Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp FDI tại Việt Nam

Trong quá trình đầu tư tại Việt Nam, ngoài những lợi ích do những dự án FDI mang lại thì vẫn còn tồn tại nhiều vấn đề bất cập. Bài viết trình bày hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế với doanh nghiệp FDI; Những khó khăn và tồn tại trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI.

HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TẠI VIỆT NAM ThS Nguyễn Thị Bích Ngọc Trường Đại học Kinh tế kĩ thuật cơng nghiệp Tóm tắt Trong q trình đầu tư Việt Nam, ngồi lợi ích dự án FDI mang lại cịn tồn nhiều vấn đề bất cập Đó tình trạng lợi dụng kẽ hở sách, chế độ, luật thuế dựa vào tính chất phức tạp hoạt động kinh doanh, khó kiểm sốt để khai man, trốn lậu thuế, chây ì, chậm nộp thuế Chính để vừa tạo môi trường đầu tư thật hấp dẫn thu hút nguồn vốn đầu tư nước ngoài, đồng thời đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước, yêu cầu quản lý ngày trở nên cấp thiết, tăng cường tra, kiểm tra thuế nhiệm vụ trung tâm thiếu công tác quản lý thuế Từ khóa: Thanh tra, kiểm tra thuế, Cơ quan thuế, Doanh nghiệp FDI… I HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ VỚI DOANH NGHIỆP FDI - Kinh nghiệm Cục thuế Hà Nội Cơ chế tự khai tự nộp thí điểm 09 Cục thuế theo định số 197/2003/QĐTTg Thủ tướng Chính phủ đem lại thành cơng định Cơ chế tự khai tự nộp luật hố áp dụng phạm vi tồn quốc theo Luật quản lý thuế từ ngày 01/07/2007 theo lộ trình định số 201/2004/QĐ - TTg ngày 06/12/2004 Thủ tướng Chính phủ, góp phần quan trọng đóng góp vào thành cơng chung cơng tác tra, kiểm tra người nộp thuế Tại Cục thuế thành phố Hà Nội, q trình thí điểm chế tự khai tự nộp áp dụng cho khối doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Do vậy, Luật quản lý thuế đời, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn Hà Nội trải qua giai đoạn thí điểm nên có nhiều thuận lợi so với loại hình doanh nghiệp khác tiếp cận với chế quản lý Qua tra, kiểm tra thuế phát nhiều sai phạm xác định nghĩa vụ thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi: ví dụ tượng trốn thuế thông qua chuyển giá xác định sai nghĩa vụ thuế thuế thu nhập cá nhân thuế nhà thầu + Chuyển giá vấn đề nhạy cảm địi hỏi trình độ chun mơn cao việc xác định hành vi vi phạm thuế thông qua chuyển giá phức tạp nên đoàn tra, kiểm tra thường không kiểm tra sâu sát lĩnh vực + Thu nhập phúc lợi cá nhân làm việc doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tương đối cao so với mặt thu nhập chung khối doanh nghiệp khác Do đó, sai phạm thuế thu nhập cá nhân (TNCN) doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cao Từ năm 2009, Luật thuế TNCN áp dụng tính chất phức tạp Luật 204 nên sai phạm thuế TNCN nhiều, địi hỏi cơng tác tra, kiểm tra thuế sát + Những vi phạm lĩnh vực thuế nhà thầu Do thuế nhà thầu loại thuế đặc thù phát sinh số trường hợp giao dịch với cơng ty nước ngồi nên hiểu biết kế toán nhà quản trị doanh nghiệp lĩnh vực hạn chế Đặc biệt, cán tra, kiểm tra nắm vững nghiệp vụ nên thất thoát thuế nhà thầu tương đối phổ biến - Kinh nghiệm Cục thuế TPHCM Theo báo cáo Cục Thuế TP Hồ Chí Minh kết kinh doanh năm 2017 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn cho thấy, gần 60% số doanh nghiệp báo cáo thua lỗ Không nhiều người ngạc nhiên điều năm 2016 có gần 70% doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi kêu lỗ Năm sau đó, 2017, tỷ lệ chiếm tới 61% Điều lý giải tỷ lệ đóng góp cho ngân sách quốc gia khối FDI (không kể dầu thô) thấp, dao động 9-10% tổng thu ngân sách quốc gia giai đoạn 2011-2015 Riêng năm 2015, phần đóng góp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi giảm 11,2% so với kế hoạch Tăng cường công tác tra, kiểm thuế, đặc biệt công tác chống chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn, Cục thuế TPHCM bước đầu đạt kết sau: Giá trị giảm lỗ lớn, với số lỗ giảm 362 tỷ đồng, số thuế truy thu doanh nghiệp có vốn đầu tư nước chuyển giá với 15 tỷ đồng Tại TP.Hồ Chí Minh, tượng báo lỗ phổ biến doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi hoạt động lĩnh vực sản xuất, gia công hàng xuất Hiện, địa bàn có 3.281 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi hoạt động 50% số doanh nghiệp kê khai thua lỗ tăng trưởng doanh thu, tập trung vào ngành: dệt, may, da giày, dịch vụ hỗ trợ kinh doanh, chế biến bảo quản nông sản, lâm sản, thuỷ sản Cùng với việc thường xuyên kê khai thua lỗ, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cịn thường xun đề nghị hồn thuế khơng ngừng đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh Trong đó, hoạt động điều kiện mơi trường sản xuất kinh doanh vậy, doanh nghiệp độc lập khác nước kê khai có lãi nộp thuế TNDN Tình trạng chuyển giá ngày gia tăng, phức tạp với mức độ lớn, làm thất thu cho NSNN Nhất bối cảnh số thu NSNN ngày khó khăn Vì vậy, mặt tạo điều kiện tốt cho cộng đồng doanh nghiệp nộp thuế, mặt khác thời gian tới ngành thuế TPHCM tiến hành kiểm tra liên tục với doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm sách thuế, xử lý nghiêm trường hợp trốn thuế, gian lận thuế Như nói, hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI thu nhiều kết khả quan Thế bên cạnh cịn nhiều khó khăn mà cơng tác phải đối mặt 205 II NHỮNG KHÓ KHĂN VÀ TỒN TẠI TRONG QUÁ TRÌNH THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ DOANH NGHIỆP FDI - Tổ chức thực công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cơng tác lập kế hoạch tra, kiểm tra có nhiều tiến chưa thực khoa học, chưa phát huy hết vai trò tích cực cơng tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế, tỷ lệ số doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tra tốn thuế chiếm 10.97% tổng số doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi quản lý thu Cơng tác kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT loại hình doanh nghiệp cịn nhiều hạn chế Việc phân tích hồ sơ khai thuế, báo cáo tài cịn mang tính sơ sài, hình thức chưa đánh giá rủi ro tiềm ẩn hồ sơ tra, kiểm tra cách Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT chưa đáp ứng yêu cầu phân tích sơ tất hồ sơ khai thuế theo quy trình kiểm tra thuế Tình trạng gian lận thuế thông qua chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi diễn song chưa phát xử lý kịp thời Thanh tra thuế chưa có biện pháp hữu hiệu để đấu tranh, ngăn ngừa, phát xử lý có hiệu Hiệu việc tra, kiểm tra thuế nói chung, tra, kiểm tra chống chuyển giá doanh nghiệp FDI có quan hệ liên kết nói riêng, cịn hạn chế, doanh nghiệp báo lỗ đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh, chí quảng cáo, khuyến với quy mô lớn Hiện tượng doanh nghiệp FDI kê khai lỗ phổ biến, chiếm khoảng 50% tổng số doanh nghiệp FDI hoạt động toàn tỉnh, nhiều doanh nghiệp kê khai lỗ liên tục năm Qua tra, kiểm tra, quan thuế phát số doanh nghiệp FDI có biểu áp dụng thủ thuật chuyển giá tinh vi nâng khống giá trị góp vốn (bằng máy móc, thiết bị, quyền ), giá trị mua bán nguyên vật liệu đầu vào, bán thành phẩm, thành phẩm, dịch vụ, phí quản lý, tiền quyền, chi phí bảo lãnh, cho vay, trả lương, đào tạo, quảng cáo, nhà thầu, chuyển nhượng vốn tạo nên tình trạng lỗ giả, lãi thật, gây thất thu ngân sách Vấn đề chống chuyển giá địi hỏi phải có chế tài mạnh hơn, mang tính răn đe nhiều hơn, sở để xác định giao dịch liên kết xác định giá thị trường cần minh bạch cụ thể Như vậy, thấy vi phạm thuế chưa phát sau tra, kiểm tra không tiến hành tra, kiểm tra đối tượng, mà chất lượng tra, kiểm tra cịn hạn chế Tình trạng vừa làm thất thu NSNN, vừa chưa đảm bảo cơng xã hội bảo vệ tính nghiêm minh pháp luật thuế - Nguồn nhân lực thực cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Số lượng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngày tăng nhanh, số lượng cán làm công tác tra, kiểm tra thuế gần không tăng nên tỷ lệ số doanh nghiệp tra, kiểm tra so với tổng số doanh nghiệp quản lý ngày giảm Chất lượng cán tra, kiểm tra chưa đáp ứng u cầu đặt Trình độ chun mơn số cán cịn yếu, có cán khơng đào tạo chun ngành tài chính, kế toán, thuế; kỹ 206 tin học yếu, khả sử dụng, khai thác phần mềm quản lý thuế kém, chưa biết ứng dụng tin học vào phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế mà thực thủ cơng Bên cạnh đó, trình độ ngoại ngữ đội ngũ cán tra, kiểm tra thuế hạn chế Khi tra, kiểm tra đơn vị có yếu tố nước ngồi gặp nhiều khó khăn, lúng túng, không hiểu hết chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh, khơng có khả làm việc trực tiếp với ban lãnh đạo người nước doanh nghiệp mà phải thông qua phiên dịch viên dẫn đến hiểu lầm khơng đáng có, hiệu cơng việc thấp Ngành thuế chưa có chế độ khuyến khích hiệu để cán tra, kiểm tra thuế tự học hỏi, nâng cao trình độ chun mơn Việc khuyến khích cán khơng vấn đề lương, thưởng, cấp, chứng mà vấn đề tạo áp lực phải đạt đến trình độ chuyên môn định, tạo điều kiện thuận lợi để học tập Ngoài ra, chế độ đãi ngộ cán chưa thoả đáng làm ảnh hưởng không nhỏ tới trình độ chun mơn phẩm chất nghề nghiệp cán tra, kiểm tra Phong cách ứng xử số cán tra, kiểm tra chưa văn minh, lịch sự, cách thức làm việc thiếu tính khoa học chun nghiệp Cơng tác quy hoạch, bồi dưỡng, sử dụng cán cơng chức cịn nhiều bất cập, khơng theo kịp địi hỏi thực tiễn quản lý, chưa thực ý đến lực lượng cán trẻ với nhiệt huyết khả cống hiến, làm việc lâu dài ngành Việc lựa chọn cán vào phận tra, kiểm tra mang nặng cảm tính - Về chế sách Cơ chế quản lý thuế tự khai tự nộp áp dụng từ năm 2007, phòng kiểm tra thuế số với chức theo dõi kiểm tra giám sát kê khai doanh nghiệp trọng điểm, doanh nghiệp lớn doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Bộ máy quản lý thuế tổ chức tập trung theo chức năng: tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; xử lý tờ khai kế toán thuế, thu nợ cưỡng chế thuế, kiểm tra tra thuế Tuy nhiên phối hợp phòng ban nội quan thuế Chưa có kết hợp chặt chẽ phận quản lý doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi với phịng tra, kiểm tra cơng tác chun mơn Q trình ban hành văn quy phạm pháp luật thuế chưa bao quát hết đối tượng, tình chịu điều tiết luật thuế Văn hướng dẫn nhiều, chồng chéo, không thống gây khó khăn cho quan thuế người nộp thuế Đặc biệt văn pháp luật vấn đề chống chuyển giá ban hành chậm, khơng điều chỉnh kịp với tình hình thực tế, chế tài lỏng lẻo, không đủ sở để xác định giao dịch liên kết xác định giá thị trường , gây khó khăn cơng tác tra, kiểm tra chống chuyển giá - Về phối hợp trao đổi thông tin ngành, cấp Sự phối kết hợp thực pháp luật thuế quan chức tổ chức có liên quan chưa chặt chẽ nhiều khe hở 207 Một số cấp uỷ, quyền địa phương chưa có quan tâm mức chưa thực coi công tác tra kiểm tra thuế nhiệm vụ quan Các quan chức năng, tổ chức, cá nhân có liên quan như: quan địa chính, xây dựng, giao thơng, cơng an, kiểm sát, ngân hàng, quan thông tin đại chúng nơi, lúc thiếu phối hợp chặt chẽ, đồng có hiệu với quan thuế việc cung cấp thông tin áp dụng biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào ngân sách Nhà nước Vấn đề chống trốn thuế thơng qua chuyển giá có liên quan đến yếu tố nước ngồi địi hỏi phải có hợp tác quốc tế quan thuế Việt Nam quan hữu quan phía nước ngồi Tuy nhiên đến nay, vụ chuyển giá phát xử lý triệt để Đây kẽ hở để doanh nghiệp FDI lợi dụng nhằm trốn thuế cách tinh vi, phức tạp Như vậy, công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi thời gian qua giúp tăng cường phát huy tính tự giác chấp hành, tự chịu trách nhiệm người nộp thuế việc thực quy định nhà nước kê khai, nộp thuế Đồng thời thực cải cách đại hố cơng tác tra, kiểm tra thuế góp phần tăng cường cơng tác quản lý cán nội ngành thuế Bên cạnh đó, cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi khơng tránh khỏi khó khăn, hạn chế cần khắc phục giải pháp, kiến nghị để ngày hoàn thiện III GIẢI PHÁP - Giải pháp tổ chức đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cần có chế độ tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng thoả đáng cho đội ngũ cán tra, kiểm tra Hiện nay, tiền lương cán thuế nói chung cán tra, kiểm tra thuế nói riêng thấp, gây khó khăn cho việc trì sống hàng ngày cán Chế độ phụ cấp có tiền cơng tác phí với mức tượng trưng, khó có tác dụng kích thích cán cơng chức cống hiến cho cơng việc Do vậy, cần có chế độ lương, thưởng thích đáng, có kế hoạch nâng lương trước hạn cho cán bộ, chế độ phụ cấp thiết thực như: phụ cấp lại, phụ cấp tiền ăn trưa, phụ cấp điện thoại, giải chế độ làm thêm cho cán tra, kiểm tra - Giải pháp Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ quan thuế giúp người nộp thuế tổ chức, cá nhân xã hội kịp thời nắm bắt qui định thuế, hiểu rõ chất tốt đẹp ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế - nghĩa vụ thiêng liêng quyền lợi người nộp thuế Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cách chi tiết Công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế hàng năm có ý nghĩa định đến hiệu tra, kiểm tra thuế sở người nộp thuế Để hoàn thiện tra, kiểm tra thuế, thiết phải nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 208 Tổ chức thực tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi theo chiều sâu chiều rộng Phối hợp ban ngành có liên quan việc cung cấp thông tin, điều tra, xử lý giải vụ việc liên quan tới doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ tốt cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước TÀI LIỆU THAM KHẢO Học viện Tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế Quốc hội nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1992), Hiến pháp ngày 15/04/1992 Lê Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỳ, Ngô kim Phương (2007), Giáo trình thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội Luật Đầu tư nước Việt Nam 209 ... hiệu tra, kiểm tra thuế sở người nộp thuế Để hoàn thiện tra, kiểm tra thuế, thiết phải nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 208 Tổ chức thực tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp. .. QUÁ TRÌNH THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ DOANH NGHIỆP FDI - Tổ chức thực công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra có nhiều tiến chưa thực... nói, hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI thu nhiều kết khả quan Thế bên cạnh cịn nhiều khó khăn mà cơng tác phải đối mặt 205 II NHỮNG KHÓ KHĂN VÀ TỒN TẠI TRONG QUÁ TRÌNH THANH TRA, KIỂM