Trước tình hình nợ công tăng cao, nguồn thu từ thuế nhập khẩu sụt giảm do thực hiện các cam kết thương mại trong tiến trình hội nhập, Bộ Tài chính đề xuất phương án tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT). Việc tăng thuế suất thuế GTGT có tác động lan tỏa mạnh mẽ đến nhiều hoạt động khác nhau trong nền kinh tế. Ảnh hưởng đa chiều của tăng thuế suất thuế GTGT cần được tính toán thận trọng và xem xét trên mối quan hệ liên kết tổng thể của cả nền kinh tế.
Hội thảo Khoa học quốc gia “Hệ thống Tài – Ngân hàng với phát triển kinh tế - xã hội miền Trung – Tây Nguyên bối cảnh cách mạng công nghệ”– DCFB 2020 TÁC ĐỘNG CỦA VIỆC TĂNG THUẾ SUẤT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẾN NỀN KINH TẾ VIỆT NAM Nguyễn Thị Hương, Võ Hoàng Diễm Trinh Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng TĨM TẮT Trước tình hình nợ cơng tăng cao, nguồn thu từ thuế nhập sụt giảm thực cam kết thương mại tiến trình hội nhập, Bộ Tài đề xuất phương án tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) Việc tăng thuế suất thuế GTGT có tác động lan tỏa mạnh mẽ đến nhiều hoạt động khác kinh tế Ảnh hưởng đa chiều tăng thuế suất thuế GTGT cần tính tốn thận trọng xem xét mối quan hệ liên kết tổng thể kinh tế Nghiên cứu sử dụng mơ hình cân tổng thể dạng động (DCGE) với liệu Ma trận hạch toán xã hội (SAM) Việt Nam năm 2012 để mô tác động việc tăng thuế suất thuế GTGT đến thay đổi tiêu kinh tế vĩ mô kinh tế Việt Nam Kết cho thấy, việc tăng thuế GTGT không làm tăng thu ngân sách mong đợi mà trái lại ngân sách giảm Giữ nguyên thuế suất thuế GTGT lại làm tăng GDP dài hạn, thặng dư thương mại, phúc lợi tăng mạnh Ngân sách có giảm phần trăm giảm thấp so với việc tăng thuế suất thuế GTGT Vì vậy, Chính phủ cần cân nhắc sách tăng thuế suất thuế GTGT mục tiêu sách hướng đến tăng thu ngân sách từ thuế Từ khóa: VAT, CGE, SAM, GDP, thu ngân sách Giới thiệu Tại Việt Nam, thuế GTGT nghiên cứu từ tiến hành cải cách thuế bước (năm 1990), áp dụng thử nghiệm năm 1993 11 đơn vị (ngành đường, dệt, xi măng) Qua thời gian thực thử nghiệm, Luật Thuế GTGT số 57/1997/L-CTN lần ban hành vào ngày 10/5/1997, thức đưa vào áp dụng từ 1/1/1999 thay cho thuế doanh thu Ngày 6/3/2008, Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH đời đánh dấu phát triển sách thuế GTGT Việt Nam Thuế giá trị gia tăng trở thành sắc thuế tiên tiến góp phần làm cho hệ thống thuế Việt Nam ngày hoàn thiện, phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị trường Luật thuế giá trị gia tăng áp dụng mức thuế suất: 0%, 5%, 10% Mức thuế suất 10% coi mức thuế suất chuẩn, áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ thơng thường Mức thuế suất 5% áp dụng hàng hóa, dịch vụ ưu đãi, khuyến khích phát triển, đầu tư Thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất Trong giai đoạn 2011- 2020, thuế GTGT sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT, giảm bớt nhóm hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5% nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế 0% áp dụng hàng hóa xuất khẩu) (Thủ tướng phủ, 2011) Trước tình hình nợ cơng tăng cao, nguồn thu từ thuế nhập sụt giảm thực cam kết thương mại tiến trình hội nhập, Bộ Tài đề xuất phương án tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) (Bộ Tài chính, 2017), phương án gặp phải ý kiến trái chiều từ chuyên gia, nhà quản lý kinh tế dư luận công chúng Vấn đề đặt ra: tăng thuế suất thuế GTGT từ 10% lên 12% có ảnh hưởng đến kinh tế Việt Nam? Nghiên cứu sử dụng mơ hình cân tổng thể dạng động (DCGE) phân tích tác động việc tăng thuế suất thuế GTGT tăng trưởng kinh tế, xuất nhập khẩu, thu ngân sách Nhà nước phúc lợi Hộ gia đình ngắn hạn dài hạn Điểm cân ban đầu so sánh với điểm cân sau “cú shock thuế suất thuế GTGT” theo kịch tăng thuế suất thuế GTGT giữ nguyên thuế suất thuế GTGT song song với việc thay đổi thuế suất sắc thuế khác để đo lường tác động việc tăng thuế suất thuế GTGT Kết 175 Hội thảo Khoa học quốc gia “Hệ thống Tài – Ngân hàng với phát triển kinh tế - xã hội miền Trung – Tây Nguyên bối cảnh cách mạng công nghệ”– DCFB 2020 phân tích giúp cho nhà quản lý kinh tế vĩ mơ có nhìn tổng thể tác động tích cực tiêu cực việc tăng thuế GTGT lên kinh tế Việt Nam, sở để lựa chọn thực thi sách thuế GTGT Tổng quan nghiên cứu, sở lý thuyết phương pháp nghiên cứu 2.1 Tổng quan nghiên cứu tác động thuế GTGT đến kinh tế Trong vài thập kỷ qua, thuế GTGT áp dụng nhiều quốc gia Có nhiều nghiên cứu thực nghiệm thuế GTGT tác động thuế GTGT lên kinh tế, điển hình nghiên cứu Emran Stiglitz (2005); Sajadifar, Khiabani, Arakelyan, (2012); Miller, Webster, Yanti (2013); Erero (2015) Đến nay, có nhóm phương pháp sử dụng phổ biến để nghiên cứu vấn đề Nhóm thứ dựa cách tiếp cận hậu nghiệm, sử dụng mơ hình kinh tế lượng để kiểm chứng, đánh giá tác động Nhóm phương pháp thứ hai dựa cách tiếp cận tiên liệu, sử dụng mơ hình cân tổng thể (CGE) để mô dự báo Tại Việt Nam, số nghiên cứu sử dụng mơ hình kinh tế lượng (Tào Thị Hoàng Anh, 2007) (La Xuân Đào, 2012) sử dụng mơ hình cân tổng thể (CGE) (Nguyen Tran, 2001) (Giesecke, Trần, 2009) để đánh giá tác động thuế VAT lên kinh tế Cách tiếp cận dựa mơ hình CGE có nhiều ưu việt cho phép xem xét tổng thể mối liên kết kinh tế, giúp dự đoán xu hướng lý giải chế phân bổ nguồn lực thuế suất thay đổi đến biến số kinh tế vĩ mô 2.2 Cơ chế tác động việc thay đổi thuế suất thuế GTGT đến kinh tế Khi tăng thuế suất thuế GTGT, giá tăng nên làm giảm nhu cầu loại hàng hóa nên nhà sản xuất phải giảm qui mô, lợi nhuận giảm Nhà sản xuất phải chuyển dần sang sản xuất kinh doanh loại hàng hóa khác thay loại hàng hóa có mức lợi nhuận cao Đồng thời, thay đổi thuế GTGT thị trường hàng hóa có ảnh hưởng đến tất thị trường liên quan thông qua mối liên kết đa dạng phức tạp Cụ thể, sản xuất ngành có thay đổi tác động đến việc làm, thu nhập người lao động dẫn đến phân bổ lại nguồn lực toàn kinh tế Cho nên, thơng qua phân tích mức thuế suất tăng ngành, ước tính tác động đến giá cả, sản lượng, mức tiêu dùng xuất khẩu, nhập ngành Bên cạnh đó, nhiều doanh nghiệp bán sản phẩm cho doanh nghiệp khác với vai trị hàng hóa trung gian nên giá tăng làm tăng chi phí cho ngành sử dụng sản phẩm làm đầu vào Vì vậy, cần cân nhắc đến nhiều yếu tố đánh giá tác động tăng thuế GTGT 2.3 Mô hình DCGE liệu Mơ hình CGE dựa lý thuyết cân Walrasian mà mức giá hàng hóa, lao động chi phí sử dụng vốn định thông qua quan hệ cung, cầu thị trường làm cho kinh tế ln có khuynh hướng trở trạng thái cân Theo mơ hình CGE, với thuế suất thuế GTGT mức giá tại, kinh tế giả định trạng thái cân (tổng cung = tổng cầu) mà đó, tiêu kinh tế vĩ mô xác định Dưới tác động việc thay đổi thuế suất thuế GTGT, kinh tế dịch chuyển điểm cân mà đó, tiêu kinh tế vĩ mơ tính tốn lại Từ đó, so sánh tiêu điểm cân để ước lượng thay đổi ngành nói riêng tồn kinh tế nói chung “Đối với mơ hình DCGE, kinh tế không hướng đến cân ngắn hạn mà xu hướng dịch chuyển theo thời gian để hướng đến cân dài hạn” (Nguyễn Mạnh Tồn, 2005) Cấu trúc lý thuyết mơ hình sử dụng nghiên dựa mô hình Hosoe (2001); Chen (2004) Nguyễn Mạnh Tồn (2005) Nghiên cứu sử dụng mơ hình CGE dạng động với liệu cho mơ hình Bảng SAM Việt Nam năm 2012 (VSAM2012) Viện nghiên cứu quản lý kinh tế trung ương (CIEM) công bố năm 2016 (CIEM,2016) 2.4 Các kịch mô Trong bối cảnh giảm thuế nhập Hội nhập kinh tế quốc tế đồng thời theo chiến lược cải cách thuế giai đoạn Việt Nam (giai đoạn 2011- 2020) dự thảo Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật thuế thu nhập cá nhân Luật thuế tài ngun (2017) sách thuế Việt Nam tập trung đồng thời sắc 176 Hội thảo Khoa học quốc gia “Hệ thống Tài – Ngân hàng với phát triển kinh tế - xã hội miền Trung – Tây Nguyên bối cảnh cách mạng cơng nghệ”– DCFB 2020 thuế khác Vì vậy, việc tăng thuế GTGT cần xem xét đồng thời với việc thay đổi thuế suất sắc thuế khác kinh tế Xu hướng thay đổi thuế suất sắc thuế sau: Thuế nhập khẩu: theo Hiệp định thương mại ký kết, mặt hàng giảm thuế suất chi tiết cho loại sản phẩm Bên cạnh đó, Hiệp định ký kết lại giảm thuế suất cho sản phẩm khác thời gian hiệu lực khác Lộ trình giảm thuế hiệp định khác nhau, đó, nghiên cứu này, dòng thuế giả định tiến tới mức cuối 0% vào năm 2020 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): theo xu hướng chung nước thuế suất thuế thu nhập điều chỉnh giảm để thu hút đầu tư, khuyến khích sản xuất Cũng nhiều quốc gia khác, Việt Nam, doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) đóng vai trị quan trọng phát triển kinh tế - xã hội tỷ lệ DNNVV Việt Nam chiếm tỷ lệ cao tổng số doanh nghiệp (97%-98%) xác định “động lực tăng trưởng”, “xương sống” kinh tế (Bộ tài chính, 2017) Do đó, để đảm bảo mục tiêu tiếp tục thúc đẩy DNNVV phát triển, Chính phủ có Tờ trình Quốc hội số 406/TTr-CP ngày 14/10/2016 dự án Nghị Quốc hội nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, có đề xuất quy định DNNVV giảm thuế suất phổ thông theo phương án sau: (1) doanh nghiệp nhỏ áp dụng thuế suất 17%, doanh nghiệp siêu nhỏ áp dụng thuế suất 15%; (2) áp dụng mức thuế suất 17% DNNVV Như vậy, khả thuế suất thuế TNDN DNNVV giảm từ thuế suất 20% xuống 17% Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): trình thực Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011 2020, Bộ Tài trình Chính phủ cho sửa đổi Biểu thuế lũy tiến phần theo hướng: giảm số bậc thuế bậc đồng thời quy định khoảng cách rộng bậc thấp điều chỉnh thu nhập tính thuế bậc theo số chẵn Bên cạnh đó, theo số liệu quản lý thuế năm 2013 mà Trần Quốc Hoàn (2016) tổng hợp, phần trăm đóng góp vào tổng thuế TNCN cá nhân theo thứ tự bậc thuế sau: 10,06%, 10,77%, 13,12%, 15,09%, 19,45%, 14,48%, 17,30% Có thể ước tính thuế suất thuế TNCN trung bình giảm khoảng 20% Dựa xu hướng thay đổi thuế suất sắc thuế, kịch tổng hợp xây dựng sau: Kịch (KB1): tăng thuế suất thuế GTGT từ 10% lên 12%, thuế suất sắc thuế lại giảm theo xu hướng Tuy nhiên để lựa chọn sách thuế nhằm thúc đẩy tăng trưởng kinh tế đồng thời nâng cao phúc lợi cho người dân việc tăng thuế suất thuế GTGT cần cân nhắc cẩn trọng Kịch xây dựng để so sánh, cân nhắc lựa chọn nên hay không nên tăng thuế suất thuế GTGT Kịch (KB2): thuế suất thuế GTGT không đổi, thuế suất sắc thuế lại giảm theo xu hướng Kết thảo luận Tăng thuế suất thuế GTGT, giảm loại thuế khác theo KB1 ảnh hưởng không đáng kể đến GDP biến kinh tế vĩ mô khác, ngân sách giảm 15,32% dài hạn Bảng 1: Tốc độ tăng (%) tiêu kinh tế vĩ mô theo kịch KB1 Ngắn hạn KB2 Dài hạn Ngắn hạn Dài hạn GDP 0,03 0,61 0,55 8,27 GO -0,03 0,77 0,32 10,27 Nhập 0,34 4,40 2,88 27,84 Xuất 0,52 4,23 -1,93 29,68 177 Hội thảo Khoa học quốc gia “Hệ thống Tài – Ngân hàng với phát triển kinh tế - xã hội miền Trung – Tây Nguyên bối cảnh cách mạng công nghệ”– DCFB 2020 Ngân sách -7,95 -15,32 -15,28 -11,28 -19,13 -100,00 -17,89 -100,00 - Thuế GTGT 20,67 21,44 1,25 21,91 - Thuế TNDN -33,29 -31,71 -31,31 -23,08 - Thuế TNCN -21,44 -18,88 -19,41 -13,58 - 1,23 - 4,24 - Thuế nhập Phúc lợi Nguồn: Tính tốn từ kết mơ Giữ ngun thuế suất thuế GTGT nay, giảm loại thuế khác theo KB2 làm thay đổi đáng kể GDP (tăng 8,27%), xuất nhập tăng mạnh dài hạn (tương ứng tăng 29,68% 27,84%), xuất tăng mạnh nhập khẩu, ngân sách nhà nước giảm 11,28% Tác động thay đổi thuế suất KB2 làm cho phúc lợi tăng 4,24% (cao so với KB1) Ngân sách giảm thấp so với mức giảm ngân sách theo KB1 (giảm 15,32%) Thực tế thu ngân sách theo sắc thuế năm qua (20112015) cho thấy: khoản thu chủ yếu thu nội địa, nhóm có tỷ trọng tổng thu nội địa giai đoạn 2011-2015 tăng so với giai đoạn 2006-2010 có thuế GTGT từ 26,4% lên 26,9% (chủ yếu tỷ trọng tiêu dùng cuối GDP lớn, đồng thời, sách thuế GTGT có diện thu thuế rộng, sửa đổi theo hướng thu hẹp đối tượng khơng chịu thuế, thu hẹp nhóm thuế suất 5%, thực khấu từ thuế đầu vào chặt chẽ hơn) Việc thay đổi thuế suất sắc thuế có nhiều khả gây bất bình đẳng thu nhập biến đổi phúc lợi hộ gia đình Trong mơ hình, hộ gia đình chia thành 20 nhóm, 10 nhóm nằm khu vực thành thị, cịn 10 nhóm cịn lại khu vực nơng thơn Trong khu vực, nhóm hộ gia đình phân loại theo hoạt động nơng nghiệp phi nông nghiệp Kết Bảng rằng, kịch tăng thuế GTGT theo KB1 làm tăng phúc lợi, nhiên mức tăng thấp so với kịch cịn lại Bên cạnh đó, mức độ tác động phân bố khơng nhóm hộ Trong kịch giảm thuế suất, nhóm hộ giàu (H5, H10, H15, H20) tất khu vực (thành thị/nông thôn), lĩnh vực (nông nghiệp/phi nông nghiệp) mức tăng phúc lợi lớn nên làm gia tăng khoảng cách giàu nghèo Quan trọng hơn, nhóm hộ nơng nghiệp khu vực nơng thơn có xu hướng nhận lợi ích cao nhóm hộ nơng nghiệp khu vực thành thị Ngược lại, nhóm hộ phi nơng nghiệp khu vực thành thị thường có phúc lợi cao nhóm hộ phi nông nghiệp khu vực nông thôn Tác động thay đổi thuế suất đến phúc lợi nghiên cứu mở rộng thêm kết nghiên cứu trước Emran Stiglitz (2005), Whalley Wang (2007), Matovu cộng (2009), Sajadifar cộng (2012) Kết cho thấy tác động thay đổi thuế suất có tác động khác đến phúc lợi hộ gia đình nơng thơn thành thị (Bảng 3) Do đó, Chính phủ cần có chế hỗ trợ hợp lý để tạo công phân phối thu nhập thành thị nông thôn hoạt động nông nghiệp phi nơng nghiệp Tóm lại, Chính phủ tăng thuế suất thuế GTGT để bảo đảm nguồn thu ngân sách kết tác động đến kinh tế không khả quan, ngân sách nhà nước dài hạn giảm Ngược lại, thuế GTGT không đổi giảm sắc thuế khác lại cho kết khả quan hơn, phù hợp với định hướng Chính phủ tăng trưởng tình hình thặng dư thương mại, ngân sách nhà nước giảm mức giảm thấp so với kịch tăng thuế suất Nhờ tăng mạnh nhập với thay đổi thị trường trình hội nhập làm thay đổi qui mô nguồn thu ngân sách Việc cắt giảm thuế dẫn tới việc thúc đẩy gia tăng kim ngạch thương mại Các mặt hàng nhập giảm thuế có số lượng nhập gia tăng dẫn đến tăng thu thuế GTGT Bên cạnh đó, kết thay đổi thuế suất KB2 làm tăng phúc lợi cao Vì vậy, nói KB2 lựa chọn khả thi xét mặt phúc lợi chiến lược dài hạn Chính phủ 178 Hội thảo Khoa học quốc gia “Hệ thống Tài – Ngân hàng với phát triển kinh tế - xã hội miền Trung – Tây Nguyên bối cảnh cách mạng công nghệ”– DCFB 2020 Bảng 3: Ảnh hưởng thay đổi thuế suất thuế GTGT đến phúc lợi HGĐ KB Nông nghiệp Phi nông nghiệp Nông nghiệp Phi nông nghiệp Nông thôn Thành thị EV KB % EV % H1 1.216 1,28 3.733 3,92 H2 5.928 2,49 11.252 4,73 H3 14.24 2,81 27.8 5,48 H4 16.482 2,28 36.714 5,07 H5 9.798 1,25 37.374 4,78 H6 1.654 3,01 3.036 5,54 H7 5.015 2,61 8.805 4,59 H8 12.986 1,99 28.886 4,43 H9 28.047 1,32 79.994 3,76 H10 82.809 0,78 407.304 3,85 H11 31.29 1,83 60.821 3,56 H12 34.627 1,23 105.368 3,74 H13 43.617 1,33 128.441 3,92 H14 42.528 1,25 145.69 4,29 H15 36.094 1,52 150.294 6,34 H16 2.117 1,55 4.135 3,03 H17 4.003 1,18 9.867 2,91 H18 6.005 0,99 22.421 3,69 H19 3.539 0,36 40.775 4,11 H20 29.761 1,66 102.749 5,73 Tổng 411.756 1,23 1.415.457 4,24 Nguồn: Tính tốn từ kết mơ Kết luận gợi ý sách Qua việc ứng dụng mơ hình CGE dạng động với nguồn liệu ma trận hạch toán xã hội Việt Nam 2012, kết nghiên cứu cho thấy việc tăng thuế suất thuế VAT từ 10% lên 12% giúp cải thiện nguồn thu thuế cho ngân sách phủ (khoảng 7%) ngắn hạn, nhiên dài hạn việc tăng thuế VAT làm méo mó hệ thống giá hàng hóa, tác động tiêu cực đến sản xuất Kết dài hạn, tổng thu ngân sách từ thuế phủ khơng cải thiện nhiều so với năm gốc nguồn thu từ thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân giảm Như vậy, sách tăng thuế GTGT từ 10% lên 12% thực thi mục tiêu sách thuế GTGT nhằm tăng thu ngân sách Chính phủ khơng mong đợi Bên cạnh đó, thâm hụt thương mại yếu tố mà Chính phủ cần phải xem xét thực thi sách tăng thuế GTGT tốc độ giảm xuất lớn tốc độ giảm xuất kịch bàn Tác động tăng thuế GTGT làm thâm hụt thương mại Việt Nam gia tăng Nhưng cần lưu ý thâm hụt thương mại có tính chất nhiều mặt liên quan tới như: kiểm soát lạm phát, thu hút đầu tư mà theo địi hỏi nhiều cơng cụ sách Vì vậy, Chính phủ cần quan tâm đến sách liên quan tăng cường lực cạnh tranh hàng hóa xuất 179 Hội thảo Khoa học quốc gia “Hệ thống Tài – Ngân hàng với phát triển kinh tế - xã hội miền Trung – Tây Nguyên bối cảnh cách mạng công nghệ”– DCFB 2020 Kịch giữ nguyên thuế suất thuế GTGT giảm thuế suất sắc thuế khác có tác động tích cực cho kinh tế so với kịch tăng thuế suất thuế GTGT Vì vậy, Chính phủ cần cân nhắc sách tăng thuế suất thuế GTGT mục tiêu sách hướng đến tăng thu ngân sách từ thuế TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] A., J., Giesecke, & Nhi, T H (2009) Modelling Value- Added tax in the presence of multiproduction and differentiated exemptions paper presented at the Twelfth Annual Conference on Global Economic Analysic, Santiago, Chile, June 10-12 [2] Bộ tài (2017) Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật thuế thu nhập cá nhân luật thuế tài nguyên, Dự thảo Luật [3] Chen, K (2004) An Illustrative CGE model Graduate School of International Corporation Studies (GSICS), Kobe University [4] CIEM (2016) Ma trận hạch toán xã hội (SAM) Việt Nam năm 2012 NXB Tài [5] Cổng TTĐT Bộ Tài (2017) Triển khai đồng nhiều giải pháp để tái cấu ngân sách nợ công Retrieved August 22, 2017, from http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/tttc/r/o/ttsk/ttsk_chitiet?dDocName=MOFUCM103420&dID= 107378&_afrLoop=13494136899066359#!%40%40%3FdID%3D107378%26_afrLoop%3D13494136 899066359%26dDocName%3DMOFUCM103420%26_adf.ctrl-state%3D18n3zc25w6_113 [6] Đặng Thị Việt Đức (2014), “Chính sách thực trạng thu thuế Việt Nam”, Tạp Chí Tài Chính, (6), 23–27 [7] Emran, M S., & Stiglitz, J E (2005) On selective indirect tax reform in developing countries Journal of Public Economics, 89(4 SPEC ISS.), 599–623 https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2004.04.007 [8] Erero, J L (2015) Effects of Increases in Value Added Tax: A Dynamic CGE Approach EÔects of Increases in Value Added Tax: A Dynamic CGE Approach, (November) [9] Hosoe, N (2001) Computable General Equilibrium with GAMS National Graduate Institute for Policy Studies [10] Kemal, D., Melo, J de, & Robinson, S (1982) General Equilibrium Models for Development Policy Cambridge University Press, UK, Cambridge [11] La Xuân Đào (2012) Chính sách thuế phát triển kinh tế Việt Nam Luận án Tiến sĩ, Mã số: 62310301, trường Đại học Kinh tế - Luật, Đại học Quốc gia, TP HCM [12] Miller, A., Webster, A., & Yanti, E (2013) The effects of indirect taxes on the Industrial Composition of US inward FDINo Title Research Paper, Bournemouth University [13] Nguyen, C., & Tran, K D (2001) Further Development of CGE Model To Evaluate Tariff Policy in Vietnam Paper presented at the Conference on MIMAP Model, Singapore [14] Nguyen Manh, T (2005) The Long-Term Effect of Trade Liberalization on Income Distribution in Vietnam: A Multi- Household Dynamic Computable General Equilibrium Approach Kobe University, Japan [15] Sajadifar, S H., Khiabani, N., & Arakelyan, A (2012) A Computable General Equilibrium Model for Evaluating the Effects of Value-Added Tax Reform in Iran World Applied Sciences Journal, 18 (7), 918– 924 [16] Tào Thị Hoàng, A (2007) Đổi hoàn thiện sách thuế nhằm góp phần thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế Việt Nam theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Mã số: 5.02.09, Chuyên ngành: Tài chính, lưu thơng tiền tệ tín dụng, Học viện Tài Hà Nội [17] Vargas, E., & F.Schreiner et al (1999) Computable General Equilibrium Modeling for Regional Analysis Web book, Regional Research Institute, West Virginia University 180 ... bổ nguồn lực thuế suất thay đổi đến biến số kinh tế vĩ mô 2.2 Cơ chế tác động việc thay đổi thuế suất thuế GTGT đến kinh tế Khi tăng thuế suất thuế GTGT, giá tăng nên làm giảm nhu cầu loại hàng... giữ nguyên thuế suất thuế GTGT giảm thuế suất sắc thuế khác có tác động tích cực cho kinh tế so với kịch tăng thuế suất thuế GTGT Vì vậy, Chính phủ cần cân nhắc sách tăng thuế suất thuế GTGT mục... có thay đổi tác động đến việc làm, thu nhập người lao động dẫn đến phân bổ lại nguồn lực toàn kinh tế Cho nên, thơng qua phân tích mức thuế suất tăng ngành, ước tính tác động đến giá cả, sản