♦ Hỡnh thức trả lương cho lao động giỏn tiếp:
Cú cỏc hỡnh thức trả lương được ỏp dụng ở Xớ nghiệp xõy lắp + Hỡnh thức trả lương tớnh theo thời gian:
Hỡnh thức này được ỏp dụng với cỏc lónh đạo Cụng ty, căn cứ vào quỏ trỡnh làm việc lõu năm của họ. Đồng thời căn cứ vào cỏc cụng việc được giao cho cỏc phũng ban và con người cụ thể.
+ Hỡnh thức trả lương theo giờ cụng lao động:
Được ỏp dụng đối với những người làm việc tạm thời, đối với từng cụng việc.
+ Hỡnh thức trả lương căn cứ vào bằng cấp trỡnh độ chuyờn mụn được đào tạo để xỏc định hệ số lương được hưởng tương ứng cú gắn với thời gian cụng tỏc.
* Cỏch tớnh cụ thể : - Lương thời gian:
Vớ dụ: Nguyễn Bớch Ngọc - Ban kế hoạch Số ngày cụng (n1) = 19
Hệ số tiền lương (h1)= 2,6
Hệ số mức độ hoàn thành cụng việc = 1 => Hệ số n1h1k1 = 49,4
1 cụng quy đổi của lương thời gian:
∑Q lương thỏng 56.800.000
= = 64.083 ∑( n1h1k1) 886.35
♦ Hỡnh thức trả lương cho lao động trực tiếp:
Xỏc định khối lượng lương khoỏn theo từng loại cụng việc, từng cụng trỡnh.
Trờn cơ sở hỡnh thành cụng việc và được chứng nhận nghiệm thu người lao động sẽ được trả lương xứng đỏng. Ngoài ra những cụng việc của người lao động trực tiếp phỏt sinh đột xuất trong quỏ trỡnh lao động nằm trong chế độ khoỏn, người lao động được trả theo lương ngày. Vỡ vậy, việc xỏc định quỹ lương tớnh đến bộ phận của từng người lao động là rất cần thiết.
Hiện nay, với cỏch thức trả lương theo nghị định chung mà Xớ nghiệp đó ỏp dụng đảm bảo tớnh cụng bằng và hợp lý, khuyến khớch người lao động vỡ lợi ớch của mỡnh mà quan tõm đến lợi ớch của tập thể. Cũng từ đú đẩy mạnh hợp lý hoỏ sản xuất, phỏt huy cải tiến kỹ thuật, khụng ngừng nõng cao năng suất lao động vỡ chất lượng sản phẩm và cho những cỏn bộ quản lý phục vụ. Hàng ngày cỏc chỏnh phú quản đốc và cỏc bộ trực ca sản xuất nghiệm thu và trả lương cho cỏn bộ cụng nhõn trong ca. Căn cứ vào số tiền được nghiệm thu thanh toỏn trong ca của cụng nhõn để chia cho từng người, số tiền chia khụng vượt quỏ số tiền được nghiệm thu thanh toỏn. Hỡnh thức trả lương cho người lao động tớnh theo khối lượng sản phẩm cụng việc hoàn thành đảm bảo yờu cầu tiờu chuẩn kỹ thuật chất lượng quy định và đơn giỏ tiền lương cho một sản phẩm cụng việc được tớnh như sau:
Tiền lương sản Khối lượng sản Đơn giỏ tiền = x
phẩm phải trả phẩm đó hoàn thành lương sản - Lương khoỏn cụng trỡnh:
∑NC được hưởng (84%) : 60.687.859
Thỏng 02/2010 hoàn thành 28,8% cụng việc được đội thanh toỏn 17.483.000
Vớ dụ: Lương của Nguyễn Mạnh Hoà (Xõy lắp 3) 17.483.000 = x 1.5 = 5.579.681 4.7 Xớ nghiệp xõy lắp Đội Xl 3
Cộng Hoà Xó Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
---o0o---
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Thỏng 2 năm 2010
ĐV: Đồng
TT Họ và tờn Bậc lương Số cụng Số tiềnLương sản phẩm Ký nhận Ghi chỳ
1 Nguyễn Mạnh Hoà 1.5 1.954.000 2 Nguyễn Quốc Dũng 1.2 3.598.000 3 Nguyễn Ngọc Minh 1 3.345.859 4 Nguyễn Hữu Quõn 1 4.307.000 13.204.859
Hà Nội, ngày 25 thỏng 02 năm 2010
PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ ĐỘI TRƯỞNG TỔ TRƯỞNG KẾ TOÁN 2.1.3. Tài khoản 334
Tài khoản sử dụng :TK 334: phải trả cho cụng nhõn viờn
Để hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản sau:
TK334 “Phải trả cụng nhõn viờn”: Dựng để theo dừi cỏc khoản phải trả cụng nhõn viờn của doanh nghiệp về tiền lương, phụ cấp, BHXH, tiền
thưởng và cỏc khoản phải trả khỏc thuộc về thu nhập của người lao động. Kết cấu:
u Bờn nợ:
+ Cỏc khoản đó trả cụng nhõn viờn. + Cỏc khoản khấu trừ vào lương. + Cỏc khoản ứng trước.
+ Kết chuyển lương chưa lĩnh. ĩ Bờn cú:
Cỏc khoản tiền lương, tiền cụng, tiền thưởng, BHXH và cỏc khoản khỏc phải trả cho người lao động
Dư cú: Tiền lương, Tiền cụng và cỏc khoản khỏc cũn phải trả cho người lao động
Dư nợ (nếu cú): Số trả thừa cho người lao động
- Chi phớ nhõn cụng Xớ Nghiệp được hạch toỏn vào cỏc TK :
• TK 3341 : chi phớ phải trả CNVXN
• TK 3358 : chi phớ khoỏn, thuờ ngoài.
- Kế toỏn thanh toỏn Xớ Nghiệp theo dừi theo từng đội, tổ Sản xuất. Cỏc kế toỏn đội tập hợp chi phớ nhõn cụng của Cụng nhõn Xớ Nghiệp và chi phớ thuờ ngoài theo từng Cụng trỡnh hoặc tập hợp theo thỏng nhưng cú chi tiết theo từng cụng trỡnh.
Theo cơ chế thanh toỏn Xớ Nghiệp đó ban hành theo từng loại hỡnh cụng việc : cấp nước vào nhà, sửa chữa nhà xưởng , cỏc cụng trỡnh vốn nội bộ...
Trờn cơ sở đú kế toỏn Xớ Nghiệp sẽ hạch toỏn vào chi phớ.
+ Sau khi đội khai bỏo doanh thu VAT đầu ra kế toỏn XN tạm trớch chi phớ đội trưởng theo cơ chế
+ Sau khi cụng ty thanh toỏn tiền về Xớ nghiệp : cỏc kế toỏn đội phải tập hợp đủ chứng từ NC về XN mới được thanh toỏn chi phớ trờn
+ Với cỏc CT chưa NTBG chưa cú doanh thu nhưng cỏc đội đó phỏt sinh chứng từ thỡ kế toỏn tập hợp đề ra chi phớ dở dang.
- Kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ nhập vào mỏy sẽ tập hợp theo từng cụng trỡnh, hạng mục để vào cỏc chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký CTGS, Sổ chi tiết TK 334, 335, 338, Sổ tổng hợp chi tiết cỏc TK 334, 335, 338, Sổ cỏi cỏc TK 334, 335, 338 và cỏc sổ khỏc cú liờn quan
2.1.4. Quy trỡnh kế toỏn
Quy trỡnh ghi sổ chi tiết, sổ kế toỏn tổng hợp Nội dung và phương phỏp ghi chộp:
- Đối với kế toỏn tiền lương, kế toỏn tổng hợp đầy đủ cỏc chứng từ gốc, cỏc sổ chi tiết TK 334 phản ỏnh cả hai bờn Cú và Nợ của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh sau đú căn cứ vào chứng từ ghi sổ TK 334, sau khi ghi sổ Cỏi kế toỏn đỏnh dấu vào cột ‘đó ghi sổ cỏi’ để xỏc định rằng nghiệp vụ đú đó được ghi sổ cú liờn quan.
- Cột 1: Số thứ tự chứng từ.
- Cột 2, 3: Ghi số hiệu ngày thỏng của chứng từ. - Cột 4: Ngày ghi sổ của chứng từ.
- Cột 5: Ghi nội dung chứng từ. - Cột 6: Ghi số hiệu của tài khoản.
- Cột 7, 8: Ghi số tiền phỏt sinh bờn Nợ, bờn Cú. - Cột 9: Đó ghi sổ cỏi ( Đỏnh dấu đó ghi hay chưa) Cuối thỏng đối chiếu sổ Cỏi với bảng tổng hợp chi tiết.
Ngoài ra theo định kỳ bộ phận kế toỏn của Cụng ty tới Xớ nghiệp để kiểm tra cụng tỏc kế toỏn của Xớ nghiệp cú phự hợp với chế độ kế toỏn của nhà nước hay khụng. Đồng thời kế toỏn của Cụng ty cũng sẽ hướng dẫn chỉ
đạo kế toỏn Xớ nghiệp những chế độ mới chớnh sỏch mới giỳp cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty hoạt động cú hiệu quả hơn.
Số cỏi:
Cơ sở và phương phỏp lập sổ cỏi cỏc tài khoản là dựa vào cỏc chứng từ ghi sổ
Hỡnh thức sổ cỏi của Cụng ty được thiết lập theo hỡnh thức sổ một bờn gồm 7 cột.
- Cột chứng từ và cột diễn giải được trớch từ cột chứng từ và cột trớch yếu của chứng từ ghi sổ.
- Cột số tiền Nợ và Cú được dựa vào cột số hiệu TK trờn chứng từ ghi sổ. - Cột số tiền Nợ và Cú được dựa vào cột số tiền và cột số hiệu TK trờn chứng từ ghi sổ.
Nếu TK đối ứng ghi Nợ thỡ số tiền được ghi vào cột Cú . Nếu TK đối ứng ghi Cú thỡ số tiền được ghi vào cột Nợ.
Chứng từ ghi sổ
số 1 Thỏng 02/2010
Nội dung Tài khoản
Nợ Cú Số tiền
- Chi phớ NC hoàn thành trong thỏng
(Cụng trỡnh 60 Phương Mai) 622 3341 131.809.000 - Trớch quỹ NC 16% 3341 33882 21.089.400
Sau khi kế toỏn ra chứng từ ghi sổ, kế toỏn cập nhập vào mỏy (phần mềm kế toỏn Fast/ 2004). Mỏy kết chuyển tự động in ra cỏc số tổng hợp tài khoản.
TRÍCH SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GỐC
Chứng từ ghi sổ Sổ Ngày Số tiền 06 20/02/2010 3.453.200 11 25/02/2010 11.357.600 12 25/02/2010 347.941.100 13 28/02/2010 580.200 17 28/02/2010 87.200.925
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toỏn ghi toàn bộ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh về cỏc khoản tiền lương phải trả cho cỏn bộ cụng nhõn viờn vào TK334: Phải trả cụng nhõn viờn
CHỨNG TỪ GHI SỔ số 10 Ngày 28 thỏng 02 năm 2010 Chứng từ Số Ngày Trớch yếu TK Nợ Cú Số tiền Ghi chỳ 28/2/2010 Tiền lương thưởng phải trả 622 334 131.809.000 28/2/2010 Tiền lương thưởng bộ phận giỏn tiếp thỏng 2/2010 642 334 0 Tổng cộng: 131.809.00 0
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Sổ tổng hợp tài khoản
TK 622
Tk đối
ứng Tờn TK
Số phỏt sinh
Nợ Cú
154 Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang 417.516.625 334 Phải trả người lao động 417.516.625
3341 Phải trả CNVC 417.516.625 Tổng phỏt sinh Nợ : 417.516.625 Tổng phỏt sinh Cú : 417.516.625 Số dư cuối kỳ : 0 Ngày……..thỏng……năm…….. Người lập biểu
2.2. HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XNXL. 2.2.1. Chứng từ sử dụng: 2.2.1. Chứng từ sử dụng:
Phiếu nghỉ bảo hiểm xó hội
Đơn vị: XNXL – CTY-NSHN Họ tờn : Phạm Võn Khỏnh – Ban tài vụ Tuổi : 35 Tờn cơ quan y tế Ngày Thỏng Lớ do Tổng Từ Đến Bỏc Sĩ Kớ Tờn Số ngày Thực nghỉ Xỏc Nhận BV Xanh Pụn 23/02 ốm 05 23/02 27/02 05
Thỏng 2 cú ngày nghỉ Tết nờn số ngày cụng đi làm đầy đủ là 19 ngày, trường hợp nghỉ ốm 5 ngày. Vậy ngày cụng thực hiện chỉ cũn 14 ngày:
(2.96 x 650.000 x 14 cụng).
+ Bảng thanh toỏn bảo hiểm xó hội:
Là chứng từ làm căn cứ tổng hợp và thanh toỏn trợ cấp BHXH trả
thay lương cho người lao động, lập bỏo cỏo quyết toỏn BHXH với cơ
quan quản lý BHXH. Tuỳ thuộc vào số người phải thanh toỏn trợ cấp BHXH trả thay lương trong thỏng của đơn vị, kế toỏn cú thể lập bảng này cho từng phũng ban bộ phận hay cho toàn đơn vị. Cơ sở để lập bảng này là “ Phiếu nghỉ hưởng BHXH”, khi lập bảng phải ghi chi tiết từng trường hợp nghỉ và trong mỗi trường hợp phải phõn ra số ngày, số tiền
Trợ cấp BHXH trả thay lương. Cuối thỏng kế toỏn tớnh tổng số
ngày nghỉ và số tiền được trợ cấp trong thỏng và luỹ kế từ đầu năm đến thỏng bỏo cỏo cho từng người và cho toàn đơn vị. Bảng này được
chuyển cho trưởng ban BHXH xỏc nhận và chuyển cho kế toỏn trưởng duyệt chi. PHẦN THANH TOÁN Số ngày nghỉ tớnh BHXH Lương bỡnh quõn ngày % tớnh BHXH (16% + 6% = 22%) Số tiền hưởng BHXH 05 16%: 307.840 481.000
* Bảng kờ cỏc khoản theo lương:
TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG Thỏng 2 năm 2010 Mẫu số 10 – LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Trong thỏng 2 năm 2010 (Đó trớch 2% tổng Cú TK 3341) Số thỏng trớch Tổng quỹ lương cơ bản BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ (2% theo giỏ trị NC được thanh toỏn Tổng số 28.5% Trớch vào chi phớ 20% Trừ vào lương 8.5% Tổng số 230.756.50 0 65.765.60 0 46.151.30 0 19.614.30 0 1.494.622
Người lập bảng Kế toỏn trưởng
Ngày 26 thỏng 02 năm 2010
Giỏm đốc
2.2.2 Tài khoản sử dụng :
* TK 338: “Phải trả, phải nộp khỏc”
- Phản ỏnh cỏc khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan phỏp luật, cỏc tổ chức đoàn thể xó hội trờn và BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cỏc khoản khấu trừ vào lương, giỏ trị tài sản thừa sử lý, cỏc khoản vay mượn tạm thời.
* Bờn Nợ:
- BHXH phải trả cho người lao động - KPCĐ chi tại đơn vị
- Số BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đó nộp cho cơ quan quản lý cỏc qũy. - Cỏc khoản đó trả đó nộp khỏc
* Bờn Cú: Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN chi phớ vào SXKD. - Trớch BHXH, BHYT, BHTN, khấu trừ vào lương của CNV
- Kinh phớ cụng đoàn được chi, được cấp bự.
- Số BHXH được chi trả CNV khi được cơ quan BHXH thanh toỏn. - Cỏc khoản phải trả khỏc.
Dư Cú: Số tiền cũn phải trả, phải nộp.
Dư Nợ (nếu cú): Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toỏn.
2.2.3. Quy trỡnh kế toỏn:
Chứng từ ghi sổ số 2
Thỏng 02/2010
Nội dung NợTài khoảnCú Số tiền
Cụng ty thanh toỏn cụng trỡnh tuyến 160
Tụn Đức Thắng 112 1368 386.994.539 Sau khi cú tờ thanh toỏn của cụng ty (cú trừ phần BH vào thanh toỏn Kế toỏn hạch toỏn ra chứng từ ghi sổ
Nội dung Tài khoản
Nợ Cú Số tiền
Hạch toỏn tiền kinh phớ cụng đoàn 2%
bờn Cú TK 3341 3382 1.494.622 Hạch toỏn tiền BHXH 3383 50.766.430 Hạch toỏn tiền BHYT 3384 10.384.042 Hạch toỏn tiền TN 33888 4.615.130 Cụng ty trừ vào thanh toỏn lương cụng
trỡnh thỏng 02/2010 1368 67.260.224
Vỡ Cụng ty đó khoỏn chi phớ cho XN nờn XN tự lo hạch toỏn cỏc loại hỡnh BH hàng thỏng cho CBCNV.
=> Cú quỹ 16% NC để lo đúng BH hàng thỏng, vỡ cú thỏng khụng trớch đủ phần đúng BH mà Cụng ty đó thu qua thanh toỏn.
Cụ thể thỏng 02/2010 Cụng ty thu cỏc loại hỡnh BH, KPCĐ. Tổng cụng ty thu của XN là: 61.628.083.
Những phần trớch nộp 16% trong thỏng XN thu được 33.565.665. Vỡ vậy trong thỏng 03/2010 XN phải bự từ số dư cũn lại của quỹ 16% (TK 33882) Căn cứ vào cỏc chứng từ ghi sổ số 1, Số 2, Số 3. Và phiếu chi TM kế toỏn vào mỏy phần mềm Fast để in ra sổ chi tiết TK 33882 như sau:
SỔ CHI TIẾT TK
TK 33882/quỹ NC 16% Từ ngày 01/02/2010 đến 28/02/2010
Số dư đầu kỳ: 125.660.894
Chứng từ
Ngày Số Diễn giải
Tài khoản đối ứng
Số phỏt sinh
Nợ cú
05/02/2010 PC 111 Chi họp kiểm điểm XL
và CN trong thỏng 111 6.000.0000 PKT 10 Trớch quỹ NC CT 60 Phương Mai 3341 21.089.400 PKT2 Hạch toỏn KPCĐ Cty thu thỏng 2/2010 - BHXH - BHYT - BHTN 1368 3383 3384 33888 1.494.622 50.766.430 10.384.402 4.615.130 PKT12 Trớch quỹ NC Cụng trỡnh đội 2 D63 Bạch Mai 3341 52.834.000 Tổng: 73.260.224 73.923.400 Tổng phỏt sinh Nợ: 73.260.224 Tổng phỏt sinh Cú: 73.923.400 Số dư cú mới kỳ 02/2010: 125.324.070
Sổ tổng hợp TK TK 33882 = Quỹ NC 16% Từ ngày 01/02/2010 đến 28/02/2010 Số dư đầu kỳ: 125.660.894 TK
Đối ứng Tờn Tài khoản
Số phỏt sinh Nợ Cú 111 Tiền mặt 6.000.000 3341 Phải trả cụng nhõn viờn 73.923.400 1368 KPCĐ 1.494.622 3383 BHXH 50.766.430 3384 BHYT 10.384.042 33888 Phải nộp BHTN 4.615.130 Tổng phỏt sinh Nợ: 73.260.244 Tổng phỏt sinh Cú: 73.923.400 Số dư cú cuối kỳ: 126.324.070 Ngày 28/02/2010 Người lập
Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 01/02/2010 đến 28/02/2010 Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ Ngà y Số Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phỏt sinh Nợ Cú PKT2 Hạch toỏn tiền BHXH thỏng 02/2010 Cụng ty đó trừ vào thanh toỏn thỏng 02/2010 1368 50.766.430 Hạch toỏn trớch nộp BHXH từ quỹ 16% NCXN 33882 50.766.430 Tổng phỏt sinh Nợ: 50.766.430 Tổng phỏt sinh Cú: 50.766.430 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 28/02/2010
Kế toỏn Trưởng Người ghi sổ
Ký, ghi rừ họ tờn Ký, ghi rừ họ tờn
Sổ tổng hợp Tài khoản
TK 3383: BHXH
Số dư đầu kỳ: 0