Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TRẦN ĐỨC TOÀN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ KHU VỰC NÔNG THÔN TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NÔNG NGHIỆP < THÁI NGUYÊN, NĂM 2021 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TRẦN ĐỨC TOÀN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ KHU VỰC NÔNG THÔN TỈNH THÁI NGUYÊN Ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã số: 8.62.01.15 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NÔNG NGHIỆP < NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ YẾN THÁI NGUYÊN, NĂM 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học hàm, học vị nào Tôi xin cam đoan mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các trích dẫn trong khóa luận đã được chỉ rõ nguồn gốc Tôi xin cam đoan rằng trong quá trình thực hiện đề tài này tại địa phương tôi luôn chấp hành đúng các quy định của địa phương nơi thực hiện đề tài Thái Nguyên, tháng 4 năm 2021 Học viên Trần Đức Toàn ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng đào tạo (Bộ phận sau đại học), Khoa Kinh tế và Phát triển nông thôn, cùng các thầy cô giáo Trường Đại học Nông lâm Thái Nguyên đã tận tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho tôi trong quá trình học tập và thực hiện đề tài Đặc biệt, tôi xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Yến đã trực tiếp hướng dẫn chỉ bảo tận tình và đóng góp nhiều ý kiến quý báu, tạo điều kiện thuận lợi cho tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn các đồng chí lãnh đạo, cán bộ cơ quan thuế tỉnh Thái Nguyên đã tạo mọi điều kiện giúp đỡ khi điều tra số liệu giúp tôi hoàn thành luận văn này Cuối cùng tôi xin chân thành cảm ơn cơ quan, gia đình, bạn bè đã động viên giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng 4 năm 2021 Học viên Trần Đức Toàn 3 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix TRÍCH YẾU LUẬN VĂN x MỞ ĐẦU 1 1 Tính cấp thiết của đề tài 1 2 Mục tiêu nghiên cứu 2 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 3.1 Đối tượng nghiên cứu 2 3.2 Phạm vi nghiên cứu 2 4 Những đóng góp mới, ý nghĩa khoa học và thực tiễn 3 4.1 Những đóng góp mới về lý luận 3 4.2 Những đóng góp mới về thực tiễn 3 Chương 1 CƠ SỞ KHOA HỌC CỦA ĐỀ TÀI 4 1.1 Cơ sở lý luận về kiểm tra thuế khu vực nông thôn 4 1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế khu vực nông thôn 4 1.1.2 Vai trò kiểm tra thuế khu vực nông thôn 5 1.1.3 Nhiệm vụ kiểm tra thuế 6 1.1.4 Nội dung kiểm tra thuế trong khu vực nông thôn 9 1.1.5 Đặc điểm công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn 13 1.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế khu vực nông thôn 14 4 1.2 Cơ sở thực tiễn về kiểm tra thuế khu vực nông thôn tại một số địa phương trong nước 16 1.2.1 Kinh nghiệm của Cục Thuế tỉnh Nghệ An 16 1.2.2 Kinh nghiệm của Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 18 1.2.3 Kinh nghiệm của Cục Thuế Hà Nội 20 1.2.4 Kinh nghiệm của Cục Thuế tỉnh Bình Định 21 1.2.5 Bài học kinh nghiệm cho công tác kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 23 1.3 Tổng quan các công trình nghiên cứu 24 Chương 2 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 2.1 Đặc điểm tỉnh Thái Nguyên và Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 26 2.1.1 Giới thiệu tỉnh Thái Nguyên 26 2.1.2 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 29 2.2 Nội dung nghiên cứu 37 2.3 Phương pháp nghiên cứu 37 2.3.1 Phương pháp thu thập thông tin 37 2.3.2 Phương pháp xử lý số liệu 40 2.3.3 Phương pháp phân tích số liệu 40 2.4 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 40 2.4.1 Các chỉ tiêu về tình hình phát triển kinh tế xã hội tỉnh Thái Nguyên 40 2.4.2 Các chỉ tiêu giá công tác kiểm tra thuế tại khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên 43 Chương 3 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 47 3.1 Thực trạng về công tác kiểm tra thuế tại khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017-2019 47 3.1.1 Đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế 47 3.1.2 Quy trình kiểm tra thuế 49 5 3.1.3 Xử lý vi phạm, giải quyết khiếu nại, tố cáo trong kiểm tra thuế 56 3.1.4 Tổng hợp công tác kiểm tra thuế 58 3.2 Thực trạng khảo sát công tác kiểm tra thuế tại khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên 62 3.2.1 Xây dựng, phê duyệt kế hoạch tiến hành kiểm tra thuế 62 3.2.2 Kiểm tra tính đầy đủ, tính pháp lý và thời hạn kê khai của hồ sơ khai thuế 64 3.2.3 Xử lý vi phạm, giải quyết khiếu nại, tố cáo trong kiểm tra thuế 66 3.2.4 Tổng hợp công tác kiểm tra thuế 68 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế tại khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên 70 3.3.1 Yếu tố chủ quan 70 3.32 Yếu tố khách quan 72 3.4 Đánh giá chung 77 3.4.1 Những kết quả đạt được 77 3.4.2 Những tồn tại, hạn chế 77 3.4.3 Nguyên nhân của hạn chế 80 3.5 Định hướng và quan điểm trong công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên 83 3.5.1 Định hướng 83 3.5.2 Quan điểm 84 3.6 Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên 87 3.6.1 Nâng cao trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ kiểm tra thuế 87 3.6.2 Hoàn thiện quy trình phối hợp giữa bộ phận kiểm tra thuế với các bộ phận khác trong cơ quan thuế 89 3.6.3 Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại khu vực nông thôn 90 6 3.6.4 Hoàn thiện công tác xử lý vi phạm pháp luật đối với hành vi nộp chậm thuế tại khu vực nông thôn 92 3.6.5 Hoàn thiện công tác đăng ký, kê khai thuế trong khu vực nông thôn 93 3.6.6 Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế tại khu vực nông thôn 94 KẾT LUẬN 99 1 Kết luận 99 2 Kiến nghị 100 2.1 Đối với chính quyền địa phương 100 2.2 Đối với cơ quan thuế 101 2.3 Đối với người nộp thuế 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài chính CBCC Cán bộ công chức CNTT Công nghệ thông tin CQNN Cơ quan nhà nước CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTB Điểm trung bình ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ HTX Hợp tác xã KT-XH Kinh tế-xã hội KVNT Khu vực nông thôn NLĐ Người lao động NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước PVS Phỏng vấn sâu QĐ Quyết định QLHS Quản lý hồ sơ QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng Cục thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TT Thông tư TTHC Thủ tục hành chính UBND Ủy ban nhân dân XKLĐ Xuất khẩu lao động 8 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Trình độ cán bộ, công chức làm công tác kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên từ năm 2017-2019 47 Bảng 3.2 Kế hoạch tiến hành kiểm tra thuế tại khu vực nông thôn trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017-2019 51 Bảng 3.3 Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại KVNT tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017-2019 53 Bảng 3.4: Kiểm tra việc chấp hành chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn tại KVNT tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017-2019 54 Bảng 3.5: Tình hình vi phạm khi kiểm tra thuế tại khu vực nông thôn trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017-2019 57 Bảng 3.6: Kết quả kiểm tra thuế khu vực nông thôn trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017-2019 61 Bảng 3.7: Ý kiến đánh giá về công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế khu vực nông thôn tại tỉnh Thái Nguyên 63 Bảng 3.8: Đánh giá về quy trình kiểm tra thuế khu vực nông thôn tại Thái Nguyên 65 Bảng 3.9: Ý kiến đánh giá về xử lý vi phạm, giải quyết khiếu nại, tố cáo trong kiểm tra thuế khu vực nông thôn tại tỉnh Thái Nguyên 67 Bảng 3.10: Ý kiến đánh giá về kết quả kiểm tra thuế Khu vực nông thôn tại tỉnh 69 Thái Nguyên - Thu đúng, thu đủ và kịp thời nhằm đảm bảo công bằng trong xã hội, hạn chế được rủi ro do các khoản tồn nợ đọng, chậm trả, cố tình hoặc mất khả năng nộp thuế của các thành phần kinh tế Bên cạnh đó, tiếp tục tổ chức, đối chiếu, rà soát chính xác từng khoản nợ thuế, phân tích rõ ràng tình trạng nợ và nguyên nhân nợ để tìm giải pháp và kiến nghị với lãnh đạo Cục Thuế giải quyết dứt điểm - Đoàn cưỡng chế và thu nợ trước khi tổ chức đoàn cưỡng chế cần có kế hoạch dự trù khả năng thu cũng như chi phí thực hiện thu khoảng nợ đó nhằm giảm tình trạng số thu mang lại không bằng chi phí bỏ ra Bên cạnh đó, cần sắp xếp, chia thời gian và bố trí nhân lực phân loại nợ, phân tích nợ, thu thập lại các dữ liệu nợ khoanh nhằm làm cơ sở đề xuất lãnh đạo Cục Thuế đề nghị xóa nợ hoặc có hướng xử lý nợ hợp lý - Hiện thực hoá các sáng kiến cải tiến liên quan đến cải cách thủ tục hành chính trong công tác đôn đốc thu nợ thuế Có thể chọn lựa và áp dụng các sáng kiến thu nợ thuế phù hợp với tình hình địa phương nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả công tác thu nợ thuế Song song đó, bổ sung chỉ tiêu tỷ lệ nợ trên tổng số nộp NSNN từ thuế TNDN làm căn cứ khen thưởng DN có thành tích xuất trong công tác nộp thuế hàng năm, tỷ lệ nợ ít từ đó làm giảm tỷ lệ nợ toàn Cục Thuế xuống mức quy định 5%/ tổng thu - Chủ động làm tốt công tác phối hợp các ngành có liên quan trong công tác kiểm tra thuế Đây là công việc rất quan trọng đối với kiểm tra thuế do đối tượng điều tiết của thuế rất rộng, trên mọi lĩnh vực và mọi thành phần kinh tế + Phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư thực hiện tốt công tác đăng ký mã số doanh nghiệp; kịp thời cung cấp mã số cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh doanh của người nộp thuế + Phối hợp với cơ quan công an các cấp nhằm phát hiện kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ dữ liệu cho cơ quan công an trong công tác điều tra tội phạm kinh tế + Phối hợp với Sở Tài nguyên và Môi trường kiểm tra để phát hiện các trường hợp sử dụng đất không đúng mục đích, không đúng hợp đồng và việc thực hiện nghĩa vụ tài chính với Nhà nước + Phối hợp với Kho bạc Nhà nước và Ngân hàng trong công tác hiện đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát sinh phải nộp vào ngân sách nhà nước hay phát sinh các vấn đề có liên quan * Về công tác công tác quản lý thông tin về người nộp thuế Thông tin NNT giúp cho công tác thu thuế TNDN được dễ dàng và thuận lợi hơn trong việc theo dõi, tổng hợp, phân tích, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của NNT Hiện tại, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên đang đẩy mạnh cơ chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm của NNT và một trong những điều kiện quan trọng để cơ chế này vận hành tốt CQT phải có hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin về NNT đủ mạnh để thẩm tra, xác minh, đánh giá khả năng rủi ro, tìm ra các vùng trọng điểm cần quản lý Do đó, để hoàn thiện công tác quản lý thông tin về NNT cần thực hiện các nội dung sau: Một là, xây dựng quy chế phối hợp về cung cấp thông tin NNT với các cơ quan nhà nước như: Cơ quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là Sở Kế hoạch và Đầu tư, Kho bạc Nhà nước, Công an, Thanh tra, để cập nhật thông tin về NNT được kịp thời và đảm bảo chính xác tại KVNT Hai là, hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về tổ chức, cá nhân nộp thuế cần phải đạt những yêu cầu đầy đủ, chính xác, kịp thời Để làm được điều này các thông tin cần được thu thập từ nhiều nguồn khác nhau như: Ba là, xây dựng hệ thống cơ sở hạ tầng thông tin đồng bộ, có sự kết nối dữ liệu giữa các Cục Thuế với nhau để đảm bảo tính nhanh chống, chính xác, kịp thời, khách quan trong cung cấp, trao đổi thông tin, khai thác, xử lý, lưu trữ các nguồn thông tin trong điều kiện các hoạt động kinh tế ngày càng mở rộng, phát triển, số lượng NNT ngày càng tăng Xây dựng quy trình cập nhật xử lý, kiểm tra, kiểm soát và lưu trữ các thông tin có liên quan đến NNT Đặc biệt, cần xây dựng và hoàn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế phù hợp với chuẩn mực quốc tế KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1 Kết luận Công tác kiểm tra quản lý thu thuế trong khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên rất cần hoàn thiện trong thời gian tới cho phù hợp với công cuộc đổi mới của đất nước việc thực hiện pháp luật về thuế còn gặp nhiều khó khăn, vướng mắc cần tiếp tục giải quyết Những khó khăn, vướng mắc đó vừa ở ngay trong chính bản thân Luật thuế, vừa do công tác quản lý, triển khai thực hiện Luật thuế còn nhiều hạn chế Ngoài ra còn do tác động của các điều kiện khách quan Những khó khăn đó đòi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm ra các giải pháp thích hợp nhằm ngày càng hoàn thiện Luật thuế, tăng cường hiệu quả cho công tác quản lý thuế và tạo điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi để Luật thuế phát huy tốt hơn vai trò, tác dụng của mình Luận văn đã đi sâu phân tích thực trạng và đạt được các kết quả sau: - Cơ sở khoa học của đề tài gồm khái niệm, nội dung và các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế khu vực nông thôn; bài học kinh nghiệm thực tiễn được nghiên cứu tại Cục thuế thành phố Hà Nội, Cục thuế tỉnh Bình Định, Cục thuế tỉnh Ninh Bình và Cục thuế tỉnh Nghệ An, đồng thời đã đưa ra bài học kinh nghiệm có thể áp dụng cho Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, tổng quan nghiên cứu liên quan đến đề tài từ đó phát hiện ra khoảng trống nghiên cứu cho đề tài - Thực trạng công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên: kiểm tra tại cơ quan thuế; đơn vị trụ sở kiểm tra; số kế hoạch; số thực hiện; số vi phạm; mức độ vi phạm; nội dung vi phạm; số vụ, số tiền vi phạm khi kiểm tra thuế; kết quả nghiên cứu đã cho thấy: công tác kiểm tra thuế tại KVNT tỉnh Thái Nguyên thực hiện nghiêm túc, đã răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm, gian lận về thuế: Thông qua kiểm tra xử lý các vi phạm về thuế góp phần răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm, gian lận về thuế của NNT, Tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế được sắp xếp theo hướng chuyên môn hóa Tuy nhiên hạn chế còn tồn tại đó là: quy trình kiểm tra thuế khó khăn với các DN nhỏ và vừa vì kê khai vẫn thực hiện bằng tay; cơ sở dữ liệu về NNT chưa đầy đủ, không đáp ứng được yêu cầu để áp dụng kỹ thuật xây dựng kế hoạch kiểm tra trên cơ sở phân tích các chỉ tiêu, đánh giá rủi ro và mức độ tuân thủ pháp luật theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế; công tác kiểm tra căn cứ tính thuế, số thuế phải nộp trong hồ sơ khai thuế vẫn tồn tại một số sai sót của NNT trong xác định căn cứ tính thuế chưa được phát hiện; Số lượng các đơn vị kiểm tra hàng năm còn thấp, số lượng hồ sơ khai thuế được kiểm tra căn cứ tính thuế, số thuế phải nộp chưa đạt được kế hoạch đặt ra; chưa hoàn toàn tuân thủ đúng quy định; các văn bản lập trong kiểm tra thuế chưa chuẩn xác và chặt chẽ; công tác đôn đốc thực hiện kết luận kiểm tra chưa tốt; việc phân tích báo cáo tài chính tại một số DN chưa sâu, chưa phát hiện được bất hợp lý giữa số liệu trên các báo cáo của đơn vị… - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên gồm: Hoàn thiện quy trình phối hợp giữa bộ phận kiểm tra thuế với các bộ phận khác trong cơ quan thuế; Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại khu vực nông thôn; hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế tại khu vực nông thôn; hoàn thiện công tác xử lý vi phạm pháp luật đối với hành vi nộp chậm thuế tại khu vực nông thôn; hoàn thiện công tác đăng ký, kê khai thuế trong khu vực nông thôn; hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế tại khu vực nông thôn; nâng cao trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ kiểm tra thuế; hoàn thiện các phần mềm ứng dụng hỗ trợ kỹ thuật quản lý rủi ro; tăng cường trang bị cơ sở vật chất và các điều kiện cần thiết khác phục vụ công tác kiểm tra thuế tại KVNT 2 Kiến nghị 2.1 Đối với chính quyền địa phương Ủy ban nhân dân xã, thị trấn cần tăng cường chỉ đạo hỗ trợ công tác kiểm tra thuế tại KVNT thông qua việc chỉ đạo đội ngũ Công an xã, thị trấn phối kết hợp với các đoàn thu thuế, đoàn cưỡng chế thu nợ của cơ quan Thuế tham gia các hoạt động liên quan đến công tác thu của các DN trên địa bàn xã, thị trấn thuộc KVNT của tỉnh Tiếp tục đẩy mạnh hơn nữa công tác phối hợp trong việc cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh, tình trạng cư trú, dấu hiệu nghi vấn bỏ trốn cho công chức thuế phụ trách tại xã làm cơ sở đề xuất các biện pháp giải quyết nếu NNT có nợ tiền thuế có ý định bỏ trốn 2.2 Đối với cơ quan thuế Tăng cường cập nhật những văn bản mới vào website của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên nhằm đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Công khai rộng rãi các số điện thoại đường dây nóng có thể được sử dụng vừa để phục vụ nhu cầu giải đáp thông tin có liên quan đến các chính sách thuế Đẩy mạnh hơn nữa công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, đạo đức công chức thuế thông qua việc cử công chức tham gia các buổi tập huấn nghiệp vụ chuyên môn, tham gia thảo luận chuyên đề, trao đổi kinh nghiệm Thực hiện sinh hoạt tư tưởng công chức thuế không nên vì số thu mà thu thuế bằng mọi giá, công tác thu phải dựa trên nguyên tắc: thu đúng, thu đủ và nuôi dưỡng nguồn thu; đồng thời thực hiện nghiêm các chính sách miễn, giảm, gia, giãn nộp thuế do Nhà nước quy định Công chức thuế khi xử lý việc gì cũng phải dựa vào các quy định của pháp luật và đứng trên góc độ NNT mà suy nghĩ đến lợi ích của Nhà nước, lợi ích của NNT trước lợi ích của cá nhân 2.3 Đối với người nộp thuế NNT cần ý thức được rằng nộp thuế là nghĩa vụ của người kinh doanh, cá nhân có thu nhập cao tiền thuế được nộp tất cả vào NSNN và NNT sẽ nhận lại tất cả số tiền này thông qua các kênh phân phối phúc lợi xã hội như: Công viên, cây xanh, cầu, đường, trường học, cơ sở vật chất của trạm y tế, bệnh viện và quan trọng nhất là an ninh chính trị, an ninh lãnh thổ để NNT có được một môi trường xã hội tốt để kinh doanh, sinh sống NNT cần tự giác nộp thuế, không nên có thái độ ghét bỏ, oán trách công công chức thuế như là họ đã lấy đi một phần thu nhập của cơ sở, đơn vị kinh doanh về làm của riêng NNT cần chủ động ứng dụng công nghệ thông tin vào chính công tác quản lý ở đơn vị mình, cập nhật các phiên bản mới nhất các phần mềm ứng dụng mà CQT đã triển khai để việc kê khai, nộp thuế được đồng bộ hóa, không bị CQT từ chối tờ khai thuế vì lý do lạc hậu phiên bản ứng dụng khai thuế NNT chủ động tìm hiểu các quy định pháp luật để biết được quyền và nghĩa vụ của mình cũng như các chế tài mà người đứng đầu pháp luật phải chịu trách nhiệm khi có sai phạm xảy ra TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Bộ Tài chính (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 về việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 và các đề án triển khai triển khai thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 2 Bộ Tài chính (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật QLT và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật QLT và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 của Chính phủ, Hà Nội 3 Bộ Tài chính (2014), Thông tư 151/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế, Hà Nội 4 Cục thuế tỉnh Bình Định (2017-2019), Báo cáo kết quả công tác thanh tra, kiểm tra ngành thuế năm 2017-2019 5 Cục thuế TP Hà Nội An (2017-2019), Báo cáo kết quả công tác thanh tra, kiểm tra ngành thuế năm 2017-2019 6 Cục thuế tỉnh Ninh Bình (2017-2019), Báo cáo kết quả công tác thanh tra, kiểm tra ngành thuế năm 2017-2019 7 Cục thuế tỉnh Nghệ An (2017-2019), Báo cáo kết quả công tác thanh tra, kiểm tra ngành thuế năm 2017-2019 8 Vũ Cao Đàm (2008), Giáo trình phương pháp luận nghiên cứu khoa học, NXB thế giới, Hà Nội 9 Học viện Tài chính (2014), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội 10 Học viện Tài chính (2016), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội 11 Phan Thị Minh Hiền (2012), Nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế của Cục Thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn TP Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 12 Đặng Đình Long (2012), Một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra ở Cục Thuế Nam Định, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 13 Bùi Thái Quang (2013),”Phương pháp quản lý rủi ro, đảm bảo nguồn thu ngân sách bền vững”, Tạp chí nghiên cứu tài chính kế toán, số 8(589),tr 45-49 14 Nguyễn Xuân Thành (2013), Nâng cao hiệu quả thanh tra người nộp thuế ở Việt Nam trong giai đoạn hiện nay, Luận án tiến sỹ Kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hoàn thiện hệ thống chính sách thuế giai đoạn 2011-2020 16 Tổng cục Thuế, Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 17 Nguyễn Thu Thủy (2010), Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế trên cơ sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro tại Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1 PHIẾU KHẢO SÁT (Dành cho cán bộ ngành thuế) Kính chào anh/chị! Hiện tôi đang là học viên cao học trường Đại học Nông lâm ĐH Thái Nguyên Tôi đang thực hiện Luận văn tốt nghiệp với đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên” Rất mong anh/chị dành thời gian của mình để trả lời các câu hỏi dưới đây để tôi có thể thu thập thông tin cho đề tài của mình Sự giúp đỡ của anh/chị sẽ đóng góp rất lớn vào kết quả luận văn Tôi xin cam kết thông tin của ông/bà chỉ được phục vụ với mục đích nghiên cứu của đề tài luận văn nói trên, không nhằm mục đích gì khác Xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của anh/chị! 1 Thông tin cơ bản về người được phỏng vấn - Họ và tên người được phỏng vấn: - Tuổi: - Trình độ văn hoá (lớp): - Trình độ chuyên môn (bằng cấp): - Chức vụ: II Nội dung khảo sát Xin vui lòng cho biết ý kiến đánh giá của anh/chị về mức độ hài lòng đối với mỗi phát biểu dưới đây Xin đánh dấu « V » vào cột phù hợp theo quy ước: 1 2 Rất không hài Không hài lòng lòng 3 Trung bình 4 5 Hài lòng Rất hài lòng TT Tiêu chí đánh giá 1 2 3 4 5 I Đánh giá về quy trình kiểm tra thuế trong khu vực nông thôn Quy trình thực hiện kiểm tra thuế trong khu 1 vực nông thôn đã được xây dựng rõ ràng, minh bạch, dễ áp dụng 2 Trình tự thực hiện các bước công việc chặt chẽ, đảm bảo logic, khoa học Các cán bộ thực hiện kiểm tra thuế khu 3 vực nông thôn đều dễ thực hiện các bước trong quy trình II Đánh giá công tác xây dựng, phê duyệt kế hoạch tiến hành kiểm tra thuế trong khu vực nông thôn Lập kế hoạch về kiểm tra thuế khu vực 1 nông thôn theo kế hoạch Cục Thuế tỉnh và Tổng cục Thuế công bố hàng năm 2 3 Việc lập kế hoạch kiểm tra thuế đã căn cứ đầy đủ các quy định của ngành Xây dựng hình thức, phương pháp kiểm tra thuế khu vực nông thôn đảm bảo đúng đối tượng nộp thuế III Đánh giá về xử lý vi phạm, giải quyết khiếu nại, tố cáo trong kiểm tra thuế khu vực nông thôn Việc thực hiện xử lý vi phạm, giải quyết 1 khiếu nại, tố cáo trong kiểm tra thuế ở KVNT đảm bảo yêu cầu của Pháp luật TT Tiêu chí đánh giá 1 2 3 4 5 Việc thực hiện xử lý vi phạm, giải quyết 2 khiếu nại, tố cáo trong kiểm tra thuế ở KVNT đã được công khai minh bạch Quy trình và thủ tục thực hiện xử lý vi 3 phạm, giải quyết khiếu nại, tố cáo trong kiểm tra thuế ở KVNT đều theo hướng tinh giản, gọn nhẹ IV Đánh giá về công tác tổng hợp tình hình về công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn Công tác tổng hợp tình hình về công tác 1 kiểm tra thuế khu vực nông thôn được thực hiện hàng năm Cán bộ làm công tác tổng hợp tình hình về 2 công tác kiểm tra thuế trong khu vực nông thôn rất kịp thời, chính xác Quy trình đã có ứng dụng công nghệ 4 thông tin để tổng hợp tình hình về công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn Xin trân trọng cảm ơn! PHỤ LỤC 2 PHIẾU KHẢO SÁT (Dành cho đối tượng nộp thuế ở khu vực nông thôn) Kính chào Anh/chị! Hiện tôi đang là học viên cao học trường Đại học Nông lâm ĐH Thái Nguyên Tôi đang thực hiện Luận văn tốt nghiệp với đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn tỉnh Thái Nguyên” Rất mong Anh/chị dành thời gian của mình để trả lời các câu hỏi dưới đây để tôi có thể thu thập thông tin cho đề tài của mình Sự giúp đỡ của Anh/chị sẽ đóng góp rất lớn vào kết quả luận văn Tôi xin cam kết thông tin của Anh/chị chỉ được phục vụ với mục đích nghiên cứu của đề tài luận văn nói trên, không nhằm mục đích gì khác Xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của Anh/chị! 1 Thông tin cơ bản về người được phỏng vấn - Họ và tên người được phỏng vấn: - Tuổi: - Trình độ văn hoá (lớp): - Trình độ chuyên môn (bằng cấp): - Công việc hiện tại: II Nội dung khảo sát 1.Xin anh/chị cho biết tình hình nộp thuế của gia đình hiện nay? O Thực hiện đúng hạn O Thực hiện muộn, chậm trễ O Không thực hiện 2 Anh/chị vui lòng cho biết những thuận lợi, khó khăn trong quá trình nộp thuế tại địa bàn? Thuận lợi Khó khăn: 3 Anh/chị vui lòng cho biết những chính sách, chương trình hiện nay của chính quyền nhằm hỗ trợ cho việc nộp thuế tại địa phương? 4 Những chính sách ưu đãi nào hỗ trợ cho anh/chị tham gia nộp thuế tại địa phương? 5 Những mong muốn của Anh/chị trong quá trình nộp thuế tại địa bàn là gì? 6 Xin vui lòng cho biết ý kiến đánh giá của ông/bà về mức độ hài lòng đối với mỗi nội dung dưới đây Xin đánh dấu « V » vào cột phù hợp theo quy ước: 1 2 Rất không hài Không hài lòng lòng TT 3 4 5 Trung bình Hài lòng Rất hài lòng Tiêu chí đánh giá 1 2 3 4 6.1 Đánh giá về quy trình kiểm tra thuế trong khu vực nông thôn 1 2 Quy trình kiểm tra thuế khu vực nông thôn được xây dựng rõ ràng, minh bạch Các nội dung kiểm tra dễ hiểu, dễ thực hiện Thái độ của các cán bộ thực hiện kiểm tra 3 thuế khu vực nông thôn hòa nhã, thân thiện, lịch sự 5 TT Tiêu chí đánh giá 1 2 3 4 5 6.2 Đánh giá công tác xây dựng, phê duyệt kế hoạch tiến hành kiểm tra thuế khu vực nông thôn 1 2 Kế hoạch kiểm tra thuế được gửi đúng thời gian Xây dựng hình thức, phương pháp kiểm tra thuế trong khu vực nông thôn đảm bảo đúng đối tượng nộp thuế 6.3 Đánh giá về xử lý vi phạm, giải quyết khiếu nại, tố cáo trong kiểm tra thuế khu vực nông thôn Việc thực hiện xử lý vi phạm, giải quyết 1 khiếu nại, tố cáo trong kiểm tra thuế ở KVNT đảm bảo yêu cầu của Pháp luật Việc thực hiện xử lý vi phạm, giải quyết 2 khiếu nại, tố cáo trong kiểm tra thuế ở KVNT đều được công khai minh bạch Việc thực hiện xử lý vi phạm, giải quyết 3 khiếu nại, tố cáo trong kiểm tra thuế ở KVNT đều theo hướng tinh giản, gọn nhẹ 6.4 Đánh giá về công tác tổng hợp tình hình về công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn Việc tổng hợp tình hình về công tác kiểm 1 tra thuế khu vực nông thôn được thực hiện hàng năm Cán bộ làm công tác tổng hợp tình hình 2 về công tác kiểm tra thuế trong khu vực nông thôn rất kịp thời, chính xác Việc tổng hợp tình hình về công tác kiểm 3 tra thuế và thông báo kết luận kiểm tra thuế khu vực nông thôn rất kịp thời 7 Anh/chị đánh giá chất lượng và số lượng CBCC ngành thuế tại KVNT trong những năm qua có chuyển biến gì? 8 Anh/chị có đề xuất chính sách gì nhằm thực hiện hoạt động nộp thuế hiệu quả tại địa bàn sinh sống? 9 Anh/chị có đề xuất giải pháp gì nhằm thực hiện hoạt động kiểm tra thuế hiệu quả tại địa bàn sinh sống? Xin cám ơn sự quan tâm của Anh/chị! ... tiễn kiểm tra thuế khu vực nông thôn; (2) Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên năm 2017-2019; Nhận diện yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế. .. tiễn kiểm tra thuế khu vực nông thôn; - Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên năm 2017-2019; Nhận diện yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế. .. khu vực nông thôn; - Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên năm 2017-2019; Nhận diện yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế khu vực nông thôn