Hoàn thiện chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần LILAMA Hà Nội

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Sau hơn 20 năm thực hiện đổi mới và mở cửa, kinh tế nước ta đã đạt được những thành quả đáng khích lệ Từ tình trạng nghèo đói, khủng hoảng, chúng ta đã từng bước có những bước phát triển nhanh chóng và vững chắc Nền kinh tế nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước mang đến cho cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội mới song đồng thời cũng đặt ra không ít những thách thức Nhiều doanh nghiệp mọc lên khách hàng có nhiều cơ hội lựa chọn sản phẩm Chính vì vậy, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp diễn ra ngày càng gay gắt Để cạnh tranh, tồn tại và phát triển, bên cạnh việc lựa chọn các hướng đi thế mạnh, một điều được các nhà quản lý quan tâm nữa là chất lượng hàng hoá và giá cả sản phẩm

Các công ty hoạt động trong lĩnh vực lắp máy và xây dựng cũng không nằm ngoài quy luật Chính vì vậy, công tác kế toán nói riêng và kế toán chi phí giá thành nói riêng được các nhà quản lý hết sức chú trọng.

Với suy nghĩ và thực trạng như vậy, em đã lựa chọn đề tài: Hoàn thiện chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần LILAMA Hà Nội làm đề tài cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình Trong phạm vi những hiểu biết và những tài liệu do phòng kế toán công ty cung cấp, bài viết của em có những phần như sau:

PHẦN 1: Trực trạng tổ chức hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty công ty cổ phần LILAMA Hà Nội.

PHẦN 2: Một số nhận xét và đóng góp về tổ chức kế toán chi phí và giá thành sản phẩm tại công ty.

Sinh viên Nguyễn Thị Anh Lớp Kế toán 44B

Trang 2

PHẦN I: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA HÀ NỘI.

1 Khái quát chung về công ty cổ phần lilama hà Nội.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Công ty cổ phần LILAMA Hà Nội tiền thân là Công ty Lắp Máy và Xây Dựng Hà Nội (Viết tắt là LILAMA Ha Noi) là Doanh nghiệp Nhà nước, thuộc Tổng công ty Lắp Máy Việt Nam (LILAMA), được chuyển từ Công ty Lắp máy và Xây dựng Hà nội thành Công ty cổ phần LILAMA Hà nội tháng 2 năm 2005, có giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103007179, do Uỷ ban Kế hoạch Thành phố Hà Nội cấp.

LILAMA Hà Nội là doanh nghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có tài khoản, con dấu riêng để giao dịch.

Trụ sở của Công ty đóng tại số 52 đường Lĩnh Nam, phường Mai Động, quận Hoàng Mai , thành phố Hà Nội.

Điện thoại: 04.8625813.

Với bề dày hơn 45 năm xây dựng và phát triển, với sự phấn đấu bền bỉ của tập thể cán bộ công nhân viên toàn công ty, LILAMA Hà Nội đã xây dựng cho mình được một tên tuổi không chỉ với bạn bè trong nước mà còn với bạn bè quốc tế, đặc biệt trong lĩnh vực xây lắp công nghiệp Sự tín nhiệm của các bạn bè, niềm tin của Đảng thể hiện qua hàng chục những tấm Huân chương, Bằng khen và hàng trăm công trình xây dựng trên mọi miền đất nước được đánh giá cao: như công trình Nhà máy sợi Nha trang, Huế, dệt 8/3, Trường Đại học Bách khoa Hà Nội, Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh, Nhà máy nhiệt điện Uông bí Năm 2005 công ty cũng đã đầu tư và chính thực đưa vào hoạt động Nhà máy Thép mạ màu LILAMA tại khu công nghiệp Quang Minh tỉnh Vĩnh Phúc, cách trung tâm Hà Nội 20.000 km trên đường cao tốc Thăng Long Nội Bài Với công nghệ hiện đại của cộng hoà Liên bang Đức, Ý, hoạt động với công suất 130.000km/ năm Sản phẩm là thép mạ kẽm, galfan, mạ màu với tiêu chuẩn tốt nhất hiện nay, đáp ứng nhu cầu của thị trường Công ty luôn luôn theo đuổi mục tiêu không những đảm bảo chất lượng công trình mà còn cung cấp cho khách hàng và nhà đầu tư những sản phẩm trọn gói, chất lượng ngày càng cao hơn

Bảng 01:

Trang 3

Kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm gần đây

Doanh thu thuần 124122212647 130215419537 135539872120

Chức năng: LILAMA Hà Nội có chức năng chính là xây dựng và tư vấn xây

dựng các công trình.

Nhiệm vụ: Công ty có nhiệm vụ kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký,

chịu trách nhiệm trước khách hàng và trước pháp luật về sản phẩm và dịch vụ công ty cung cấp.

Quyền hạn: Công ty có quyền kinh doanh tất cả các nghành nghề đã đăng

ký và được hưởng tất cả các quyền lợi theo quy định của pháp luật Việt Nam.

1.3 Đặc điểm về sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ.

1.3.1 Đặc điểm về sản xuất kinh doanh.

Sản phẩm xây lắp có các đặc điểm nổi bật:

+ Sản phẩm xây lắp có thời gian sản xuất lâu dài, có giá trị lớn, sản xuất mang tính đơn chiếc.

+ Tính chất hàng hoá không được thể hiện rõ.

+ Quá trình sản xuất rất phức tạp, không ổn định và có tính lưu động cao, chịu sự tác động của rất nhiều nhân tố khác nhau.

1.3.2 Quy trình công nghệ.

Để có công trình xây dựng phải trải qua các bước sau:

Khi có thư mời thầu, Phòng KT - KT tiến hành lập dự toán chi phí.

Trang 4

Giá trị dự toán từng Giá thành dự toán

công trình, hạng mục = từng công trình, hạng + Lãi định mức công trình mục công trình

Đây cũng chính là giá đưa ra đấu thầu.

Nếu công ty trúng thầu, hai bên sẽ chính thức ký kết hợp đồng kinh tế.Như vậy có thể khái quát quy trình công nghệ của công ty như sau:

1.4 Các lĩnh vực sản xuất kinh doanh của Công ty.

Công ty kinh doanh trong các lĩnh vực chính sau:

-Lắp đặt đường dây tải điện, trạm biến áp 220KV, hệ thống điều hoà không khí, điện lạnh, điện dân dụng.

-Sản xuất và kinh doanh thép mạ kẽm, mạ màu, sản xuất phụ tùng, cấu kiện kim loại cho xây dựng, sản xuất vật liệu xây dựng.

-Thi công các công trình kỹ thuật hạ tầng, xây dựng công trình công nghiệp, lắp ráp thiết bị máy móc cho các công trình.

-Lắp đặt thiết bị và cấu kiện các công trình kể cả công trình điện nhóm B và các công trình dân dụng.

-Lắp đặt cơ, điện, nước công trình, chế tạo và lắp đặt nồi hơi.-Xây dựng nhà ở, trang trí nội thất, lắp đặt thang máy.

-Khảo sát, thiết kế, tư vấn XD các công trình công nghiệp, dân dụng.

-Tư vấn, thiết kế các dây truyền sản xuất vật liệu xây dựng, các dây truyền công nghệ chế biến lương thực, thực phẩm.

-Xây dựng các công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị và khu công nghiệp,đầu tư xây dựng và kinh doanh nhà ở.

1.5 Bộ máy quản lý.

Công ty tổ chức bộ máy quản lý theo nguyên tắc điều hành trực tiếp

Bộ máy quản lý của công ty gồm có Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị, Giám đốc điều hành, Ban kiểm soát Giúp đỡ ban quản lý quản lý các xí nghiệp, tổ

đội xây dựng là các phòng ban chức năng: Phòng kế toán, phòng tổ chức, phòng hành chính, phòng kinh tế kỹ thuật

Trang 5

Sơ đồ 1:

SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY

ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG

HỘI ĐỒNGQUẢN TRỊ

GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH

PGĐ KỸ THUẬTPGĐ KINH

PGĐ - PT SX TẠI QUANG MINH

P.KINH TẾ-KỸ

THUẬTP TÀI CHÍNH -KẾ

TOÁNP KINH DOANH-

XNKP KẾ HOẠCH &

ĐẦU TƯP CUNG ỨNG

VẬT TƯP TỔ CHỨCP QUẢN LÝ MÁYP HÀNH CHÍNH

XN XÂYLẮP CƠ ĐIỆN

Nm THÉP MẠ KẼM MẠ MÀU LILIAMA

NM CHẾ TẠO TB & KC THÉPP.KỸ THUẬT

P CUNG ỨNG

VẬT TƯP QA - QC

DÂY TRUYỀN MẠ

MÀUP TÀICHÍNH - KẾ

TOÁNP CUNG ỨNG

VẬT TƯP QA - QCP KỸ THUẬT

P HÀNH CHÍNHX SỬA CHỮA

BAN KIỂM SOÁT

XN HÀN

Trang 6

1.6 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty.

LILAMA Hà Nội là doanh nghiệp hoạch toán kinh doanh độc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng để giao dịch.

1.6.1 Tổ chức bộ máy kế toán.

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung.

Sơ đồ 02:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

Nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy kế toán:

Với mô hình tổ chức như trên, phòng kế toán được biên chế gọn nhẹ nhưng vẫn đáp ứng được nhu cầu công việc đặt ra

Kế toán trưởng: Kế toán trưởng là người chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán - tài

chính của công ty.

Kế toán TSCĐ: Kế toán TSCĐ có trách nhiệm theo dõi tình hình biến động

TSCĐ Bộphận

Bộ phậnKTtổng

toánKế toán trưởng

Nhân viên kinh tế ở các đội, các phòng của các đơn vị trực thuộc

Trang 7

Kế toán tiền lương: Theo dõi việc tính lương và thanh toán tiền lương cho

người lao động

Bộ phận kế toán tổng hợp: Bộ phận kế toán tổng hợp quản lý chi phí giá

thành, doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp.

Bộ phận Kế toán vật tư: Kế toán vật tư có trách nhiệm theo dõi chi tiết vật

tư nhập, xuất kho.

Bộ phận Kế toán thanh toán: Kế toán thanh toán chịu trách nhiệm theo dõi

các nghiệp vụ thanh toán của công ty

Thủ quỹ: Thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi về tiền mặt tại quỹ công ty.

1.6.2 Mối quan hệ giữa bộ máy kế toán và với cấp trên và cấp dưới.

Đối với cấp trên, phòng kế toán chịu sự điều hành trực tiếp của các cấp trên, cung cấp các số liệu khi có yêu cầu

Còn đối với các phòng ban khác trong công ty, có thể sử dụng số liệu của các phòng ban này để hỗ trợ cho công việc của phòng.

1.6.3 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại đơn vị.1.6.3.1 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty.

Chế độ kế toán công ty áp dụng là chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính

-Niên độ kế toán: từ 01/ 01 đến 31/ 12 hàng năm.-Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán:

+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: VND

+ Nguyên tắc chuyển đổi đồng tiền khác: theo tỷ giá ngoại tệ do Ngân hàng Công thương công bố tại thời điểm phát sinh giao dịch.

-Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung.-Phương pháp kế toán TSCĐ:

+ Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ: Theo nguyên tắc giá phí Bao gồm cả chi phí mua sắm và lắp đặt.

+ Phương pháp khấu hao: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đều.-Phương pháp kế toán HTK:

+ Nguyên tắc định giá HTK: theo phương pháp giá phí+ Phương pháp xác định giá trị HTK cuối kỳ:

Cuối kỳ = đầu kỳ + nhập trong kỳ – xuất trong kỳ.

Trang 8

+ Phương pháp hạch toán HTK: thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên.

-Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ thuế.

1.6.3.2 Hệ thống tài khoản.

Công ty áp dụng hệ thống TK ban hành theo quyết định số 1864/ QĐ-BTC ngày 16/12/1198 và đã sửa đổi bổ sung theo thông tư số 89/ 2002/ TT-BTC của Bộ tài chính.

Một số tài khoản mà công ty không sử dụng là TK113, TK144, TK151, TK161, TK212, TK213,TK222, TK 623

Trang 9

Sơ đồ 03:

TRÌNH TỰ GHI SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

1.6.3.5 Hệ thống báo cáo tài chính.

Hệ thống BCTC mà công ty lập gồm các báo cáo theo QĐ số 167/ 2000/ BTC ngày 25/ 10/ 2000 của BT BTC: Bảng cân đối, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính

QĐ-Hiện nay công ty sử dụng phần mềm kế toán Fast2005 Nhờ có hệ thống kế toán máy này, các nhân viên kế toán chỉ phải nhập các dữ liệu đầu vào, sau đó, máy

Chứng từ gốc

Sổ NK đặc biệt

Sổ NK chung

Sổ, thẻ KT chi tiết

Sổ Cái Bảng tổng hợpsố liệu chi tiết

Bảng cân đốiSPS

Báo cáo kế toán

Sổ quỹ

(7)(1)

Trang 10

tính sẽ cho phép kết xuất ra các loại báo cáo khác nhau tuỳ thuộc vào hình thức ghi sổ công ty sử dụng.

2 Thực trạng tổ chức kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần LILAMA Hà nội.

2.1 Mục tiêu kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm có mục tiêu cơ bản là:- Cung cấp thông tin về chi phí sản xuất thực tế, giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm sau mỗi quá trình sản xuất để lượng hoá giá phí của sản phẩm dở dang, thành phẩm, giá vốn trên cơ sở đó cung cấp thông tin về kết quả từng quá trình sản xuất và đồng thời công bố giá trị dở dang, thành phẩm, lãi, lỗ trên báo cáo tài chính.

- Cung cấp thông tin về chi phí sản xuất và giá thành thực tế của sản phẩm để kiểm tra, đánh giá tình hình thực hiện dự toán chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, kết quả, hiệu quả sau mỗi quá trình sản xuất và thiết lập các đòn bẩy kinh tế.

Đối với các doanh nghiệp xây lắp như LILAMA Hà Nội thì công tác hạch toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm càng quan trọng hơn nữa Bởi vì nó quyết định đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp không có những dự toán chi phí đúng mức, không theo dõi thường xuyên được chi phí phát sinh cho các công trình và cho các quá trình sản xuất sẽ dẫn đến tình trạng lãng phí nguyên vật liệu, tăng chi phí sản xuất thực tế ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Chính vì vậy, các doanh nghiệp phải có những chính sách quản lý chi phí giá thành hợp lý, tổ chức phương pháp hạch toán chi phí giá thành thật khoa học để nâng cao hiệu quả hoạt động cho doanh nghiệp, để có thể cạnh tranh, tồn tại và phát triển.

2.2 Đặc điểm và phân loại chi phí sản xuất của doanh nghiệp.

Theo quyết định số 1864/ 1998/ QĐ/ BTC của Bộ tài chính ngày 16/ 12/ 1998, kết cấu giá thành sản phẩm xây lắp gồm các khoản mục chi phí:

-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm toàn bộ chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, nhiên liệu liên quan đến công trình xây lắp và cấu thành nên cơ sở vật chất của công trình

Trang 11

-Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm toàn bộ các khoản mục chi phí dành cho công nhân tham gia trên công trường, bất kể công nhân thuộc biên chế hay không thuộc biên chế của doanh nghiệp Trong xây lắp, chi phí nhân công trực tiếp không bao gồm các khoản trích theo lương và trích trước tiền lương phép của công nhân thi công Đồng thời cũng không được tính vào chi phí này các chi phí của công nhân khuân vác, vận chuyển ngoài quy định.

-Chi phí máy thi công: Bao gồm toàn bộ chi phí liên quan trực tiếp hay gián tiếp đến quá trình vận hành máy thi công ngoài công trường như chi phí về nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, tiền lương của nhân viên vận hành, phục vụ máy thi công, chi phí kháu hao máy thi công, chi phí điện, nước phục vụ máy thi công Chi phí này cũng không bao gồm các khoản trích theo lương của công nhân vận hành máy thi công.

-Chi phí sản xuất chung: Bao gồm tất cả chi phí liên quan trực tiếp đến công trường mà không thuộc các khoản mục chi phí trên.

Theo thông tư 01/ 1999/ 77 - BXD ngày 16/ 01/ 1999 của Bộ xây dựng thì dự toán sản phẩm xây lắp cũng bao gồm 4 khoản mục chi phí như trên Tuy nhiên, trong phần chi phí sản xuất chung gồm chi phí trực tiếp khác, chi phí quản lý, phục vụ thi công tính theo một tỷ lệ quy định trên chi phí nhân công trực tiếp.( Bao gồm một phân chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng).

Công ty cũng tập hợp chi phí dựa trên các khoản mục chi phí như trên Tuy nhiên, đối với chi phí máy thi công, công ty không hạch toán riêng mà phân bổ trực tiếp cho các khoản mục chi phí liên quan: Chi phí nhân công vận hành máy phân bổ vào chi phí nhân công trực tiếp; chi phí khấu hao máy thi công, chi phí công cụ dụng cụ phục vụ hoạt động máy thi công phân bổ vào chi phí sản xuất chung; các chi phí khác như nhiên liệu, vật liệu hạch toán vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.2 Nội dung cơ bản kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty cổ phần LILAMA Hà Nội.

2.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất.

Để hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành một cách chính xác, khoa học, kịp thời, đòi hỏi việc đầu tiên mà các nhà quản lý phải làm là xác định đối tượng

Trang 12

hạch toán chi phí và đối tượng giá thành sản phẩm Bởi vì nó quyết định đến kết quả hoạt động của các doanh nghiệp và trở thành một vấn đề có tầm quan trọng đặc biệt cả trong lý thuyết và thực tiễn hạch toán kế toán Tổ chức hạch toán quá trình sản xuất bao gồm hai giai đoạn kế tiếp nhau và có quan hệ mật thiết với nhau Đó là quá trình hạch toán chi phí sản xuất phát sinh theo từng sản phẩm, nhóm sản phẩm Và giai đoạn tính giá thành sản phẩm, chi tiết sản phẩm theo đơn đặt hàng đã hoàn thành.

Như vậy, xác định đối tượng tập hợp chi phí thực chất là xác định nơi phát sinh chi phí Còn xác định đối tượng hạch toán giá thành là xác định sản phẩm hoàn thành mà cần tính giá thành đơn vị.

Việc xác định đối tượng hạch toán chi phí và đối tượng tính giá thành sản phẩm phụ thuộc vào nhiều các yếu tố khác nhau Chẳng hạn như quy trình công nghệ, đặc điểm sản xuất, đặc điểm sản phẩm, yêu cầu, trình độ tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh.

Với Công ty Cổ phần LILAMA Hà Nội, do công ty hoạt động trong lĩnh vực xây lắp nên để phù hợp với đặc điểm sản xuất và đáp ứng yêu cầu của công tác kế toán, đối tượng hạch toán chi phí là các công trình hoặc từng hạng mục công trình Nó phụ thuộc vào quy mô của từng công trường Và đối tượng tính giá thành sản phẩm cũng là từng công trình hoặc hạng mục công trình đã hoàn thành được kiểm nghiệm đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về kỹ thuật và được bên gian thầu chấp nhận.

Toàn bộ CPSX của công ty được tập hợp theo các khoản mục chi phí sau:+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

+ Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sản xuất chung.

Trang 13

+ Đối với các chi phí liên quan trực tiếp đến từng công trình được tập hợp trực tiếp vào từng đối tượng tập hợp chi phí như chi phí nhân công trực tiếp, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

+ Đối với các chi phí liên quan chung cho toàn công ty hoặc liên quan đến một vài công trình thì được tập hợp chung cho toàn công ty sau đó tiến hành phân bổ cho các công trình theo một tiêu thức nhất định.

Công ty Cổ phần LILAMA Hà Nội lựa chọn tiêu thức phân bổ dựa vào chi phí nhân công trực tiếp Vì vậy, khi cần phân bổ chi phí sản xuất chung cho các công trình, phải xác định được tổng chi phí sản xuất chung phát sinh trong kì, tổng chi phí nhân công trực tiếp cho các công trình trong kì Sau đó lấy chi phí nhân công trực tiếp trên Bảng phân bổ tiền lương và BHXH của từng công trình nhân với Hệ số phân bổ để tính ra chi phí sản xuất chung phân bổ cho mỗi công trình.

Công thức phân bổ chi phí sản xuất chung như sau:

2.2.3 Nội dung tổ chức hạch toán chi phí sản xuất.

Để khái quát về thực trạng hạch toán chi phí và tính giá thành tại công ty Cổ phần LILAMA Hà Nội, em sẽ trình bày về cách tính chi phí và giá thành tại công trình Nhà máy Nhiệt điện Uông Bí.

2.2.3.1 Trình tự tổ chức hạch toán chi phí sản xuất.2.2.3.1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Đối với lĩnh vực xây lắp thì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm một tỷ trọng đáng kể trong toàn bộ tổng chi phí của một công trình Với công trình Nhiệt điện Uông bí, chi phí nguyên vật liệu chiếm trên 80% tổng chi phí công trình theo giá dự toán Do vậy, hạch toán chính xác chi phí nguyên vật liệu góp phần tích cực vào

Chi phí sản xuất chung phân bổ cho từng công trình, HMCT

= trực tiếp của từng Chi phí nhân công

công trình, HMCT * phân bổ Hệ số

Hệ số

phân bổ = Tổng chi phí sản xuất chung cần phân bổ

Tổng chi phí nhân công trực tiếp

Trang 14

việc chống lãng phí, thất thoát vật liệu, giảm giá thành sản phẩm và nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Phương pháp hạch toán chi phí được công ty sử dụng là phương pháp kê khai thường xuyên.

Các loại vật tư của công ty bao gồm:

+ Về xây dựng: Xi măng, cát, sỏi, gạch ngói, tấm căn bu lông, sắt thép các loại

+ Về lắp máy: điều hoà, máy móc thiết bị, ôxy, đất đèn

Ngoài ra còn có rất nhiều vật tư khác như xăng, dầu, vòng bi, que hàn… Các loại vật tư này được cung cấp từ nhiều nguồn khác nhau:

+ Do Bên A cung cấp+ Nhập từ Tổng công ty+ Mua ngoài trên thị trường

* Khi nhận thầu một công trình, phòng kinh tế kỹ thuật căn cứ và nhu cầu sử dụng vật tư cho từng công trình, căn cứ vào các định mức kinh tế kỹ thuật và giá cả

vật tư để lập dự toán cho từng công trình, sau đó phòng cung ứng vật tư căn cứ vào

dự toán đã được duyệt và tiến độ thi công để lập kế hoạch mua sắm, cung ứng kịp thời vật tư đảm bảo cho thi công

* Khi có nhu cầu về vật tư, công cụ dụng cụ cho thi công các công trình, Chủ

nhiệm công trình viết phiếu yêu cầu gửi phòng cung ứng vật tư (Mẫu CT 01) Phòng

cung ứng vật tư xem xét phiếu yêu cầu, trình giám đốc và nếu được chấp nhận sẽ gửi phiếu yêu cầu cho thủ kho xin xuất vật tư Vật tư có thể được xuất tại kho hoặc mua rồi chuyển đến thẳng tới chân công trình Do đặc điểm sản phẩm của công ty là rải rác nên để thuận tiện cho công việc, công ty tổ chức hệ thống kho vật liệu phân tán Dù vật liệu được xuất từ kho hay mua chuyển thẳng đến chân công trình thì đều được làm thủ tục nhập kho trước khi xuất kho Khi xuất kho, thủ kho lập phiếu xuất kho

làm căn cứ ghi sổ Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, một liên thủ kho giữ, một

liên giao cho phòng cung ứng vật tư và một liên gửi về phòng tài vụ làm căn cứ ghi

sổ (Mẫu CT 02)

Trang 15

Trong điều kiện hiện nay, thị trường vật liệu xây dựng rất sôi động và thuận tiện, luôn luôn sẵn sàng đáp ứng mọi nhu cầu của người mua cả về số lượng, chất lượng, giá cả, điều kiện vận chuyển thì công ty không cần mua dự trữ trong kho nhiều vừa mất không gian bảo quản, vừa phải tổ chức hạch toán Phần lớn vật tư là mua đến đâu sử dụng đến đó, nhất là các loại vật tư sử dụng cho lắp máy.

Toàn bộ vật tư của công ty được hạch toán trên tài khoản tổng hợp TK152 mà không mở chi tiết cho từng loại vật tư, không phân biệt vật liệu chính và vật liệu phụ, nhiên liệu.

Vật tư sử dụng cho công trình nào thì tập hợp trực tiếp cho công trình đó Việc tính giá vật tư xuất kho được thực hiện bằng một trong hai phương pháp tuỳ thuộc vào từng trường hợp:

+ Phương pháp bình quân gia quyền.+ Phương pháp thực tế đích danh.

Đối với vật tư còn tồn trong kho, khi xuất kho cho sản xuất thi công thì tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Đối với vật tư mua về đưa thẳng đến chân công trình mà không qua nhập kho thì tính theo phương pháp giá thực tế đích danh Giá thực tế bao gồm giá mua, chi phí vận chuyển & bốc dỡ nhưng không bao gồm VAT đầu vào.

Mỗi công trình đều có các cán bộ kế toán do công ty cử ra theo dõi trong suốt quá trình thi công Các nhân viên kế toán này không làm nhiệm vụ tập hợp tính toán chi phí mà chỉ có nhiệm vụ tập hợp và kiểm tra các chứng từ, lập một số sổ sách trong phạm vi trách nhiệm rồi định kì gửi về phòng kế toán công ty để họ vào sổ

Hàng ngày, kế toán tại các công trình theo dõi quá trình nhập, xuất vật tư sử dụng cho các công trình, tiến hành phản ánh chính xác vào sổ các loại vật tư xuất dùng cho các công trình Định kỳ khoảng 5 ngày, kế toán công trình gửi các hoá đơn chứng từ về phòng kế toán công ty để cập nhật dữ liệu vào máy tính Cuối tháng, kế toán công ty tập hợp & phân loại các phiếu xuất kho theo từng công trình vào tờ kê

chi tiết phiếu xuất vật tư ( Bảng02) Số tổng cộng của các tờ kê chi tiết được sử dụng để vào Bảng phân bổ vật tư,công cụ dụng cụ ( Bảng 03 ) Bảng phân bổ được lập cho

Trang 16

từng tháng rồi tổng hợp cho cả quý - Bảng này được sử dụng để theo dõi tình hình sử dụng vật tư trong kì

Việc tính giá vật tư xuất kho được thực hiện bằng một trong hai phương pháp tuỳ thuộc vào từng trường hợp:

+ Phương pháp bình quân gia quyền.+ Phương pháp thực tế đích danh.

Đối với vật tư còn tồn trong kho, khi xuất kho cho sản xuất thi công thì tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Đối với vật tư mua về đưa thẳng đến chân công trình mà không qua nhập kho thì tính theo phương pháp giá thực tế đích danh.

Chi phí công cụ dụng cụ: Công cụ, dụng cụ sử dụng cho thi công công trình

như cuốc xẻng, que hàn, kìm, búa, ván khuôn, giàn giáo Khi xuất công cụ dụng cụ cho thi công các công trình, chi phí công cụ dụng cụ được phân bổ cho các công trình tuỳ thuộc vào thời gian sử dụng mỗi loại CCDC cho thi công công trình đó, song thông thường công ty phân bổ CCDC cho các công trình theo tỷ lệ là 30%, nhưng có những công trình được phân bổ 15% và cũng có những công trình phải phân bổ 100%, tuỳ theo giá trị công trình và giá trị của công cụ dụng cụ cũng thời gian hữu dụng của nó.

Trang 17

Thời hạn yêu cầu có vật tư: Ngày 02/10/2005.

Người nhận vật tư: Nguyễn Thành Trung - đội công trình Nhà máy Nhiệt điện Uông Bí.

Giám đố công ty Phòng KT _ KT Người yêu cầu

Đơn giáThành iền

1 KHB THI002-Thép I200x100x5.5

62183 152 KG 410 00 10.571.42 4.334.282

Bằng tiền: Bốn triệu, ba trăm mười bốn nghìn, hai trăm tám hai đồng chẵn.

Xuất ngày tháng năm

Thủ trưởng đơn vị Phụ trách đơn vị Người nhận hàng Thủ kho

Bảng 03:

TỜ KÊ CHI TIẾT PHIẾU XUẤT KHO

Trang 18

Công trình: Nhà máy Nhiệt điện Uông Bí

Cộng 642

TK sử dụng: TK sử dụng để hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp là TK 621,

mở chi tiết cho từng công trình Đối với công trình Nm Nhiệt điện Uông Bí tài khoản sử dụng là 63183.

Trang 19

Sau khi kế toán nhập các dữ liệu vào máy tính, chương trình tự động chuyển

số liệu vào sổ tổng hợp Nhật ký chung (Bảng số 04 ), sổ cái 621 (Bảng số 06 ) tổng hợp cho cả quý và sổ cái 621 chi tiết cho các TK ( Bảng số 05).

Các mẫu sổ của công ty thống nhất với mẫu sổ do Bộ tài chính ban hành Một số nghiệp vụ không có các chứng từ cụ thể như các nghiệp vụ phân bổ & kết chuyển tại thời điểm cuối kì, để nhập vào máy tính phải sử dụng các phiếu kế

toán (Bảng số 07).

Trang 20

Bảng 05 :

TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Từ ngày 01/ 10/ 2005 đến 31/ 12/ 2005

2/10PX 2/10Xuất vật tư cho Ct Nm Nhiệt điện Uông Bí

3.334 282

3.334 2823/10PN 3/10Thu hồi phế liệu nhập kho

theo yêu cầu 3/10

57.287.6694/10PKT 62KLHT tẩy rửa và xúc sạc HT

đường ống CN GĐ II HĐ 92 NM cán thép 300.000 T/N g.thép TN

5/10PKT 535KLHT phun cát làm sạch bề mặt KCT HĐ 535 ngày 28/9 Ctr Nm xi măng HP mới, cty TNHH Tân Hoàng Long KC 185

6/10PX 6/10Xuất thép L100x10 phục vụ công trình Nm Nhiệt điện Uông Bí

10.904.7008/10PX 8/10Xuẩt xi măng phục vụ Ctr

Nm Nhiệt điện Uông Bí

31/12PKT TH05Két chuyển chi phí NVL trực tiếp Nm thép mạ sơn màu

858.403.06331/12PKT TH05Kết chuyển CP sản xuất tôn

52.879.21331/12PKT TH05Kết chuyển CP sản xuất xà gỗ 6219004805.523.850

805.523.85031/ 12PKT TH05Kết chuyển Cp NVL ctr BHP154

37.111.01831/12PKT

Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp Ct Nm bia Hà Nội

115.039.16731/12PKT

Kết chuyển chi phí NVL Ct Nm gang thép Thái Nguyên

31/12PKT TH05

Kết chuyển Cp NVL trực tiếp Nm Nhiệt điện Uông Bí

5.658.057.259Cộng chuyển sang trang

Trang 21

Bảng 0 6:

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

TK 62183 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công trình Nhà máy Nhiệt điện Uông Bí

Xuất thép THI002-Thép I200x100x5.5phục vụ ct Nm Nhiệt điện Uông Bí

5/10 PX 05/10

Xuất xi măng phục vụ ct Nm Nhiệt điện Uông Bí

8/10 PX 08/10

Xuất thép L100x10 phục vụ Nm Nhiệt điện Uông Bí

31/12 PX TH 18

Trang 22

1/12Ct Nm NĐ Uông Bí Xuất vật tư152115.039.167

31/12PKT TH05

31/12 Ctr CTTNHH BHP Việt Nam

Kết chuyển Cp NVL

31/12PKT TH05

31/12 Nm SX phôi thép Bắc Ninh

31/12PKT TH05

31/12 Nm Xi măng Hải Phòng

154359.124.22131/12PKT

31/12 Nm Nhiệt điện Uông Bí

1545.658.057.25931/12PKT

31/12 Công trình GEKết chuyển Cp NVL

154458.567.91531/12PKT

31/12 Ctr TT Hội Nghị Quốc gia

1543.856.143.28431/12PKT

31/12 Ctr Thuốc Lá Đà Nẵng

154320.380.00031/12PKT

31/12 Cp NV TT Nm Thép Mạ màu

858.403.06331/12PKT

31/12 Cp NVLTT - SX Tôn lợp

31/12PKT TH05

31/12 Cp NVLTT - SX Xà gỗ

Tổng phát sinh Nợ: 16.383.336.768Tổng phát sinh có: 16.383.336.768Dư cuối kì 0

Bảng 08:

Trang 23

PHIẾU KẾ TOÁNNgày

chứng từ

Phát sinh Có

31/03 Phân bổ chi phí VL Ct Nhm Nhiệt điện Uông Bí quý IV

Hạch toán vật tư thừa: Tại công ty Cổ phần LILAMA Hà Nội, việc tính toán,

mua sắm, cung cấp vật tư cho thi công các công trình là tương đối chặt chẽ, đảm bảo chất lượng, đúng yêu cầu về qui cách, chủng loại và việc quản lý sử dụng cũng được quan tâm đúng mức Khi xuất kho căn cứ vào dự toán được lập cho các công trình và những hao hụt trong định mức để phê duyệt phiếu yêu cầu Khi có những phát sinh trong quá trình thi công thì chủ nhiệm công trình phải trình báo để phê duyệt để xin cấp thêm vật tư Vì vậy, phế liệu ở các công trình là rất ít và hầu như không có.

Đối với vật tư thừa, không sử dụng hết thì được nhập lại kho, khi đó kế toán căn cứ vào số vật tư thừa nhập kho để ghi tăng vật tư trong kho nhưng không ghi giảm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công trình mà ghi giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang trong kì.

Nợ TK 152, 153 Có TK 154

Trang 24

2.1.2 Chi phí nhân công trực tiếp.

Chi phí nhân công trực tiếp của công ty bao gồm: chi phí lương trả cho nhân

công trực tiếp tham gia công trình, nhân công điều khiển xe máy phục vụ thi công, các khoản tiền ăn ca, phụ cấp khác mà không bao gồm các khoản trích theo lương ( Đây là đặc điểm riêng của ngành xây lắp trong việc tính lương ).

Chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn thứ 2 sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Vì vậy, việc tổ chức hạch toán chi phí nhân công trực tiếp cũng được đặc biệt chú trọng vì nó không chỉ ảnh hưởng đến tổng giá thành thực tế của các công trình mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập của người lao động.

Hiện nay công ty có 2 bộ phận lao động Một bộ phận lao động trực tiếp tham gia trên các công trường và bộ phận làm nhiệm vụ quản lý công trường.

Để thích ứng với 2 loại hình lao động đó công ty cũng sử dụng hai loại hình thức trả lương là trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm (Lương khoán).

Tiền lương của công ty trả làm 2 kỳ trong tháng Kì 1 tạm ứng lương cho người lao động Kì 2 trả hết số lương còn lại cho người lao động Số tiền được tạm ứng căn cứ vào tổng quỹ lương, tỷ lệ trích lương của công ty.

Đối với bộ phận lao động trực tiếp, do tính chất công việc thi công theo đơn đặt hàng và phụ thuộc nhiều vào điều kiện ngoại cảnh nên phần lớn lao động trong các công trường là lao động thuê ngoài hoặc hợp đồng ngắn hạn, tỷ lệ nằm trong biên chế của công ty là nhỏ, khoảng 40% tổng nhân công trực tiếp tham gia thi công Lao động trong biên chế chủ yếu là các công nhân có trình độ tay nghề cao, chịu trách nhiệm những phần công việc khó hơn hoặc công nhân thực hiện các công việc như lắp đặt hệ thống điện, nước, công nhân gò hàn, công nhân điều hành máy

Để trả lương cho công nhân trực tiếp, công ty sử dụng hình thức trả lương theo sản phẩm Công thức tính lương theo sản phẩm:

Tiền lương khoán = Số công x Đơn giá tiền lương khoán

Khối lượng công việc giao khoán được xác định trên hợp đồng làm khoán

(Bảng số 10 ) Hợp đồng làm khoán là ký kết giữa người giao khoán và người nhận

khoán về khối lượng công việc, trách nhiệm và quyền lợi của mỗi bên khi thực hiện công việc đó, đồng thời là căn cứ để thanh toán tiền công cho người nhận khoán.

Trang 25

Đơn giá tiền lương khoán là đơn giá giao khoán nội bộ của công ty do phòng kinh tế kỹ thuật lập dựa trên cơ sở đơn giá qui định của Nhà nước, tình hình biến động của thị trường và điều kiện thi công công trình cụ thể.

Hợp đồng làm khoán được lập trước khi tiến hành công việc xây lắp, do tổ trưởng (hoặc đội trưởng) phụ trách công trình lập và ký với bên giao khoán

Trong quá trình thi công tổ trưởng phải chịu trách nhiệm huy động, quản lý, sử dụng lao động, tổ chức thực hiện phần nhận khoán đảm bảo đúng số lượng, chất lượng, tiến độ thi công

Sau khi khối lượng công việc giao khoán hoàn thành, tổ trưởng cùng phụ trách

công trình (hoặc đội trưởng) và cán bộ kỹ thuật tiến hành kiểm tra, nghiệm thu bàn giao và ghi vào Hợp đồng làm khoán (Phần thực hiện).

Lương thời gian được áp dụng với bộ phận quản lý các công trình Công thức tính lương:

Tiền lương tháng = Mức lương tối thiểu x nhân hệ số lương

* Đối với lao động trong biên chế của công ty: Hình thức trả lương áp dụng

cả hai hình thức theo thời gian và theo sản phẩm Khi thực hiện xâp lắp một công trình, phòng kinh tế kỹ thuật và chủ nhiệm các công trình sẽ bóc tách công việc ra làm nhiều phần và giao cho nhiều đội khac nhau Đến hạn trả lương, kế toán công trình tiến hành trả lương trên cơ sở mức lương đã khoán cho các đội.

Trang 26

Đơn vị tính

Giao khoánThực hiện

Kt thi công xác

nhận KL, CL công việc

Kỹ thuật thi công(Kí tên )

1 Xuống bông

bảo ôn Công 55 45.000 55 2.475.0002 Dọ khu vật tư Công 61 45.000 61 2.745.0003 Hạ hàng TB

TT HNQG

Công 128 45.000 128 5.760.0004 Bốc bong thuỷ

5 Thu dọn sắt vụn và dọn kho

Công 40 45.000 40 1.800.0006 Sắp xếp, che

đậy bông thuỷ tinh

Công 8 45.000 8 360.0007 Sơn giá, tủ tài

liệu cho phòng TC KT

Phòng KTKT Phó GĐ thi công TT đơn vị

(Kí tên, Họ và Tên) ( Kí tên, Họ và Tên) ( Kí tên, Họ và Tên)

* Đối với lao động thuê ngoài: Công ty sử dụng lao động thuê ngoài trong

trường hợp lao động trong biên chế không đủ đáp ứng trong những thời điểm cao

Trang 27

điểm Sau khi thoả thuận về đơn giá ( Đơn giá do quy định của công ty ), chủ nhiệm công trình sẽ bàn bạc và kí kết với đại diện tổ thuê khoán bằng hợp đồng giao khoán Hình thức trả lương cho công nhân thuê ngoài là khoán gọn theo từng phần việc (Tức là giao cho tổ đó một khối lượng công việc nhất định, trong đó có quy định về ngày công, đơn giá, khối lượng công việc ) Khi kết thúc hợp đồng, cán bộ kỹ thuật của công ty cùng đại diện tổ thuê khoán sẽ kiểm tra khối lượng công việc đã giao khoán, nếu không có vấn đề cần sữa chữa sẽ thanh toán lương cho người lao động, đồng thời tiến hành lập bảng thanh toán lương với lao động thuê ngoài.

Số liệu trên bảng thanh toán với công nhân thuê ngoài được sử dụng để xác định khoản chi phí nhân công không thuộc phần phải trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ.

Để phân chia tiền lương cho từng lao động trong tổ, khi nhận được Hợp đồng làm khoán, tổ trưởng huy động và quản lý lao động trong tổ thông qua Bảng chấm công và chia lương Hàng ngày tổ trưởng phải theo dõi và chấm công cho từng người

trong tổ, để làm căn cứ chia lương.(Bảng số 11)

Tiền lương được chia cho từng người căn cứ vào tay nghề, cấp bậc, loại công việc thực hiện và ngày công thực tế đã được ghi trong Bảng chấm công và chia lương.

Trang 28

Số ngày trong tháng (ghi theo giờ công)

Số tiềnđược lĩnh

1Phùng Văn ChuyênHĐ5/7888 88

888 8882514600002Nguyễn Đăng ThànhHĐ3/5888 88

3Lê Hữu HoạtHĐ3/788 88

888 8882311760004Trần Tuấn HảiHĐ3/7888 888

công trình, vào tờ kê chi tiết Hợp đồng làm khoán (Bảng sổ 11) Cuối quý, tiến hành

tổng hợp cho cả quý Số tổng cộng trên các Tờ kê chi tiết HĐLK được sử dụng để

vào Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (Bảng số 12) Đồng thời với việc vào Tờ kê chi tiết, kế toán lập các bảng thanh toán lương với lao động thuê ngoài ( Bảng số 13) và bảng tổng hợp lương lao động trực tiếp (Bảng số 14)

Cũng như chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp, các chứng từ về chi phí nhân công trực tiếp cũng được cập nhật vào máy Do chi phí nhân công trực tiếp không có các chứng từ cụ thể như phần NVL nên nó được cập nhật vào máy tính dưới dạng các phiếu kế toán Các dữ liệu sau khi được cập nhật vào máy sẽ tự động chuyển vào các

sổ tổng hợp: Nhật ký chung (Bảng số 15), Sổ chi tiết 622 (Bảng số 16), Sổ cái TK 622 (Bảng số 17).

Bảng 11:

Trang 29

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG VỚI CÔNG NHÂN THUÊ NGOÀICông trình nhà máy Nhiệt điện Uông Bí

Hạng mục công trình: Lắp đặt băng tảiQuý IV năm 2005

Bảng 12:

TỜ KÊ CHI TIẾT HỢP ĐỒNG LÀM KHOÁN

Công trình nhà máy Nhiệt điện Uông BíQuý 4 năm 2005

300 300 13.500.000 13.500.000

15/10 15/10 Tổ ông Phan Dũng - Thuê ngoài

Trang 30

Còn lại

2 Tổ lao động thuê ngoài

Ông Hùng 13.500.0003 Tổ lao động

thuê ngoài

Ông P M Dũng

11.875.000

Trang 31

Bảng 14:

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH

Từ 01 /10 đến 31 / 10 năm 2005

Ghi nợ TK đối ứng

Đối tượng phân bổ(Công trình)

Cộng có TK 334KPCĐ3382

Cộng có TK 338

Tổng cộngTK 334

642 Lương bộ máy quản lý DN

338 Bảo hiểm XH trả thay lương

622 CP nhân công trực tiếp

1 Nhânn công trực tiếp Otis - ILAMA

271.625.010 723.987.393Tổng cộng4.408.538.21023.649.79070.601.795177.373.42

271.625.010 4.680.103.311

Trang 32

31/12PKT TLLương CT Nhiệt điện Uông Bí đợt 2 Ô Bình

10.000.00031/12PKT TLLương CT Nhiệt điện Uông Bí

HĐK số 92 Ô Dũng

20.867.00031/12PKT TLLương CT Nhiệt điện Uông Bí đợt

2 Ô Bình

đội ông Bình

16.565.00031/ 12PKT TLLương CT Nm Nhiệt điện Uông Bí,

đội ông Bình

19.471.00031/ 12PKT TLLương CT Nm Nhiệt điện Uông Bí

BS lần 2 ông Bình

BS lần 2 ông Huy ( Trừ HĐK đội ông Sáu)

BS lần 2 ông Phan

31/12PKT PBTrích BHYT quý IV627334

23.649.79031/12PKT PBTrích KPCĐ quý IV627

70.601.79531/12PKT PBTrích BHXH quý IV177.373.425

Cộng chuyển sang trang sau

Trang 33

Các khoản trích theo lương được trích theo quy định là 25% trên tổng quỹ lương của công ty Trong đó có 19% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 6% trừ vào lương của người lao động BHYT chiếm 3%, KPCĐ chiếm 2%, BHYT chiếm 20% trên tổng số 25% được trích Tuy nhiên, khi trích các khoản trích theo lương này không ảnh hưởng đến chi phí nhân công trực tiếp vì nó được đưa vào chi phí sản xuất chung 6271 Khi trích BHXH, BHYT chỉ trích trên phần lương của nhân công thuộc biên chế của doanh nghiệp, KPCĐ được trích 1% trên tổng quỹ lương trong tháng.

Khi trích các khoản trích theo lương, doanh nghiệp chỉ tính phần tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chứ không tính phần trừ vào lương của người lao động.

Công ty không thực hiện trích trước lương phép cho công nhân nghỉ phép Khi nào có công nhân nghỉ phép thì ghi tăng TK 622 của tháng đó.

Đối với các trường hợp ốm đau, thai sản, nghỉ đẻ Công ty hạch toán tăng phải trả công nhân viên, sau đó lập Bảng nghỉ hưởng BHXH và giữ lại các chứng từ liên quan làm thủ tục thanh toán với Cơ quan BHXH.

Trang 34

Chứng từ

Diễn giảiTKđối ứng

Số tiền

31/12PKT TL 31/12Lương Ctr Nm NĐ Uông Bí Ô Bảo

334480000031/12PKT TL 31/12Lương Ctr Nm NĐ

Uông Bí Ô Sáu

Uông Bí Ô Bình

Uông Bí Ô Sáu

31/12PKT TL 31/12Lương Ctr Nm NĐ Uông Bí Ông Phan

Uông Bí Ông Huy

Uông Bí đội xe

Uông Bí ông Bình

Uông Bí Ô Sáu

Uông Bí Ô Bình 334 2497600031/312PKT TL 31/12Lương Ctr Nm NĐ

Uông Bí Ô Sáu

31/12PKT TL 31/12Lương Ctr Nm NĐ Uông Bí Ông Phan

Uông Bí Ông Huy

Uông Bí đội xe

Uông Bí ông Bình

31/12PKT TL

31/12kết chuyển Cp nhân công ct Nm Nhiệt điện Uông Bí

Tổng phát sinh có: 403.990.300Tổng phát sinh Nợ: 403.990.300Dư cuối kì: 0

Trang 35

Bảng 17:

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp

Số phát sinh

31/12 PKT TH05

Công ty bánh kẹo Hải Hà

Chi phí nhân công trực tiếp

334 350.600.00031/12 PKT

Cty OTIS LILAMA

334 154.150.80031/12 PKT

Công ty Bia Hà Nội

334 189.396.00031/12 PKT

TH05 C.ty Gang thép Thái Nguyên Chi phí nhân công trực tiếp 334 466.239.10031/12 PKT

TH05 Ctr Nhà máy COTTO Hạ Long

Chi phí nhân công

trực tiếp 334 173.647.00031/12 PKT

TH05 Ctr Nm Ván sội Hoành Bồ Chi phí nhân công trực tiếp 334 3.060.00031/12 PKT

TH05 Ctr Nm Thức ăn gia súc Hưng Yên

Chi phí nhân công

trực tiếp 334 21.166.00031/12 PKT

TH05 Ctr Cty Bia Thanh Hoá Chi phí nhân công trực tiếp 334 11.194.00031/12 PKT

TH05 Ctr 114 Mai Hắc Đế Chi phí nhân công trực tiếp 334 5.900.00031/12 PKT

Nm Xi măng Hải Phòng

334 454.439.75031/12 PKT

Ctr Nm Bia Viger

334 24.658.90031/12 PKT

Ctr Nm Nhiệt điện Uông Bí

334 403.990.30031/12 PKT

Ctr GE Chi phí nhân công trực tiếp

334 1.575.00031/12 PKT

TH05 Ctr TT Hội nghị Quốc gia Chi phí nhân công trực tiếp 334 352.597.254

Trang 36

2.1.3 Chi phí sản xuất chung.

Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh có liên quan đến việc tổ chức quản lý và phục vụ thi công

Tài khoản sử dụng: Để hạch toán chi phí sản xuất chung, công ty sử dụng tài

khoản tổng hợp - TK627 và được mở chi tiết cho từng khoản mục chi phí.Chi phí sản xuất chung của công ty bao gồm các khoản chi phí sau:

+ Chi phí nhân viên, BHXH, YT, KPCĐ (TK6271)+ Chi phí vật liệu, CCDC (TK6272)

+ Chi phí khấu hao TSCĐ (TK6274)+ Chi phí bằng tiền khác (TK6278)

Các chứng từ sử dụng:

Về vật liệu : Phiếu xuất kho, bảng phân bổ vật liệu, CCDC

Về nhân công : Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, Hợp đồng làm khoán, Bảng chấm công

Về chi phí dịch vụ bằng tiền khác: Chứng từ, hoá đơn thanh toán tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại

Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất chung:

+ Những chi phí SXC mà liên quan đến một công trình thì tập hợp riêng cho công trình đó.

+ Những chi phí liên quan đến toàn công ty thì được tập hợp riêng rồi phân bổ cho các công ty dựa vào chi phí nhân công trực tiếp phát sinh cho các công trình Chi phí chung

phân bổ cho = đối tượng i

Tổng chi phí phân bổTổng chi phí nhân công

trực tiếp

Chi phí nhân công * trực tiếp của đối tượng i