KẾ TOÁN bán HÀNG và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY cổ PHẦN vật LIỆU xây DỰNG và THƯƠNG mại NGHỆ AN

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành kế toán - Đại học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ===  === NGUYỄN THỊ HƯỜNG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NGHỆ AN NGÀNH: KẾ TỐN Nguyễn Thị Hường Lớp 48B Kế tốn Vinh, tháng năm 2010 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành kế toán - Đại học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ===  === BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NGHỆ AN NGÀNH: KẾ TOÁN Giáo viên hướng dẫn : Sinh viên thực : Lớp : Nguyễn Thị Hường Phạm Thị Thúy Hằng Nguyễn Thị Hường 48B - Kế Toán Vinh, tháng năm 2010 Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành kế toán - Đại học Vinh MỤC LỤC Trang MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NGHỆ AN 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Nghệ An 1.2.1 Đặc điểm, Chức ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài Cơng ty 1.3.1 Phân tích tình hình TS, NV 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 10 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 10 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 10 1.4.1.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán 10 1.4.2 Phần mềm kế toán đơn vị áp dụng 12 1.4.3 Tổ chức thực phần hành kế tốn cơng ty 12 1.4.3.1 Một số đặc điểm chung 12 1.4.3.2 Tổ chức thực phần hành kế toán cụ thể 14 1.4.4 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài 19 1.4.5 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 19 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế 20 tốn Cơng ty cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An 1.5.1 Thuận lợi 20 1.5.2 Khó khăn 20 1.5.3 Phương hướng hồn thiện 21 PHẦN II : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC 22 ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG VÀ Nguyễn Thị Hường Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành kế toán - Đại học Vinh THƯƠNG MẠI NGHỆ AN 2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 22 Công ty cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An 2.1.1 Đặc điểm kinh doanh 22 2.1.2 Phương thức bán hàng 22 2.1.3 Phương thức toán 23 2.1.4 Phương pháp xác định giá vốn 23 2.2 Tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công 24 ty cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 24 2.2.2 Kế toán doanh thu 30 2.2.3 Kế tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp 33 2.2.4 Kế tốn chi phí doanh thu hoạt động tài 37 2.2.5 Kế tốn chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp 41 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 41 2.2 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hồn thiện kế tốn bán 45 hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An 2.2.1 Kết đạt 45 2.2.2 Hạn chế tồn 45 2.2.3 Các kiến nghị đóng góp 47 KẾT LUẬN 48 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬT KÝ THỰC TẬP Nguyễn Thị Hường Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành kế toán - Đại học Vinh DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC BHTN BHXH BHYT CCDC VCSH GTGT HTK NVL TK TS TSCĐ TSDH TSNH Báo cáo tài Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Công cụ dụng cụ Vốn chủ sở hữu Giá trị gia tăng Hàng tồn kho Nguyên vật liệu Tài khoản Tài sản Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Bảng 1.2 Sơ đồ 1.1 Bảng phân tích tình hình TS, NV năm 2009-2010 Bảng phân tích tiêu tài năm 2009-2010 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Nguyễn Thị Hường Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ 1.10 Biểu số 2.1 Biểu số 2.2 Biểu số 2.3 Biểu số 2.4 Biểu số 2.5 Biểu số 2.6 Biểu số 2.7 Biểu số 2.8 Biểu số 2.9 Biểu số 2.10 Biểu số 2.11 Biểu số 2.12 Biểu số 2.13 Biểu số 2.14 Biểu số 2.15 Biểu số 2.16 Biểu số 2.17 Biểu số 2.18 Biểu số 2.19 Ngành kế toán - Đại học Vinh Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Màn hình giao diện phần mềm kế tốn máy T&T Quy trình thực kế tốn vốn tiền Quy trình thực kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng Quy trình thực kế tốn cơng nợ phải trả người bán Quy trình thực ké tốn hàng tồn kho Quy trình thực kế tốn TSCĐ Quy trình thực kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Quy trình thực kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Phiếu xuất kho Trích Sổ chi tiết giá vốn Trích Bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn Trích Bảng kê số Trích Nhật ký chứng từ số Trích Sổ TK632 Trích Hóa đơn GTGT Trích Sổ chi tiết TK511 Trích Sổ TK511 Trích Phiếu chi Trích Sổ chi tiết TK642 Trích Sổ TK642 Trích Giấy báo nợ Trích Sổ chi tiết TK635 Trích Sổ TK635 Trích Sổ TK515 Trích Sổ TK911 Trích Sổ TK421 Trích Báo cáo kết kinh doanh ` LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường với xu phát triển hội nhập kinh tế giới, đặc biệt từ Việt Nam gia nhập WTO Để đứng vững tồn doanh nghiệp cần làm gì? Đây xem vấn đề thời quan tâm hàng Nguyễn Thị Hường Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành kế toán - Đại học Vinh đầu kinh tế Mỗi ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh phải chủ động tìm kiếm cho lối có lợi phù hợp để vươn tới thị trường mục tiêu nhằm tối đa hóa lợi nhuận Các doanh nghiệp thương mại khơng nằm ngồi quy luật Mỗi doanh nghiệp thương mại có hội để phát triển, để phát huy hết tiềm mình, đồng thời có nghĩa doanh nghiệp phải cạnh tranh môi trường vô khắc nghiệt Để đứng vững không ngừng vươn lên chế địi hỏi tồn doanh nghiệp phải có nổ lực thật sự, trước hết phải kể đến động sáng tạo ban lãnh đạo, sau vận dụng có hiệu cơng cụ kinh tế, kế tốn công cụ sắc bén quan trọng để doanh nghiệp biết tình hình kinh doanh Bán hàng giai đoạn cuối hoạt động sản xuất kinh doanh, trình chuyển vốn từ hình thái vốn sản phẩm hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ (hay vốn tốn) Thông qua hoạt động bán hàng doanh nghiệp thực giá trị sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ, qua doanh nghiệp xác định lợi nhuận để trì hướng phát triển tốt tìm biện pháp khắc phục theo xu hướng xấu Bán hàng khâu cuối có tính định đến sống cịn doanh nghiệp, bán hàng bảo tồn tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn kinh doanh, có lợi nhuận để tích lũy mở rộng phát triển quy mơ sản xuất kinh doanh Chính việc tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp cần thiết không riêng với doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng việc tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh yêu cầu quản lý, với kiến thức học trường thời gian thực tập Công ty cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An, em sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty với đề tài: “Tổ chức cơng tác Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An” Ngoài danh mục chữ viết tắt, danh mục bảng biểu sơ đồ, lời mở đầu kết luận báo cáo chia làm phần: Phần 1: Tổng quan công tác kế tốn Cơng ty cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An Phần 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An Cùng với cố gắng, nỗ lực thân hướng dẫn nhiệt tình Cơ Phạm Thị Thúy Hằng, thầy cô giáo khoa kinh tế trường Đại học Vinh, Ban lãnh đạo, Phịng Tài kế tốn Cơng ty cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập Nhưng hạn chế thời Nguyễn Thị Hường Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành kế toán - Đại học Vinh gian thực tập lực hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận bảo ý kiến đóng góp thầy giáo, cơ, chú, anh, chị Cơng ty để đề tài hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, tháng năm 2011 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hường PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NGHỆ AN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An Nguyễn Thị Hường Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành kế tốn - Đại học Vinh Cơng ty Cổ phần Vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An cơng ty cổ phần, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng, có quan hệ đối nội, đối ngoại, tự chủ tài chính, hạch tốn độc lập kiểm tra giám sát quan Nhà nước thành phố Vinh-Tỉnh Nghệ An Công ty thành lập năm 2004 theo giấy phép số 2703000614 phòng đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp Vốn điều lệ công ty thành lập 1.350.000.000 đồng Công ty cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An tiền thân xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng Cửa Đông trực thuộc doanh nghiệp Nhà nước_Công ty xuất tổng hợp Nghệ An Theo định số 2613/QĐ-UB ngày 16 tháng năm 2004 Ủy ban nhân dân tỉnh Nghệ An, xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng Cửa Đông tách Công ty xuất dịch vụ tổng hợp Nghệ An Căn định 64/2002/NĐ-CP ngày 19/06/2002 Chính phủ việc chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần Ngày 21/12/2004, Ủy ban nhân dân tỉnh Nghệ An có định số 4906 QĐ/UB-ĐMDN việc chuyển doanh nghiệp Nhà nước: Xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng Cửa Đơng thành Công ty cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An, hoạt động theo luật doanh nghiệp Hiện nay, cơng ty có tên gọi là: CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NGHỆ AN Tên giao dịch: Nghe An trade and construction material joint-stock company Tên viết tắt: Matraco Nghe An Địa chỉ: 54 Nguyễn Sỹ Sách-Thành phố Vinh-Tỉnh Nghệ An Điện thoại: 0383.844122-0383.837597.Fax: 0383.562801 Ngành nghề kinh doanh Công ty thành lập mua bán vật liệu xây dựng chủ yếu loại thép, sắt, xi măng….Ngoài ra, Cơng ty cịn đại lý muabán hàng trang trí nội thất, như: bàn, ghế, giường Và đến năm 2008 Công ty mở rộng thêm chức ngành nghề kinh doanh cung cấp dịch vụ vận tải hàng hóa đường bộ, xây dựng cơng trình dân dụng, cơng trình giao thơng, cơng trình thủy lợi Thành lập từ năm 2004 đến nay, Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An khơng ngừng vươn lên có thị phần tương đối ổn định, tạo mối quan hệ lâu dài tin cậy với nhiều bạn hàng Vốn điều lệ công ty (năm 2011) 4.8 tỷ đồng Công ty tạo công ăn việc làm cho 55 cán công nhân viên với Nguyễn Thị Hường Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 Ngành kế toán - Đại học Vinh mức thu nhập ổn định bình quân 2.800.000 đồng/người/tháng 150 lao động hợp đồng với mức lương trung bình 2.000.000 đồng/người/tháng 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An 1.2.1 Đặc điểm, chức ngành nghề kinh doanh Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An đơn vị kinh tế hạch toán độc lập, có dấu, tài khoản riêng, máy quản lý Công ty tổ chức theo kiểu trực tuyến chức Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc điều hành chịu trách nhiệm trước pháp luật Giám đốc người trực tiếp đạo, điều hành hoạt động công ty, người chịu trách nhiệm định Còn người phụ trách phận chức đóng vai trị tham mưu, giúp việc cho Giám đốc việc định thực định Theo mơ hình này, máy hoạt động công ty gọn nhẹ, đảm bảo cho trình kinh doanh linh hoạt, có hiệu 1.2.2 Cơ cấu tổ chức Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An Bộ máy quản lý Công ty cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An,bao gồm: * Đại hội đồng cổ đông: Là quan định cao công ty, gồm tất cổ đông có quyền biểu Đại hội đồng cổ đơng quan trhoong qua định hướng phát triển công ty; định loại cổ phần tổng số liệu cổ phần quyền chào bán; định mức cổ tức hàng năm loại cổ phần; bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viêm Hội đồng quản trị, thành viên ban kiểm sốt gây thiệt hại cho cơng ty cổ đơng; có quyền nhiệm vụ khác theo quy định Luật doanh nghiệp điều lệ công ty * Hội đồng quản trị: Là quan quan trọng tất cổ đông bầu Hội đồng quản trị có tồn quyền nhân danh công ty để định thực quyền nghĩa vụ công ty phạm vi không thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông * Ban kiểm soát: Hội đồng quản trị thành lập ban kiểm soát để giúp Hội đồng quản trị kiểm tra, giám sát tính hợp pháp, xác trung thực quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, ghi chép sổ kế tốn, báo cáo tài việc chấp hành Điều lệ công ty, nghị quyết, định hội đồng quản trị, định Chủ tịch hội đồng quản trị Nguyễn Thị Hường Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 44 Ngành kế toán - Đại học Vinh * : Chứng từ sử dụng: Kế toán sử dụng chứng từ sau để làm hạch toán: - Phiếu chi, Giấy báo nợ - Phiếu thu, Giấy báo có - Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi - Bảng toán tiền lãi… * : Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết TK515, Sổ chi tiết TK635 - Nhật ký chứng từ số 8, Bảng kê số - Sổ TK515, Sổ Cái TK635… * : Tài khoản sử dụng: Kế tốn sử dụng: TK 635 – “Chi phí hoạt động tài chính” để theo dõi phản ánh khoản chi phí tài phát sinh kỳ TK515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” để theo dõi phản ánh khoản doanh thu phát sinh kỳ Khi có nghiệp vụ phát sinh kế toán nhập số liệu vào phân hệ kế toán hoạt động tài Cuối tháng liên quan đến số liệu từ nghiệp vụ tài nghiệp vụ có liên quan khác số liệu tự động cập nhật kết chuyển vào Nhật ký chứng từ số (Biểu số 2.5), Bảng kê số (Biểu số 2.4), Sổ chi tiết TK635 (Biểu số 2.14), Sổ TK635 (Biểu số 2.15), Sổ TK515 (Biểu số 2.16) Ví dụ 2.4: Ngày 26/01/2011 Cơng ty nhận Giấy báo nợ trả lãi tiền vay tháng cho Ngân hàng ngoại thương Vinh: Nguyễn Thị Hường Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 45 Ngành kế toán - Đại học Vinh Biểu số 2.13: Trích Giấy báo nợ Vietcombank Chi nhánh Vinh Mattv: G825 GIẤY BÁO NỢ TRẢ LÃI TIỀN VAY Ngày in 26/01/2011 TÊN ĐƠN VỊ: CT CP VLXD VA TM NGHỆ AN Số cit: 0675017 SỐ TÀI KHOẢN: 010.7.00.032953.1 SỐ HỢP ĐỒNG: 010/33/10/1278 Từ ngày Đến ngày Lãi suất Tiền lãi LS phạt 27/12/10 16/01/11 16,5000000 406 250.00 0.0000000 17/01/11 25/01/11 17,0000000 062 500.00 0.0000000 Cộng Tổng lãi Thanh toán viên 468 750.00 468 750.00 Kiểm soát viên Trưởng phịng Biểu số 2.14: Trích Sổ chi tiết TK635 CTY CP VLXD & TM SỔ CHI TIẾT TK6351 NGHỆ AN Trả lãi vay ngân hàng Tháng 01 năm 2011 TT … Số Phiếu Ngày GBN 26/01 GBN … … Diễn giải Trã lãi tiền vay Vietcombank tháng 26/01 Trã lãi tiền vay tháng cho Vietcombank … … 31/01 Kết chuyển chi phí tài Tổng Cộng Kế toán trưởng Nguyễn Thị Hường Lãi phạt Dư đầu kỳ: Phát sinh nợ: 83.369.566 Phát sinh có: 83.369.566 Dư cuối kỳ: TKĐƯ Số tiền Nợ 1121 3.468.750 1121 2.358.750 …… 911 … Số tiền Có … 83.369.566 83.369.566 83.369.566 Giám đốc Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 46 (Ký, họ tên) Ngành kế toán - Đại học Vinh (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 2.15: Trích Sổ Cái TK635 SỔ CÁI CT CP VLXD&TM TK 635-Chi phí tài NGHỆ AN Tháng 01 năm 2011 STT TKĐƯ 1121 335 911 Tổng phát sinh: TỔNG CỘNG NỢ CÓ 83.369.566 57.952.000 141.321.566 141.321.566 141.321.566 Dư nợ ĐN: Phát sinh nợ: 141.321.566 Phát sinh có: 141.321.566 Dư nợ CN: THÁNG 01 NỢ CĨ 83.369.566 57.952.000 141.321.566 141.321.566 141.321.566 Ngày… tháng… năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) Biểu số 2.16: Trích Sổ TK515 CT CP VLXD&TM SỔ CÁI NGHỆ AN TK 515-Doanh thu tài Tháng 01 năm 2011 STT TKĐƯ 1121 911 Tổng phát sinh: TỔNG CỘNG NỢ CÓ 216.459 216.459 216.459 216.459 Dư nợ ĐN: Phát sinh nợ: 216.459 Phát sinh có: 216.459 Dư nợ CN: THÁNG 01 NỢ CÓ 216.459 216.459 216.459 216.459 Ngày… tháng… năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hường Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) Lớp 48B Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 Ngành kế toán - Đại học Vinh 2.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Hàng quý, kế toán vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm phải nộp vào chi phí thếu thu nhập doanh nghiệp hành Hiện nay, thuế thu nhập doanh nghiệp mà Công ty phải nộp 25% lợi nhuận chịu thuế Do tháng 1/2011 Công ty kinh doanh lỗ nên Công ty nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp Cụ thể: Lợi nhuận kế toán trước thuế = -56.867.686 đồng 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Mục đích cuối cơng ty lợi nhuận.Để biết lợi nhuận cơng ty cơng ty phải tiến hành đánh giá kết hoạt động kinh doanh, kế toán tiến hành xác định kết hoạt động kinh doanh vào cuối tháng Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp thời kỳ định, biểu số tiền lãi hay lỗ Kết kinh doanh công ty bao gồm: - Kết từ hoạt động kinh doanh - Kết từ hoạt động tài - Kết từ hoạt động khác * : Tài khoản sử dụng: - TK911 - “Xác định kết kinh doanh”: phản ánh việc xác định kết kinh doanh hoạt động - TK421 - “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối”: phản ánh kết hoạt động kinh doanh tình hình phân phối, xử lý kết kinh doanh doanh nghiệp * : Quy trình luân chuyển: Kết kinh doanh xác định sau: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ = 2.818.905.900 – = 2.818.905.900 Doanh thu hoạt động tài = Doanh thu tài – Chi phí tài = 216.459 – 141.321.566 = -141.105.107 Cuối tháng, kế tốn chạy chương trình kết chuyển tự động, phần mềm kế toán máy tự động cập nhật số liệu từ phân hệ có liên quan, thực bút toán kết chuyển tự Nguyễn Thị Hường Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 Ngành kế toán - Đại học Vinh động tổng hợp số liệu vào loại sổ có liên quan bao gồm: Bảng kê số (Biểu số 2.4), Nhật ký chứng từ số (Biểu số 2.5), Sổ TK 911 (Biểu số 2.17) Biểu số 2.17: Trích Sổ TK911 CT CP VLXD&TM SỔ CÁI NGHỆ AN TK 911-Xác định kết kinh doanh Tháng 01 năm 2011 STT Dư nợ ĐN: Phát sinh nợ: 1.951.078.025 Phát sinh có: 1.951.078.025 Dư nợ CN: TỔNG CỘNG TKĐƯ NỢ THÁNG 01 CÓ NỢ CÓ 4212 56.867.686 56.897.686 5111 1.893.993.880 1.893.993.880 515 216.459 216.459 632 1.680.736.974 1.680.736.974 635 141.321.566 141.321.566 6421 66.874.528 66.874.528 6422 62.144.957 62.144.957 Tổng phát sinh: 1.951.078.02 1.951.078.025 1.951.078.025 1.951.078.025 Ngày… tháng… năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hường Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 Ngành kế tốn - Đại học Vinh Biểu số 2.18: Trích sổ TK421 CT CP VLXD&TM SỔ CÁI Dư nợ ĐN: NGHỆ AN TK 421-Lãi chưa phân phối Tháng 01 năm 2011 Phát sinh nợ: 56.867.686 Phát sinh có: 56.867.686 Dư nợ CN: TT TỔNG CỘNG TKĐƯ 911 Tổng phát sinh: NỢ THÁNG 01 CÓ NỢ 56.867.686 56.867.686 CÓ 56.867.686 56.867.686 Ngày… tháng… năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) Cuối kỳ, kế tốn lựa chọn phân hệ chức Lập báo cáo tài để lập báo cáo kết kinh doanh Nguyễn Thị Hường Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 50 Ngành kế toán - Đại học Vinh Biểu số 2.19: Trích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 01 năm 2011 Đơn vị: CTCPVLXD&TM NA Mẫu số: 01-TT Địa chỉ: 54 Nguyễn Sỹ Sách - TP.Vinh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/01/2010 CHỈ TIÊU Mã số 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuần từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Lợi nhuận kế tốn trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 18 Lãi cổ phiếu (*) 01 Thuyết minh VI.25 02 10 Đơn vị tính:… Năm Năm trước 1.893.993.880 1.893.993.880 11 20 VI.27 1.680.736.974 213.256.906 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.27 216.459 31 32 40 50 51 52 60 70 141.321.566 129.019.485 -56.867.686 -56.867.686 VI.30 VI.30 -56.867.686 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập biểu Nguyễn Thị Hường Kế toán trưởng Giám đốc Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp (Ký, họ tên) 51 (Ký, họ tên) Ngành kế toán - Đại học Vinh (Ký, họ tên) 2.2 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An 2.2.1 Kết đạt Do hoạt động thương mại hoạt động diễn lĩnh vực lưu thơng có đặc trưng mua bán dự trữ hàng hóa nên chi phối đến nội dung kế tốn làm cho hoạt động kế tốn cơng ty có đặc trưng khác biệt Nhận thức tầm quan trọng việc tổ chức kế toán, đặc biệt kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh đến thành công phát triển công ty, Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An trọng đến công tác đơn vị - Cùng với phát triển Cơng ty, máy kế tốn ngày hồn thiện có đóng góp đáng kể vấn đề tài cho Cơng ty Cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung, Phịng kế toán trung tâm chịu trách nhiệm thực tất khâu phần hành kế toán Điều thích hợp với Cơng ty Cơng ty doanh nghiệp nhỏ Việc tập trung hạch toán nơi chế ràng buộc vấn đề tài chính, thu, chi, hạn chế may cồng kềnh - Về hệ thống chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ: Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến kế toán bán hàng lập rõ ràng, quy định Bộ tài Trình tự ln chuyển chứng từ để ghi sổ kế toán lập hợp lý tao điều kiện cho việc hách toán đúng, đủ, kịp thời trình bán hàng Việc xác định chứng từ bên giám sát, kiểm tra chặt chẽ, chứng từ phân loại, hệ thống hóa cho nghiệp vụ, thời gian lưu trữ gọn gàng, thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu Đây sở pháp lý để kế toán tiến hành hạch toán tổng hợp ghi sổ kế toán - Việc áp dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn việc làm cần thiết kinh tế ngày phát triển Điều giúp cho Công ty giảm bớt công việc làm thủ công trước đây, đồng thời tiết kiêm thời gian sức lao động từ tạo sở cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, góp phần đem lại hiệu kinh tế cao Sử dụng máy vi tính kế tốn tiến hành cing việc khơng xảy tượng chồng chéo, gian lận, việc xử lý trở nên dễ dàng địi hỏi trình độ kế toán phải biết sử dụng phần mềm kế toán chứng từ kế toán khéo léo, linh hoạt, thống với theo chuẩn mực kế toán ban hành Nguyễn Thị Hường Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 52 Ngành kế toán - Đại học Vinh 2.2.2 Hạn chế tồn Cùng với kết đạt công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng tác kế tốn Cơng ty cịn tồn số vấn đề đòi hỏi phải đưa giải pháp cụ thể nhằm khắc phục hoàn thiện để kế toán ngày thực tốt chức nhiệm vụ phục vụ cho yêu cầu quản lý điều kiện Cụ thể: - Do số lượng kế toán Cơng ty cịn nên kế tốn viên phải kiêm nhiệm nhiều phần hành, địi hỏi kế tốn phải vận dụng thời gian khả để hoàn thiện hết cơng việc Vì vậy, dễ xảy nhầm lẫn, sai sót cơng tác kế tốn, đặc niệt khối lượng cơng việc nhiều việc hồn thành cung cấp kịp thời số liệu thông tin kế tốn khơng đảm bảo - Phần mềm kế tốn mà Cơng ty sử dụng chưa thật mang lại hiệu cao cho công việc kế toán, phần hành kế toán phần mềm không phân biệt rõ ràng, hệ thống sổ kế tốn chi tiết phần hành kế tốn nói chung hệ thống sổ chi tiết kế toán bán hàng nói riêng thực phần mềm kế tốn máy cịn thiếu Thơng tin phần mềm tải ngồi làm tính bảo mật thơng tin kế tốn - Tình hình thu hồi tiền bán hàng Cơng ty cịn chậm Có thời điểm Công ty bị chiếm dụng vốn hàng tỷ đồng buộc Công ty phải chiếm dụng vốn đơn vị khác vay vốn ngân hàng hay vay vốn từ bên ngồi Tình trạng tạo nên tình hình tài khơng lành mạnh, nhiều rủi ro làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh Cơng ty Hiện nay, việc tích cực giảm thiểu công nợ khách hàng lãnh đạo công ty trọng Mặt khác, kế toán phải ý sử dụng TK131 “Phải thu khách hàng” khách hàng mua Công ty thường khách hàng quen thuộc, thường xuyên, số lượng mua nhiều, toán chậm chiếm tỷ trọng lớn bán lẻ, lần tốn lại khơng theo giá trị hóa đơn lầm mua - Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn máy vi tính theo Nhật ký - Chứng từ để ghi sổ kế tốn, có lợi định Nhật ký - Chứng từ hình thức áp dụng doanh nghiệp có quy mơ lớn khơng thích hợp cho Cơng ty Hơn nữa, mẫu sổ hình thức Nhật ký - Chứng từ phức tạp nên việc ghi chép địi hỏi trình độ cán kế tốn phải cao, khơng thuận lợi cho việc giới hóa kế tốn, khơng thích hợp với đơn vị sử dụng máy vi tính hình thức Nhật ký - Chứng từ có Bảng kê, Nhật ký - Chứng từ có nhiều biểu, cột - Chi phí thu mua hàng hóa phát sinh kỳ khơng phản ánh vào TK1562 “Chi phí thu mua hàng hóa” mà lại hạch tốn vào chi phí bán hàng TK641 Nguyễn Thị Hường Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 53 Ngành kế toán - Đại học Vinh sai quy định hành chế độ kế toán doanh nghiệp - Công ty không phản ánh khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán qua tài khoản: TK 521 “Chiết khấu thương mại”, TK531 “Giảm giá hàng bán”, TK532 “Hàng bán bị trả lại” mà khoản Công ty trừ vào giá bán ghi hóa đơn hạch tốn doanh thu bán hàng tháng, kế toán vào Hóa đơn GTGT để ghi nhận doanh thu theo giá bán vào TK5111 “Doanh thu bán hàng hóa” Điều làm cho khơng nhìn thấy chất khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại, người mua khó nhận biết Cơng ty thực sách tiêu thụ 2.2.3 Các kiến nghị đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An Qua nội dung trên, ta thấy sơ thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An, bên cạnh ưu điểm cần tiếp tục phát huy, kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh số điểm chưa hồn thiện, hợp lý Cơng ty càn phải có biện pháp để hồn thiện cơng tác hạch tốn nói chung kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng Sau số kiến nghị đóng góp hồn thiện thêm cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty, sau: - Chi phí bán hàng yếu tố để tính tốn kết bán hàng Tính tốn xác chi phí bán hàng kỳ yêu cầu quan trọng để tính tốn xác kết bán hàng khen thưởng hợp lý cho nhân viên bán hàng theo doanh số bán họ Đồng thời, từ đưa biện pháp làm giảm thiểu chi phí Việc Cơng ty sử dụng TK641 để tập hợp cho tồn khoản chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng hoạt động quản lý doanh nghiệp gây khó khăn việc xác định xác chi phí bán hàng ảnh hưởng đến việc tốn kết bán hàng., Chính vậy, bên cạnh TK641 “Chi phí bán hàng” Cơng ty nên mở thêm TK642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” theo chế độ tài khoản kế toán Bộ tài ban hành - Trong kinh tế thị trường cạnh tranh việc tìm kiếm thu hút khách hàng phía Cơng ty khó, khơng nên mà cho khách hàng nợ nhiều lâu, việc ảnh hưởng đến tình hình tài Cơng ty Thanh tốn chậm Cơng ty chiếm tỷ trọng lớn, để quản lý tốt nguồn thu hợp đồng kinh tế phải xác định rõ thời gian cụ thể khách hàng thoán tiền hàng Nếu q hạn Cơng ty tính lãi suất tổng giá trị hàng Nguyễn Thị Hường Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 54 Ngành kế toán - Đại học Vinh bán dư nợ với mức lãi suất áp dụng giống lãi hạn mà Ngân hàng áp dụng Có Cơng ty giảm tình hình bị chiếm dụng vốn KẾT LUẬN Trong trình nghiên cứu lý luận vào thực tiễn em thấy phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh có vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thông qua hoạt động bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tìm hướng phát triển có lợi cho doanh nghiệp để đưa lại hiệu kinh doanh tối ưu nhằm tối đa hóa lợi nhuận, mặt khác cịn giúp doanh nghiệp quản lý tốt hoạt động bán hàng, đảm bảo chu kỳ kinh doanh, ln chuyển vốn đặn có hiệu Vì vậy, Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh ngày phải hoàn thiện Với kiến thức học kiến thức thực tiễn thời gian thực tập Công ty cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An em sâu tìm hiểu hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài: “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An” Báo cáo thực tập trình bày Tổng quan cơng tác kế tốn công ty, sâu vào thực trạng đưa giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty Do thời gian có hạn, lực thân hạn chế nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy, giáo, cô, chú, anh, chị Công ty cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo Phạm Thị Thúy anh, chị phòng kế tốn Cơng ty cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập Vinh, tháng năm 2011 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hường DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Hường Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 55 Ngành kế tốn - Đại học Vinh Bộ tài (2006), Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế tốn, sơ đồ kế tốn, Nhà xuất tài chính, Hà Nội Bộ tài (2006), Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006, Hà Nội GS TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (2008), Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Ý KIẾN CỦA CƠNG TY VỀ TÍNH XÁC THỰC CỦA CÁC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Nguyễn Thị Hường Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 56 Ngành kế toán - Đại học Vinh Vinh, ngày Nguyễn Thị Hường tháng năm 2011 Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 57 Ngành kế toán - Đại học Vinh NHẬT KÝ THỰC TẬP Sinh viên: Nguyễn Thị Hường Lớp 48B - Kế Toán - Khoa Kinh Tế - Trường Đại học Vinh Đơn vị thực tập: Công ty cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An Thời gian thực tập: Từ ngày 21/02/2011 đến ngày 18/04/2011 Thời gian Nội dung công việc Ghi 21/2 22/2 – 25/2 26/2 – 28/2 Nộp giấy giới thiệu thực tập Tìm hiểu chung Cơng ty Tìm hiểu tổng quan lịch sử hình thành phát triển, cấu tổ chức quản lý, tổ chức kế toán Cơng ty Tìm hiểu quy trình thực phần hành kế toán 21/3 – 24/3 Viết báo cáo thực tập tốt nghiệp phần Nộp báo cáo thực tập tốt nghiệp phần Tìm hiểu chung cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty Tìm hiểu quy trình thực kế toán doanh thu bán hàng giá vốn hàng bán Viết báo cáo thực tập phần Nộp báo cáo thực tập phần Nhận báo cáo thực tập phần để chỉnh sửa Tìm hiểu quy trình thực kế tốn chi phí kinh doanh kế tốn xác định kết kinh doanh Sửa báo cáo thực tập phần 25/3 - 28/3 Nộp báo cáo thực tập phần phần 29/3 – 09/4 Tìm hiểu hệ thống tổng qt tồn quy trình kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 01/3 – 06/3 07/3 – 08/3 09/3 – 11/3 12/3 -14/3 15/3 – 17/3 18/3 – 20/3 10/4-14/4 Viết báo cáo thực tập tốt nghiệp hoàn thiện Nộp Báo cáo thực tập hồn thiện Cơng ty Xin ý kiến nhận xét Công ty Kết thúc q trình thực tập Nộp báo cáo hồn thiện 20/4 Khoa kinh tế trường Đại học Vinh Vinh, tháng năm 2011 Xác nhận đơn vị thực tập Sinh viên Nguyễn Thị Hường 15/4 Nguyễn Thị Hường Lớp 48B Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hường 58 Ngành kế toán - Đại học Vinh Lớp 48B Kế toán ... Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An 1.2.1 Đặc điểm, chức ngành nghề kinh doanh Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng thương mại. .. kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công 24 ty cổ phần vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 24 2.2.2 Kế toán doanh thu 30 2.2.3 Kế toán Chi phí quản lý doanh. .. tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An 1.5.1 Thuận lợi cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Vật liệu xây dựng thương mại Nghệ An - Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng thương mại