Kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền tại bưu điện thị xã cửa lò doc

Báo cáo thực tập tốt nghiệp _ LỜI NĨI ĐẦU “Học đơi với hành” giáo dục kết hợp với sản xuất phương châm giáo dục đào tạo Đảng, nhà trường chủ nghĩa xã hội chúng ta.Từ yêu cầu đó, sau học xong phần lí thuyết chun đề ngành kế tốn, lãnh đạo nhà trường cho sinh viên thâm nhập vào thực tế, nhằm củng cố vận dụng lí thuyết chuyên ngành kế toán học đưa vào sản xuất, vừa nâng cao lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ công việc sau sau tốt nghiệp trường công tác k ế tốn quan xí nghiệp để nắm bắt, hoà nhập đảm nhiệm vụ phân công Cùng với phát triển không ngừng ngành bưu viễn thơng nước, nhằm đáp ứng nhu cầu dich vụ bưu điện nhân dân kinh tế thị trường thì ngành kế toán đơn vị cần phải ý hoàn thiện cơng tác kế tốn đơn vị, đưa bưu điện phát triển cung cấp dịch vụ bưu điện cho nhân dân ngày cang tốt Mặt khác vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh mình Trong điều kiện phạm vi hoạt động bưu điện khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đó, việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết đươc hiệu kinh tế đơn vị mình Trên sở với hướng dẫn thầy giáo Hồng Dũng em chọn đề tài: “Kế toán nghiệp vụ vốn tiền Bưu Điện Thị Xã Cửa Lò’’ nhằm bổ sung kiến thức học lớp vào thực tế cho báo cáo tốt nghiệp mình Nội dung chuyên đề lời mở đầu kết luận chuyên đề gồm phần chính: _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp _ Phần I: Tổng quan công tác kế tốn Bưu điện Thị xã Cửa Lị Phần II: Thực trạng kế toán vốn tiền Bưu Điện Thị Xã Cửa Lò Mặc dù cố gắng song hạn chế kiến thức thời gian nghiên cứu nên đề tài em không tránh khỏi thiếu sót Em mong quan tâm đóng góp ý kiến thầy giáo, giáo để đề tài em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp _ PHẦN I: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BƯU ĐIỆN THỊ XÃ CỬA LỊ 1.1.Q trình hình thành phát triển Bưu điện thị xã Cửa lò thành lập ngày 21/11/1994 với tên gọi là: Bưu điện thị xã Cửa lò Địa đơn vị: số đường Nguyễn Sinh Sắc - Thị xã Cửa Lò Số đăng ký kinh doanh: 2716000080 Điện thoại: 038.3956345 Mã số thuế: 2900859574 – 002 Tài khoản ngân hàng: 3602211 – 000052 Ngân Hàng N o & PTNT Thị Xã Cửa Lò Địa bàn hoạt động trực tiếp đơn vị Thị xã Cửa Lò, Bưu điện Thị xã Cửa Lò có tư cách pháp nhân, chịu trách nhiệm trực tiếp trước pháp luật phạm vi quyền hạn mình Bưu điện Thị xã Cửa Lị có đăng ký kinh doanh địa bàn Thị xã Cửa Lị, có dấu riêng theo mẫu doanh nghiệp nhà nươc Sau tháng thành lập thị xã Cửa Lò Tổng giám đốc Cơng ty Bưu Viễn thơng ký định số 2020 ngày 21/11/1994 thành lập Bưu điện thị xã Cửa Lò Ra đời thời kỳ chuyển đổi kinh tế, với non trẻ thị xã Cửa Lị đơn vị gặp nhiều khó khăn Khi Bưu điện có 17 cán cơng nhân viên, bưu có bưu cục kiot điện thoại công cộng, viễn thông có tổng đài 250 số có 12 thuê bao doanh thu toàn đơn vị đạt 80 triệu đồng/ năm Đứng trước khó khăn nhờ quan tâm giúp đỡ ban lãnh đạo Bưu điện Tỉnh quan ban ngành thị xã, đặc biệt tâm nỗ lực phấn đấu đội ngũ lãnh đạo tập thể cán công nhân viên bước đưa Bưu điện thị xã Cửa Lò vào ổn định phát triển Sau 10 năm xây dựng Bưu điện thị xã Cửa Lị có mạng lưới bưu viễn thơng rộng khắp, đội ngũ nhân viên có trình độ yêu nghề Về bưu có bưu cục, đại lý đa dịch vụ điểm bưu điện văn hố xã 31 kiơt dọc bờ biển, tất hệ thống tính cước dịch vụ điện thoại trang bị máy tính đồng hồ điện tử tự động hiển thị thời gian cước gọi Về viễn thông phát triển thành tổng đài đại với dung lượng 10.000 số, có 6.500 thuê bao, đạt mức bình quân 15 máy/100 dân, đứng thứ 2/19 huyện thị tỉnh Nghệ An, tổng doanh thu đạt 13.029 triệu đồng, Bưu điện 2.730 triệu đồng đài viễn thông 10.299 triệu đồng _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp _ Tháng 10/2001 tách Bưu viễn thơng đơn vị có số thay đổi mặt nhân đội ngũ cán công nhân viên bưu điện thị xã nhanh chóng ổn định tổ chức vào hoạt động sản xuất kinh doanh Cuối năm 2004 Bưu điện thị xã Cửa Lị chuyển trụ sở đến địa điểm mới, tiếp nhận thêm nhiều trang thiết bị đại, trang bị thêm quầy dịch vụ Internet… Với đội ngũ nhân viên có trình độ nhiệt tình hăng say cơng tác nhanh chóng thích nghi với loại máy móc trang thiết bị mới, triển khai tất loại hình dịch vụ để tăng doanh thu cho bưu chính, thực tốt u cầu cơng việc phục vụ nhu cầu thông tin liên lạc khách hàng địa phương du khách làm việc, nghỉ ngơi thị xã Cửa Lò Chắc chắn khách hàng hài lòng yên tâm sử dụng dịch vụ Bưu điện thị xã Cửa Lò - đơn vị thành lập 10 năm tuổi nhanh chóng trưởng thành vững mạnh, ln trước đón đầu phát triển thị xã, nhu cầu nhân dân khách du lịch 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Là đơn vị kinh doanh phụ thuộc Bưu Điện Tỉnh Nghệ An khoản vốn Bưu Điện TX Cửa lò Bưu Điện Nghệ An cung cấp Vấn đề mua sắm tài sản cố định, máy móc thiết bị phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh Bưu điện Thị Xã Bưu điện tỉnh Nghệ An trực tiếp định cung cấp Mặc dù đơn vị phụ thuộc Bưu Điện TX Cửa lị có quyền hạn nghĩa vụ sản xuất kinh doanh Đơn vị quản lý mạng lưới bưu cục, bưu điện văn hoá xã, nghiệp vụ dịch vụ Bưu Điện tỉnh giao Hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị đảm bảo cung cấp dịch vụ chủ yếu sau : * Các dịch vụ bưu - Bưu phẩm thường - Bưu Phẩm thường có chứng nhận gửi - Bưu phẩm ghi số - Bưu kiện nước - Bưu kiện trao đổi với nước - Bưu phẩm chuyển phát nhanh (EMS) - Chuyển tiền nước nước - Chuyển tiền nhanh * Các dịch vụ đặc biệt - Báo phát - Phát tận tay - Cho thuê hộp thư * Phát hành báo chí Chấp nhận đặt mua báo kể báo trung ương, báo địa phương _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp _ * Các dịch vụ viễn thông : - Đàm thoại công cộng - FAX, điện báo , bán sim – cạc * Dịch vụ tiết kiệm bưu điện * Dịch vụ điện hoa 1.2.2 Đặc điểm tổ chức đơn vị quy trình chuyển phát thư tín, bưu phẩm Đặc điểm tổ chức đơn vị Nhận thức rõ vai trò nhân tố người, lãnh đạo đơn vị quan tâm đến “ Nâng cao chất lượng đội ngũ cán công nhân viên bưu điện ”do Ngành phát động Trong năm vừa qua lượng lao động tăng lên đáng kể chất lượng số lượng Hiện hay lực lượng lao động đơn vị bao gồm: - Tổng số cán công nhân viên : 34 người Trong : - 32 người hợp đồng không xác định thời hạn - 02 Người Hợp đồng 11 – 12 tháng - Về Trình độ : - Cán có trình độ Đại Học,cao đẳng : người - Cán có trình độ trung cấp : 15 người - Cán có trình độ sơ cấp : 14 người Sơ đồ 1: Quy trình chuyển phát thư tín, bưu phẩm BƯU ĐIỆN TỈNH BƯU ĐIỆN THỊ XÃ CỬA LÒ TỔ KHAI THÁC CÁC BƯU CỤC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC CÁC ĐƠN VỊ, CƠ QUAN NỘI THỊ _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp _ 1.2.3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý Sơ đồ 2: Bộ máy tổ chức quản lý đơn vị SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC TỔ QUẢN LÝ TỔ KHAI THÁC TỔ THU NỢ TỔ SẢN XUẤT CÁC TỔ KHÁC Chức quyền hạn phòng ban - Giám đốc : Bưu điện tỉnh Nghệ An bổ nhiệm, miễm nhiệm, khen thưởng Giám đốc người chịu trách nhiệm trước pháp luật, người đại diện hợp pháp toàn đơn vị, lãnh đạo cao Bưu Điện TX Cửa Lị - Phó giám đốc kiêm chủ tịch Cơng đồn: Phó giám đốc người giúp việc cho giám đốc số công việc đơn vị chịu trách nhiệm trước giám đốc công việc giao.Việc cụ thể phụ trách trực tiếp khối giao dịch, doanh thác, vận chuyển, bưu tá Chăm lo sức khoẻ cho cán công nhân viên, nơi ăn nơi làm việc, hoạt động đồn thể Tổ Quản Lý: Có nhiệm vụ thực nhiệm vụ quản lý chung đơn vị Giám đốc điều hành, tham mưu cho lãnh đạo.Tổ Quản lý gồm Ban Giám đốc, Đảng uỷ, Cơng đồn, Bộ phận kế toán, quản lý mạng, phận đường thư … + Bộ phận kế toán: kế toán trưởng giám đốc bưu điện tỉnh Nghệ An định bổ nhiệm, có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài đơn vị, phân tích tình hình hoạt động kinh tế, tài đơn vị Giúp giám đốc đạo, tổ chức thực công tác kế tốn thống kê đơn vị Có quyền nhiệm vụ theo quy định đơn vị pháp luật nhà nước + Bộ phận đường thư: Vận chuyển túi gói bưu phẩm, bưu kiện, thư từ, báo chí từ trung tâm đến bưu cục III, điểm bưu điện văn hoá xã ngược lại - Tổ khai thác: Gồm kiểm soát viên, khai thác viên giao dịch viên _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp _ + Kiểm soát viên giúp việc cho giám đốc hướng dẫn nghiệp vụ có nhiệm vụ kiểm sốt việc đóng mở túi gói bưu phẩm bưu kiện, việc nhận gửi dịch vụ bưu giao dịch viên tồn đơn vị + Khai thác viên đóng mở, phân hướng, chia chọn thư từ, bưu phẩm, bưu kiện, báo chí … cho đường thư, chuyến thư huyện, tỉnh, nước, đến tay khách hàng + Giao dịch viên có nhiệm vụ chấp nhận trả loại bưu phẩm, bưu kiện, thư chuyển tiền, chuyển tiền nhanh, tiếp cận khai thác, phục vụ khách hàng sử dụng dịch vụ Bưu – Viễn Thơng, Phát hành báo chí địa bàn tồn huyện + Bộ phận phát hành báo chí: nhiệm vụ giao quản lý độc giả, chấp nhận báo độc giả, theo dõi cân đối tháng báo độc giả thừa hay thiếu để điều chỉnh, lập nhu cầu báo hàng tháng, hàng quý lên cấp + Bộ phận tiết kiệm bưu điện: Chấp nhận trả tiền gửi tiết kiệm loại, hàng tháng làm báo cáo cân đối gửi cấp - Tổ thu nợ: Thu cước dich vụ viễn thông phát sinh địa bàn TX Cửa Lò 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1.Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Bảng 1.1: Bảng tài sản 2008 Chỉ tiêu Số tiền 2009 Tỷ trọng % Số tiền Chênh lệch Tỷ trọng % Tỷ lệ % Số tiền TSNH 32 962 467 027 41,76 26 235 016 429 33,14 -6 727 450 600 -20,41 TSDH 45 962 635 262 58,24 52 917 299 000 66,86 954 663 740 15,13 TỔNG TS 78 925 102 289 100 100 0,29 79 152 315 429 227 213 140 (nguồn: phòng kế tốn Bưu điện Thị xã Cửa Lị) Bảng 1.2: Bảng nguồn vốn: 2008 Chỉ tiêu NỢ PHẢI Số tiền 2009 Tỷ trọng % Số tiền Chênh lệch Tỷ trọng % Số tiền Tỷ lệ % 64 057 711 688 81,16 62 744 593 916 79,27 -1 313 117 770 -2,05 VCSH 14 867 390 601 18,84 16 407 721 513 20,73 540 330 910 10,36 TỔNG NV 78 925 102 289 100 100 0,29 TRẢ 79 152 315 429 227 213 140 (nguồn: phịng kế tốn Bưu điện Thị xã CửaLò) _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp _ Phân tích: - Tài sản dài hạn năm 2008 tăng 6.954.663.740 tương ứng 15,13%so với năm 2007 tài sản ngắn hạn năm 2008 giảm 6.727.450.600 tương ứng 20,41% so với năm 2007, tài sản dài hạn chiếm tỉ trọng cao tổng tài sản nên làm cho tổng tài sản năm 2008 tăng so với năm 2007 22.702.130.140 đồng, tương ứng 0,29% điều cho thấy công ty trọng đầu tư, mua sắm thêm vào máy móc, trang thiết bị từ khoản tiền tương đương tiền - Tổng nguồn vốn năm 2008 tăng 227.213.140 đồng, tương ứng 0,29% năm 2008 nguồn vốn chủ sở tăng 1.540.330.910 đồng, tương ứng 10,36% so với năm 2007 dù nợ phải trả có giảm -1.313.117.770 đồng so với năm 2007, lượng tăng vốn chủ sở hữu cao hớn so với lượng giảm nợ phải trả điều tốt, cho thấy cơng ty kinh doanh tốt nên giảm nợ phải trả mà lại tăng nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài Bảng 1.3: Bảng tiêu tài TT CHỈ TIÊU NĂM 2007 TỶ SUẤT 14.867.390.601 78.925.102.289 45.962.635.262 78.925.102.289 78.925.102.289 64.057.711.688 3.845.695.732 25.133.055.892 32.962.467.027 25.133.055.892 TÀI TRỢ TỶ SUẤT ĐẦU TƯ KHẢ NĂNG TTHH KHẢ NĂNG TT NHANH KHẢ NĂNG TTNH NĂM 2008 CL 2008/2007 16.407.721.513 =0,21 0,02 79.152.315.429 52.917.299.000 = 0,58 = 0,67 0,09 79.152.315.429 79.152.315.429 = 1,23 = 1,27 0,04 62.744.593.916 1.734.143.164 = 0,15 = 0,06 -0,09 30.466.765.140 26.235.016.429 = 1,31 = 0,86 -0,45 30.466.765.140 (nguồn: phịng kế tốn Bưu điện Thị xã Cửa Lị) = 0,19 Phân tích: - Tỷ suất tài trợ năm 2008 tăng so với năm 2007 0,02 điều cho thấy cơng ty có khả tự chủ tài chính, tài sản mà cơng ty có năm 2008 đầu tư số vốn mình nhiều so với năm 2007 - Tỷ suất đầu tư công ty năm 2008 (0,67) tăng so với năm 2007 (0,58) 0,09 cho thấy công ty trọng đầu tư vào tài sản cố định vào sản xuất kinh doanh năm 2008 công ty mua thêm số máy móc, trang thiết bị để phục vu cho sản xuất kinh doanh - Khả toán hành năm 2008 tăng 0,04 so với năm 2007, cho thấy tình hình toán khoản nợ ngắn hạn công ty cao năm trước nguyên nhân năm 2008 công ty kinh doanh có hiệu nên việc vốn chủ _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp _ sở hưu tăng lên thể qua tỷ suất tài trợ năm 2008 so năm 2007, nên khoản nợ giảm khả chi trả khoản nợ tăng lên - Khả tốn nhanh cơng ty năm 2008 giảm so với năm 2007, cho thấy tình hình toán khoản nợ ngắn hạn tiền khoản tương đương tiền cơng ty gặp khó khăn so với năm ngối cơng ty đầu tư nhiều vào trang thiết bị, máy móc nên lượng tiền khoản tương đương tiền công ty giảm xuống, việc thánh toán khoản nợ ngắn hạn gặp khó khăn - Khả tốn ngắn hạn công ty năm 2008 giảm 0,45 so với năm 2007 điều cho thấy khả toán khoản nợ ngắn hạn cơng ty gặp khó khăn so với năm ngoái điều thể khả tốn nhanh cơng ty 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn bưu điện thị xã Cửa Lò 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Việc tổ chức thực chức năng, nhiệm vụ nội dung cơng tác kế tốn đơn vị máy kế toán đảm nhiệm Do vậy, việc tổ chức cấu máy kế tốn phù hợp, gọn nhẹ, hoạt động có hiệu điều kiện quan trong việc cung cấp thông tin kịp thời, xác, đầy đủ hữu ích cho đối tượng sử dụng, đồng thời phát huy nâng cao trình độ nghiệp vụ cán kế toán Bộ máy kế toán Bưu Điện TX Cửa Lị gồm 03 người: Kế tốn trưởng - Kiêm kế tốn tổng hợp: phụ trách chung Kế tốn Cơng nợ Kế toán Ngân Hàng, kiêm kế toán Vật Tư Thủ quỹ kiêm thủ kho Sơ đồ 3: Bộ máy kế tốn đơn vị SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN BƯU ĐIỆN TX CỬA LỊ Kế tốn Trưởng kiêm kế tốn tổng hợp Kế tốn cơng nợ Kế tốn ngân hàng, Vật tư Thủ Quỹ, kiêm thủ kho 1.4.1.2 Chức nhiệm vụ phận kế toán máy: Kế tốn trưởng: Trực tiếp lập báo cáo tài quí, năm.Tham mưu _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 _ cho Giám đốc cơng tác quản lí thu chi tài chính, quản lí tài sản, tiền vốn, vật tư phạm vi tồn cơng ty.Giám sát hoạt động cơng ty, thu chi hoạt động Nhà nước phát sinh tồn cơng ty, đảm bảo qui định pháp luật.Tổ chức cơng tác kế tốn phạm vi tồn công ty, đôn đốc đạo nhân viên, phụ trách nhân viên phần việc.Tham mưu cho Giám đốc việc lập kế hoạch tài chính, báo cáo tài chính, phân tích tài chính.Tham mưu cho Giám đốc thực tốt sách chế độ người lao động.Tham mưu cho giám đốc công tác tổ chức nhân số nghiệp vụ khác(đi họp…)tổng hợp vào chứng từ gốc, bảng kê, phân bổ, chứng từ ghi sổ sau phân loại ghi vào tài khoản thích hợp theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vào sổ cái, khóa sổ cái, khoá sổ, rút số dư lập bảng cân đối số phát sinh, trực dõi số tốn với số khách hàng lớn Ngồi tham gia cơng tác đồn thể, hoạt động phong trào văn nghệ Kế tốn cơng nợ:Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tốn tiến hành kiểm tra tính hợp lí, hợp lệ chứng từ gốc tiến hành lập bảng kê chi phiếu chi sau chuyển sang cho thủ quỹ để tiến hành chi tiền.Theo dõi tình hình toán với toàn khách hàng Theo dõi phát sinh nợ, có bưu điện phí, nợ khó địi đơn vị Kế toán ngân hàng, vật tư:Theo dõi tình hình biến động số dư tiền gửi ngân hàng để phục vụ cho công tác tổng hợp.Theo dõi tình hình biến động số dư tiền gửi ngân hàng tập hợp chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập báo cáo tiền gửi ngân hàng trực tiếp thực nghiệp vụ chi ngân hàng Chịu trách nhiệm theo dõi quản lý kho tem thẻ xuất tem thẻ cho khách hàng Thủ quỹ: Căn vào chứng từ gốc bảng kê chi phiếu chi kế toán thành lập, tiến hành chi tiền cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Ghi chép vào sổ quỹ, khoá sổ rút sổ dư hàng tháng để phục vụ cho công tác tổng hợp 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 1.4.2.1 Đặc điểm chung: - Chế độ kế toán bưu điện thực theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 trưởng BTC - Là đơn vị hạch tốn phụ thuộc có tổ chức máy hạch toán độc lập, đến cuối tháng lập báo cáo nộp lên đơn vị cấp trên, có mã số thuế riêng Niên độ kế tốn đơn vị áp dụng 01/01 kết thúc 31/12 - Hiện đơn vị áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ để tiến hành ghi sổ + Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn : Việt nam đồng + Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ + Phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng + Phương pháp tính giá hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 32 _ Bảng 2.13: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Hiệu Ngày 13 31/01/2010 13 498 090 14 31/01/2010 659 635 Cộng 14 157 725 Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Bảng 2.14: Sổ tài khoản 11111 _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 33 _ TỐNG CƠNG TY BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG VIỆT NAM Đơn vị báo cáo: Bưu Điện Thị Xã cửa lò Đơn vị nhận Bưu Điện Nghệ An SỔ CÁI Từ ngày01/01/2010 đến ngày 31/01/2010 Số hiệu: 11111 Chứng Từ SH NT Số chứng từ 31/01 31/01 1:01069 1:01105 31/01 1:01096 31/01 31/01 4:01023 4:01018 Diễn giải Độc giả toán tiền báo Bưu cục trung tâm nộp doanh thu + VAT Bưu cục Hải Hoà nộp thẻ theo phiếu xuất E01108 Chi tiếp khách đơn vị Thanh toán tiền điện bưu cục Chợ Sơn Số hiệu tài khoản dối ứng Thống kê Thống Tài khoản kê 13113 51131 33635 51131 33635 627 1541 1542 13635 Đầu kỳ Cộng phát sinh Cuối kỳ Người lập (ký, họ tên) _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh số tiền Nợ 320 000 154 387 154 388 30 878 ………… 659 635 ………… Kế tốn trưởng (ký, họ tên) Có 038 900 326 536 132 654 727 273 272 727 13 498 090 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 34 _ 2.1.2.2 Thực trạng kế toán tiền gửi ngân hàng a) Thủ tục tăng tiền gửi ngân hàng Trong trình sản xuất kinh doanh, khoản toán doanh nghiệp với quan, tổ chức kinh tế khác thực chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo cho việc tốn vừa an tồn, vừa thuận tiện, vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật toán Theo chế độ quản lý tiền mặt chế độ tốn khơng dùng tiền mặt, tồn số tiền doanh nghiệp trừ số giữ quỹ tiền mặt (theo thoả thuận doanh nghiệp với Ngân hàng) phải gửi vào tài khoản Ngân hàng Các khoản tiền doanh nghiệp Ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, tài khoản tiền gửi chính, tiền gửi chun dùng cho hình thức tốn khơng dùng tiền mặt tiền lưu ký, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, thư tín dụng Để chấp hành tốt kỷ luật tốn địi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động số dư loại tiền gửi Trích nghiệp vụ làm tăng TGNH - Ngày18/01/2010 khách hàng toán tiền báo, số chứng từ 01002 Nợ TK 11211: 724 000 Có TK 13113: 724 000 - Ngày 22/01/2010 Độc giả toán tiền báo, số hiệu 01004 Nợ TK 11211: 172 000 Có TK 13113: 172 000 - Ngày 31/01/2010 Ngân hàng tính tiền lãi tiền gửi kinh doanh số hiệu chứng từ 01007 Nợ TK 11211: 51 400 Có TK 515: 51 400 - Ngày 31/01/2010 Khách hàng mua thẻ cào, số hiệu 017686 Nợ TK 11211: 600 000 Có TK 33635: 54545 Có TK 51131: 545455 TỔNG CƠNG TY BƯU CHÍNH VIỆT NAM HĨA ĐƠN BƯU CHÍNH (GTGT) POST INVOICE(VAT) Liên 1: Lưu(Original) Ngày 31 tháng 01 năm 2010 BD01 Mẫu số: 01GTKT-2LL-C Ký hiệu (Serial No) AC 2008 Số (No): 017686 Đơn vị bán hàng:(Sale company): Nguyễn Hữu Luận Bưu điện:(Post office): Địa chỉ:(Address): Bưu điện Cửa Lò Số tài khoản(Account code) Điện thoại:(Tel) MS: Tỉnh Nghệ An _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 35 _ Họ tên người mua hàng(Customer' name): Nguyễn Hữu Luận Đơn vị(Company): Công ty cấp nước Cửa Lò Địa chỉ(Address): Số tài khoản(Account code): Hình thức tốn(Kind of Payment): MS: 0 STT TÊN HÀNG HÓA,DỊCH VỤ A B Mua thẻ cào Số tiền viết chữ(in words): ĐV TÍNH C SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN 3=1+2 545455 Cộng tiền hàng hóa,dịch vụ(Total): 545455 Thuế suất GTGT(VAT rate): % Tiền thuế GTGT(VAT amount): 54545 Tổng cộng tiền toán(Grand total): 600 000 Sáu trăm ngàn đồng Người mua hàng buyer (Ký,ghi rõ họ tên) (Signature,fullname) Người bán hàng Saler (Ký,ghi rõ họ tên) (Signature,fullname) Thủ trưởng đơn vị Chief officer (Ký,ghi rõ họ tên) (Signature,fullname) Bảng 2.15: Hóa đơn GTGT Bảng 2.16: Giấy báo có NGÂN HÀNG NO & PTNT GIẤY BÁO CÓ Ngày : 22/01/2010 CỬA LÒ Giờ in: 2:32:44PM Số chứng từ: 01004 ngày nhận: Đã hạch toán _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 36 _ Số chuyển tiền: 3614.201.0000.47 Note: NH NO & PTNT CỬA LÒ Tk Ghi NO: Người trả tiền: Số tài khoản: Địa chỉ: Người hưởng: Bưu điện thị xã Cửa Lò Số tài khoản: 3602211 – 000052 Tại NH: No & PTNT Cửa Lò Số CMT: Số tiền: 172 000 VND Ba triệu trăm bảy mươi hai ngàn đồng chẵn Nội dung: Khách hàng TT tiền báo quý 1/2010 Mã VAT Ngân hàng: Mã VAT khách hàng: 2900859574 – 002 -GIAO DỊCH VIÊN PHÒNG NGHIỆP VỤ b) Thủ tục giảm tiền gửi ngân hàng : Trích nghiệp vụ làm giảm TGNH : -Ngày 31/01/2010 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt : Nợ TK 1111 : 45.000.000 Có TK 1121 : 45.000.000 Nghiệp vụ rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ Bảng 2.17: Giấy báo nợ NH No & PTNT Cửa Lò GIẤY BÁO NỢ Số: 01024 Ngày 31/01/2010 Kính gửi: Bưu điện thị xã Cửa Lị Địa chỉ: số đường Nguyễn Sinh Sắc - Thị xã Cửa Lò _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 37 _ Ngân hàng xin thông báo khách hàng ghi Nợ với nội dung sau: Số TK: 3602211 – 000052 Mã số thuế khách hàng: 2900859574 – 002 Số tiền: 45.000.000 đồng Bằng chữ: Bốn mươi lăm triệu đồng chẵn Nội dung: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ Thanh toán viên (ký, họ tên) Người duyệt (ký, họ tên) 2.1.2.1.2 Kế toán chi tiết TGNH : Sơ đồ 12: Quy trình hoạch tốn tiền gửi ngân hàng Báo có, báo nợ, uỷ nhiệm chi Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng Sổ chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng Sổ tài khoản 11211 Bảng 2.18: Sổ kế toán chi tiết TGNH TỔNG CƠNG TY BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG VIỆT NAM BƯU ĐIỆN TX CỬA LÒ SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Từ ngày 01/01.2010 đến ngày 31/01/2010 _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 38 _ Ngày Số chứng từ Thu Chi 15/01 18/01 01024 01002 22/01 01004 31/01 31/01 01007 01035 Người lập biểu (ký, họ tên) Diễn giải Đơn vị: VNĐ Số tiền TKĐƯ Nợ Có ……… 11111 45000000 13113 724000 Đầu kỳ Rút tiền nhập quỹ Khách hàng toán tiền báo Khách hàng tốn 13113 tiền báo Ngân hàng tính lãi tiền gửi 515 Khách hàng mua thẻ cào 33635 51131 Cuối kỳ Thủ quỹ (ký, họ tên) 3172000 51400 54545 545455 ……… Ngày 31 tháng01 năm 2010 Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.1.2.1.3 Kế toán tổng hợp tăng giảm TGNH Lập chứng từ ghi sổ hàng ngày Bảng 2.19: Chứng từ ghi sổ BƯU ĐIỆN TX CỬU LÒ CHỨNG TỪ GHI SỔ (15) Ngày 31/01/2010 Đơn vị:VNĐ _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 39 _ Trích yếu Rút tiền mặt nhập quỹ Cộng Tài khoản Nợ Có 11111 11211 Người lập (ký, họ tên) Số tiền 45 000 000 45 000 000 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Bảng 2.20: Chứng từ ghi sổ BƯU ĐIỆN TX CỬU LÒ CHỨNG TỪ GHI SỔ (16) Ngày 31/01/2010 Trích yếu Độc giả tốn tiền báo Độc giả tốn tiền báo Ngân hàng tính lãi tiền kinh doanh Khách hàng mua thẻ cào Đơn vị:VNĐ Tài khoản Nợ Có 11211 13113 11211 13113 11211 515 11211 33635 51131 Số tiền Cộng Người lập (ký, họ tên) 724 000 172 000 51 400 54545 545444 547 400 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Bảng 2.21: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Hiệu Ngày 15 31/01/2010 45 000 000 _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 40 _ 16 31/01/2010 Cộng Người lập (ký, họ tên) 547 400 49 547 400 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Bảng 2.22: Sổ tài khoản 11211 _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41 _ TỐNG CƠNG TY BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG VIỆT NAM Đơn vị báo cáo: Bưu Điện Thị Xã cửa lò Đơn vị nhận Bưu Điện Nghệ An SỔ CÁI Từ ngày01/01/2010 đến ngày 31/01/2010 Số hiệu: 11211 Chứng Từ SH 7 7 NT 15/01 18/01 22/01 31/01 31/01 Số chứng từ 01024 01002 01004 01007 01035 Diễn giải Rút tiền nhập quỹ Độc giả toán tiền báo Độc giả toán tiền báo Ngân hàng tính lãi tiền gửi Khách hàng mua thẻ cào Thống kê Số hiệu tài khoản dối ứng Thống Tài khoản kê 11111 13113 13113 515 33635 51131 Đầu kỳ Cộng phát sinh Cuối kỳ Người lập (ký, họ tên) _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh số tiền Nợ Có 45 000 000 724 000 172 000 51 400 54545 545455 ………… 547 400 ………… Kế toán trưởng (ký, họ tên) 45 000 000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 42 _ _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 43 _ _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 44 _ 2.2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI BƯU ĐIỆN THỊ XÃ CỬA LÒ 2.2.1 Đánh giá thực trạng : 2.2.1.1 Những mặt đạt : Theo xu hướng phát triển chuyển đổi chế thì đến cơng ty có máy móc thiết bị đại với đội ngũ nhân viên có trình độ tay nghề cao, giỏi nghiệp vụ, ham học hỏi, ln đồn kết phấn đấu vì mục đích chung phấn đấu đưa bưu điện cửa lò phát triển mạnh chiều rộng chiều sâu Công ty sử dụng hệ thống chứng từ, sổ sách phương pháp hạch toán với quy định nhà nước phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Với đội ngũ kế tốn thành thạo công việc nên nghiệp vụ phát sinh phản ánh kịp thời, đầy đủ xác Cơng ty có biện pháp quản lý chặt chẽ tiền mặt, tránh thất xảy Có bổ nhiệm phân cơng hợp lý nhân viên kế toán với phần hành củ thể Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đàm bảo tính an tồn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhập hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính liên tục xác Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép cách tổng hợp tượng kinh tế liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Trong cơng ty ln có luợng tiền mặt cần thiết đủ để chi ứng cho nghiệp vụ phát sinh cần tiền mặt Tổ chức máy công ty máy kế toán hợp lý, đảm bảo chấp hành tốt sách, chế độ tài kế tốn nhà nước Nhân viên cơng ty động, sáng tạo góp phần làm cho đơn vị phát triển nhanh rộng khắp vùng Được quan tâm đạo tận tình bưu điện tỉnh nghệ An nên đơn vị ngày phát triển rộng rãi trở thành thành phần chủ chốt bưu điện tỉnh 2.2.1.2 Hạn chế, tồn : Ngoài ưu điểm thì cơng tác kế tốn vốn tiền đơn vị nhiều bất cập Sổ quỹ tiền mặt sổ tiền gửi ngân hàng kế toán ghi chép hàng ngày chưa rút số dư cuối ngày mà cuối tháng tổng kết sổ sách làm cho công việc lập báo cáo tháng tổng hợp quý trở nên vất vả Khối lượng công việc trở nên nhiều nên không cận thân thì bị nhầm lẫn dẫn tới báo cáo sai Ngoài việc chi tiêu nghiêp vụ phát sinh tiền số lượng nhỏ cuối tháng lập báo cáo để trình duyệt nên khơng tránh khỏi sai sót Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 45 _ Trong thời buổi kinh tế phát sinh thay đổi mạnh mẽ thì cần phải có nhiều việc phải xử lý thay đổi để phù hợp với tình hình cơng ty Về sổ sách kế tốn cần phải xử lý hợp lý theo ngày nghiệp vụ Việc cộng sổ sách ý để phát sinh sai sót để dễ dàng xử lý tổng hợp sổ sách cuối tháng, quý Các nghiệp vụ cần phải có kế hoạch hợp lý, mục đích thơng qua kế tốn trưởng giám đốc đơn vị ký duyệt.Để đảm bảo tính hiệu quả, đồng bộ, thống 2.2.2 Một số giải pháp kế toán vốn tiền bưu điện thị xã Cửa Lò Khi áp dụng hệ thống tài khoản kế toán, đơn vị cần phải thống theo quy định Bộ Tài nội dung phương pháp tài khoản Tại công ty nên mở tài khoản kế toán để ghi chép phản ánh theo quy định, hàng tháng phải lập hai cân đối kế toán: bảng cân đối kế toán phản ánh tài sản, nguồn vốn công ty bảng cân đối kế tốn tài sản tồn khối hạch tốn tập trung Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ hợp lý Tuy nhiên để đáp ứng với trình độ chun mơn kế tốn cao nên tổ chức lớp học nhằm nâng cao nghiệp vụ kế toán Việc tuyển nhân viên cần người nắm vững chun mơn đạo đức nghề nghiệp để đảm trách nhiệm công việc Việc tổ chức cơng tác kiểm sốt, kiểm tra nội cần phải coi trọng giúp nâng cao hiệu quản lý, cần nghiên cứu để tìm phương hướng để sử dụng kế toán máy tính vào cơng tác kế tốn làm giảm nhẹ máy giúp nâng cao hiệu làm việc Khi hạch tốn khoản phải thu khách hàng cơng ty khoản tạm ứng phát sinh Cơng ty nên hạch tốn chi tiết cho đối tượng sau lên sổ tổng hợp cần phải có sổ để tiện cho việc cân đối, tra giám sát chặt chẽ tình hình thu chi doanh nghiệp bảo tồn số vốn cho cơng ty Thường xuyên đạo phòng ban phối hợp phận chuyên môn công tác thu, chi để thu đủ, thu thời hạn khoản phải thu khách hàng thời gian quy định, không để xảy trường hợp nợ đọng tài với cơng ty Cùng với việc trọng công tác quản lý thu đúng, thu đủ công ty phải thường xuyên đôn đốc thực triệt để tiết kiệm chi phí quản lý để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phát triển mức tăng trưởng năm sau cao năm trước _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 46 _ KẾT LUẬN Trong thời gian trình độ cịn có hạn, với doanh nghiệp quản lý kinh doanh phức tạp Số liệu thực tế chưa nhiều, xong vì góc độ sinh viên thực tập với hiểu biết kinh nghiệm kế toán chưa nhiều thời gian hạn chế Đặc biệt kinh nghiệm phân tích đánh giá em chưa sâu sắc Em tìm hiểu vấn đề nêu báo cáo thực tập Vì chuyên đề thực tập em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, nên em mong ưu ái, quan tâm bảo thầy, cô để chuyên đề thực tập em hoàn thiện Kết lời, em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo phịng kế tốn bưu điện Thị xã Cửa Lò tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập Cơ quan Em gửi lời cảm ơn sâu sắc tới gì Nguyễn Thị Hường giám đốc quan, chị Đặng Thị Hồng kế toán trưởng gì chị quan nhiệt tình giúp đỡ mặt thực tiễn cung cấp cho em tài liệu quan trọng làm sở nghiên cứu chuyên đề, giúp em hoàn thành báo cáo Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn thầy Hoàng Dũng trực tiếp hướng dẫn củ thể, chu đáo cho em thầy cô khoa kinh tế trường ĐH Vinh đa giảng dạy cung cấp kiến thức để em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp _ SVTH: Vương Duy Thức Lớp 47B1 – Khoa kinh tế - Trường ĐH Vinh ... tốt nghiệp 20 _ 2.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI BƯU ĐIỆN THỊ XÃ CỬA LÒ 2.1.1 Đặc điểm quản lý vốn tiền bưu điện thị xã Cửa Lò 2.1.1.1 Đặc điểm vốn tiền. .. PTNT Thị Xã Cửa Lò Địa bàn hoạt động trực tiếp đơn vị Thị xã Cửa Lò, Bưu điện Thị xã Cửa Lị có tư cách pháp nhân, chịu trách nhiệm trực tiếp trước pháp luật phạm vi quyền hạn mình Bưu điện Thị xã. .. cáo thực tập tốt nghiệp _ Phần I: Tổng quan công tác kế tốn Bưu điện Thị xã Cửa Lị Phần II: Thực trạng kế toán vốn tiền Bưu Điện Thị Xã Cửa Lò Mặc dù cố gắng