Đang tải... (xem toàn văn)
Đối với các dự án thuộc danh mục ưu đãi đầu tư của các nước, các nhà đầu tư nước ngoài đều được hưởng nhiều ưu đãi miễn giảm tương đối cạnh tranh về thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu, thuế VAT, ưu đãi về thuế đất cùng nhiều hỗ trợ khác. Các biện pháp ưu đãi, hỗ trợ này vừa nhằm tăng cường thu hút FDI vừa nhằm hướng nguồn FDI vào các lĩnh vực cũng như địa bàn mà các nước ưu tiên.
BÀI HỌC TỪ CÁC NƢỚC TRONG KHU VỰC VỀ CHÍNH SÁCH THU HÚT FDI BẰNG THUẾ VÀ CÁC ƢU ĐÃI ThS Lê Phương Hoa Trường Đại học Kinh tế Kĩ thuật Cơng nghiệp Tóm tắt Đối với dự án thuộc danh mục ưu đãi đầu tư nước, nhà đầu tư nước hưởng nhiều ưu đãi miễn giảm tương đối cạnh tranh thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu, thuế VAT, ưu đãi thuê đất… nhiều hỗ trợ khác Các biện pháp ưu đãi, hỗ trợ vừa nhằm tăng cường thu hút FDI vừa nhằm hướng nguồn FDI vào lĩnh vực địa bàn mà nước ưu tiên Kinh nghiệm từ nước giới việc thu hút nguồn FDI sách thuế ưu đãi giúp Việt Nam định hướng nguồn vốn FDI vào ngành, lĩnh vực, địa bàn Từ khóa: Vốn, FDI, Thuế, Chính sách hỗ trợ I CHÍNH SÁCH THU HÚT FDI BẰNG THUẾ VÀ CÁC ƢU ĐÃI TẠI VIỆT NAM Điều 16 Luật đầu tư 2014, Chính phủ Việt Nam dành nhiều ưu đãi cho nhà đầu tư đưa vốn vào lĩnh vực sau: a) Hoạt động công nghệ cao, sản phẩm công nghiệp hỗ trợ công nghệ cao; hoạt động nghiên cứu phát triển; b) Sản xuất vật liệu mới, lượng mới, lượng sạch, lượng tái tạo; sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng từ 30% trở lên, sản phẩm tiết kiệm lượng; c) Sản xuất sản phẩm điện tử, sản phẩm khí trọng điểm, máy nơng nghiệp, tơ, phụ tùng ô tô; đóng tàu; d) Sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho ngành dệt may, da giày sản phẩm quy định điểm c khoản này; đ) Sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin, phần mềm, nội dung số; e) Nuôi trồng, chế biến nông sản, lâm sản, thuỷ sản; trồng bảo vệ rừng; làm muối; khai thác hải sản dịch vụ hậu cần nghề cá; sản xuất giống trồng, giống vật nuôi, sản phẩm công nghệ sinh học; g) Thu gom, xử lý, tái chế tái sử dụng chất thải; h) Đầu tư phát triển vận hành, quản lý cơng trình kết cấu hạ tầng; phát triển vận tải hành khách công cộng đô thị; i) Giáo dục mầm non, giáo dục phổ thông, giáo dục nghề nghiệp; 210 k) Khám bệnh, chữa bệnh; sản xuất thuốc, nguyên liệu làm thuốc, thuốc chủ yếu, thuốc thiết yếu, thuốc phòng, chống bệnh xã hội, vắc xin, sinh phẩm y tế, thuốc từ dược liệu, thuốc đông y; nghiên cứu khoa học công nghệ bào chế, công nghệ sinh học để sản xuất loại thuốc mới; l) Đầu tư sở luyện tập, thi đấu thể dục, thể thao cho người khuyết tật chuyên nghiệp; bảo vệ phát huy giá trị di sản văn hóa; m) Đầu tư trung tâm lão khoa, tâm thần, điều trị bệnh nhân nhiễm chất độc màu da cam; trung tâm chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật, trẻ mồ côi, trẻ em lang thang không nơi nương tựa; n) Quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài vi mô Cũng điều 16 Luật đầu tư 2014, địa bàn ưu đãi đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn, Khu cơng nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế (KCN, KCX, KCNC, KKT) Các nhà đầu tư nước đầu tư vào lĩnh vực, địa bàn ưu đãi có dự án đầu tư mới, mở rộng quy mô hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhập khẩu, Nhà nước hỗ trợ chuyển giao công nghệ, đào tạo lao động, đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng KCN, KCX, KCNC, KKT 1.1 Ƣu đãi thuế Thuế sách ưu đãi quan trọng để thu hút đầu tư, đặc biệt đầu tư nước mà Việt Nam thực năm qua Cụ thể: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) ban hành năm 2008 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi số điều Luật Thuế TNDN Quốc hội thơng qua ngày 19/6/2013 (có hiệu lực từ 01/01/2014) đánh giá có đổi mạnh mẽ với nhiều sách ưu đãi, khuyến khích doanh nghiệp FDI Đó ưu đãi thuế suất (10% lên đến 15 năm 20% lên đến 10 năm); miễn, giảm thuế có thời hạn (tối đa đến năm); cho phép chuyển lỗ (trong vòng năm); miễn đánh thuế chuyển lợi nhuận nước ngoài; hoàn thuế cho lợi nhuận tái đầu tư; cho phép khấu hao nhanh Để hưởng ưu đãi này, Luật Thuế TNDN trước (năm 2008) Luật Thuế TNDN hành (được ban hành năm 2013) quy định nhiều tiêu chí ưu đãi khác như: Địa bàn, khu kinh tế, khu công nghệ cao; lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, đầu tư phát triển sở hạ tầng đặc biệt quan trọng Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm, lĩnh vực giáo dục - đào tạo mơi trường Việc đổi sách thuế theo hướng ưu đãi, khuyến khích đầu tư nói chung đầu tư nước ngồi nói riêng thời gian qua góp phần khơi thơng nguồn vốn đầu tư nước vào Việt Nam Tuy nhiên, thực tế phản ánh từ chuyên gia, tổ chức tài chính, doanh nghiệp, sách ưu đãi thuế cịn nhiều nhược điểm dàn trải, phức tạp hiệu 211 1.2 Các hình thức hỗ trợ đầu tƣ Nghị định 108/2006/NĐ-CP Chính phủ nêu rõ hỗ trợ đầu tư mà nhà đầu tư hưởng đầu tư vào lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư hỗ trợ đào tạo, dịch vụ đầu tư Về đào tạo: Chính phủ khuyến khích hỗ trợ nhà đầu tư lập quỹ hỗ trợ đào tạo từ nguồn vốn góp tài trợ tổ chức, cá nhân nước nước cách thành lập quỹ hỗ trợ đào tạo phi lợi nhuận miễn giảm thuế theo quy định pháp luật thuế; chi phí đào tạo tổ chức kinh tế tính vào chi phí hợp lý làm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Chính phủ hỗ trợ nguồn nhân sách cho việc đào tạo lao động tổ chức kinh tế thơng qua chương trình trợ giúp đào tạo nguồn nhân lực, đặc biệt với doanh nghiệp nhỏ vừa Về dịch vụ đầu tư: Việc hỗ trợ tín dụng đầu tư thực theo quy định pháp luật hỗ trợ tín dụng đầu tư phát triển Nhà nước Chính phủ khuyến khích hỗ trợ tổ chức, cá nhân, khơng phân biệt thành phần kinh tế, thực dịch vụ hỗ trợ đầu tư, Có thể thấy Việt Nam có trọng đến biện pháp hỗ trợ cho nhà đầu tư trình thực dự án Tuy nhiên hỗ trợ chung chung, chưa cụ thể mức độ hỗ trợ Nhà nước nhà đầu tư II KINH NGHIỆM CÁC NƢỚC VỀ CHÍNH SÁCH THU HÚT FDI BẰNG THUẾ VÀ CÁC ƢU ĐÃI 2.1 Ƣu đãi thuế Thuế sử dụng phương tiện chủ chốt để thu hút FDI hướng dòng FDI vào ngành, khu vực trọng điểm Singapore coi “thiên đường” ưu đãi loại thuế Chính phủ Singapore đưa bảng phân loại xí nghiệp, ngành sản xuất ưu tiên chế độ ưu đãi cụ thể nhằm hướng nhà đầu tư nước đầu tư trực tiếp vào lĩnh vực theo mục tiêu phát triển kinh tế đất nước Tùy theo lĩnh vực, địa bàn quy mô hoạt động mà nhà đầu tư nước ngồi miễn tồn thuế thu nhập, mức tối đa thời gian 15 năm doanh nghiệp đầu tư ngành mũi nhọn hướng xuất có vốn đầu tư vào tài sản cố định từ 100 triệu đôla Singapore trở lên Các doanh nghiệp FDI đầu tư ngành mũi nhọn ngành chế tạo dịch vụ thiết yếu cho kinh doanh quốc tế miễn toàn mức thuế thu nhập doanh nghiệp (22%) - 10 năm Chính phủ miễn thuế thu nhập tương đương với tỷ lệ định (tới 50%) vốn đầu tư cố định công ty hoạt động ngành chế tạo, dịch vụ, kỹ thuật, nghiên cứu triển khai, xây dựng, với điều kiện công ty phải đầu tư lượng định vốn năm Nếu trình kinh doanh bị lỗ xem xét để kéo dài thời gian miễn giảm thuế Các doanh nghiệp FDI nói chung miễn thuế nhập thiết bị có liên quan đến việc thực dự án đầu tư 212 Tại Indonesia, doanh nghiệp FDI miễn thuế thu nhập từ 3-10 năm đầu tư vào ngành (22 ngành) vùng đảo Java Bali, từ 5-12 năm đầu tư vào vùng khác Miễn, giảm thuế nhập tư liệu sản xuất máy móc, thiết bị, phận dự phòng thiết bị hỗ trợ, nguyên liệu thô phục vụ sản xuất năm đầu hoạt động công ty hoạt động muốn mở rộng cơng suất 30% cơng suất lắp đặt Máy móc, thiết bị, phụ tùng ủy ban đầu tư phê duyệt danh mục quy định miễn giảm thuế nhập Indonesia có ưu đãi đặc biệt FDI hướng vào xuất miễn thuế VAT thuế doanh thu đánh vào hàng xa xỉ nguyên liệu mua địa phương; hồn thuế nhập hàng hóa vật liệu dùng để sản xuất hàng xuất khẩu; nhập khơng hạn chế ngun liệu thơ cần thiết khơng tính đến việc có hay khơng sản phẩm nội địa tương tự Cịn Campuchia miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (20%) với thời hạn từ 3-9 năm cho doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực khuyến khích, miễn thuế nhập máy móc, thiết bị, nguyên phụ liệu cho hầu hết dự án giai đoạn xây dựng năm hoạt động đầu tiên, khơng thu thuế chuyển lợi nhuận nước ngồi Các nước khác Malaysia, Thái Lan, Philippin đưa nhiều sách ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập, thuế xuất nhập khẩu,… cho doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực mới, sản xuất hướng xuất Malaysia miễn thuế nhập tư liệu sản xuất cho công ty khu xuất cho dự án định hướng xuất khẩu, miễn/giảm thuế tối đa năm tính từ ngày sản xuất dự án vào lĩnh vực miễn thuế thời hạn từ 5-10 năm dự án công nghệ cao Thái Lan miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho dự án hướng xuất từ 3-8 năm tùy địa bàn hoạt động; miễn thuế nhập nguyên vật liệu thiết yếu năm cho dự án đầu tư vào địa bàn đặc biệt khuyến khích đầu tư xuất 30% sản lượng Philippin miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (trong thời hạn 4-8 năm) đầu tư vào lĩnh vực mới, hướng xuất 2.2 Các hình thức hỗ trợ đầu tƣ Các biện pháp hỗ trợ cho nhà đầu tư q trình thực dự án có vai trị quan trọng thu hút vốn nên nước áp dụng chế cửa nhằm giúp nhà đầu tư nước ngồi cần thơng qua đầu mối để hỗ trợ mặt Nhiều nước đưa hình thức hỗ trợ đào tạo, góp vốn tài sản, khuyến khích dịch vụ đầu tư… Tại Singapore, công ty đầu tư 100% vốn nước ngồi cơng ty liên doanh lĩnh vực mũi nhọn Singapore EDB hỗ trợ vốn để thành lập doanh nghiệp EDB thường mua khơng q 30% vốn tự có cơng ty, sau cơng ty làm ăn có lãi, EDB bán lại cổ phần cho cơng ty EDB cịn có sách hỗ trợ 80% kinh phí hoạt động cho quỹ phát triển nguồn nhân lực nội doanh nghiệp việc lập Quỹ phát triển kỹ với nhiều chương trình đào tạo đa dạng (chương trình đào tạo công nghệ thông tin, quản trị kinh doanh, đào tạo cán ) để giúp doanh nghiệp FDI phát triển nguồn nhân lực 213 Còn Malaysia áp dụng sách đào tạo lao động theo yêu cầu chủ đầu tư Ủy ban đầu tư Thái Lan (BOI) cung cấp dịch vụ hỗ trợ nhà đầu tư nước ngồi mở trang web cung cấp thơng tin đầu tư, lập quan giúp phát triển mối liên hệ TNCs nhà cung cấp địa phương, lập chế độ cửa cấp visa giấy phép hoạt động vòng giờ, lập trung tâm dịch vụ đầu tư cung cấp dịch vụ tư vấn Nhìn chung, nước đặc biệt nước phát triển cố gắng xây dựng sách đầu tư thơng thống với nhiều ưu đãi, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động đầu tư nhà đầu tư nước III BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM NHẰM THU HÚT FDI THƠNG QUA CHÍNH SÁCH THUẾ VÀ CÁC ƢU ĐÃI Bài học ưu đãi thuế: Cần xóa bỏ hầu hết ưu đãi thuế hoạt động đầu tư theo lộ trình để tránh tình trạng chồng chéo Chỉ áp dụng ưu đãi thuế cách chọn lọc Điều làm cho Luật Thuế TNDN trở nên đơn giản, dễ hiểu, tiết kiệm chi phí quản lý, thúc đẩy tích lỹ doanh nghiệp Đặc biệt, áp dụng ưu đãi thuế cách chọn lọc có tác dụng thúc đẩy chuyển dịch cấu đầu tư theo hướng hiệu quả, tránh tính tràn lan sách ưu đãi thuế, nên tượng lợi dụng sách miễn, giảm thuế để chuyển giá trốn thuế hạn chế đáng kể Theo lộ trình đến năm 2020, áp dụng sách ưu đãi thuế đối với: (i) Các dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao đồng thời công nghệ mới; (ii) Các dự án đầu tư vùng đặc biệt khó khăn vùng sâu, vùng xa theo Danh mục Chính phủ quy định Bài học sách hỗ trợ: Trong cạnh tranh thu hút FDI ngành công nghiệp đặc biệt lĩnh vực dệt may, da giầy, Campuchia có nhiều ưu đãi ta: doanh nghiệp nước ngồi có quyền thuê đất từ 70-90 năm, miễn thuế thu nhập (20%) với thời hạn năm Trong đó, luật nước ta quy định thời hạn hoạt động dự án không 50 năm, tối đa 70 năm số dự án đặc biệt Điều hạn chế việc làm ăn lâu dài nhà đầu tư, đặc biệt nhà đầu tư lớn, người chấp nhận thua lỗ thời gian đầu thu lợi nhuận sau có vị trí vững thị trường Mức thuế thu nhập doanh nghiệp nước ta 20% nhà đầu tư nước ưu đãi miễn thời hạn từ 2-4 năm, ưu đãi so với Campuchia Với ưu đãi cạnh tranh vậy, Campuchia thu hút doanh nghiệp FDI lĩnh vực dệt may, da giầy Một vấn đề khác cần quan tâm sách ưu đãi có đem lại ưu cho nước hay khơng tùy thuộc vào đồng bộ, minh bạch nguồn luật văn hướng dẫn thi hành Chỉ nước xây dựng hệ thống pháp luật đầy đủ, đồng rõ ràng, minh bạch nhà đầu tư nói dễ dàng nắm bắt tin tưởng bỏ vốn đầu tư Mặc dù nỗ lực việc gia tăng mức độ hấp dẫn môi trường đầu tư nước cách ban hành loạt luật liên quan đến đầu tư nhiều nghị định hướng dẫn thi hành luật đến cịn nhiều tồn Theo Tổ cơng tác thi hành Luật doanh nghiệp Luật đầu tư 2014, luật liên quan đến đầu tư vướng mắc nhiều vấn đề quy định chồng chéo luật, nhiều quy định khơng rõ ràng chí cịn có quy định trái 214 ngược, mâu thuẫn Những bất cập gây hậu địa phương nhận thức hiểu khác quy định luật, lúng túng việc lựa chọn luật áp dụng, từ dẫn tới việc áp dụng luật không thống địa phương Điều làm giảm tính hiệu cơng tác thi hành luật gây tâm lý lo ngại cho nhà đầu tư Kết luận: Như vậy, để thu hút nguồn vốn FDI, thời gian tới nước ta cần tích cực học hỏi kinh nghiệm nước khu vực: xây dựng hệ thống pháp luật hoàn chỉnh đơn giản, tăng cường ưu đãi hợp lý dành cho nhà đầu tư nước ngoài, đồng thời hạn chế tối đa thủ tục hành rườm rà, làm cho hệ thống luật sách liên quan đến hoạt động FDI Việt Nam thực cạnh tranh với hệ thống luật sách nước khu vực nói riêng tồn giới nói chung TÀI LIỆU THAM KHẢO Trịnh Thị Hậu (2007), Đầu tư trực tiếp nước vào Việt Nam: thực trạng giải pháp PGS.TS Tăng Văn Khiên (2004), Phân tích biến động tiêu GDP, Tổng cục Thống kê Viện kinh tế trị giới, Mơi trường đầu tư trực tiếp nước (FDI) nước ASEAN Luật đầu tư 2014 215 ... Nhà nước nhà đầu tư II KINH NGHIỆM CÁC NƢỚC VỀ CHÍNH SÁCH THU HÚT FDI BẰNG THU? ?? VÀ CÁC ƢU ĐÃI 2.1 Ƣu đãi thu? ?? Thu? ?? sử dụng phương tiện chủ chốt để thu hút FDI hướng dòng FDI vào ngành, khu vực. .. THU HÚT FDI THƠNG QUA CHÍNH SÁCH THU? ?? VÀ CÁC ƢU ĐÃI Bài học ưu đãi thu? ??: Cần xóa bỏ hầu hết ưu đãi thu? ?? hoạt động đầu tư theo lộ trình để tránh tình trạng chồng chéo Chỉ áp dụng ưu đãi thu? ?? cách... tràn lan sách ưu đãi thu? ??, nên tượng lợi dụng sách miễn, giảm thu? ?? để chuyển giá trốn thu? ?? hạn chế đáng kể Theo lộ trình đến năm 2020, áp dụng sách ưu đãi thu? ?? đối với: (i) Các dự án đầu tư thu? ??c