Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực đông hà cam lộ

Để tránh đổ vỡ, phá sản và gia tăng lợi nhuận, các doanh nghiệp có thể tác động đến thị trường và xã hội theo các cách khác nhau, trong đó không loại trừ cả những hành vi tiêu cực như trốn thuế, cắt giảm chi phí sản xuất, bóc lột sức lao động... Điều đó đặt ra yêu cầu cần có một thiết chế kiểm soát, thông qua kiểm tra doanh nghiệp, điều chỉnh hoạt động của doanh nghiệp theo hướng có lợi cho xã hội. Trong những vấn đề về quản lý thuế thì công tác kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật về thuế có tầm quan trọng đặc biệt. Vì kiểm tra là hoạt động thường xuyên, tất yếu của quản lý nhà nước nói chung và quản lý về thuế nói riêng. Kiểm tra thuế có mục tiêu đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, phát hiện những hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế trên cơ sở đó có biện pháp uốn nắn, chấn chỉnh và xử lý kịp thời, nghiêm minh các trường hợp vi phạm pháp luật thuế. Thực tiễn cho thấy nếu hoạt động kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế được thực hiện một cách nghiêm túc, có hiệu quả sẽ làm tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật của người nộp thuế. Ngược lại, nếu hoạt động này lỏng lẻo, không được coi trọng sẽ là điều kiện làm lan nhanh sự không tuân thủ pháp luật, hậu quả không chỉ thiệt hại đến ngân sách Nhà nước mà còn tạo ra sự bất công đối với người chấp hành tốt nghĩa vụ thuế. Tại Chi cục Thuế khu vực Đông HàCam Lộ, trong những năm qua công tác kiểm tra thuế đối với Doanh nghiệp đã được coi trọng đúng với vai trò và vị trí của nó. Tuy nhiên, trong quá trình triển khai thực hiện vẫn còn những vấn đề tồn tại, hạn chế, những điểm bất cập cần phải được khắc phục, hoàn thiện. Cho đến nay, chưa có một nghiên cứu nào được thực hiện liên quan đến nội dung này tại Chi cục Thuế khu vực Đông HàCam Lộ. Vì vậy, với vai trò là một công chức đang công tác tại chi cục thuế, tôi lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông HàCam Lộ” làm Luận văn Thạc sỹ của mình.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC ******** HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ – CAM LỘ LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên ngành: Mã số: Quảng Trị, năm 2020 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC ******** HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ – CAM LỘ LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên ngành: Mã số: Giảng viên hướng dẫn: TS Quảng trị, năm 2020 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu, kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc./ Tác giả luận văn …………………… iii LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo - TS , trường Đại ……………., người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ bảo tận tình để tơi hồn thành Luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban Chủ nhiệm Khoa Sau đại học, tập thể gảng viên, cán bộ, nhân viên Khoa Sau đại học, toàn thể bạn bè giúp đỡ tơi q trình học tập thực đề tài Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình lãnh đạo, cán chi cục thuế tạo điều kiện cho thu thập số liệu thông tin cần thiết liên quan Cảm ơn gia đình, anh chị đồng nghiệp, bạn bè động viên giúp đỡ tơi hồn thành Luận văn Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn ………………… iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG…………………………………………………… MỞ ĐẦU……………………………………………………………… 8 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu…………………………… 2.Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 10 5.Kết cấu luận văn 11 PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 12 Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ……… 12 1.1 Cơ sở lý luận thuế 12 1.1.2 Bản chất thuế 12 1.1.3 Chức năng, vai trò thuế 13 1.1.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế 15 1.2 Những vấn đề chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 17 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế 17 1.2.2 Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp 18 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá kết kiểm tra doanh nghiệp 24 v 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 30 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế 33 1.3 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp .34 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp số nước giới 34 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp Việt Nam 37 1.3.3 Bài học rút cho công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 41 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ-CAM LỘ TỪ NĂM 2017 ĐẾN NĂM 2019 .43 2.1 Tổng quan Chi cục thuế khu vực Đông Hà – Cam lộ 43 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế khu vực Đông HàCam Lộ 43 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy, chức nhiệm vụ Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 43 2.1.3 Tình hình phân bổ cơng chức chi cục thuế khu vực Đông HàCam Lộ giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019 47 2.2 Công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ .48 2.2.1 Tình hình chung cơng tác quản lý thu thuế 48 2.2.2.Tình hình chấp hành nghĩa vụ nộp NSNN DN Chi cục Thuế khu vực Đông Hà- Cam Lộ quản lý .52 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 55 vi 2.3.1 Tình hình thực nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ .55 2.3.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 58 2.3.3 Những ảnh hưởng từ hoạt động kiểm tra thuế nhiệm vụ thu NSNN Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 64 2.4 Đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp thông qua khảo sát thực tế .68 2.5 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế DN Chi cục thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 73 2.5.1 Ưu điểm 73 2.5.2 Những tồn cần khắc phục nguyên nhân 74 Chương 78 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 78 TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ-CAM LỘ 78 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ .78 3.2.1 Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm 78 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế 78 3.2.3 Xử lý kết sau kiểm tra thuế 78 3.2.4 Công tác tổ chức cán 78 3.2.5 Công tác phối hợp 78 3.2.6 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế 78 Kết luận 78 Kiến nghị 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 vii viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCT : Chi cục thuế DN : Doanh nghiệp CQT : Cơ quan thuế ĐTNT : Đối tượng nộp thuế NNT : Người nộp thuế CBCC : Cán công chức QLT : Quản lý thuế ix DANH MỤC BẢNG STT Bảng Tên bảng 10 Kết điều tra khảo sát Ý kiến DN sách, pháp luật thuế sau: (37.70%), đồng ý (28.69%), bình thường (13.1%), khơng đồng ý (10,66%), không đồng ý (9,84%) Qua kết cho thấy đa số DN đồng ý với sách pháp luật thuế tạo cho DN có chủ động việc thực nghĩa vụ thuế, văn hướng dẫn thi hành sách pháp luật thuế đến với DN kịp thời, từ tạo cho DN thực tốt việc kê khai, nộp thuế vào ngân sách nhà nước thuận lợi Tuy nhiên số DN cho thấy chưa thấy tính tích cực văn chế độ, luật thuế hành, thủ tục thuế phức tạp, chưa thực tạo chủ động cho DN, điều địi hỏi nghành thuế cần phải hồn thiện sách thuế để áp dụng vào thực tiễn hành 2.4.2.2.Về công tác kiểm tra thuế quan quản lý thuế Kết khảo sát trình bày biểu đồ sau: Biểu đồ 02: Ý kiến DN công tác kiểm tra thuế quan quản lý thuế (Nguồn điều tra khảo sát DN) Kết điều tra khảo sát Ý kiến DN công tác kiểm tra thuế quan quản lý thuế sau: (38%), đồng ý 42%), bình thường (17%), khơng đồng ý (1%), Rất không đồng ý (2%) Kết khảo sát thấy DN có đánh giá cao công tác kiêm tra thuế quan quản lý thuế, quan quản lý thuế ln có thông báo cho DN kịp thời nội dung kiểm tra thuế để từ mà DN có chủ động việc xếp kế hoạch kiểm tra, đồng thời quan quản lý thuế trình kiểm tra thuế ln thực xác quy trình kiểm tra thuế, nội dung, thời gian, số lượng cán tham gia kiểm tra thuế kịp thời, phù hợp với khối lượng cơng việc Ngồi DN đánh giá tốt nghiệp vụ, ứng xử , giao tiếp cán kiểm tra thuế Tuy nhiên, số DN đánh giá công tác kiểm tra thuế quan quản lý thuế chưa thực tốt, chất lượng cơng tác kiểm tra thuế cịn thấp, lực chuyên môn cán làm công tác kiểm tra thuế chưa thực tốt, việc giao tiếp ứng xử với DN hạn chế, hiểu biết cán thuế hoạt động kinh doanh DN chưa cao, chưa sâu, kết kiểm tra thuế chưa thông báo cho DN cách rõ ràng Điều đòi hỏi quan quản lý thuế thời gian tới phải có hồn thiện công tác quản lý thuế 2.4.2.3.Về công tác tuyên truyền thực nghĩa vụ thuế DN Kết thu trình bày theo biểu đồ sau: Biểu đồ 03: Ý kiến DN tuyên truyền thực nghĩa vụ thuế DN Đơn vị: % (Nguồn điều tra khảo sát DN) Kết điều tra khảo sát Ý kiến DN tuyên truyền thực nghĩa vụ thuế DN sau: Rất đồng ý (37%), đồng ý (43%), Bình thường (28%), khơng đồng ý (11%), Rất không đồng ý (3%) Qua số liệu điều tra sơ đồ thấy đa số DN có đánh giá tốt cơng tác tun truyền chế độ sách thuế từ quan quản lý thuế đồi với DN, DN có đồng tình việc tư vấn, hỗ trợ từ quan thuế tốt cho DN để DN hiểu nắm rõ chế độ, sách, quy trình kiểm tra thuế, để từ DN thực tốt nghĩa vụ thuế Tuy nhiên cịn số DN chưa trí với cơng tác tun truyền từ phía quan quản lý thuế DN, số DN cho họ chưa nhận hỗ trợ kịp thời từ phía quan thuế việc cập nhật chế độ sách thuế, quy trình kiểm tra thuế, sách thuế khơng DN nắm bắt kịp thời từ mà gây khó khăn thực nghĩa vụ thuế Điều đỏi hỏi quan thuế phải hoàn thiện công tác tuyên truyền hỗ trợ DN 2.5 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế DN Chi cục thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 2.5.1 Ưu điểm Trong điều kiện quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp nay, cơng tác kiểm tra thuế đóng vai trị quan trọng Kiểm tra thuế khơng góp phần phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế, trốn thuế, gian lận thuế, mà cịn góp phần cảnh báo, ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế; góp phần nâng cao tính tn thủ pháp luật thuế, tạo bình đẳng thực nghĩa vụ thuế Đối tượng kiểm tra lựa chọn tương đối phù hợp với u cầu mục đích cơng tác kiểm tra Chi cục Thuế tâm tạo điều kiện thuận lợi cho DN NNT thực nghĩa vụ thông qua hoạt động đội thuế Chi cục Thuế khu vực Đông HàCam Lộ Luật quản lý thuế quy định rõ quyền, nghĩa vụ trách nhiệm NN thông qua chế tự tính – tự khai – tự nộp thuế; đề cao ý thức trách nhiệm, tính chủ động bảo vệ quyền lợi hợp pháp NNT, bên cạnh đó, NNT có quyền giám sát, kiểm tra việc thực quy trình chế phục vụ quan thuế; thể tính cơng khai, minh bạch công tác quản lý thuế biện pháp xử lý vi phạm thuế Công tác kiểm tra bước có chuyển hướng tập trung vào chuyên đề với tinh thần nâng cao chất lượng hiệu công tác kiểm tra, đáp ứng yêu cầu cải cách ngành, công khai minh bạch sách thuế tạo cơng NNT, chuyên đề cụ thể kiểm tra chi nhánh cơng ty, DN bán hàng khơng xuất hóa đơn, bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng, ngành nghề ăn uống, karaoke, ôtô, xe gắn máy, vật liệu xây dựng, tân dược, sữa, Lãnh đạo Chi cục Thuế quan tâm đạo thường xuyên cụ thể Trong thông báo giao ban, lãnh đạo Chi cục Thuế hàng tuần đạo công tác kiểm tra Lãnh đạo đội thông qua sơ kết, tổng kết định kỳ chi cục thuế để xác định cụ thể hóa phương hướng nhiệm vụ thời gian tới cách lập kế hoạch công tác kiểm tra đạo nhiệm vụ trọng tâm theo định hướng Chi cục Thuế; đồng thời bổ sung kế hoạch kiểm tra, điều hành công tác hàng tuần, hàng tháng theo đạo Chi cục Thuế kịp thời 2.5.2 Những tồn cần khắc phục nguyên nhân 2.5.2.1 Những tồn cần khắc khục Trong năm qua chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ đạt nhiều thành tựu công tác quản lý thuế, đặc biệt công tác kiểm tra thuế Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đáng khích lệ đó, cơng kiểm tra thuế chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ tồn nhiều hạn chế cần khắc phục - Về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế: Công tác xác dựng kế hoạch kiểm tra thuế thực sớm, giúp chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ chủ động việc đạo triển khai kế hoạch kiểm tra thuế năm sau đơi cịn mang tính chủ quan, cảm tính, dựa vào kinh nghiệm chưa dựa vào đầy đủ tiêu thức đánh giá mức độ rủi ro thuế, việc lựa chọn đối tượng, nội dung cần kiểm tra nhiều chưa chuẩn xác, dẫn đến tình trạng cịn tồn số kiểm tra khơng phát số thuế truy thu, gây lãng phí nguồn nhân lực làm giảm hiệu công tác kiểm tra thuế Hiện tại, kỹ thuật quản lý rủi ro áp dụng vào hệ thống thuế toàn quốc Tuy nhiên, chất lượng triển khai chưa cao, chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ chi cục triển khai sớm tương đối tốt điều này, nhiên, việc ứng dựng kỹ thuật quản lý rủi ro vào cơng tác kiểm tra thuế cịn cần phải hoàn thiện nhiều Việc sử dụng kỹ phân tích rủi ro q trình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT trụ sở NNT; phân tích tiêu BCTC phân tích theo tỷ suất thực cách rời rạc, đơn lẻ, chưa có đồng cao cơng chức, phận - Về công tác kiểm tra trụ sở CQT: Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT thực theo quy trình, chất lượng hiệu chưa cao Việc kiểm tra sơ 100% hồ sơ khai thuế nhận để phân loại, xác định rủi ro cịn mang tính hình thức, chưa vào chiều sâu Công tác kiểm tra chuyên sâu hồ sơ khai thuế lập kế hoạch từ năm trước theo tiêu chí rủi ro đơi bị động kết chưa cao Nhiều hồ sơ khai thuế đưa vào danh sách phải kiểm tra chuyên sâu chưa thực kiểm tra thiếu nhân lực kiểm tra, yêu cầu doanh nghiệp giải trình lại khơng phát sinh số thuế phải điều chỉnh số thuế điều chỉnh thấp - Về công tác kiểm tra trụ sở NNT: + Về số lượng, chất lượng kiểm tra: Kết kiểm tra trụ sở NNT cho thấy số lượng kiểm tra cịn ít; chất lượng kiểm tra chưa cao biến động không đồng qua năm: + Về thời gian thực kiểm tra: Việc chấp hành quy định thời gian số kiểm tra chưa đảm bảo, cịn bị kéo dài nhiên hồ sơ khơng nêu rõ nguyên nhân + Về phương pháp tổ chức, triển khai kiểm tra: Ở số đơn vị, đoàn kiểm tra chưa thống phương pháp tổ chức, triển khai nên tồn số vấn đề chưa thống mẫu biểu; cách xử lý phạt chậm nộp; chưa có đồng chất lượng cơng tác đồn kiểm tra, đặc biệt chưa có thống cao việc xử lý tình phát sinh trình kiểm tra; chưa có đánh giá chất lượng, tổng kết kinh nghiệm, kỹ kiểm tra thuế cách có hệ thống + Về xử lý đơn đốc thực sau kiểm tra thuế: Việc theo dõi đôn đốc thực định xử lý truy thu, xử phạt sau kiểm tra không tiến hành thường xuyên, liên tục dẫn đến nợ đọng kéo dài, làm giảm hiệu công tác kiểm tra 2.5.2.2 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế Cơng tác kiểm tra thuế cịn tồn số hạn chế nêu chủ yếu nguyên nhân sau: * Nguyên nhân khách quan Hiện sách thuế cịn nhiều bất cập, thay đổi liên tục, nhiều văn hướng dẫn chưa cụ thể, rõ ràng, dẫn đến q trình thực có nhiều khó khăn; nhiều trường hợp xin ý kiến Tổng cục Thuế, Bộ Tài chậm trả lời nên kết xử lý sau kiểm tra bị kéo dài Trình độ kế toán doanh nghiệp nay, đặc biệt doanh nghiệp ngồi quốc doanh cịn nhiều hạn chế; hệ hống sổ sách kế toán, hệ thống báo biểu không đầy đủ, thiếu logic khiến công tác kiểm tra gặp nhiều khó khăn Ý thức chấp hành pháp luật kế tốn, thuế sách pháp luật khác phận doanh nghiệp chưa cao: tình trạng chây ỳ, nợ thuế; trì hỗn kiểm tra; trì hỗn ký biên kiểm tra cịn diễn phổ biến Việc tiến hành xử lý trường hợp vi phạm theo định kiểm tra thuế chưa đủ sức răn đe, quyền hạn phận kiểm tra thuế cịn nên ảnh hưởng tới hiệu công tác kiểm tra thuế * Nguyên nhân chủ quan Trình độ, lực phận CBCC làm công tác kiểm tra chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao; kỹ nghiệp vụ kiểm tra cịn nhiều hạn chế; trình độ ngoại ngữ tin học yếu Một phận cơng chức làm cơng tác kiểm tra cịn chậm đổi để thích ứng với cơng tác kiểm tra chế tự khai tự nộp; chưa thường xuyên nghiên cứu, cập nhật sách pháp luật thuế; chưa thành thạo kế tốn phân tích đánh giá tài doanh nghiệp để có điều kiện phát gian lận thuế Tình trạng vụ lợi cá nhân, lợi dụng kiểm để gây phiền hà, sách nhiễu NNT diễn chưa xử lý triệt để Tổ chức máy kiểm tra mỏng, chưa tương xứng với khối lượng công việc yêu cầu nhiệm vụ giao Lực lượng công chức chuyên trách cơng tác kiểm tra cịn q Hệ thống thơng tin hỗ trợ cơng tác kiểm tra thuế cịn thiếu số lượng yếu chất lượng Các phần mềm quản lý thuế (TIN C, QLT, QTT, TMS…) chưa thực có mối quan hệ gắn kết thừa hưởng thông tin Hệ thống sở liệu NNT cịn nghèo nàn, thiếu tính xác chưa thường xun cập nhật thơng tin thay đổi Các chương trình phần mềm ứng dụng hỗ trợ công tác kiểm tra thuế bước đầu xây dựng (BCTC, TTR…) chưa hiệu đáp ứng yêu cầu chuyên môn Công tác quản lý đối tượng NNT số phận lỏng lẻo, chưa thật sát sao; việc theo dõi nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thông qua hồ sơ khai thuế kênh thông tin khác (ngân hàng; doanh nghiệp có quy, mơ ngành nghề; bên có quan hệ mua bán, giao dịch liên kết…) chậm, chưa kịp thời chưa quan tâm mức Công tác phối hợp đội thuế, CQT quan chức liên quan đơi cịn chậm, chưa kịp thời hiệu Chương CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ-CAM LỘ 3.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu Chi cục Thuế khu vực Đông HàCam Lộ công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 3.1.1 Quan điểm 3.1.2 Phương hướng 3.1.3 Mục tiêu 3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đơng Hà-Cam Lộ 3.2.1 Hồn thiện công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế 3.2.3 Xử lý kết sau kiểm tra thuế 3.2.4 Công tác tổ chức cán 3.2.5 Công tác phối hợp 3.2.6 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế Phần KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Kiến nghị TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Báo cáo tổng kết cơng tác tra, kiểm tra năm 2015, 2016 2017 Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 2015, 2016, 2017 Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế năm 2015, 2016, 2017 Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Báo cáo tổng kết cơng tác thu ngân sách năm 2015, 2016, 2017 Giáo trình nghiệp vụ thuế - Học viện Tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Giáo trình Quản lý thuế - Học viện Tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Đinh Tiến Hài, Chu Duy(2017),“Nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh trền địa bàn Hà Nội”, tapchitaichinh.vn Nguyễn Thị Lộc (2017)“ Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Đắk Lắk”Luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế Đại học Đà Nẵng Lê Minh Nhựt (2013) Cổng thông tinđiện tử Cục Thuế Kon Tum.” Những kiến thức, kỹ cần thiết công chức làm công tác kiểm tra thuế” 10 Lê Thị Thu Trang (2014),“ Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh cục thuế Hải Dương “Luận văn thạc sĩ, Đại học tài quản trị kinh doanh 11 Nguyễn Diệu thủy (2013)“ Hồn thiện cơng tác kiểm trakiểm tra cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc”Luận văn thạc sĩ, Đại học Thái Nguyên 12 Tổng cục thuế, Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 13 Trang tin điện tử nội - Tổng cục Thuế 14 Trang tin điện tử: Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử PHỤ LỤC Phụ Lục PHIẾU KHẢO SÁT VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐƠNG HÀ-CAM LỘ Tơi Hồng Thị Lê học viên cao học chuyên ngành quản lý kinh tế Trường đại học kinh tế Huế Nay làm phiếu khảo sát để lấy số liệu cho luận văn tốt nghiệp “ Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ” Tôi cam kết thông tin liên quan đến tên doanh nghiệp, tên cá nhân phiếu khảo sát hồn tồn giữ bí mật; thơng tin Anh/Chị cung cấp sử dụng cho luận văn, không sử dụng cho mục đích khác Xin trân trọng cảm ơn hợp tác , hỗ trợ Anh/Chị Anh/Chị vui lịng cho biết ý kiến theo nội dung câu hỏi Phần - THÔNG TIN CHUNG Làm ơn đánh dấu () vào ô vuông () thích hợp Thơng tin cá nhân: a Giới tính: Nam Nữ b Trình độ: Trung cấp/cao đẳng Đại học Trên đại học c Tuổi Anh(Chị) : Dưới 25 Từ 25- 34 Từ 35-44 Từ 45- 54 Trên 54 d Anh(Chị) công tác DN năm:  Dưới năm  Từ 2-5 năm Từ 5-10 năm Trên 10 năm e.Anh(Chị) công tác phận DN: Loại hình doanh nghiệp Anh(Chị) cơng tác (DN)  Công ty CP Công ty TNHH 1TV Cty TNHH TV trở lên DN tư nhân Ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp Sản xuất Thương mại Khác (SX, KD tổng hợp) Xây dựng Dịch vụ Quy mô DN Lớn Vừa nhỏ Vốn điêu lệ doanh nghiệp Dưới tỷđồng Từ tỷ -> tỷ đồng Từ tỷ -> 10 tỷ đồng Trên 10 tỷ đồng Phương pháp tính thuế GTGT doanh nghiệp Khấu trừ Trực tiếp Phương pháp tính thuế TNDN doanh nghiệp Tính thu nhập chịu thuế Thuế khốn Mức thuế trung bình hàng năm mà DN phải nộp khơng phát sinh Từ triệu -> 50 triệu đồng Từ 50 triệu -> 100 triệu đồng Trên 100 triệu đồng Phần - Ý KIẾN CỦA DOANH NGHIỆP Làm ơn cho biết mức độ đồng ý anh(chị) tiêu chí đây: (Xin vui lịng khoanh trịn số diễn tả xác mức độ đồng ý lựa chọn) với mức sau: 1“Rất không đồng ý ”, 2“Không đồng ý ” 3“phânvân” 4“Đồng ý ” 5“Rất đồng ý ” TT Tiêu chí Mức độ đồng ý CHÍNH SÁCH, PHÁP LUẬT THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC I Các quy định thuế rõ ràng Các văn hướng dẫn thi hành luật thuế rõ ràng, chặt chẽ Quy trình thanh, kiểm tra thuế rõ ràng, cụ thể Cán bộ, viên chức làm công tác thanh, kiểm tra thuế nắm 1 2 3 4 5 II vững sách, pháp luật thuế CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ CỦA CƠ QUAN QUẢN LÝ THUẾ Cơ quan thuế ln cập nhật sách thuế cho doanh nghiệp Cơ quan thuế thường xuyên tổ chức lớp tập huấn quy định thuế cho doanh nghiệp Cơ quan thuế ln có kế hoạch cho công tác kiểm tra thuế vào thời điểm đầu năm Các biện pháp chế tài doanh nghiệp vi phạm có 5 5 5 5 5 thuế chưa tốt TUYÊN TRUYỀN VÀ THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ TẠI DN Cán phịng hỗ trợ tun truyền ln hướng dẫn doanh nghiệp thực theo sách thuế Cán bộ, viên chức làm công tác tuyên truyền có hiểu biết tác động hiệu đến việc doanh nghiệp chấp hành quy định thuế Doanh nghiệp có hiểu biết, nắm vững quy định thuế 10 thực tốt quy định thuế Doanh nghiệp thường xuyên cập nhật sách thuế 11 thực tốt quy định thuế Doanh nghiệp thực tốt quy định thuế 12 hướng dẫn cụ thể từ cán quản lý thuế trực tiếp Doanh nghiệp có nhân viên chun trách cơng tác thuế thực tốt doanh nghiệp khơng có nhân viên 13 chuyên trách Ban lãnh đạo doanh nghiệp có quan tâm đến cơng tác 14 thuế doanh nghiệp thực tốt công tác thuế Tổ chức máy kiểm tra chưa tương xứng với khối 15 lượng công việc vai trị kiểm tra thuế Năng lực chun mơn tính liêm 16 phận cán kiểm tra thuế cịn thấp Cơng tác phối hợp phận nội quan III 17 18 lĩnh vực doanh nghiệp mà trực tiếp làm công tác 5 19 20 thanh, kiểm tra thuế Thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp chưa tốt Công tác tuyên truyền kiểm tra thuế chưa mang lại 21 hiệu Tổ chức máy tuyên truyền kiểm tra mỏng, 22 chưa tương xứng với khối lượng công việc Hệ thống thông tin hỗ trợ cơng tác tun truyền kiểm 23 tra thuế cịn thiếu số lượng yếu chất lượng Công tác phối hợp tuyên truyền đội thuế, CQT quan chức liên quan 5 5 chậm, chưa kịp thời hiệu 24 Tính từ đầu năm đến nay, quan quản lý thuế có gây thiệt hại, ấn định thuế sai cho quý DN phải bồi thường thiệt hại khơng? 1, Có 2, Khơng 25 Ý kiến quý DN để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế nói chung? 26 Tinh từ đầu năm đến nay, quý DN có vi phạm cac thủ tục thuế, chậm nộp tiền thuế, khai sai thuế hay trốn/gian lận thuế khơng? Khơng Có > Hình thức: Xử lý vi phạm hành  Xử phạt vi phạm pháp luật thuế -Xin chân thành cám ơn giúp đỡ Anh(Chị)! ... PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 78 TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ-CAM LỘ 78 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ .78... Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 55 vi 2.3.1 Tình hình thực nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ .55... kiểm tra thuế doanh nghiệp Việt Nam 37 1.3.3 Bài học rút cho công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 41 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG