưởng Giám đốc

Nguyên vật liệu xuất dùng cho thi công được hạch toán theo giá thực tế Tại công trường, Kế toán đội xác định giá thực tế của vật liệu xuất dùng theo giá thực tế đích danh của vật liệu căn cứ vào Phiếu xuất vật tư.

Giá nguyên vật liệu phục vụ thi công được xác định theo giá thực tế như sau:

Nợ …………Có………….

Khi công trình hoàn thành, kế toán đội tập hợp chứng từ nguyên vật liệu đã xuất dùng thi công vào Tổng cộng chứng từ chi phí vật liệu và gửi lên Phòng Tài chính- Kế toán của Công ty.

Giá NVL phục vụ thi công

Giá mua ghi trên hoá đơn

Chi phí thu muaChi phí vận chuyển bốc dỡ

Sau khi các bên đã thực hiện đầy đủ các thủ tục như trên hợp đồng kinh tế thì các bên sẽ tiến hành thanh lý hợp đồng Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế (Phụ lục số 02) là chứng từ xác nhận số lượng, chất lượng công việc và giá trị của hợp đồng làm căn cứ để hai bên thanh toán và chấm dứt hợp đồng.

Ở đội không tổ chức hạch toán riêng mà kế toán đội chỉ có nhiệm vụ theo dõi và tập hợp chứng từ liên quan sau đó gửi về phòng kế toán của Công ty để hạch toán Sự liên hệ giữa kế toán đội và kế toán Công ty là vô cùng chặt chẽ.

* Hạch toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Do Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy nên việc hạch toán kế toán đều được thực hiện trên máy.

Việc hạch toán chi tiết chi phí NVL được thực hiện như sau:- Căn cứ vào Giấy đề nghị tạm ứng, kế toán ghi:

Nợ TK 141:0201203: 15.000.000 Có TK 111: 15.000.000

- Trong quá trình thi công nếu đội thấy chi phí thực tế vượt quá mức xin tạm ứng thì đội tiến hành làm đơn xin tạm ứng tiếp Và kế toán Công ty ghi thêm bút toán tạm ứng bổ xung tương tự như bút toán trên Nếu số tạm ứng cho đội còn thừa, đội sẽ giữ lại thi công lần sau hoặc được hoàn ứng theo bút toán:

Quy trình ghi sổ được kế toán tiến hành như sau:

Từ các chứng từ gốc, Kế toán sẽ vào Sổ chi tiết Chi phí NVL trực tiếp Sổ này được mở chi tiết cho từng công trình, phản ánh đầy đủ tất cả các chi phí phát sinh trong toàn quý, Kế toán lập với mục đích để tiện theo dõi cụ thể chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình Trên sổ này số tổng cộng chi phí NVL

trực tiếp cuối quý là cơ sở để phục vụ cho công tác tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp.

Đội thi công: Đội XD công trình 12

Công trình: Cải tạo, nâng cấp tuyến đường ngõ 310 Nguyễn Văn Cừ

bám mặt đường 0,5kg/m2

Người ghi sổKế toán trưởng