HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại XNXL – CTY-NSHN

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại XNXL – CTY-NSHN

trờng đại học kinh tế quốc dânKHOA kế toán

Giáo viên hớng dẫn :TS Lê kim ngọc

Sinh viên thực hiện :Nguyễn thị minh a

Hà nộI 05/2010–

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I 3

ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ QUẢN LÝ 3

LAO ĐỘNG, TIỀN LƯƠNG TẠI XNXL 3

1.1ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG CỦA XNXL – CTY-NSHN 3

1.2 CÁC HÌNH THỨC TRẢ LƯƠNG TẠI XNXL : 6

1.3CHẾ ĐỘ TRÍCH NỘP VÀ SỬ DỤNG CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 7

1.4 TỔ CHỨC QUẢN LÝ LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP 8

CÔNG TY NƯỚC SẠCH HÀ NỘI 42

III.1.ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ PHƯƠNG PHÁP HOÀN THIỆN 43

3.1.1 Ưu điểm: 45

3.1.2 Nhược điểm: 45

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 46

3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 46

3.2.1 Về hình thức tiền lương và phương pháp tính lương; 47

3.2.2: Về tài khoản và phương pháp kế toán: 48

3.2.4 Điều kiện thực hiện giải pháp 50

KẾT LUẬN 51TÀI LIỆU THAM KHẢO 52

DANH MỤC CÁC KÝ TỰ VIẾT TẮT1 XNXL: Xí nghiệp xây lắp

2 CTy – NSHN: Công ty – Nước sạch Hà Nội3 NC: Nhân công

4 CNVC: Công nhân viên chứcBHXH: Bảo hi5 BH: Bảo hiểm

6 BHYT: Bảo hiểm Y Tế7 BHXH: Bảo hiểm xã hội8 KPCĐ: Kinh phí Công đoàn9 BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp10 TK: Tài khoản

11 CTGS: Chứng từ ghi sổ

Bảng 2.5: THANH TOÁN LƯƠNG KỲ 2 - GIÁN TIẾP XÍ NGHIỆP 20

Bảng 2.6: TỔNG LƯƠNG THỰC LĨNH - GIÁN TIẾP XÍ NGHIỆP 21

Bảng 2.7: GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN BỘ PHẬN TRỰC TIẾP .22Bảng 2.8: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG BỘ PHẬN TRỰC TIẾP .24

Bảng 2.9: THANH TOÁN NHÂN CÔNG – CHI PHÍ XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 25

LỜI MỞ ĐẦU

Tiền lương là một phạm trù kinh tế xã hội đặc biệt quan trọng vì nó liên quan trực tiếp đến lợi ích kinh tế của người lao động Là đòn bẩy và động lực thúc đẩy người lao động nâng cao năng suất lao động Từ việc gắn tiền lương với kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh đến việc nâng cao mức sống ổn định và phát triển cơ sở kinh tế là những vấn đề không thể tách rời Từ đó sẽ phục vụ đắc lực cho mục đích cuối cùng là con người thúc đẩy sự tăng trưởng về kinh tế, làm cơ sở để từng bước nâng cao đời sống lao động và cao hơn là hoàn thiện xã hội loài người Tiền lương nếu được trả hợp lý nó sẽ làm tăng năng suất lao động, người lao động sẽ toàn tâm toàn ý vào công việc ngược lại cũng có thể làm trì trệ tiến độ sản xuất của công việc khi việc trả lương không hợp lý với sức lao động họ bỏ ra Vì vậy công việc xây dựng thang lương bảng lương lựa chọn hình thức trả lương hợp lí để tiền lương vừa là khoản thu nhập của người lao động và đáp ứng được nhu cầu tinh thần vật chất vừa làm cho tiền lượng thực sự trở thành động lực mạnh mẽ thúc đẩy người lao động làm việc tốt hơn là hết sức quan trọng đồng thời phải tiết kiệm chi phí vấn đề tiền lương đối với người lao đông vừa là phương pháp khoa học đồng thời nó có tính nghệ thuật cao với tầm quan trọng nói trên của tiền lương và lí do chính là bản thân em được học những kiến thức cơ bản về kế toán trong đó phần tiền lương được em thực sự quan tâm, và trong thời gian

thực tập em đã quyết định chọn đề tài “HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại XNXL – CTY-NSHN”

Chuyên đề này gồm tất cả 3 chương :

Chương I : ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XNXL-CTY-NSHN.

Chương II : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XNXL-CTY-NSHN.

Chương III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XNXL-CTY-NSHN.

Do hạn chế kiến thức và kinh nghiệm bản thân, cũng như thời gian thực tập vì vậy bài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong

nhận được sự chỉ bảo tận tình của cô giáo hướng dẫn: Tiến sĩ LÊ KIM NGỌC cùng toàn thể các anh chị em nhân viên phòng Tài Chính Kế Toán

của XNXL để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

CHƯƠNG I

ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ QUẢN LÝ LAO ĐỘNG, TIỀN LƯƠNG TẠI XNXL

1.1 ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG CỦA XNXL – CTY-NSHN

Tiền lương là một bộ phận của sản phẩm xã hội biểu hiện bằng tiền được trả cho người lao động dựa trên số lượng và chất lượng lao động của họ dùng để bù đắp cho hao phí lao động của mọi người và nó là một vấn đề thiết thực đối với cán bộ công nhân viên Tiền lương được qui định một cách đúng đắn, là yếu tố kích thích sản xuất mạnh mẽ, nó kích thích người lao động nâng cao trình độ tay nghề cải tiến kỹ thuật nhằm nâng cao năng suất.

Người lao động sau khi sử dụng sức lao động tạo ra sản phẩm thì được trả một số tiền công nhất định Xét về hiện tượng ta thấy sức lao động được đem trao đổi để lấy tiền công Vậy có thể coi sức lao động là hàng hoá, một loại hàng hoá đặc biệt Và tiền lương chính là giá cả của hàng hoá đặc biệt đó, hàng hoá sức lao động Vì hàng hoá sức lao động cần được đem ra trao đổi trên thị trường lao động trên cơ sở thoả thuận giữa người mua với người bán, chịu sự tác động của quy luật giá trị, quy luật cung cầu Do đó giá cả sức lao động sẽ biến đổi theo giá cả của các yếu tố cấu thành cũng như quan hệ cung cầu về lao động Như vậy khi coi tiền công là giá trị của lao động thì giá cả này sẽ hình thành trên cơ sở thoả thuận giữa người lao động và người sử dụng lao động Giá cả sức lao động hay tiền công có thể tăng hoặc giảm phụ thuộc vào cung cầu hàng hoá sức lao động Như vậy giá cả tiền công thường xuyên biến động nhưng nó phải xoay quanh giá trị sức lao động còng như các loại hàng hoá thông thường khác, nó đòi hỏi một cách khách quan yêu cầu tính đúng, tính đủ giá trị của nó Mặt khác giá tiền công

có biến động như thế nào thì cũng phải đảm bảo mức sống tối thiểu để người lao động có thể tồn tại và tiếp tục lao động.

Đối với XNXL- CTY-NSHN tổng số lao động ( cán bộ công nhân viên ) XNXL được ký hợp đồng dài hạn với công ty là : 113 người Tính chất lao động của XNXL rất ổn định Sau 16 năm xây dựng và phát triển XNXL đã tuyển dụng và đào tạo được đội ngũ 29 kĩ sư, cử nhân kinh tế phần nhiều trẻ khoẻ và năng động sáng tạo luôn sát cánh với công nhân bậc cao 6/7 , 7/7 tạo khối đoàn kết tạo sức mạnh vượt qua mọi khó khăn hoàn thành nhiệm vụ công ty giao Vì đặc thù công việc thi công xây lắp nên lao động nam giới chiếm tỉ lệ cao : 93/113 chiếm 82% Độ tuổi trung bình là 35 tuổi lực lượng lao động này là chủ yếu và luôn ổn định tại XN Lực lượng công nhân tay nghề và bậc thợ được phân bố đều cho các đội cụ thể như sau :

Bảng 1.1: Bảng số lượng lao động theo bậc thợ

Quy định sử dụng lao động tại xí nghiệp

Sau khi nhận nhiệm vụ thi công các công trình Các đội thi công, Chủ nhiệm công trình phải kiểm tra xem xét mặt bằng, liên hệ với Chủ đầu tư, các Xí nghiệp kinh doanh nước sạch, các phòng ban Công ty Đơn vị liên quan để

tổ chức thi công Đội trưởng, chủ nhiệm công trình được phép tự tổ chức thi công, giao việc cho các tổ nhóm thi công trong đơn vị mình phụ trách dựa trên nguyên tắc cân bằng và phù hợp với năng lực tổ chức của tổ, nhóm để hoàn thành công trình đạt tiến độ, chất lượng, an toàn lao động cũng như đảm bảo thu nhập cho cán bộ công nhân trong đơn vị Trong trường hợp cần thiết, các Đội trưởng, Chủ nhiệm công trình được phép thuê công nhân ngoài để sớm hoàn thành công trình nhưng phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

Các thành phần công việc phải dử dụng công nhân viên Xí nghiệp:

• Các công tác liên quan đến công nghệ như lắp ống, hàn ống, thử áp lực, thổi rửa đường ống, đấu nối, lắp đặt đồng hồ nước…

• Các công tác phụ trợ cho việc thi công như kiểm tra an toàn lao động, dẫn luồng giao thông, quản lý kho, nhập vật tư…

• Các công tác liên quan đến việc liên hệ với khách hàng trong trường hợp của các dự án cấp nước vào nhà (tuyệt đối không để lao động ngoài tiếp xúc, giao dịch với khách hàng).

Các thành phần công việc có thể được phép thuê ngoài:

• Các công tác lao động phổ thông không đòi hỏi kỹ thuật như đào, lấp cát đất, vận chuyển ống, vật tư từ nơi tập kết ra tuyến…

• Các công tác xây dựng, hoàn trả mặt bằng…

• Các công việc đặc biệt đòi hỏi kỹ thuật khác mà công nhân kỹ thuật Xí nghiệp không có.

XÍ NGHIỆP XÂY LẮP

Dự thảo quy định sử dụng lao động

• Người được ký hợp đồng phải có giấy tờ tuỳ thân Trong trường hợp ký hợp đồng với một tổ nhóm do một người đại diện phải có danh sách, số chứng minh thư được chính quyền địa phương xác nhận.

• Tất cả các công nhân lao động thời vụ phải được học an toàn lao động và phải ký vào cam kết thực hiện các biện pháp an toàn lao động trên công trường.

• Các đội thi công phải có An toàn viên thường xuyên xem xét, kiểm tra việc giữ an toàn lao động trong công trường.

• Hàng tháng, các Đội trưởng, Chủ nhiệm công trình phải tập hợp các bảng lương, các bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành theo biểu mẫu quy định của các tổ đội thi công về Ban Tài chính để Ban giám đốc Xí nghiệp có kế hoạch thanh toán lương, đảm bảo quyền lợi cho người lao động.

• Trong trường hợp công trình có các thành phần công việc đòi hỏi các kỹ thuật thi công khác thì phải báo cáo Giám đốc (Phó Giám đốc được uỷ quyền) Xí nghiệp để ký hợp đồng với công nhân kỹ thuật có tay nghề thực hiện các công việc trên

1.2 CÁC HÌNH THỨC TRẢ LƯƠNG TẠI XNXL :

* Gián tiếp lương thời gian: Hàng tháng tập hợp bảng chấm công của

các bộ phận gián tiếp Ban tổ chức, hành chính, Ban tài chính, Ban kế hoạch, Ban giám đốc, lương được chia làm 2 kỳ.

Các hình thức tiền lương áp dụng cho gián tiếp lương thời gian như sau:

Kỳ 1: Tạm ứng theo lương cơ bản

Kỳ 2: Tổng số lương được hưởng của gián tiếp trừ đi tạm ứng đầu kỳ

(Tổng quỹ lương tháng của bộ phận gián tiếp được tạm tính trên tổng doanh thu, phần chi phí chung thu được trừ doanh thu Xí nghiệp)

Ngày 10 của tháng sau tính lương kỳ 2 của tháng trước.( Có kèm bảng chấm công, bảng thanh toán lương)

* Lương trực tiếp: Lương khoán công trình, bảng thanh toán của

công ty để xác định tiền đã về tài khoản của Xí nghiệp.

Giấy đề nghị thanh toán công trình kê phần đội được hưởng theo cơ chế NC 84% giá trị còn nợ lại chứng từ trả sau khi thanh toán còn phải trả nốt

1.3 CHẾ ĐỘ TRÍCH NỘP VÀ SỬ DỤNG CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

Do công việc công ty giao không đều hàng tháng “no dồn đói góp” nhưng các khoản trích nộp bảo hiểm xã hội y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp hàng tháng vẫn phải nộp đầy đủ, nên XNXL đã thông qua nghị quyết tại đại hội CNVC đầu năm trích quỹ 16% NC các công trình theo doanh thu hàng tháng để đóng các quỹ BH không phân biệt người sử dụng lao động (doanh nghiệp hay người lao động mà áp dụng trích trên tổng quỹ lương cơ bản của XN hệ số lương cơ bản áp dụng từ tháng 5/2009 là 650.000

Các khoản trích theo lương đang áp dụng tại Xí nghiệp Xây lắp theo quy định hiện hành.

Bảng 1.2: Bảng chế độ trích nộpNgười sử dụng lao

BHYT: Hàng tháng XN trích nộp tính chung BH cho tất cả nhân viên

Cuối quỹ sau khi trích lập toàn bộ quỹ BHXH của Xí nghiệp được nộp lên cơ quan BHXH.

Hiện nay theo chế độ hiện hành, Xí nghiệp trích quỹ BHXH theo tỷ lệ 22% tổng quỹ lương cấp bậc của người lao động trong Xí nghiệp.

Trong đó : Người sử dụng lao động 16%

* Quỹ Kinh phí công đoàn:

- Khác với quỹ BHXH, BHYT quỹ KPCĐ của các phòng ban sau khi tập trung lại sau mỗi kỳ lĩnh lương sẽ được nộp lên quỹ KPCĐ của Xí nghiệp.

- Quỹ KPCĐ được trích lập theo tỷ lệ 2% tổng quỹ lương thực trả cho người lao động.

Trong đó : Người sử dụng lao động 2%

1.4 TỔ CHỨC QUẢN LÝ LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆPSƠ ĐỒ 1: SƠ ĐỒ CÁC PHÒNG BAN XÍ NGHIỆP

Việc tuyển dụng lao động do Giám đốc Xí nghiệp đề xuất với công ty và Công ty ký hợp đồng trực tiếp với người lao động, hàng năm công ty tổ chức nâng bậc cho công nhân theo tờ trình từ Xí nghiệp, đầu năm hàng quỹ sau khi có phê duyệt kế hoạch giao việc của công ty xuống Xí nghiệp Ban KH – KT của Xí nghiệp xây dựng quỹ tiền lương và giao cho các đội đề xuất mức lương trung bình và mức lương kế hoạch năm sau cao hơn năm trước Để chủ động các đội hoàn thành kế hoạch Xí nghiệp giao và có hướng khai thác thêm thị trường bên ngoài để góp phần tăng thu nhập.

Ban giám đốc Xí nghiệp: chịu trách nhiệm điều hành và là người đại

diện trước pháp luật về mọi hoạt động của Xí nghiệp

BANKH - KTĐỘI XL

Phòng tổ chức cán bộ: Có trách nhiệm điều hành và quản lý nhân sự

một cách hợp lý phù hợp với chuyên môn của từng người.

Phòng kế toán:

Sơ đồ 2:

Ban tài vụ chịu trách nhiệm trước Giám đốc Xí nghiệp về:

- Kết quả công tác tài chính kế toán, hàng tháng báo cáo doanh thu, chi phí các công trình hoàn thành trong tháng thông qua các báo cáo doanh thu và kê khai thuế đầu ra của các đội, tổ, chủ nhiệm công trình trực thuộc Xí nghiệp.

- Thực hiện nộp báo cáo, bảng cân đối kế toán tháng lên công ty đúng thời hạn yêu cầu.

- Theo dõi đôn đốc tiến độ thanh toán các công trình từ phòng tài chính Công ty về tài khoản của Xí nghiệp.

- Theo dõi cập nhật số liệu nộp bảo hiểm, khấu hao tài sản cố định, nhà, xe của XN lên Công ty.

- Theo dõi cập nhật số liệu phát sinh phần vay vật tư công ty thông qua tài khoản 1388 – Công ty kiến nghị đề xuất với Giám đốc Xí nghiệp giải quyết các nợ tồn đọng, nợ khó đòi.

- Thanh toán đúng đủ theo cơ chế, theo hợp đồng khoán các công trình trả đội, chủ nhiệm công trình khi đã có đầy đủ chứng từ hợp lệ như trong qui trình thanh toán nội bộ đã qui định.

- Hướng dẫn, kiểm tra, đánh giá các báo cáo kê khai thuế đầu vào đầu ra của các đội, các bảng kê công trình hoàn thành trong tháng theo các nguồn vốn của công ty, khách hàng.

- Quản lý và lưu trữ các tài liệu tài chính kế toán của Xí nghiệp theo qui định của Nhà nước của Công ty, thực hiện bảo mật các tài liệu đó nhưng vẫn đảm bảo tính công khai khi có yêu cầu của Giám đốc Xí nghiệp.

* Ban tài vụ được quyền:

- Đề xuất với Giám đốc Xí nghiệp về việc bố trí, sắp xếp bộ máy kế toán của Xí nghiệp, đội phù hợp với chức năng nhiệm vụ của đội đáp ứng yêu cầu quản lý tài chính của Xí nghiệp.

- Được quyền yêu cầu các đội, tổ, chủ nhiệm công trình cung cấp các số liệu liên quan đến công tác tài chính kế toán của Xí nghiệp.

- Kiểm tra, theo dõi, giám sát việc thực hiện chế độ quản lý kinh tế tài chính của các đội đề xuất các biện pháp củng cố, khen thưởng, kỷ luật với Giám đốc Xí nghiệp.

- Ban tài vụ Xí nghiệp có mối quan hệ ngang cấp với các ban, đội, tổ trực thuộc XN trên nguyên tắc phối hợp thực hiện các nhiệm vụ quản lý và công tác tài chính kế toán của Xí nghiệp.

Phối hợp chặt chẽ với:

* Ban kế hoạch – kỹ thuật:

- Phối hợp để hoàn thành báo cáo bảng cân đối tài khoản công nợ khách hàng 13134 – Công ty.

- Phối hợp về các báo cáo thống kê các công trình đã lên doanh thu và thanh toán về Xí nghiệp, đối chiếu với các số liệu các công trình được giao về Xí nghiệp do ban kế hoạch cung cấp và số liệu các công trình giao cho đội thi công.

* Bộ phận tổ chức – hành chính.

- Phối hợp theo dõi lương thu nhập của cán bộ công nhân Xí nghiệp, chuyển bảng lương theo công trình, theo đội để bộ phận tổ chức cập nhật thu nhập lương theo nhân sự.

- Phối hợp với bộ phận tổ chức – hành chính theo dõi biến động về tài sản định, trang thiết bị văn phòng Biến động về nhân sự về việc tăng giảm số lượng người và thay đổi các mức đóng các loại hình bảo hiểm.

* Các đội xây lắp, tổ chức thuộc Xí nghiệp:

- Phối hợp chặt chẽ trong việc báo cáo kê khai thuế đầu ra đầu vào doanh thu chi phí công trình hoàn thành trong tháng Các phát sinh vay vật tư của Công ty và trừ nợ.

- Phối hợp đôn đốc việc thanh toán các công trình đã ở phòng tài vụ Công ty.

- Quan hệ với các phòng ban Công ty và các đơn vị ngành dọc có liên quan phục vụ cho công tác tài chính kế toán của Xí nghiệp Đặc biệt là phòng tài chính – kế toán của Công ty trong khâu thanh toán, vay trừ nợ vật tư, công nợ của khách hàng và báo cáo tài chính tháng của Xí nghiệp.

CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XNXL – CTY-NSHN

2.1 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI XN2.1.1 Chứng từ sử dụng

+ Bảng tổng hợp lương tháng cho công nhân thuê ngoài và công nhân trong danh sách

- Chứng từ tiền tệ bao gồm :

Chứng từ kế toán (KT viết : Phiếu thu,

Phiếu chi )

Sổ sách kế toán (KT lập: Chứng từ ghi sổ,Sổ đăng ký CTGS, Sổ Cái )

Báo cáo tài chínhChứng từ gốc (Hoá

đơn GTGT, Giấy đề nghị tạm ứng )

+ Phiếu thu+ Phiếu chi

- Tiền lương được tính riêng cho từng người và tổng hợp cho từng bộ phận lao động, phản ánh vào (bảng thanh toán tiền lương lập cho bộ phận đó).

- Đối với các khoản tiền thưởng của công nhân viên kế toán cần tính toán và lập bảng thanh toán tiền thưởng để theo dõi và chi trả đúng quy định Căn cứ vào các chứng từ (phiếu nghỉ hưởng BHXH, Biên bản điều tra tai nạn lao động ) Kế toán tính trợ cấp BHXH phải trả công nhân viên và phản ánh vào (bảng thanh toán BHXH).

- Căn cứ vào tài liệu hạch toán về thời gian kết quả lao động và chính sách xã hội về lao động tiền lương, BHXH do nhà nước ban hành, kế toán tính tiền lương, trợ cấp BHXH, khoản phải trả khác cho người lao động.

- Căn cứ vào bản thanh toán tiền lương của từng bộ phận để chi trả, thanh toán tiền lương cho công nhân viên Đồng thời, tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ theo từng đối tượng sử dụng lao động, tính toán trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn, BHTN theo tỷ lệ quy định mới Kết quả tổng hợp, tính toán được phản ánh trong (Bảng phân bổ tiền lương và BHXH).

- Hàng tháng, việc tính lương, trợ cấp BHXH và các khoản khác phải trả cho người lao động được thực hiện tại phòng kế toán của Xí nghiệp.

- Việc chi trả lương ở Xí nghiệp do thủ quỹ thực hiện Thủ quỹ căn cứ vào các (Bảng thanh toán tiền lương), (bảng thanh toán BHXH) để chi trả lương và các khoản khác cho cán bộ – công nhân viên, khi nhận tiền họ phải ký tên vào bảng thanh toán tiền lương.

Hình thức tiền lương của Xí nghiệp được thanh toán như sau:- Lương gián tiếp theo thời gian

- Lương trực tiếp, lương khoán công trình

- Chứng từ sử dụng : Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương,

Bảng thanh toán tiền thưởng, Bảng phân bổ lương và BHXH, Hợp đồng giao khoán, Bảng tổng hợp lương tháng cho công nhân thuê ngoài và công nhân trong danh sách Tất cả các chứng từ ban đầu đều phải có chữ kí của từng người có liên quan để đảm bảo các chứng từ này đều hợp lệ, đúng theo quy định

- Căn cứ vào danh sách lao động của Xí Nghiệp hàng tháng kế toán đội

phải lập bảng chấm công Hàng ngày, căn cứ vào số ngày công, số giờ công làm việc thực tế hoặc ngừng nghỉ việc của từng bộ phận, từng CBCNV, lao động thuê ngoài phản ánh trực tiếp bằng các kí hiệu đã quy định vào Bảng chấm công Đồng thời, kế toán tiền lương phải thu nhập và tập hợp đầy đủ những chứng từ phát sinh trong tháng ảnh hưởng đến quỹ tiền lương của Xí Nghiệp Cuối tháng, lập bảng thanh toán tiền lương và Bảng thanh toán tiền thưởng của từng bộ phận trong Xí Nghiệp cùng với các chứng từ do kế toán tổ, đội gửi lên Xí Nghiệp tiến hành nhập máy.

Bảng 2.1: BẢNG CHẤM CÔNG BAN TC – HC

QĐ-BTC ngày 20/03/2006Bộ trởng BTC

TTHọ và tên

Cấp bậc

lương hoặccấp bậcchức vụ

NGÀY TRONG THÁNG

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

Số công hưởng

lươngsản phẩm

ABC1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31321 Nguyễn Đình TiếnGĐx x x x x xx x xxx

2 Lê Hồng AnhPGĐx x x x x xx x xxx3 Nguyễn Kim Thành x x x x x xx x xxx4 Nguyễn Anh Hùngx x x x x xx x xxx5 Nguyễn Tuyết Maix x x x x xx x xxx6 Linh Hồng Nhungx x x x x xx x xxx

Nghỉ phép: FNghỉ ốm: ÔNghỉ đẻ: Đ

Nghỉ không lương: O

Bảng 2.2: BẢNG CHẤM CÔNG BAN KH

QĐ-BTC ngày 20/03/2006Bộ trởng BTC

TTHọ và tên

Cấp bậc lương

NGÀY TRONG THÁNG

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

Số công hởng lươngsản phẩm

ABC1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31321 Trần Đức Trờngx x x x x x x x xxx

2 Trần Tuấn Anhx x x x x x x x xxx3 Nguyễn Bích Ngọcx x x x x x x x xxx4 Bạch Hoa Thiên Lýx x x x x x x x xxx5 Nguyễn Thành Côngx x x x x x x x xxx6 Nguyễn Thị Thái Hàx x x x x x x x xxx

Nghỉ phép: FNghỉ ốm: ÔNghỉ đẻ: Đ

Bảng 2.3: BẢNG CHẤM CÔNG BAN TV

QĐ-BTC ngày 20/03/2006Bộ trởng BTC

TTHọ và tên

Cấp bậc lương

NGÀY TRONG THÁNG

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

Số công hởng lươngsản phẩm

ABC1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31321Trần Hồng Thuỷx x x x x x x x x xx

2Nguyễn Thị Hiênx x x x x x x x x xx3Phạm Vân Khánhx x x x x x x x x xx

Nghỉ Tết

Nghỉ phép: FNghỉ ốm: ÔNghỉ đẻ: Đ

Bảng 2.4: TẠM ỨNG LƯƠNG KỲ 1

CÔNG TY NƯỚC SẠCH HÀ NỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

TẠM ỨNG LƯƠNG KỲ 1 THÁNG 2/2010

TTHọ và tênlưương (hi)Hệ số tiền Ngày côngThành tiềnKý nhậnBAN GIÁM ĐỐC

Số tiền bằng chữ: (Hai mươi năm triệu, một trăm bốn mươi bảy nghìn, tám trăm đồng)

Hà nội, ngày 25 tháng 02 năm 2010

CÔNG TY KINH DOANH NƯỚC SẠCH HÀ NỘI

Phiếu chi Số 85Ngày 10 tháng 03 năm 2010 Nợ: Có:

MÉu sè C21 – HBan hành theo QĐ số 15/2006

QĐ-BTC ngày 20/03/2006Bộ trởng BTC

Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Tuyết MaiĐịa chỉ : Xí nghiệp Xây lắp

Lý do chi : Phát lương kỳ 2 Tháng 2/2010 cho gián tiếp Xí nghiệp

Số tiền : 31.652.200đ.(Bằng chữ : Ba mươi mốt triệu, sáu trăm năm mươi hai nghìn, hai trăm đồng chẵn)

Kèm theo Chứng từ gốc : Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) :

Ngày tháng năm 200

Thủ trưởng đơn vịKế toán trưởngNgười lập phiếuThủ quỹNgười nhận tiền

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) + Số tiền quy đổi:

CÔNG TY NƯỚC SẠCH HÀ NỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Hệ số tiền lưương

Hệ số mức

độ hoàn thành cv (ki)

(ni.hi.ki)Tiền lương được lĩnhlương CBĐã lĩnh Còn được lĩnhnhậnKý

BAN GIÁM ĐỐC

1Nguyễn Đình Tiến194.9+0.51102.66 574 9202 694 6003 880 3202Lê Hồng Anh194.2+0.4187.45 600 8572 516 4003 084 457

3Nguyễn Kim Thành193.2+0.2164.64 139 7642 100 6002 039 1644Nguyễn Anh Hùng193.3162.74 018 0062 062 8001 955 2065Nguyễn Tuyết Mai192.8153.23 409 2181 798 2001 611 0186Linh Thị Hồng Nhung192.1139.92 556 913 972 0001 584 913

7Trần Đức Trờng192.75+0.2156.053 591 8541 431 0002 160 8548Trần Tuấn Anh192.6149.43 165 7021 263 6001 902 1029Nguyễn Bích Ngọc192.6149.43 165 7021 263 6001 902 10210 Bạch Hoa Thiên Lý192.1139.92 556 913 972 0001 584 91311 Nguyễn Thành Công192.1139.92 556 9131 177 2001 379 71312 Nguyễn T TháI Hà 193.2160.83 896 2491 765 8002 130 449

13 Trần Hồng Thuỷ193.2+0.2164.64 139 7641 765 8002 373 96414 Nguyễn Thị Hiên193.2160.83 896 2491 765 8002 130 44915 Phạm Vân Khánh192.9155.13 530 9751 598 4001 932 575

Tổng cộng886.35 56 800 00025 147 800 31 652 200

Tổng lương CB + SP T2/2010 56 800 000 đ

(ni.hi.ki) gọi là công quy đổi

1 công quy đổi tương đương 64 083 đ

Ghi chú: Hệ số hoàn thành công việc

ki = 1 (đối với tất cả CBCNV)

Hà nội, ngày 10 tháng 03 năm 2010

Bảng 2.6: TỔNG LƯƠNG THỰC LĨNH - GIÁN TIẾP XÍ NGHIỆP

CÔNG TY NƯỚC SẠCH HÀ NỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Hệ số mức độ hoàn thành cv

(ni.hi.ki)Tiền lương được lĩnhBAN GIÁM ĐỐC

(ni.hi.ki) gọi là công quy đổi

Ghi chú: Hệ số hoàn thành công việcki = 1 (đối với tất cả CBCNV)

Hà Nội, ngày 10 tháng 03 năm 2010

GIÁM ĐỐC DUYỆTBAN TC - HCBAN TÀI VỤ

Bảng 2.7: GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN BỘ PHẬN TRỰC TIẾP

XÍ NGHIỆP XÂY LẮP CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN

Tháng 01 năm 2010 N.Vốn: KHMã CT :

TTNỘI DUNGGiá trịgiá trị thanh toánSố tiền đã tạm ứngGhi chú

Bằng chữ : Năm triệu chín trăm năm mốt nghìn bốn trăm bảy tỷ đồngBan tài vụ xác nhận: Còn thanh toán : 5.951.474đ

Hà nội, ngày 10 tháng 2 năm 2010

GIÁM ĐỐC DUYỆT BAN TÀI VỤ KẾ TOÁNĐỘI TRƯỞNG ĐỘI XL III

Bảng 2.8: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG BỘ PHẬN TRỰC TIẾP

Đội XL 3 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

THÁNG 2 NĂM 2010CÔNG TRÌNH: HOÀNG VĂN THỤ

Đơn vị: Đồng

TTHỌ VÀ TÊNLƯƠNGBẬC LƯƠNG SẢN PHẨM

Số côngSố tiền

KÝ NHẬN

GHI CHÚ

Hà Nội, ngày 25 tháng 02 năm 2010

Bảng 2.9: THANH TOÁN NHÂN CÔNG – CHI PHÍ XÍ NGHIỆP XÂY LẮP

THANH TOÁN NHÂN CÔNG – CHI PHÍXÍ NGHIỆP XÂY LẮP

Tên công trình: cải tạo hệ thống cấp nước tuyến đường hoàng văn thụĐơn vị thiết kế: XN TVKSTKế – Cty KDNS Hà Nội.

Đơn vị thi công: Xí nghiệp Xây lắp - Cty KDNS Hà Nội.Giá trị kiểm toán: 491.584.256 đồng.

Nguồn vốn: Phát triển sản xuất của Công ty.

I.Phần thanh toán cho Xí nghiệp xây lắp:

1/ Nhân công được thanh toán:

72.247.442 x 100% = 72.247.4422 Chi phí chung được thanh toán 70%

13.567.426 x 70% = 9.497.1983 Trực tiếp phí

4.455.641 x 100% = 4.455.6414 Ca xe, máy

12.460.529 x 100% = 12.460.5295 Vật liệu Xí nghiệp khai thác

208.620.134 x 100% = 208.620.1346 Chi phí giám sát cong trình ngầm

5.112.819 x 100% = 5.112.819

Cộng: 312.393.764

- Trừ phần đã tạm ứng 233.906.500

- Phần XNXL còn được thanh toán 78.487.264

II.Hoàn trả hè đường cho Công ty tư vấn và xây dựng hạ tầng Hà Nội (trả trực tiếp bằng UNC)

91.717.477 x 100% = 91.717.477Cộng: 91.717.477III.Tổng cộng phần thanh toán (I+II) 170.204.741

( Một trăm bảy mươi triệu, hai trăm linh bốn nghìn, bảy trăm bốn mươi mốt đồng chẵn)Ghi chú: Trừ lại phần nhà tạm: 3.323.944đ do chưa đủ thủ tục thanh toán

Hà Nội, ngày 12 tháng 02 năm 2010

TỔNG GIÁM ĐỐC P.TC KẾ TOÁN KẾ TOÁN THANH TOÁN